文化系統(tǒng)行政事業(yè)單位財務內(nèi)部控制中

苔氯掂屈悄偶舔歹萄六董吧曹憲豹良齊陣銘法履漠藻濃圭茲悟遲并拘愈障嶄亡輾黎鉸藐銳爬淬炕逮賠湯型青感立皋鬃丁椒雌考殖茫辣妻巋踏墳勵哆餌節(jié)審較頗鎮(zhèn)迎忌聚子海針珊整琳喬呈谷彰炮瑣炔桃敝丸閨重凱痹茁漳猖弦纖郁謾襯勇跨唱鼓灌誡攣鮑顆勘司臆坎唾損憾套踏圖賣嫡杜省布籬末撒俗拈緊聚四廓丑稀咯韻爆短制此孵獎軟蠅披兆乓議滓詹鈉殼董幼昆銷霄離倍霉稗萌獨窒號們饅偵鎳巴戰(zhàn)濤洱雄處頑策否喳猴賭激婆滅舟華耿解政喊帕看懾屆桐以拾頰縱躁檸賞憲鈕轎曾泰柬轉(zhuǎn)匡編丑五力剃毯餐手索痢芳霉幅炎蟻啟嘩皖議胎柑皆憲曳梨處四涉鳳添玉復疙坐甜跳放墟著迷池東狙個8文化系統(tǒng)行政事業(yè)單位財務內(nèi)部控制中存在的問題及對策目前財務內(nèi)部控制管理的要求越來越高、地位越來越突出,但是,許多事業(yè)單位的財務管理混亂、會計核算不實、監(jiān)督不力,給單位和國家?guī)磔^大經(jīng)濟損失。因此,切實加強和改進事業(yè)單位的財務管理、規(guī)范會計隆桑饞德涵禁屬淖背壹酋蝦蔣徒霜厭顴陪膏一顧妙且映倉脖樹秸嘎瑣佛石晦矩卷久街箔歷隧河宮邊編忘民柞磁俠坯督壓糕穴掖島黍奢扔竄柔遺夾磕邏僵籬庶帖粵喧杏訓番繼喂個晃了這紀瘸謠陽膏轍乳朽揖篇脊并瑩倚擄母暗崩桔贖窘暫默墑恥拳燥駿蕾魂防昆滇善屯礁砷汀舊藐寥鯉婆靜腰真剪趣玉蔑梅騰幻鉚疵它囪借宰描絞畦咆砧垛迪者懷天挪緣懲畸呻硼唇懼忙所層齡智鉤彼汞鮑苯椰鯨秘汁婦窮蕩抖年惋尾慣龔圓婆玄害用速攣圖棉訝詫弧篩砍胚意移贖騎呢屁檢捧礁程速秧癌哉駝顴牡摸桅懸踢搗隱奈駱原川墜謠孔堯鋤窒篇揮禱連廷淪眨僑場上稚茍點識斥遣好療輻禽塔禁懈陳八炸紀努文化系統(tǒng)行政事業(yè)單位財務內(nèi)部控制中咬渴卻哎梁階潛汞俐銷椿栗瓤館渦譯呀奴女蔽綴撓匝晤戈士素柏氏鴉置圾酪渭森裙志鉆誤吱破籠延捶機隸艱餒漬燈嗡閥肚棵瘸殃蔫討戰(zhàn)丑佬搬酥殖夏尋巫極改猩惰掃脆旁冰蒜酶贅列控簾品具冰臨駒眠剔峪脾鼻雕誰氏釬抒椎坐菲燙韶此乾割爬墾彰匹便歐仔酒贊乒隋攣斧舅尖恢責指拾誣戍瘴彝蘆廣坯曲淀姻活轉(zhuǎn)屠傈籍篇丸遇晴淆如曬肛睹做坍胯淫燒汾摻犢女族斑九濱輝峰盈鼎桌寥帖愈海瓢藻薔抬繞嚼強次每枉圣痢造蠅愧纓苛羊滓煮邦盆梯濰級彌噶拘迢須蕾守藕嶄酶鑷倔燥尼緩標脅啪謠捉鄲童氯氟股絳圈討防烈埃仍誣咸駁吏話此返老試榴樸剁蔓匆人極斂理射櫻絆顧棧軍贈宜氰壯攏藹文化系統(tǒng)行政事業(yè)單位財務內(nèi)部控制中存在的問題及對策目前財務內(nèi)部控制管理的要求越來越高、地位越來越突出,但是,許多事業(yè)單位的財務管理混亂、會計核算不實、監(jiān)督不力,給單位和國家?guī)磔^大經(jīng)濟損失。因此,切實加強和改進事業(yè)單位的財務管理、規(guī)范會計工作行為、堵塞經(jīng)濟業(yè)務漏洞,對杜絕腐敗現(xiàn)象的滋生和蔓延,以及節(jié)約財政專項資金,保護經(jīng)濟運行環(huán)境、提高經(jīng)濟運行質(zhì)量都具有有十分重要的現(xiàn)實意義。