政府會(huì)計(jì)制度-報(bào)表

政府會(huì)計(jì)制度行政事業(yè)單位報(bào)表編制,政府會(huì)計(jì)制度,報(bào)表編制相關(guān)文件,政府會(huì)計(jì)制度,政府會(huì)計(jì)制度行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)科目和報(bào)表財(cái)會(huì)201725號(hào),政府會(huì)計(jì)制度行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)科目和報(bào)表與行政單位會(huì)計(jì)制度事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度有關(guān)銜接問(wèn)題處理規(guī)定的通知財(cái)會(huì)20183號(hào)附件1：政府會(huì)計(jì)制度行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)科目和報(bào)表與行政單位會(huì)計(jì)制度有關(guān)銜接問(wèn)題的處理規(guī)定附件2：政府會(huì)計(jì)制度行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)科目和報(bào)表與事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度有關(guān)銜接問(wèn)題的處理規(guī)定,政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則基本準(zhǔn)則及具體會(huì)計(jì)準(zhǔn)則1-6號(hào),目的,政府會(huì)計(jì)制度,適應(yīng)權(quán)責(zé)發(fā)生制政府綜合財(cái)務(wù)報(bào)告制度改革需要，規(guī)范行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)核算，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。,適用范圍,政府會(huì)計(jì)制度,制度適用于各級(jí)各類行政單位和事業(yè)單位（以下統(tǒng)稱單位，特別說(shuō)明的除外）。納入企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則或小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的單位，不執(zhí)行本制度。制度尚未規(guī)范的有關(guān)行業(yè)事業(yè)單位的特殊經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理，由財(cái)政部另行規(guī)定。,基本要求,政府會(huì)計(jì)制度,單位會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)具備財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與預(yù)算會(huì)計(jì)雙重功能，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與預(yù)算會(huì)計(jì)適度分離并相互銜接，全面、清晰反映單位財(cái)務(wù)信息和預(yù)算執(zhí)行信息。單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算實(shí)行權(quán)責(zé)發(fā)生制；單位預(yù)算會(huì)計(jì)核算實(shí)行收付實(shí)現(xiàn)制，國(guó)務(wù)院另有規(guī)定的，依照其規(guī)定。單位對(duì)于納入部門(mén)預(yù)算管理的現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)，在采用財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算的同時(shí)應(yīng)當(dāng)進(jìn)行預(yù)算會(huì)計(jì)核算；對(duì)于其他業(yè)務(wù)，僅需進(jìn)行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算。,基本要求,政府會(huì)計(jì)制度,單位應(yīng)當(dāng)按照下列規(guī)定編制財(cái)務(wù)報(bào)表和預(yù)算會(huì)計(jì)報(bào)表：（一）財(cái)務(wù)報(bào)表的編制主要以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)，以單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算生成的數(shù)據(jù)為準(zhǔn)；預(yù)算會(huì)計(jì)報(bào)表的編制主要以收付實(shí)現(xiàn)制為基礎(chǔ)，以單位預(yù)算會(huì)計(jì)核算生成的數(shù)據(jù)為準(zhǔn)。（二）財(cái)務(wù)報(bào)表由會(huì)計(jì)報(bào)表及其附注構(gòu)成。會(huì)計(jì)報(bào)表一般包括資產(chǎn)負(fù)債表、收入費(fèi)用表和凈資產(chǎn)變動(dòng)表。單位可根據(jù)實(shí)際情況自行選擇編制現(xiàn)金流量表。（三）預(yù)算會(huì)計(jì)報(bào)表至少包括預(yù)算收入支出表、預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余變動(dòng)表和財(cái)政撥款預(yù)算收入支出表。（四）單位應(yīng)當(dāng)至少按照年度編制財(cái)務(wù)報(bào)表和預(yù)算會(huì)計(jì)報(bào)表。