國有資本金效績評價操作細(xì)則

國有資本金效績評價操作細(xì)則為完善國有資本金監(jiān)管制度，規(guī)范國有資本金效績評價（簡稱企業(yè)效績評價）組織和實施機構(gòu)行為，統(tǒng)一競爭性企業(yè)效績評價方法，保障企業(yè)效績評價結(jié)果的科學(xué)、客觀和公正，根據(jù)國有資本金效績評價規(guī)則，制定本細(xì)則。一、評價工作的步驟和要求企業(yè)效績評價工作依據(jù)國有資本金效績評價規(guī)則規(guī)定的統(tǒng)一指標(biāo)體系、工作方法、工作標(biāo)準(zhǔn)和工作程序，認(rèn)真做好各項準(zhǔn)備，在已經(jīng)確定評價對象和下達(dá)評價通知書后，按以下工作步驟和要求進(jìn)行組織實施（一）確定評價工作實施機構(gòu)。根據(jù)評價對象的行業(yè)特點，由評價組織機構(gòu)按照國有資本金效績評價規(guī)則的有關(guān)規(guī)定，成立評價實施機構(gòu)。1、評價組織機構(gòu)直接組織實施評價的，由評價組織機構(gòu)負(fù)責(zé)成立評價工作組，并根據(jù)需要組織成立專家咨詢組，相應(yīng)確定有關(guān)工作人員和選聘有關(guān)咨詢專家；如果委托社會中介機構(gòu)實施評價，首先要選定中介機構(gòu)，并簽定評價委托書，然后由中介機構(gòu)組織成立評價工作組以及專家咨詢組。專家咨詢組的工作任務(wù)和工作要求由評價組織機構(gòu)明確。2、評價工作組的工作人員應(yīng)具備以下基本條件（1）具有較豐富的經(jīng)濟(jì)管理、企業(yè)財務(wù)會計、資產(chǎn)管理及法律等方面的專業(yè)知識。（2）熟悉企業(yè)效績評價業(yè)務(wù)，有較強的綜合分析判斷能力。（3）堅持原則、清正廉潔、秉公辦事。（4）評價項目主持人應(yīng)有10年以上經(jīng)濟(jì)專業(yè)工作經(jīng)驗。3、專家咨詢組的專家應(yīng)具備以下基本條件（1）諳熟企業(yè)管理、財務(wù)會計、法律、技術(shù)等方面的專業(yè)知識。（2）具有較豐富的工作經(jīng)驗和相應(yīng)領(lǐng)域10年以上的工作經(jīng)歷。（3）擁有相應(yīng)領(lǐng)域的中高級技術(shù)職稱和相關(guān)專業(yè)的執(zhí)業(yè)（技術(shù)）資格。（二）制定評價工作方案。由評價工作組或中介機構(gòu)根據(jù)國有資本金效績評價規(guī)則有關(guān)規(guī)定，制定詳細(xì)的評價工作方案，報經(jīng)評價組織機構(gòu)批準(zhǔn)后實施。已組織專家咨詢組的，評價工作組應(yīng)將評價工作方案送每位咨詢專家，并向?qū)＜易稍兘M介紹評價工作程序。（三）準(zhǔn)備評價基礎(chǔ)資料和基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。根據(jù)評價工作方案的要求和評價計分的需要，做好基礎(chǔ)資料和基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的收集、核實與整理工作。1、根據(jù)評價目的和企業(yè)所處行業(yè)、規(guī)模，選擇評價方法和相應(yīng)的評價標(biāo)準(zhǔn)值。2、依據(jù)評價年度，收集企業(yè)連續(xù)三年的會計決算報表、有關(guān)財務(wù)統(tǒng)計數(shù)據(jù)和用于非計量評價的基礎(chǔ)資料，并認(rèn)真進(jìn)行核實、整理，發(fā)現(xiàn)疑問，及時核對，以保證基礎(chǔ)數(shù)據(jù)資料的真實性、準(zhǔn)確性與全面性。（四）進(jìn)行評價計分。運用計算機軟件（或手工）計算評價指標(biāo)的實際分?jǐn)?shù)，是企業(yè)效績評價的關(guān)鍵步驟。1、根據(jù)已核實準(zhǔn)確的會計決算報表和財務(wù)統(tǒng)計數(shù)據(jù)計算計量指標(biāo)的實際值。