出口退稅賬務(wù)處理示例.doc

出口退稅賬務(wù)處理示例.txt不怕偷兒帶工具，就怕偷兒懂科技！ 1品味生活，完善人性。存在就是機(jī)會(huì)，思考才能提高。人需要不斷打碎自己，更應(yīng)該重新組裝自己。/view/99d522c708a1284ac8504306.html出口退稅賬務(wù)處理示例(2009-02-05 17:00:54)標(biāo)簽：雜談 分類：稅宣之增值稅一、出口生產(chǎn)企業(yè)出口退稅賬務(wù)處理例一：出口生產(chǎn)企業(yè)一般貿(mào)易免稅申報(bào)及出口退稅會(huì)計(jì)處理1、*有限公司2007年8月出口自產(chǎn)工具一批，12萬(wàn)美元。127.5（匯率）90萬(wàn)元征退稅率之差17-512901210.8萬(wàn)元借：產(chǎn)品銷售成本 10.8 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出）10.8借：應(yīng)收外匯賬款 90萬(wàn)元 貸：出口銷售收入 90萬(wàn)元2、當(dāng)月接退稅部門“出口貨物退（免）稅審批單“，載免抵退審批34萬(wàn)元，其中退稅審批20萬(wàn)元、免抵14萬(wàn)元。借：應(yīng)收補(bǔ)貼款出口退稅 20萬(wàn)元借：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（出口貨物抵減內(nèi)銷應(yīng)納稅金）14萬(wàn)元貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（出口退稅）。 34萬(wàn)元例二：以從事進(jìn)料加工出口生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅的會(huì)計(jì)核算及賬務(wù)處理。*有限公司2007年8月有關(guān)業(yè)務(wù)如下：1、當(dāng)月取得進(jìn)項(xiàng)稅金13.6萬(wàn)元，出口銷售10萬(wàn)美元，內(nèi)銷30萬(wàn)元。出口電纜退稅率5。取得進(jìn)項(xiàng)稅金：借：原材料 80萬(wàn)元借：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 13.6萬(wàn)元貸：應(yīng)付賬款 93.6萬(wàn)元107.55（匯率）75.5萬(wàn)元借：應(yīng)收外匯賬款 75萬(wàn)元貸：銷售收入 75萬(wàn)元根據(jù)當(dāng)月退（免）稅出口收入、出口貨物所適用的征稅率和退稅率之差計(jì)算“當(dāng)期不予免抵或退稅的稅額”107.55（匯率）（17-5）9.06萬(wàn)元借：產(chǎn)品銷售成本 9.06萬(wàn)元貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）；9.06萬(wàn)元2、收到*國(guó)稅局出具的生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明一份，載明“不予抵扣稅額抵減額”10萬(wàn)元，用紅字記：借：產(chǎn)品銷售成本 10萬(wàn)元貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）。10萬(wàn)元3、當(dāng)月收到*國(guó)稅局出具的生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅審批通知單，載明“當(dāng)期免抵稅額”18萬(wàn)元和“當(dāng)期應(yīng)退稅額”11萬(wàn)元：借：應(yīng)收補(bǔ)貼款出口退稅 11萬(wàn)元借：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（出口貨物抵減內(nèi)銷應(yīng)納稅金）18萬(wàn)元貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（出口退稅）。 29萬(wàn)元4、收到運(yùn)保傭單據(jù)5萬(wàn)元，沖減原以到岸價(jià)申報(bào)的出口免稅銷售，以紅字記：5（17-5）0.6萬(wàn)元借：銷售收入 5萬(wàn)元 貸：應(yīng)收外匯賬款 5萬(wàn)元借：產(chǎn)品銷售成本 0.6萬(wàn)元貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）；0.6萬(wàn)元例三：出口生產(chǎn)企業(yè)視同內(nèi)銷貨物計(jì)提銷項(xiàng)稅額或征收增值稅賬務(wù)處理：1、2007年9月，*有限公司出口不予退稅銅材一批50萬(wàn)美元。根據(jù)國(guó)稅發(fā)【2006】第102號(hào)規(guī)定應(yīng)視同內(nèi)銷貨物計(jì)提銷項(xiàng)稅：507.55（匯率）377.5萬(wàn)元377.5（1+17）1754.85萬(wàn)元借：應(yīng)收賬款 377.5萬(wàn)元 貸：銷售收入 322.65 萬(wàn)元 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅金） 54.85萬(wàn)元2、由于*有限公司上年已申報(bào)退稅材料中，有10萬(wàn)美元的出口貨物，退稅率為11。