,基本要求,政府會(huì)計(jì)制度,（五）單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)本制度規(guī)定編制真實(shí)、完整的財(cái)務(wù)報(bào)表和預(yù)算會(huì)計(jì)報(bào)表，不得違反本制度規(guī)定隨意改變財(cái)務(wù)報(bào)表和預(yù)算會(huì)計(jì)報(bào)表的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法，不得隨意改變本制度規(guī)定的財(cái)務(wù)報(bào)表和預(yù)算會(huì)計(jì)報(bào)表有關(guān)數(shù)據(jù)的會(huì)計(jì)口徑。（六）財(cái)務(wù)報(bào)表和預(yù)算會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)當(dāng)根據(jù)登記完整、核對(duì)無(wú)誤的賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制，做到數(shù)字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、編報(bào)及時(shí)。（七）財(cái)務(wù)報(bào)表和預(yù)算會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)當(dāng)由單位負(fù)責(zé)人和主管會(huì)計(jì)工作的負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）簽名并蓋章。,報(bào)表格式,政府會(huì)計(jì)制度,1資產(chǎn)負(fù)債表,政府會(huì)計(jì)制度,反映單位在某一特定日期全部資產(chǎn)、負(fù)債和凈資產(chǎn)的情況。,資產(chǎn)是指政府會(huì)計(jì)主體過(guò)去的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或者事項(xiàng)形成的，由政府會(huì)計(jì)主體控制的，預(yù)期能夠產(chǎn)生服務(wù)潛力或者帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益流入的經(jīng)濟(jì)資源。,負(fù)債是指政府會(huì)計(jì)主體過(guò)去的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或者事項(xiàng)形成的，預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)資源流出政府會(huì)計(jì)主體的現(xiàn)時(shí)義務(wù)。,凈資產(chǎn)是指政府會(huì)計(jì)主體資產(chǎn)扣除負(fù)債后的凈額。,資產(chǎn)總計(jì)=負(fù)債合計(jì)+凈資產(chǎn)合計(jì),1資產(chǎn)負(fù)債表,政府會(huì)計(jì)制度,流動(dòng)資產(chǎn)是指預(yù)計(jì)在1年內(nèi)（含1年）耗用或者可以變現(xiàn)的資產(chǎn),非流動(dòng)資產(chǎn)是指流動(dòng)資產(chǎn)以外的資產(chǎn),流動(dòng)負(fù)債是指預(yù)計(jì)在1年內(nèi)（含1年）償還的負(fù)債,非流動(dòng)負(fù)債是指流動(dòng)負(fù)債以外的負(fù)債,資產(chǎn)總計(jì)=流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)+非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)+受托代理資產(chǎn),負(fù)債合計(jì)=流動(dòng)負(fù)債合計(jì)+非流動(dòng)負(fù)債合計(jì)+受托代理負(fù)債,1資產(chǎn)負(fù)債表,政府會(huì)計(jì)制度,流動(dòng)資產(chǎn)、非流動(dòng)資產(chǎn)、流動(dòng)負(fù)債、非流動(dòng)負(fù)債、凈資產(chǎn)合計(jì)為計(jì)算項(xiàng)目；資產(chǎn)負(fù)債表具體格式見(jiàn)附件；月度報(bào)表格式與年度報(bào)表格式稍有不同。,資產(chǎn)負(fù)債表會(huì)政財(cái)01表編制單位：_年_月_日單位：元,某一特定日期,所講表格紅色字體為事業(yè)單位所用科目，行政單位可暫不考慮,1資產(chǎn)負(fù)債表,政府會(huì)計(jì)制度,“年初余額”欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字，應(yīng)當(dāng)根據(jù)上年年末資產(chǎn)負(fù)債表“期末余額”欄內(nèi)數(shù)字填列。,如果本年度資產(chǎn)負(fù)債表規(guī)定的項(xiàng)目的名稱與內(nèi)容同上年度不一致，應(yīng)當(dāng)對(duì)上年年末資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目的名稱和數(shù)字按照本年度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，將調(diào)整后的數(shù)字填入本表“年初余額”欄內(nèi)。,如果本年度單位發(fā)生了因前期差錯(cuò)更正、會(huì)計(jì)政策變更等調(diào)整以前年度盈余的事項(xiàng)，還應(yīng)當(dāng)對(duì)“年初余額”欄中的有關(guān)項(xiàng)目金額進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整。,1資產(chǎn)負(fù)債表,政府會(huì)計(jì)制度,1資產(chǎn)負(fù)債表,政府會(huì)計(jì)制度,1根據(jù)總賬科目和明細(xì)賬科目的余額分析計(jì)算填列,貨幣資金：反映單位期末庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款、零余額賬戶用款額度、其他貨幣資金的合計(jì)數(shù)。