關(guān)于應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)例題

新會計準則下帶追索權(quán)的應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)的賬務(wù)處理方法和會計分錄：帶追索權(quán)的應(yīng)收賬款和應(yīng)收票據(jù)予以處置（出售或貼現(xiàn)）嚴格意義上來說，只是以債權(quán)質(zhì)押貸款而已， 一、帶息票據(jù)1、收到帶息票據(jù)時借：應(yīng)收票據(jù)(按應(yīng)收票據(jù)的面值) 貸：主營業(yè)務(wù)收入（按實現(xiàn)的營業(yè)收入） 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅(銷項稅額)（按專用發(fā)票上注明的增值稅額)2、期末，計提利息借：應(yīng)收票據(jù)(按票面金額) 貸：財務(wù)費用3、帶息票據(jù)到期時，收到承兌人兌付的到期值票款時借：銀行存款(按實際收到的款項) 貸：應(yīng)收票據(jù)(按票據(jù)面值) 財務(wù)費用(兩者差額)4、因付款人無力支付票款，收到銀行退回的商業(yè)承兌匯票、委托收款憑證、本付票款通知書或拒絕付款證明等，應(yīng)將票據(jù)面值與應(yīng)計未收利息之和一并轉(zhuǎn)為應(yīng)收賬款，借：應(yīng)收賬款 貸：應(yīng)收票據(jù) 財務(wù)費用二、票據(jù)貼現(xiàn)時1附有追索權(quán)的應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)： （1）企業(yè)向銀行貼現(xiàn)時： 借：銀行存款 財務(wù)費用 貸：短期借款 （2）票據(jù)到期時，承兌人的銀行存款賬戶不足支付，則貼現(xiàn)企業(yè)賬務(wù)處理為： 借：短期借款 貸：銀行存款 借：應(yīng)收賬款 貸：應(yīng)收票據(jù) （3）票據(jù)到期時，承兌人和貼現(xiàn)企業(yè)銀行存款賬戶余額都不足時，貼現(xiàn)企業(yè)的賬務(wù)處理為： 借：應(yīng)收賬款 貸：應(yīng)收票據(jù) 財務(wù)費用2不附追索權(quán)的應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)： （1） 企業(yè)向銀行貼現(xiàn)時： 借：銀行存款 財務(wù)費用 貸：應(yīng)收票據(jù) （2）票據(jù)到期時，承兌人的無論是否支付，都與貼現(xiàn)企業(yè)無關(guān)，貼現(xiàn)企業(yè)無需進行賬務(wù)處理。1、4月12日持票面為100000元,簽發(fā)日為3月2日,到期日為5月18日的帶息商業(yè)匯票(票面利率4)到開戶銀行申請貼現(xiàn),銀行同意辦理,年貼現(xiàn)率為3.6會計分錄如何做？ 推薦答案你這個承兌匯票簽發(fā)日至到期日只有46天？先按你說的計算：票據(jù)到期值=100000 *（1+4% *46/360）=10 511.11（元）該應(yīng)收票據(jù)到期日為5月18日，其貼現(xiàn)天數(shù)應(yīng)為35天 票據(jù)貼現(xiàn)利息=票據(jù)到期值*貼現(xiàn)率*貼現(xiàn)天數(shù)/36010511.11 * 8% * 35/360=81.75（元）借：銀行存款99918.25 財務(wù)費用81.75 貸：應(yīng)收票據(jù)1000002、公司于年月日銷售商品收到面值為234 000元，期限為個月，利率為10%的銀行承兌匯票一張，月日，該企業(yè)因急需資金周轉(zhuǎn)持票據(jù)到銀行貼現(xiàn)，貼現(xiàn)率為12%，有關(guān)帳務(wù)處理如下：票據(jù)到期值234 000（1012）243 750貼息243 7501236050406250貼現(xiàn)凈額243 75040625239 6875借：銀行存款 239 6875 財務(wù)費用 3312.5 貸：應(yīng)收票據(jù) 243 75012012年2月份5日，甲企業(yè)銷售產(chǎn)品給廣華公司，售價為100000元，增值為17000元，廣華公司開出一張4個月期限商業(yè)承兌匯票結(jié)算款項，票據(jù)的票面利率為6%，甲企業(yè)6月15日收到票據(jù)款項及利息。