且未能在規(guī)定時(shí)間補(bǔ)齊相關(guān)材料，稅務(wù)部門根據(jù)國(guó)稅發(fā)【2006】第102號(hào)文件要求，對(duì)這部分出口銷售進(jìn)行征稅：107.55（匯率）75.5萬(wàn)元75.5（1+17）1710.97萬(wàn)元借：以前年度檢查調(diào)整 10.97萬(wàn)元 貸：應(yīng)交稅金增值稅檢查調(diào)整 10.97萬(wàn)元同時(shí)紅字沖減已按征退稅率之差轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)部分：75.5（17-11%）= 4.53萬(wàn)元借：以前年度檢查調(diào)整 4.53萬(wàn)元 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）4.53萬(wàn)元笑語(yǔ)公司當(dāng)月有留抵3萬(wàn)元，經(jīng)批準(zhǔn)可以沖減，余款開票入庫(kù)：10.974.536.44萬(wàn)元6.4433.44萬(wàn)元借：應(yīng)交稅金增值稅檢查調(diào)整 6.44萬(wàn)元貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 3萬(wàn)元 貸：銀行存款 3.44萬(wàn)元例四、來(lái)料加工出口（包括進(jìn)料加工免稅深結(jié)轉(zhuǎn)）貨物賬務(wù)處理*有限公司從事來(lái)料加工業(yè)務(wù)，2006年8月份從*國(guó)稅局進(jìn)出口處取得來(lái)料加工貿(mào)易免稅證明，當(dāng)月進(jìn)口保稅原材料8萬(wàn)美元，購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)輔料11.7萬(wàn)元（含稅價(jià)）。當(dāng)月來(lái)料加工手冊(cè)項(xiàng)下出口5萬(wàn)美元，其中加工費(fèi)1萬(wàn)美元。國(guó)內(nèi)銷售同類貨物6萬(wàn)元（含稅價(jià)）：材料購(gòu)進(jìn)：11.7（1+0.17）0.171.7萬(wàn)元借：原材料輔料 10萬(wàn)元借：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1.7萬(wàn)元 貸：應(yīng)付賬款 11.7萬(wàn)元國(guó)外報(bào)稅材料進(jìn)口不作賬務(wù)處理，設(shè)臺(tái)帳管理。內(nèi)銷：6（1+0.17）5.13萬(wàn)元借：應(yīng)收賬款 6萬(wàn)元 貸：銷售收入內(nèi)銷收入 5.13萬(wàn)元 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）0.87萬(wàn)元出口銷售：17.55（匯率）7.55萬(wàn)元借：應(yīng)收外匯賬款 7.55萬(wàn)元 貸：銷售收入出口銷售收入 7.55萬(wàn)元計(jì)算來(lái)料加工進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出：57.55（匯率）（1+0.17）32.26萬(wàn)元1.1732.26（5.13+32.26）1.01萬(wàn)元借：銷售成本出口銷售成本 1.01萬(wàn)元 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅金轉(zhuǎn)出）1.01萬(wàn)元 二、外貿(mào)企業(yè)賬務(wù)處理例一：外貿(mào)企業(yè)一般貿(mào)易賬務(wù)處理*國(guó)際貿(mào)易公司收購(gòu)紡織品出口，具體業(yè)務(wù)如下：1、購(gòu)進(jìn)布一批，價(jià)稅合計(jì)60萬(wàn)元，取得增值稅專用發(fā)票。60（1+0.17）51.28萬(wàn)元60-51.288.72借：庫(kù)存商品 51.28萬(wàn)元借：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅金）8.72萬(wàn)元 貸：應(yīng)付賬款 60萬(wàn)元2、轉(zhuǎn)出征退稅率之差部分。51.28（1711）3.08萬(wàn)元借：銷售成本 3.08萬(wàn)元 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅金轉(zhuǎn)出）3.08萬(wàn)元3、出口離岸價(jià)8萬(wàn)美元，并申報(bào)退稅51.28115.64萬(wàn)元87.55（匯率）60.4萬(wàn)元借：應(yīng)收出口退稅 5.64萬(wàn)元 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（出口退稅）3.08萬(wàn)元借：應(yīng)收外匯賬款 60.4萬(wàn)元 貸：出口銷售收入 60.4萬(wàn)元例二：外貿(mào)企業(yè)作價(jià)方式進(jìn)料加工賬務(wù)處理1、*國(guó)際貿(mào)易公司從印度購(gòu)進(jìn)香料8萬(wàn)美元：87.55（匯率）60.4萬(wàn)元借：商品采購(gòu)-進(jìn)口材料 60.4萬(wàn)元 貸：應(yīng)付外匯賬款 60.4萬(wàn)元2、材料入庫(kù)借：材料物資 60.4萬(wàn)元 貸：商品采購(gòu)-進(jìn)口材料 60.4萬(wàn)元3、作價(jià)70萬(wàn)元（不含稅）銷售給淮安成城化工廠，開具增值稅專用發(fā)票，并到稅務(wù)部門開具進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明。