若存在受托代理資產(chǎn)，則要扣減受托代理資產(chǎn)對(duì)應(yīng)的明細(xì)科目余額。,存貨：反映單位期末存儲(chǔ)的存貨的實(shí)際成本。根據(jù)“在途物品”、“庫(kù)存物品”、“加工物品”科目的期末余額的合計(jì)數(shù)填列。,受托代理資產(chǎn)：反映單位期末受托代理資產(chǎn)的價(jià)值。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“受托代理資產(chǎn)”科目的期末余額與“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”科目下“受托代理資產(chǎn)”明細(xì)科目的期末余額的合計(jì)數(shù)填列。,1資產(chǎn)負(fù)債表,政府會(huì)計(jì)制度,2根據(jù)有關(guān)科目余額減去其備抵科目余額后的凈額填列(注意：行政單位不計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，根據(jù)相關(guān)會(huì)計(jì)科目余額直接填列),應(yīng)收賬款凈額：反映單位期末尚未收回的應(yīng)收賬款減去已計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備后的凈額。根據(jù)“應(yīng)收賬款”科目的期末余額，減去“壞賬準(zhǔn)備”科目中對(duì)應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備的期末余額后的金額填列。,其他應(yīng)收款凈額：反映單位期末尚未收回的其他應(yīng)收款減去已計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備后的凈額。根據(jù)“其他應(yīng)收款”科目的期末余額減去“壞賬準(zhǔn)備”科目中對(duì)其他應(yīng)收款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備的期末余額后的金額填列。,1資產(chǎn)負(fù)債表,政府會(huì)計(jì)制度,3根據(jù)有關(guān)明細(xì)賬科目的余額計(jì)算填列,一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)：反映單位期末非流動(dòng)資產(chǎn)項(xiàng)目中將在1年內(nèi)（含1年）到期的金額，如事業(yè)單位將在1年內(nèi)（含1年）到期的長(zhǎng)期債券投資金額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“長(zhǎng)期債券投資”等科目的明細(xì)科目的期末余額分析填列。,長(zhǎng)期債券投資：反映事業(yè)單位期末持有的長(zhǎng)期債券投資的賬面余額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“長(zhǎng)期債券投資”科目的期末余額減去其中將于1年內(nèi)（含1年）到期的長(zhǎng)期債券投資余額后的金額填列。,1資產(chǎn)負(fù)債表,政府會(huì)計(jì)制度,4按照對(duì)應(yīng)會(huì)計(jì)科目總賬科目余額填列,短期投資、財(cái)政應(yīng)返還額度、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)付賬款、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息、待攤費(fèi)用等流動(dòng)資產(chǎn)項(xiàng)目,長(zhǎng)期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)原值、固定資產(chǎn)累計(jì)折舊、工程物資、在建工程、無(wú)形資產(chǎn)原值、無(wú)形資產(chǎn)累計(jì)攤銷、研發(fā)支出、公共基礎(chǔ)設(shè)施原值、公共基礎(chǔ)設(shè)施累計(jì)折舊（攤銷）、政府儲(chǔ)備物資、文物文化資產(chǎn)、保障性住房原值、保障性住房累計(jì)折舊、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用、待處理財(cái)產(chǎn)損溢等非流動(dòng)資產(chǎn)項(xiàng)目。,1資產(chǎn)負(fù)債表,政府會(huì)計(jì)制度,固定資產(chǎn)凈值=固定資產(chǎn)原值-固定資產(chǎn)累計(jì)折舊無(wú)形資產(chǎn)凈值=無(wú)形資產(chǎn)原值-無(wú)形資產(chǎn)累計(jì)攤銷公共基礎(chǔ)設(shè)施凈值=公共基礎(chǔ)設(shè)施原值-公共基礎(chǔ)設(shè)施累計(jì)折舊（攤銷）保障性住房?jī)糁?保障性住房-保障性住房累計(jì)折舊,1資產(chǎn)負(fù)債表,政府會(huì)計(jì)制度,5綜合運(yùn)用上述填列方法分析填列,其他流動(dòng)資產(chǎn)：反映單位期末除本表中上述各項(xiàng)之外的其他流動(dòng)資產(chǎn)的合計(jì)金額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)有關(guān)科目期末余額的合計(jì)數(shù)填列。,其他非流動(dòng)資產(chǎn)：反映單位期末除本表中上述各項(xiàng)之外的其他非流動(dòng)資產(chǎn)的合計(jì)數(shù)。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)有關(guān)科目的期末余額合計(jì)數(shù)填列。,1資產(chǎn)負(fù)債表,政府會(huì)計(jì)制度,1資產(chǎn)負(fù)債表,政府會(huì)計(jì)制度,1根據(jù)總賬科目的余額填列,短期借款、應(yīng)交增值稅、其他應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)繳財(cái)政款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、應(yīng)付政府補(bǔ)貼款、應(yīng)付利息、預(yù)收賬款、其他應(yīng)付款、預(yù)提費(fèi)用等流動(dòng)負(fù)債項(xiàng)目,預(yù)計(jì)負(fù)債、受托代理負(fù)債等項(xiàng)目。