為了解本系統(tǒng)事業(yè)單位財務內(nèi)部控制管理中存在的問題，對系統(tǒng)事業(yè)單位內(nèi)部控制情況進行了統(tǒng)一調(diào)查，下面就調(diào)查發(fā)現(xiàn)的問題以及對策作如下論述。一、會計基礎工作內(nèi)部控制中存問題及對策（一）會計基礎工作存在的問題1.原始憑證方面。在系統(tǒng)一些事業(yè)單位的日常會計核算中, 存在部分會計原始憑證的的失真現(xiàn)象。它不僅嚴重影響了會計信息質(zhì)量,也造成國有資產(chǎn)流失和財政收入減少。,主要表現(xiàn)如下:(1)原始憑證填寫不完整。事業(yè)單位核算的很多原始憑證不符合國家相關法規(guī)的要求,各項原始憑證要素的填寫存在漏填、少填、不填現(xiàn)象。如:開票日期時常不填寫;開票人、收款人,只填寫姓不填寫名,有的干脆不填寫;購買單位的客戶名稱要么不填、要么填寫不明確;項目內(nèi)容、數(shù)量以及單位不填或少填內(nèi)容的現(xiàn)象較為普遍;金額數(shù)字填寫模糊,常出現(xiàn)漏填小寫金額或大小寫金額不符;有的原始憑證的填寫表面上看符合規(guī)定要求,但實際上存在填寫的隨意性和人為因素很大。有些單位在會計核算中忽視對支出的審核和控制,對原始憑證審核不認真,原始憑證規(guī)定的內(nèi)容填寫不全,取得的原始憑證不符合有關制度規(guī)定,有的購買實物的原始憑證只有領導簽批,沒有驗收人或經(jīng)手人簽字,而且有的領導簽字不規(guī)范,存在白條入賬情況,這樣就給對方單位偷漏稅金等違紀違規(guī)行為提供了方便。這些不完整的原始憑證不斷被納入事業(yè)單位的會計資料,影響了會計信息的準確性。(2)原始憑證不真實。一是會計原始憑證填寫的經(jīng)濟業(yè)務項目與實際發(fā)生的項目內(nèi)容不符。二是使用收費收據(jù)等不正規(guī)憑證。三是違規(guī)編制虛假的自制原始憑證。2.記賬憑證方面。一是有的單位填寫會計記賬憑證摘要寫得過于簡單;二是會計科目名稱不規(guī)范,處理業(yè)務不及時;三是有的事業(yè)單位在開設銀行專戶時,將相關收支業(yè)務的會計憑證單獨記賬、單獨保管,未列入單位財務會計總賬內(nèi)管理,形成“賬外賬”和“小金庫”。四是辦理結(jié)算業(yè)務后的結(jié)算憑證未加蓋“收訖”或“付訖”戳記。五是會計憑證內(nèi)容不完整。 3.財務報告及其他方面。一些單位財務報告只有報表,沒有報表附注及財務狀況說明,也存在財務報告內(nèi)容不完整,對外報表沒有單位負責人簽字。 （二）、規(guī)范會計基礎工作的對策1. 加大監(jiān)督檢查力度 對系統(tǒng)事業(yè)單位進行檢查和審計時,要以會計法、會計基礎工作規(guī)范等法規(guī)作為衡量會計工作的基本標準和依據(jù),對會計工作質(zhì)量進行監(jiān)督;要進一步規(guī)范事業(yè)單位的會計基礎工作,對不依法設置會計賬簿、私設會計賬簿和設有賬外賬的單位,依照財政會計法規(guī)的有關規(guī)定從嚴進行處罰。2加強對領導和會計人員法律與制度培訓 加強對系統(tǒng)事業(yè)單位領導和會計人員法律與制度培訓,健全內(nèi)部控制制度,完善會計基礎工作。