2、根據(jù)選定的評價標(biāo)準(zhǔn)，計算出各項基本指標(biāo)的得分，形成初步評價結(jié)果，生成企業(yè)效績初步評價計分表；利用修正指標(biāo)對初步評價結(jié)果進(jìn)行修正，得出修正后的實際分?jǐn)?shù)，形成基本評價結(jié)果，生成企業(yè)效績基本評價計分表。3、根據(jù)已核實的非計量評價基礎(chǔ)資料，對照效績評議指標(biāo)參考標(biāo)準(zhǔn)，進(jìn)行評議指標(biāo)打分，生成企業(yè)效績評議計分匯總表。4、按照規(guī)定方法，利用評議分?jǐn)?shù)對基本評價結(jié)果進(jìn)行校正，得出綜合評價的實際分?jǐn)?shù)，生成企業(yè)效績評價得分總表。5、根據(jù)財務(wù)效益狀況、資產(chǎn)營運狀況、償債能力狀況、發(fā)展能力狀況四部分的基本評價得分，計算出每部分的分析系數(shù)。6、對評價分?jǐn)?shù)和計分過程進(jìn)行復(fù)核，發(fā)現(xiàn)問題首先復(fù)核基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，必要時進(jìn)行手工計算校驗，以確保計分準(zhǔn)確無誤。（五）形成評價結(jié)論。將企業(yè)效績基本評價得分與同行業(yè)同規(guī)模的最高分?jǐn)?shù)進(jìn)行比較、將四部分內(nèi)容的分析系數(shù)與行業(yè)比較系數(shù)進(jìn)行對比，對企業(yè)效績進(jìn)行深入分析判斷，形成綜合評價結(jié)論。并將評價結(jié)論反饋被評價企業(yè)，聽取企業(yè)意見，如企業(yè)提出異議且意見合理，或者發(fā)現(xiàn)新的重大情況，要對評價結(jié)果和評價結(jié)論進(jìn)行調(diào)整。（六）撰寫評價報告。評價工作組應(yīng)按照規(guī)定的格式，撰寫企業(yè)效績評價報告，報告評價結(jié)果、評價分析、評價結(jié)論等，并送專家咨詢組征求意見。評價工作組完成評價報告后，經(jīng)評價項目主持人簽字，報送評價組織機構(gòu)審核認(rèn)定。如果是委托評價項目，評價報告必須加蓋中介機構(gòu)單位印章。（七）做好評價工作總結(jié)。評價項目完成后，評價工作組應(yīng)進(jìn)行工作總結(jié)，將工作背景、時間地點、工作基本情況、報告認(rèn)定結(jié)果、評價工作過程中遇到的問題及工作建議等形成書面材料，建立評價工作檔案，同時報送評價組織機構(gòu)備案。進(jìn)行行業(yè)或多戶企業(yè)分析和排序，可直接利用初步評價結(jié)果或基本評價結(jié)果，根據(jù)每戶企業(yè)評價得分，降冪排序，形成多戶企業(yè)效績評價分析計分排序表。其評價步驟是確定評價企業(yè)（行業(yè)）、選定評價標(biāo)準(zhǔn)值、收集與核實基礎(chǔ)數(shù)據(jù)、用計算機計算分?jǐn)?shù)和排序、進(jìn)行評價分析、撰寫和報送評價分析報告。二、評價指標(biāo)內(nèi)容企業(yè)效績評價指標(biāo)體系由基本指標(biāo)、修正指標(biāo)和評議指標(biāo)三層次共32項指標(biāo)構(gòu)成，各項指標(biāo)具體內(nèi)容如下一基本指標(biāo)基本指標(biāo)是評價企業(yè)效績的核心指標(biāo)，由反映企業(yè)財務(wù)效益狀況、資產(chǎn)營運狀況、償債能力狀況、發(fā)展能力狀況的四類8項計量指標(biāo)構(gòu)成，用以產(chǎn)生企業(yè)效績評價的初步結(jié)果。其主要內(nèi)容如下1、財務(wù)效益狀況。包括2、資產(chǎn)營運狀況。包括3、償債能力狀況。包括4、發(fā)展能力狀況。