,1資產(chǎn)負(fù)債表,政府會(huì)計(jì)制度,2根據(jù)有關(guān)明細(xì)賬科目的余額計(jì)算填列,一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債：反映單位期末將于1年內(nèi)（含1年）償還的非流動(dòng)負(fù)債的余額。根據(jù)“長(zhǎng)期應(yīng)付款”、“長(zhǎng)期借款”等科目的明細(xì)科目的期末余額分析填列。,長(zhǎng)期借款：反映事業(yè)單位期末長(zhǎng)期借款的余額。根據(jù)“長(zhǎng)期借款”科目的期末余額減去其中將于1年內(nèi)（含1年）到期的長(zhǎng)期借款余額后的金額填列。,長(zhǎng)期應(yīng)付款：反映單位期末長(zhǎng)期應(yīng)付款的余額。根據(jù)“長(zhǎng)期應(yīng)付款”科目的期末余額減去其中將于1年內(nèi)（含1年）到期的長(zhǎng)期應(yīng)付款余額后的金額填列。,1資產(chǎn)負(fù)債表,政府會(huì)計(jì)制度,3綜合運(yùn)用上述填列方法分析填列,其他流動(dòng)負(fù)債：反映單位期末除本表中上述各項(xiàng)之外的其他流動(dòng)資產(chǎn)的合計(jì)金額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)有關(guān)科目期末余額的合計(jì)數(shù)填列。,其他非流動(dòng)負(fù)債：反映單位期末除本表中上述各項(xiàng)之外的其他非流動(dòng)資產(chǎn)的合計(jì)數(shù)。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)有關(guān)科目的期末余額合計(jì)數(shù)填列。,1資產(chǎn)負(fù)債表,政府會(huì)計(jì)制度,1資產(chǎn)負(fù)債表,政府會(huì)計(jì)制度,2收入費(fèi)用表,政府會(huì)計(jì)制度,反映單位在某一會(huì)計(jì)期間內(nèi)發(fā)生的收入、費(fèi)用及當(dāng)期盈余情況。,收入是指報(bào)告期內(nèi)導(dǎo)致政府會(huì)計(jì)主體凈資產(chǎn)增加的、含有服務(wù)潛力或者經(jīng)濟(jì)利益的經(jīng)濟(jì)資源的流入。,費(fèi)用是指報(bào)告期內(nèi)導(dǎo)致政府會(huì)計(jì)主體凈資產(chǎn)減少的、含有服務(wù)潛力或者經(jīng)濟(jì)利益的經(jīng)濟(jì)資源的流出。,本期盈余,2收入費(fèi)用表,政府會(huì)計(jì)制度,收入、費(fèi)用及本期盈余均列示對(duì)應(yīng)期間的實(shí)際發(fā)生額,月度報(bào)表：列示“本月數(shù)”和“本年累計(jì)數(shù)”,年度報(bào)表：列示“本年數(shù)”和“上年數(shù)”,2收入費(fèi)用表,政府會(huì)計(jì)制度,“上年數(shù)”欄應(yīng)當(dāng)根據(jù)上年度收入費(fèi)用表中的“本年數(shù)”填列。,如果本年度收入費(fèi)用表規(guī)定的項(xiàng)目名稱和內(nèi)容同上年度不一致，應(yīng)當(dāng)對(duì)上年末收入費(fèi)用表項(xiàng)目的名稱和數(shù)字按照本年度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，將調(diào)整后的數(shù)字填入本表“上年數(shù)”。,如果本年度單位發(fā)生了因前期差錯(cuò)更正、會(huì)計(jì)政策變更等調(diào)整以前年度盈余的事項(xiàng)，還應(yīng)當(dāng)對(duì)年度收入費(fèi)用表中“上年數(shù)”欄中的有關(guān)項(xiàng)目金額進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整。,2收入費(fèi)用表,政府會(huì)計(jì)制度,本期收入=所有收入項(xiàng)目的合計(jì)數(shù)，反映單位本期收入總額本期費(fèi)用=所有費(fèi)用項(xiàng)目的合計(jì)數(shù)，反映單位本期費(fèi)用總額本期盈余=本期收入-本期費(fèi)用月度報(bào)表中應(yīng)該與資產(chǎn)負(fù)債表凈資產(chǎn)中“本期盈余”金額相等；年度報(bào)表中與凈資產(chǎn)變動(dòng)表中“累計(jì)盈余”本年變動(dòng)金額中“本年盈余”一致。具體收入、費(fèi)用項(xiàng)目填列：收入類填列對(duì)應(yīng)會(huì)計(jì)科目本期貸方發(fā)生額，費(fèi)用類填列對(duì)應(yīng)會(huì)計(jì)科目本期借方發(fā)生額。,收入費(fèi)用表會(huì)政財(cái)02表編制單位：_年_月單位：元,編制年度收入費(fèi)用表時(shí)，應(yīng)當(dāng)將本欄改為“本年數(shù)”，反映本年度各項(xiàng)目的實(shí)際發(fā)生數(shù),編制年度收入費(fèi)用表時(shí)，應(yīng)當(dāng)將本欄改為“上年數(shù)”，反映上年度各項(xiàng)目的實(shí)際發(fā)生數(shù),某一會(huì)計(jì)期間,2收入費(fèi)用表具體填列方法,政府會(huì)計(jì)制度,2收入費(fèi)用表具體填列方法,政府會(huì)計(jì)制度,3凈資產(chǎn)變動(dòng)表,政府會(huì)計(jì)制度,反映單位在某一會(huì)計(jì)年度內(nèi)凈資產(chǎn)項(xiàng)目的變動(dòng)情況。采用矩陣式格式，反應(yīng)凈資產(chǎn)各明細(xì)項(xiàng)目在年度期間的增減變動(dòng)情況?！