借：應(yīng)收賬款 81.9萬(wàn)元 貸：商品銷售收入 70萬(wàn)元 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅金）11.9萬(wàn)元4、結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本借：商品銷售成本 60.4 貸：商品采購(gòu)-進(jìn)口材料 60.4萬(wàn)元5、%公司以80萬(wàn)元（不含稅價(jià)）收回委托加工物資，并收到專用發(fā)票：借：庫(kù)存商品 80萬(wàn)元借：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅金）13.6萬(wàn)元 貸：應(yīng)付賬款 93.6萬(wàn)元6、%公司出口銷售10萬(wàn)美元107.55（匯率）75.5萬(wàn)元借：應(yīng)收外匯賬款 75.5萬(wàn)元 貸：出口銷售收入 75.5萬(wàn)元7、結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)收出口退稅13.6-11.91.7萬(wàn)元借：應(yīng)收出口退稅 6萬(wàn)元 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅金轉(zhuǎn)出）6萬(wàn)元借：應(yīng)收出口退稅 11萬(wàn)元 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（出口退稅）11萬(wàn)元 例三：外貿(mào)委托加工方式下進(jìn)料加工賬務(wù)處理1、*有限公司進(jìn)口電機(jī)一批10萬(wàn)美元107.55（匯率）75.5萬(wàn)元借：商品采購(gòu)-進(jìn)口材料 75.5萬(wàn)元 貸：應(yīng)付外匯賬款 75.5萬(wàn)元2、材料入庫(kù)借：材料物資 75.5萬(wàn)元 貸：商品采購(gòu)-進(jìn)口材料 75.5萬(wàn)元3、委托%制造有限公司加工成機(jī)床借：委托加工材料 75.5萬(wàn)元 貸：材料物資 75.5萬(wàn)元4、加工機(jī)床收回，同時(shí)收到*加工費(fèi)發(fā)票15萬(wàn)元（不含稅價(jià)）借：委托加工材料 15萬(wàn)元借：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅金轉(zhuǎn)出）2.55萬(wàn)元 貸：應(yīng)付賬款 17.55萬(wàn)元5、商品入庫(kù) 借：庫(kù)存商品 90.5萬(wàn)元 貸：委托加工材料 90.5萬(wàn)元6、出口并持加工費(fèi)發(fā)票等單證申報(bào)退稅（退稅率17）借：應(yīng)收出口退稅 2.55萬(wàn)元 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（出口退稅）2.55萬(wàn)元例四：外貿(mào)企業(yè)出口不退稅產(chǎn)品賬務(wù)處理*進(jìn)出口公司出口鋼材一批，作價(jià)40萬(wàn)美元。根據(jù)國(guó)稅發(fā)【2006】第102號(hào)規(guī)定應(yīng)視同內(nèi)銷貨物計(jì)提銷項(xiàng)稅：407.55（匯率）302萬(wàn)元302（1+17）1743.88萬(wàn)元借：應(yīng)收賬款 302萬(wàn)元 貸：銷售收入 258.12 萬(wàn)元 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅金） 43.88萬(wàn)元例五：外貿(mào)企業(yè)補(bǔ)征稅賬務(wù)處理*進(jìn)出口有限公司，上半年有委托加工方式進(jìn)料加工出口床單20萬(wàn)美元的單證，因申報(bào)過期不能通過審核，根據(jù)國(guó)稅發(fā)【2006】第102號(hào)規(guī)定應(yīng)予補(bǔ)稅：該筆業(yè)務(wù)加工費(fèi)100萬(wàn)元（不含稅價(jià)），退稅率11。由于企業(yè)在申報(bào)退稅時(shí)已作如下賬務(wù)處理：1001717萬(wàn)元1001111萬(wàn)元207.55（匯率）151萬(wàn)元借：銷售成本 6萬(wàn)元 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅金轉(zhuǎn)出）6萬(wàn)元借：應(yīng)收出口退稅 11萬(wàn)元貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（出口退稅）11萬(wàn)元借：應(yīng)收外匯賬款 151萬(wàn)元 貸：出口銷售收入 151萬(wàn)元所以，補(bǔ)稅時(shí)：借：銷售成本 11萬(wàn)元 貸：應(yīng)收出口退稅 11萬(wàn)元應(yīng)納稅金151（1+0.17）1721.94萬(wàn)元借：出口銷售收入 21.94萬(wàn)元 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅 21.94萬(wàn)元 出口退稅賬務(wù)處理 提問：是否根據(jù)生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免稅明細(xì)申報(bào)表上的不予抵扣或退稅額（如金額是100）作如下會(huì)計(jì)分錄借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 100 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出）。然后拿到生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明后，根據(jù)上面的不予抵扣稅額抵減額（如金額是100）再作如下會(huì)計(jì)分錄借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 -100 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅蛾轉(zhuǎn)出）?；卮穑喊炊惙ㄒ?guī)定，對(duì)出口貨物不予抵扣稅額的部分，應(yīng)在借記“產(chǎn)品銷售成本”的同時(shí)，貸記“應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”。企業(yè)在核算出口貨物免稅收入的同時(shí)，對(duì)出口貨物免稅收入按征退