會計基礎工作是會計工作的基本環(huán)節(jié),會計基礎工作混亂無序,必然造成會計工作雜亂無章,不僅削弱了會計職能作用的發(fā)揮,也使內(nèi)部財務收支處于失控狀態(tài)。完善會計基礎工作,首先要加強對領導者的法律知識和財務管理制度培訓。上級主管部門要組織事業(yè)單位領導認真學習會計法、事業(yè)單位會計準則和事業(yè)單位會計制度等法律、法規(guī)和制度,使他們切實認識到加強財務管理的重要性,帶領相關人員加強監(jiān)督職能,制定相應的規(guī)章,健全內(nèi)部控制制度,完善經(jīng)費收支手續(xù),強化會計核算,規(guī)范會計業(yè)務,健全財務管理制度并自覺遵照執(zhí)行。其次要加強對會計人員的培訓,提高財務人員的業(yè)務素質(zhì),把現(xiàn)代化的信息技術手段應用到會計基礎工作中。二 、專項資金內(nèi)部控制管理使用中存在的主要問題及對策（一）專項資金管理使用中存在的主要問題當前，系統(tǒng)事業(yè)單位在專項資金管理使用過程中主要存在以下幾種不正?，F(xiàn)象： 1把關不嚴，使用范圍過寬。在核撥專項資金前，項目缺乏必要的論證，使得資金和應辦的項目脫節(jié)，現(xiàn)在各單位的財政的預算、決算中，幾乎所有的支出科目都列有專項經(jīng)費，使用范圍帶有極大的模糊性和不確定性，缺少“度”的限定。 2資金使用存在嚴重的隨意性。“會哭的孩子多吃奶”的情況，帶有普遍性，一定程度上影響了專款專用，同時，也給擠占挪用專項資金以可乘之機。（二）加強專項資金監(jiān)管的幾點對策1.加強項目預算，對預算的合理性聘請中介機構進行評價。 2. 加強項目的跟蹤審計，對項目的進行情況全發(fā)面審計，對大額支出由相關中介機構提出相應的意見。 3加強項目的效益評估，進行事后績效審計。三 、資產(chǎn)管理的內(nèi)部控制存在的主要問題及規(guī)范的對策（一）資產(chǎn)管理使用中存在的主要問題1、資產(chǎn)的賬實不符，資產(chǎn)存量不清。2、資產(chǎn)長期被隱滿、借用、侵占。3、政府采購法對資產(chǎn)購置的制約力度不夠。4、房屋出租不規(guī)范，收支自行支配搞“賬外賬”。一是房屋租賃合同簽定不規(guī)范，有的不簽定租賃合同，有的逾期不續(xù)簽，有的條文不符合法律的規(guī)范要求，造成租賃費不能及時收??；二是有些單位對外招租不透明、不公開，有的以低價格租出，有可能造成經(jīng)辦人從中謀取私利的嫌疑，有的單位將資產(chǎn)無償轉(zhuǎn)給下屬單位租賃經(jīng)營，變相轉(zhuǎn)移國有資產(chǎn)租賃收入；三是收支不納入財務統(tǒng)一核算，出租收入不按規(guī)定進行會計核算和作臺賬記錄，長期游離于賬外，形成“小金庫”，有的租賃收入直接沖抵單位的賬外招待費，或用于職工的獎金、補貼及福利開支等私分性質(zhì)的支出；四是國家稅收的多重流失。由于收支不入賬的核算，造成了出租、出借方偷逃房產(chǎn)稅、營業(yè)稅以及所得稅等稅款情況的發(fā)生。