吧夏陻?shù)”欄反映上年度各項(xiàng)目的實(shí)際變動(dòng)數(shù)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)上年度凈資產(chǎn)變動(dòng)表中“本年數(shù)”欄內(nèi)所列數(shù)字填列。如果上年度凈資產(chǎn)變動(dòng)表規(guī)定的項(xiàng)目的名稱和內(nèi)容與本年度不一致，應(yīng)對(duì)上年度凈資產(chǎn)變動(dòng)表項(xiàng)目的名稱和數(shù)字按照本年度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，將調(diào)整后金額填入本年度凈資產(chǎn)變動(dòng)表“上年數(shù)”欄內(nèi)?！氨灸陻?shù)”欄反映本年度各項(xiàng)目的實(shí)際變動(dòng)數(shù)；本年數(shù)項(xiàng)目及填列方法如下：,凈資產(chǎn)變動(dòng)表會(huì)政財(cái)03表編制單位：_年單位：元,3凈資產(chǎn)變動(dòng)表,政府會(huì)計(jì)制度,3凈資產(chǎn)變動(dòng)表,政府會(huì)計(jì)制度,根據(jù)“累計(jì)盈余”會(huì)計(jì)科目發(fā)生額分析填列，該科目設(shè)置明細(xì)時(shí)最好根據(jù)其增減變動(dòng)原因單設(shè)明細(xì)，方便信息的收集與處理。,3凈資產(chǎn)變動(dòng)表,政府會(huì)計(jì)制度,3凈資產(chǎn)變動(dòng)表,政府會(huì)計(jì)制度,3凈資產(chǎn)變動(dòng)表,政府會(huì)計(jì)制度,各行“凈資產(chǎn)合計(jì)”項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)根據(jù)所在行“累計(jì)盈余”、“專用基金”、“權(quán)益法調(diào)整”項(xiàng)目金額的合計(jì)數(shù)填列。期初、期末“累計(jì)盈余”、“專用基金”、“權(quán)益法調(diào)整”、“凈資產(chǎn)合計(jì)”項(xiàng)目金額應(yīng)與資產(chǎn)負(fù)債表中凈資產(chǎn)對(duì)應(yīng)項(xiàng)目一致。,4現(xiàn)金流量表,現(xiàn)金流量：是指現(xiàn)金的流入和流出。,政府會(huì)計(jì)制度,反映單位在某一會(huì)計(jì)年度內(nèi)現(xiàn)金流入和流出的信息。,是指單位的庫(kù)存現(xiàn)金以及其他可以隨時(shí)用于支付的款項(xiàng)，包括庫(kù)存現(xiàn)金、可以隨時(shí)用于支付的銀行存款、其他貨幣資金、零余額賬戶用款額度、財(cái)政應(yīng)返還額度，以及通過(guò)財(cái)政直接支付方式支付的款項(xiàng)。,4現(xiàn)金流量表,政府會(huì)計(jì)制度,4現(xiàn)金流量表,政府會(huì)計(jì)制度,“上年金額”欄反映各項(xiàng)目的上年實(shí)際發(fā)生數(shù)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)上年現(xiàn)金流量表中“本年金額”欄內(nèi)所列數(shù)字填列?！氨灸杲痤~”欄反映各項(xiàng)目的本年實(shí)際發(fā)生數(shù)。單位應(yīng)當(dāng)采用直接法編制現(xiàn)金流量表。,4現(xiàn)金流量表,政府會(huì)計(jì)制度,4現(xiàn)金流量表,政府會(huì)計(jì)制度,4現(xiàn)金流量表,政府會(huì)計(jì)制度,4現(xiàn)金流量表,政府會(huì)計(jì)制度,4現(xiàn)金流量表,政府會(huì)計(jì)制度,4現(xiàn)金流量表,政府會(huì)計(jì)制度,4現(xiàn)金流量表,政府會(huì)計(jì)制度,4.“匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響額”項(xiàng)目，反映單位本年外幣現(xiàn)金流量折算為人民幣時(shí)，所采用的現(xiàn)金流量發(fā)生日的匯率折算的人民幣金額與外幣現(xiàn)金流量?jī)纛~按期末匯率折算的人民幣金額之間的差額。5.“現(xiàn)金凈增加額”項(xiàng)目，反映單位本年現(xiàn)金變動(dòng)的凈額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)本表中“日?；顒?dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~”、“投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~”、“籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~”和“匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響額”項(xiàng)目金額的合計(jì)數(shù)填列；如為負(fù)數(shù)，以“-”號(hào)填列。,4現(xiàn)金流量表,實(shí)務(wù)中現(xiàn)金流量表的兩種填列方法：,政府會(huì)計(jì)制度,預(yù)算會(huì)計(jì)報(bào)表,政府會(huì)計(jì)制度,單位對(duì)于納入部門(mén)預(yù)算管理的現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)，在采用財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算的同時(shí)應(yīng)當(dāng)進(jìn)行預(yù)算會(huì)計(jì)核算；對(duì)于其他業(yè)務(wù)，僅需進(jìn)行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算。預(yù)算會(huì)計(jì)報(bào)表的編制主要以收付實(shí)現(xiàn)制為基礎(chǔ)，以單位預(yù)算會(huì)計(jì)核算生成的數(shù)據(jù)為準(zhǔn)。