（1）銷售產(chǎn)品并收到商業(yè)承兌匯票：借：應(yīng)收票據(jù)117000貸：主營業(yè)務(wù)收入 100000應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-銷項稅額 170002、6月15日收到票據(jù)款及利息。（票據(jù)到期收票款時）應(yīng)收的利息117000*6/12*42340元 本息合計117000+2340119340元借：銀行存款 119340貸：財務(wù)費用 2340應(yīng)收票據(jù) 11700022012年3月份1日，甲企業(yè)銷售A產(chǎn)業(yè)一批給華光公司，售價為600000元，增值稅102000元，華光公司當日開出一張5個月期限的商業(yè)承兌匯票結(jié)算款項，票據(jù)票面利率為4%，5月1日，甲企業(yè)因資金緊張將該票據(jù)持往銀行貼現(xiàn)，銀行的貼現(xiàn)利率為9%。（1）銷售A產(chǎn)品并收到商業(yè)承兌匯票：借：應(yīng)收票據(jù) 702000貸：主營業(yè)務(wù)收入 600000應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-銷項稅額 102000（2）商業(yè)承兌匯票貼現(xiàn)時：從3月1日到5月1日，該票據(jù)已經(jīng)持有2個月，貼現(xiàn)息應(yīng)按3個月計算。票據(jù)持有期間的利息702000*4/12*24680元貼現(xiàn)日票面金額702000+4680706680元票據(jù)貼現(xiàn)息706680*9/12*315900.30元貼現(xiàn)凈額貼現(xiàn)日票面金額-貼現(xiàn)息706680-15900.30690779.70元應(yīng)計入財務(wù)費用的利息凈額15900.30-468011220.30元借：銀行存款 690779.70財務(wù)費用11220.30貸：應(yīng)收票據(jù) 702000例題：2008年4月1日A公司向B公司銷售產(chǎn)品，價款為85470元，增值稅為14530元，收到B公司商業(yè)承兌匯票一張，票面價值為100 000元，期限為3個月，貼現(xiàn)利率為12%，由于A公司資金緊缺于2008年6月1日向銀行貼現(xiàn)。計算貼現(xiàn)利息及附有追索權(quán)和不附追索權(quán)的賬務(wù)處理：（不帶息的商業(yè)承兌匯票）一、附有追索權(quán)1、收到票據(jù)時： 借：應(yīng)收票據(jù) 100 000 貸：應(yīng)收賬款 100 000附有追索權(quán)的應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)： 2、 企業(yè)向銀行貼現(xiàn)時： 貼現(xiàn)利息：100 000X12%/12X1=1000借：銀行存款 99 000 財務(wù)費用 1000 貸：短期借款 100 0003、 票據(jù)到期時，承兌人的銀行存款賬戶不足支付，則貼現(xiàn)企業(yè)賬務(wù)處理為： 借：短期借款 100 000 貸：銀行存款 100 000借：應(yīng)收賬款 100 000 貸：應(yīng)收票據(jù) 100 000二、不附追索權(quán)的應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)時1、 企業(yè)向銀行貼現(xiàn)時： 借：銀行存款 99 000 財務(wù)費用 1000 貸：短期借款 100 0002、票據(jù)到期時，承兌人的無論是否支付，都與貼現(xiàn)企業(yè)無關(guān)，貼現(xiàn)企業(yè)無需進行賬務(wù)處理。三、教材P62四、2A公司2016年3月1日因銷售產(chǎn)品，收到家企業(yè)一張期限為6個月、年利率為9%、面值為10 000元的商業(yè)承兌匯票、4月1日因公司急需資金，故將該票據(jù)向開戶銀行貼現(xiàn)，貼現(xiàn)率為10%，票據(jù)到期時，甲企業(yè)無力償付、要求：（1） 計算該票據(jù)的貼現(xiàn)息、實際貼現(xiàn)所得（2） 做出貼現(xiàn)、無力償付及到期的A公司的會計分錄1、貼現(xiàn)期：5個月票據(jù)到期值=10000100009126=10450（元）貼現(xiàn)利息=10 45010125=435.42（元）貼現(xiàn)凈額=10 450435.42=10 014.58（元）2、貼現(xiàn)時會計分錄：借：銀行存款 10014.58財務(wù)費用 435