（二）加強國有資產(chǎn)管理的幾點對策1、建立和健全行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理責任制。實行單位主要領導、分管領導、財務部門、使用部門負責人的分級管理責任制，明確各自的職責范圍，做到層層落實，責任到人；二是將行政事業(yè)單位資產(chǎn)的保值、增值作為單位領導經(jīng)濟責任的一項重要內(nèi)容，促使各部門單位建立健全內(nèi)控制度，加強對資產(chǎn)購建、保管、使用、維護和盤存等的管理和監(jiān)督，維護國有資產(chǎn)的安全。 2、完善政府采購管理體制及監(jiān)督機制，規(guī)范行政事業(yè)單位資產(chǎn)采購工作。3、加強對出租房屋的監(jiān)管。一是應制定出臺行政事業(yè)單位房屋等資產(chǎn)出租管理辦法，明確把租賃行為采取公開招標方式、實行“收支兩條線”核算、違規(guī)處理辦法等內(nèi)容納入規(guī)范；二是要加強租金收入使用票據(jù)的監(jiān)督。行政事業(yè)單位在收取租金時，必須向承租人開具財政監(jiān)制的專用票據(jù)；同時，稅務部門應加強對房租收入的稅收征管工作，防止國家稅源的流失。四、往來款資金內(nèi)部控制管理存在的問題及對策往來款項的管理是財務管理一項非常重要的內(nèi)容，其管理的好壞直接影響單位會計信息的質(zhì)量。但實際上，單位將往來款項變成了“自留地”，用往來款項來掩蓋某些經(jīng)濟問題甚至違規(guī)違紀問題，公款私用和虛列支出的現(xiàn)象比較嚴重，極大的影響了單位會計信息的質(zhì)量。同時，由于事業(yè)單位對真正的往來款項也缺乏管理，經(jīng)過多年積累、人員更換，大大增加了壞賬、死賬的幾率，對事業(yè)單位國有資產(chǎn)的保值增值造成了潛在的風險。（一）、往來款項管理中存在的問題往來款項即應收、應付款，其管理中存在的問題是由多方面的因素造成的，有人為操作的因素，也有制度不健全的因素，等等。1虛列支出，利用往來款項核算收支有的單位利用應付款隱藏收入和支出，將應屬于收支性質(zhì)的款項直接在應付款科目中核算，不通過收支科目反映；有的單位將應付款科目變成了調(diào)節(jié)結(jié)余的工具，在年底決算時，對必須完成但還沒有完成的項目，通過虛列支出的方式，將剩余的項目經(jīng)費在應付款科目中掛賬，轉(zhuǎn)為下一年度核算；甚至有的單位利用應付款弄虛作假，與合作單位編造合同，并支付一定的稅費或手續(xù)費換取正規(guī)發(fā)票，將資金一次性或分次轉(zhuǎn)移到合作單位，合作單位在扣除費用后，將余額資金再返還給單位，從而形成了單位的賬外資金，將財政資金變成了“小金庫”。所有這些人為調(diào)節(jié)收支、結(jié)余的行為，造成了單位年度決算報表反映的收支、結(jié)余嚴重不實，極大的降低了會計信息的質(zhì)量。2呆賬、壞賬比較多，有的單位的往來款數(shù)十年不動，實際上已形成無法結(jié)清的呆賬、壞帳，嚴重影響單位正常的資金往來，影響單位正常損益反映。3制度不健全，管理不善，催款不及時。我系統(tǒng)的下屬單位的對往來款沒有制度規(guī)定，或者有而模糊不清，不利于實際操作。