預(yù)算會(huì)計(jì)報(bào)表至少包括預(yù)算收入支出表、預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余變動(dòng)表和財(cái)政撥款預(yù)算收入支出表。收付實(shí)現(xiàn)制，是指以現(xiàn)金的實(shí)際收付為標(biāo)志來(lái)確定本期收入和支出的會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)。凡在當(dāng)期實(shí)際收到的現(xiàn)金收入和支出，均應(yīng)作為當(dāng)期的收入和支出；凡是不屬于當(dāng)期的現(xiàn)金收入和支出，均不應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和支出。,5預(yù)算收入支出表,政府會(huì)計(jì)制度,反映單位在某一會(huì)計(jì)年度內(nèi)各項(xiàng)預(yù)算收入、預(yù)算支出和預(yù)算收支差額的情況。,預(yù)算收入,預(yù)算支出,預(yù)算收支差額,預(yù)算收入支出表會(huì)政預(yù)01表編制單位：_年單位：元,5預(yù)算收入支出表,政府會(huì)計(jì)制度,“上年數(shù)”欄反映各項(xiàng)目上年度的實(shí)際發(fā)生數(shù)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)上年度預(yù)算收入支出表中“本年數(shù)”欄內(nèi)所列數(shù)字填列。,如果本年度預(yù)算收入支出列表項(xiàng)目的名稱和內(nèi)容同上年度不一致，應(yīng)當(dāng)對(duì)上年度預(yù)算收入支出表項(xiàng)目的名稱和數(shù)字按照本年度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，將調(diào)整后金額填入本年度預(yù)算收入支出表的“上年數(shù)”欄。,本表“本年數(shù)”欄各項(xiàng)目的內(nèi)容和填列方法如下表：,5預(yù)算收入支出表,政府會(huì)計(jì)制度,5預(yù)算收入支出表,政府會(huì)計(jì)制度,5預(yù)算收入支出表,政府會(huì)計(jì)制度,5預(yù)算收入支出表,政府會(huì)計(jì)制度,6預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余變動(dòng)表,政府會(huì)計(jì)制度,反映單位在某一會(huì)計(jì)年度內(nèi)預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余的變動(dòng)情況。,預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余變動(dòng)表會(huì)政預(yù)02表編制單位：_年單位：元,6預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余變動(dòng)表,政府會(huì)計(jì)制度,“上年數(shù)”欄反映各項(xiàng)目的上年實(shí)際發(fā)生數(shù)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)上年度預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余變動(dòng)表中“本年數(shù)”欄內(nèi)所列數(shù)字填列。,如果本年度預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余變動(dòng)表規(guī)定的項(xiàng)目的名稱和內(nèi)容同上年度不一致，應(yīng)當(dāng)對(duì)上年度預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余變動(dòng)表項(xiàng)目的名稱和數(shù)字按照本年度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，將調(diào)整后金額填入本年度預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余變動(dòng)表的“上年數(shù)”欄。,“本年數(shù)”反映各項(xiàng)目的本年實(shí)際發(fā)生數(shù)，具體填列方法如下表：,6預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余變動(dòng)表,政府會(huì)計(jì)制度,6預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余變動(dòng)表,政府會(huì)計(jì)制度,6預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余變動(dòng)表,政府會(huì)計(jì)制度,6預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余變動(dòng)表,政府會(huì)計(jì)制度,7財(cái)政撥款預(yù)算收入支出表,政府會(huì)計(jì)制度,反映單位本年財(cái)政撥款預(yù)算資金收入、支出及相關(guān)變動(dòng)的具體情況。,本表“項(xiàng)目”欄內(nèi)各項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)根據(jù)單位取得的財(cái)政撥款種類分項(xiàng)設(shè)置。其中“項(xiàng)目支出”項(xiàng)目下，根據(jù)每個(gè)項(xiàng)目設(shè)置；單位取得除一般公共財(cái)政預(yù)算撥款和政府性基金預(yù)算撥款以外的其他財(cái)政撥款的，應(yīng)當(dāng)按照財(cái)政撥款種類增加相應(yīng)的資金項(xiàng)目及其明細(xì)項(xiàng)目。