包括二修正指標(biāo)修正指標(biāo)用以對基本指標(biāo)評價形成的財務(wù)效益狀況、資產(chǎn)營運狀況、償債能力狀況和發(fā)展能力狀況的初步評價結(jié)果進(jìn)行修正，以產(chǎn)生較為全面的企業(yè)效績評價基本結(jié)果，具體由16項計量指標(biāo)構(gòu)成。其主要內(nèi)容如下1、財務(wù)效益狀況。具體包括2、資產(chǎn)營運狀況。具體包括3、償債能力狀況。具體包括4、發(fā)展能力狀況。具體包括三評議指標(biāo)評議指標(biāo)是用于對基本指標(biāo)和修正指標(biāo)評價形成的基本結(jié)果進(jìn)行定性分析驗證，以進(jìn)一步補充和完善基本評價結(jié)果。評議指標(biāo)由8項非計量指標(biāo)構(gòu)成。具體包括1、領(lǐng)導(dǎo)班子基本素質(zhì)2、產(chǎn)品市場占有能力（服務(wù)滿意度）3、基礎(chǔ)管理比較水平4、在崗員工素質(zhì)狀況5、技術(shù)裝備更新水平（服務(wù)硬環(huán)境）6、行業(yè)或區(qū)域影響力7、企業(yè)經(jīng)營發(fā)展策略8、長期發(fā)展能力預(yù)測商貿(mào)及服務(wù)企業(yè)因企業(yè)經(jīng)營性質(zhì)不同，在運用評議指標(biāo)時以括號內(nèi)的指標(biāo)內(nèi)容代替。國有資本金效績評價指標(biāo)解釋另行制定和頒布。三、指標(biāo)權(quán)數(shù)設(shè)置對企業(yè)效績評價實行百分制，指標(biāo)權(quán)數(shù)采取專家印象打分方法確定。其中計量指標(biāo)權(quán)重為80，非計量指標(biāo)權(quán)重為20。在實際操作過程中，為計算方便，三層次指標(biāo)權(quán)數(shù)均先分別按100設(shè)定，最后還原。一基本指標(biāo)權(quán)數(shù)100指標(biāo)1、財務(wù)效益狀況421凈資產(chǎn)收益率302總資產(chǎn)報酬率122、資產(chǎn)營運狀況181總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率92流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率93、償債能力狀況221資產(chǎn)負(fù)債率122已獲利息倍數(shù)104、發(fā)展能力狀況181銷售（營業(yè)）增長率92資本積累率9二修正指標(biāo)權(quán)數(shù)100指標(biāo)1、財務(wù)效益狀況421資本保值增值率162銷售（營業(yè)）利潤率143成本費用利潤率122、資產(chǎn)營運狀況181存貨周轉(zhuǎn)率42應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率43不良資產(chǎn)比率64資產(chǎn)損失比率43、償債能力狀況221流動比率62速動比率43現(xiàn)金流動負(fù)債比率44長期資產(chǎn)適合率55經(jīng)營虧損掛賬比率34、發(fā)展能力狀況181總資產(chǎn)增長率72固定資產(chǎn)成新率53三年利潤平均增長率34三年資本平均增長率3三評議指標(biāo)權(quán)數(shù)100指標(biāo)1領(lǐng)導(dǎo)班子基本素質(zhì)202產(chǎn)品市場占有能力（服務(wù)滿意度）183基礎(chǔ)管理比較水平204在崗員工素質(zhì)狀況125技術(shù)裝備更新水平（服務(wù)硬環(huán)境）106行業(yè)或區(qū)域影響力57企業(yè)經(jīng)營發(fā)展策略58長期發(fā)展能力預(yù)測10四、評價標(biāo)準(zhǔn)的分類企業(yè)效績評價標(biāo)準(zhǔn)分為計量指標(biāo)評價標(biāo)準(zhǔn)和評議指標(biāo)評價參考標(biāo)準(zhǔn)兩類。