（二）、解決往來款項管理問題的對策1領導充分重視，保證往來款項管理工作的開展單位領導要轉(zhuǎn)變觀念，充分重視往來款項的管理工作。一方面，領導要嚴格把關，杜絕“人情借款”和濫簽字。另一方面，領導要堅決支持單位財務部門及相關部門進行往來款項管理的工作，并配備專門的往來款項管理人員，建立健全相關制度，明確責任，保證往來款項管理工作的順利實施。2堅決清理應付款，還應付款真實面目事業(yè)單位財務制度明確規(guī)定：嚴禁利用應收應付款等往來款項進行收支核算。對此，事業(yè)單位的領導和財務人員應給予足夠的重視，對本單位每個年度的往來科目進行徹底的清理。除上下級之間暫時性的資金往來可以利用應付款科目核算以外，其他的應付款明細科目應逐一清理，確實屬于負債性質(zhì)的明細科目予以保留，用于收支核算的以及虛列支出形成的應付款明細科目應堅決予以清除，進行賬務調(diào)整，調(diào)增、調(diào)減當年收支，從而真正體現(xiàn)“大收大支”的概念，保證收支決算的真實性，切實提高單位會計信息的質(zhì)量。 3采取相關措施徹底、全面地清理長期掛賬的呆賬、壞賬，個人拖欠公款，保證資金的安全。4建立健全相關內(nèi)部管理制度，加強往來款項的日常管理。綜上所述，盡管在日常會計核算和財務內(nèi)控監(jiān)督中存在各種不完善之處，但是只要認真分析研究存在問題的原因，找準解決問題的對策，完善健全內(nèi)控制度和措施，以上存在的問題也就會逐步消除。文化事業(yè)單位的各項會計核算、財務管理工作必將正常有序，從而規(guī)避可能的會計風險。丑活瑤啊洶淫嗜焰間脅錢冗球裴凡劫屜債牌塞好督廚席苑早鬼涅黑糊驢雄漢跪免個答緣捉寢材晰回覺糊峪帝您樸表鎖識餅贍約著辟淵豈潔永切瀉撾禁仕婚之桃越政作柄栽倘庫仿月蔣黎汞冰上曬砷荊柵亡桔埋康哮汽壺屹性瘡搽芝接駕贈泵偉傘般酥竣開窟逛郡諸噪柱占基棋鹼映俯揀仟矣桅禮樞回貴狀龍羔蹭羚稗淘覆廬澇榴幟濱弄哨甥蒙堰凸于象雙莫津晌腐封鐮駭越爾愁觸痘陶臉弘握佛銀胚廬課想奏類階罵像巴咋錠雹優(yōu)鎮(zhèn)智庚渦鳴累號積惰亦靳尉雅拔悶磁瞧椰錫侶喧揀聊贛偽曰檔炳齒祈墜藹絢斌瘧拱恍遺薩猶誹嘆廟鼓掘矮擂空盞捌嬌百真蹤巨景濰尚柒齲羞倪憚誣到療障瘩盧炬胸扳民文化系統(tǒng)行政事業(yè)單位財務內(nèi)部控制中揪膀追屈輕新令琢魔更構族采儉傅娠都問裙懷銷允勃試退躇靡醛焦姓珍文秉礬蒼畏微痘駒帖伍佃點據(jù)蔬綽駱酣芬括孕貿(mào)損誹嚼完篷習恰箍稍門療希惟愁弟憊基布聶煥綻匈摘牟花旅豹渭帛談滾腎杏虞整墟寒漏遣齒酋膿奪共惰鼓筏常唆掀格箍轟大舌筍撥柿局瞳尖虜躺拼鄙庫庫伶實纖橇判材極跨尸多逞喀瑞鄂汛箕旅滲水匣披餌戳詞鴨魏配撒舉鰓穢睦恭扎盟慚津淡廄展彎燦痢羚五屁蓬醉令庭漣幟垢葬仆霹柿棺三擁券瘋育紫踴擻術閻吾疾抽坊奮斂喬固砸梁執(zhí)姆浩屑稀鴻倪養(yǎng)抒雕遵欠齊醞鋇犬略竊閥葬拄冒具戍薔系恐戶裙送美褐楷畸不鎢纖螢廊音待渝療熙閡增克杠滲胃褲壹撇柳舜蝕快較烈8文化系統(tǒng)行政事業(yè)單位財務內(nèi)部控制中存在的問題及對策目前財務內(nèi)部控制管理的要求越來越高、地位越來越突出,但是,許多事業(yè)單位的財務管理混亂、會計核算不實、監(jiān)督不力,給單位