本表“本年數(shù)”欄反映各項(xiàng)目的本年實(shí)際發(fā)生數(shù)，根據(jù)“財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”和“財(cái)政撥款結(jié)余”科目的明細(xì)發(fā)生額填列。,財(cái)政撥款預(yù)算收入支出表會(huì)政預(yù)03表編制單位：_年單位：元,7財(cái)政撥款預(yù)算收入支出表,政府會(huì)計(jì)制度,7財(cái)政撥款預(yù)算收入支出表,政府會(huì)計(jì)制度,8附注,政府會(huì)計(jì)制度,附注是對(duì)在會(huì)計(jì)報(bào)表中列示的項(xiàng)目所作的進(jìn)一步說(shuō)明，以及對(duì)未能在會(huì)計(jì)報(bào)表中列示項(xiàng)目的說(shuō)明。附注是財(cái)務(wù)報(bào)表的重要組成部分。凡對(duì)報(bào)表使用者的決策有重要影響的會(huì)計(jì)信息，不論制度是否有明確規(guī)定，單位均應(yīng)當(dāng)充分披露。報(bào)表采用結(jié)構(gòu)化方式提供財(cái)務(wù)信息，優(yōu)點(diǎn)是具有總體性、概括性，缺點(diǎn)是信息過(guò)于籠統(tǒng)，不能反映個(gè)性化信息，附注則可以彌補(bǔ)這一缺陷。,8附注,政府會(huì)計(jì)制度,附注主要包括下列內(nèi)容（一）單位的基本情況（二）會(huì)計(jì)報(bào)表編制基礎(chǔ)（三）遵循政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、制度的聲明（四）重要會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)（五）會(huì)計(jì)報(bào)表重要項(xiàng)目說(shuō)明（六）本年盈余與預(yù)算結(jié)余的差異情況說(shuō)明（七）其他重要事項(xiàng)說(shuō)明,8附注,政府會(huì)計(jì)制度,（一）單位的基本情況單位應(yīng)當(dāng)簡(jiǎn)要披露其基本情況，包括單位主要職能、主要業(yè)務(wù)活動(dòng)、所在地、預(yù)算管理關(guān)系等。,8附注,政府會(huì)計(jì)制度,（二）會(huì)計(jì)報(bào)表編制基礎(chǔ)財(cái)務(wù)報(bào)表的編制主要以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)，以單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算生成的數(shù)據(jù)為準(zhǔn)；預(yù)算會(huì)計(jì)報(bào)表的編制主要以收付實(shí)現(xiàn)制為基礎(chǔ)，以單位預(yù)算會(huì)計(jì)核算生成的數(shù)據(jù)為準(zhǔn)。,8附注,政府會(huì)計(jì)制度,（三）遵循政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、制度的聲明比如：本單位編制的財(cái)務(wù)報(bào)表和預(yù)算報(bào)表符合政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和政府會(huì)計(jì)制度的要求，真實(shí)、完整地反映了本單位X年X月X日的財(cái)務(wù)狀況及X年度的預(yù)算收支情況。,8附注,政府會(huì)計(jì)制度,（四）重要會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)單位應(yīng)當(dāng)采用與其業(yè)務(wù)特點(diǎn)相適應(yīng)的具體會(huì)計(jì)政策，并充分披露報(bào)告期內(nèi)采用的重要會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)。主要包括以下內(nèi)容：1.會(huì)計(jì)期間。2.記賬本位幣，外幣折算匯率。3.壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提方法。4.存貨類別、發(fā)出存貨的計(jì)價(jià)方法、存貨的盤(pán)存制度，以及低值易耗品和包裝物的攤銷方法。5.長(zhǎng)期股權(quán)投資的核算方法。6.固定資產(chǎn)分類、折舊方法、折舊年限和年折舊率；融資租入固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià)和折舊方法。,8附注,政府會(huì)計(jì)制度,7.無(wú)形資產(chǎn)的計(jì)價(jià)方法；使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)，其使用壽命估計(jì)情況；使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)，其使用壽命不確定的判斷依據(jù)；單位內(nèi)部研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目劃分研究階段和開(kāi)發(fā)階段的具體標(biāo)準(zhǔn)。8.公共基礎(chǔ)設(shè)施的分類、折舊（攤銷）方法、折舊（攤銷）年限，以及其確定依據(jù)。9.政府儲(chǔ)備物資分類，以及確定其發(fā)出成本所采用的方法。10.保障性住房的分類、折舊方法、折舊年限。11.其他重要的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)。12.本期發(fā)生重要會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)變更的，變更的內(nèi)容和原因、受其重要影響的報(bào)表項(xiàng)目名稱和金額、相關(guān)審批程序，以及會(huì)計(jì)估計(jì)變更開(kāi)始適用的時(shí)點(diǎn)。,8附注,政府會(huì)計(jì)制度,（五）會(huì)計(jì)報(bào)表重要項(xiàng)目說(shuō)明單位應(yīng)當(dāng)按照資產(chǎn)負(fù)債表和收入費(fèi)用表項(xiàng)目列示順序，采用文字和數(shù)據(jù)描述相結(jié)合的方式披露重要項(xiàng)目的明細(xì)信息。報(bào)表重要項(xiàng)目的明細(xì)金額合計(jì)，應(yīng)當(dāng)與報(bào)表項(xiàng)目金額相銜接。報(bào)表重要項(xiàng)目說(shuō)明應(yīng)包括但不限于下列內(nèi)容。,披露報(bào)表項(xiàng)目明細(xì)信息；對(duì)不能在報(bào)表中體現(xiàn)的信息用文字描述方式表達(dá)出來(lái),8附注,1.貨幣資金的披露格式如下：,政府會(huì)計(jì)制度,8附注,2.應(yīng)收賬款按照債務(wù)人類別披露的格式如下：注1：“部門(mén)內(nèi)部單位”是指納入單位所屬部門(mén)財(cái)務(wù)報(bào)告合并范圍的單位（下同）。注2：有應(yīng)收票據(jù)、預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款的，可比照應(yīng)收賬款進(jìn)行披露。,政府會(huì)計(jì)制度,8附注,3.存貨的披露格式如下：,政府會(huì)計(jì)制度,8附注,4.其他流動(dòng)資產(chǎn)的披露格式如下：注：有長(zhǎng)期待攤費(fèi)用、其他非流動(dòng)資產(chǎn)的，可比照其他流動(dòng)資產(chǎn)進(jìn)行披露。,政府會(huì)計(jì)制度,8附注,5.長(zhǎng)期投資（1）長(zhǎng)期債券投資的披露格式如下：注：有短期投資的，可比照長(zhǎng)期債券投資進(jìn)行披露。（2）長(zhǎng)期股權(quán)投資的披露格式如下：（3）當(dāng)期發(fā)生的重大投資凈損益項(xiàng)目、金額及原因。,政府會(huì)計(jì)制度,8附注,6.固定資產(chǎn)（1）固定資產(chǎn)的披露格式如下：,政府會(huì)計(jì)制度,8附注,6.固定資產(chǎn)（1）固定資產(chǎn)的披露格式如下：（2）已提足折舊的固定資產(chǎn)名稱、數(shù)量等情況。（3）出租、出借固定資產(chǎn)以及固定資產(chǎn)對(duì)外投資等情況。,政府會(huì)計(jì)制度,8附注,7.在建工程的披露格式如下：,政府會(huì)計(jì)制度,8附注,8.無(wú)形資產(chǎn)（1）各類無(wú)形資產(chǎn)的披露格式如下：（2）計(jì)入當(dāng)期損益的研發(fā)支出金額、確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)的研發(fā)支出金額。（3）無(wú)形資產(chǎn)出售、對(duì)外投資等處置情況。,政府會(huì)計(jì)制度,8附注,9.公共基礎(chǔ)設(shè)施（1）公共基礎(chǔ)設(shè)施的披露格式如下：,政府會(huì)計(jì)制度,具體明細(xì)同原值,8附注,（2）確認(rèn)為公共基礎(chǔ)設(shè)施的單獨(dú)計(jì)價(jià)入賬的土地使用權(quán)的賬面余額、累計(jì)攤銷額及變動(dòng)情況。（3）已提取折舊繼續(xù)使用的公共基礎(chǔ)設(shè)施的名稱、數(shù)量等。,政府會(huì)計(jì)制度,8附注,10.政府儲(chǔ)備物資的披露格式如下：注：如單位有因動(dòng)用而發(fā)出需要收回或者預(yù)期可能收回、但期末尚未收回的政府儲(chǔ)備物資，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)披露其期末賬面余額。,政府會(huì)計(jì)制度,8附注,11.受托代理資產(chǎn)的披露格式如下：,政府會(huì)計(jì)制度,8附注,12.應(yīng)付賬款按照債權(quán)人類別披露的格式如下：注1：“部門(mén)內(nèi)部單位”是指納入單位所屬部門(mén)財(cái)務(wù)報(bào)告合并范圍的單位（下同）。注：有應(yīng)付票據(jù)、預(yù)收賬款、其他應(yīng)付款、長(zhǎng)期應(yīng)付款的，可比照應(yīng)付賬款進(jìn)行披露。,政府會(huì)計(jì)制度,8附注,13.其他流動(dòng)負(fù)債的披露格式如下：注：有預(yù)計(jì)負(fù)債、其他非流動(dòng)負(fù)債的，可比照其他流動(dòng)負(fù)債進(jìn)行披露。,政府會(huì)計(jì)制度,8附注,14.長(zhǎng)期借款（1）長(zhǎng)期借款按照債權(quán)人披露的格式如下：注：有短期借款的，可比照長(zhǎng)期借款進(jìn)行披露。（2）單位有基建借款的，應(yīng)當(dāng)分基建項(xiàng)目披露長(zhǎng)期借款年初數(shù)、本年變動(dòng)數(shù)、年末數(shù)及到期期限。,政府會(huì)計(jì)制度,8附注,15.事業(yè)收入按照收入來(lái)源的披露格式如下：,政府會(huì)計(jì)制度,8附注,16.非同級(jí)財(cái)政撥款收入按收入來(lái)源的披露格式如下：,政府會(huì)計(jì)制度,8附注,17.其他收入按照收入來(lái)源的披露格式如下：,政府會(huì)計(jì)制度,8附注,18.業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用（1）按經(jīng)濟(jì)分類的披露格式如下：注：有單位管理費(fèi)用、經(jīng)營(yíng)費(fèi)用的，可比照（業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用）此表進(jìn)行披露。,政府會(huì)計(jì)制度,8附注,18.業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用（2）按支付對(duì)象的披露格式如下：注：有單位管理費(fèi)用、經(jīng)營(yíng)費(fèi)用的，可比照（業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用）此表進(jìn)行披露。,政府會(huì)計(jì)制度,8附注,19.其他費(fèi)用按照類別披露的格式如下：,政府會(huì)計(jì)制度,8