一計量指標(biāo)評價標(biāo)準(zhǔn)分類計量指標(biāo)評價標(biāo)準(zhǔn)值按不同行業(yè)、規(guī)模企業(yè)分類，由五檔標(biāo)準(zhǔn)值和與之相適應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)系數(shù)組成，實行統(tǒng)一測算。1、評價標(biāo)準(zhǔn)值以評價年度全國國有企業(yè)會計報表數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，將各行業(yè)及不同規(guī)模企業(yè)經(jīng)濟(jì)運行狀況劃分計算為五個水平值。優(yōu)秀值表示行業(yè)的最高水平，良好值表示行業(yè)的較高水平，平均值表示行業(yè)的總體平均水平，較低值表示行業(yè)的較低水平，較差值表示行業(yè)的最差水平。效績評價標(biāo)準(zhǔn)值另行頒布。2、標(biāo)準(zhǔn)系數(shù)是指標(biāo)實際值對應(yīng)五檔標(biāo)準(zhǔn)值所達(dá)到的檔次系數(shù)，具體規(guī)定如下優(yōu)秀值及以上的標(biāo)準(zhǔn)系數(shù)為1良好值及以上的標(biāo)準(zhǔn)系數(shù)為08平均值及以上的標(biāo)準(zhǔn)系數(shù)為06較低值及以上的標(biāo)準(zhǔn)系數(shù)為04較差值及以上的標(biāo)準(zhǔn)系數(shù)為02較差值以下的標(biāo)準(zhǔn)系數(shù)為0二評議指標(biāo)參考標(biāo)準(zhǔn)設(shè)定評議指標(biāo)參考標(biāo)準(zhǔn)按單項指標(biāo)分別設(shè)定，每項指標(biāo)都分為優(yōu)（A）、良（B）、中（C）、低（D）、差（E）五個等級，每個等級對應(yīng)的等級參數(shù)分別為1、08、06、04、02，每個等級的具體含義詳見效績評議指標(biāo)參考標(biāo)準(zhǔn)。五、評價指標(biāo)的計分方法企業(yè)效績評價的主要計分方法是功效系數(shù)法，輔助綜合分析判斷法。一初步評價的具體計分方法。初步評價是指運用企業(yè)效績評價基本指標(biāo)，將指標(biāo)實際值對照相應(yīng)評價標(biāo)準(zhǔn)值，計算各項指標(biāo)實際得分。計算公式單項指標(biāo)得分本檔基礎(chǔ)分調(diào)整分本檔基礎(chǔ)分指標(biāo)權(quán)數(shù)本檔標(biāo)準(zhǔn)系數(shù)基本指標(biāo)總分單項指標(biāo)得分在實際計算基本指標(biāo)得分時，針對有關(guān)指標(biāo)的特殊性，具體作如下規(guī)定1、關(guān)于資產(chǎn)負(fù)債率（1）當(dāng)資產(chǎn)負(fù)債率小于平均值時，其標(biāo)準(zhǔn)系數(shù)為1，得滿分。（2）當(dāng)平均值資產(chǎn)負(fù)債率較低值時，如果企業(yè)的總資產(chǎn)報酬率當(dāng)年銀行平均貸款利率，則其標(biāo)準(zhǔn)系數(shù)為1，得滿分。（3）當(dāng)資產(chǎn)負(fù)債率的實際值不符上述、兩個標(biāo)準(zhǔn)時，需比照五檔標(biāo)準(zhǔn)值計算得分。（4）當(dāng)資產(chǎn)負(fù)債率100時，標(biāo)準(zhǔn)系數(shù)為0，得0分。2、當(dāng)利潤為負(fù)值時，對以利潤為分母的指標(biāo)，得0分。二基本評價的具體計分方法基本評價是在初步評價結(jié)果的基礎(chǔ)上，運用修正指標(biāo)對企業(yè)效績初步評價結(jié)果進(jìn)一步調(diào)整。基本評價的計分方法仍依據(jù)功效系數(shù)法原理，具體是以各部分評價內(nèi)容的基本指標(biāo)得分為基礎(chǔ)，再按相應(yīng)的修正系數(shù)計算。計算公式某部分評價內(nèi)容修正后得分相關(guān)部分基本指標(biāo)得分該部分綜合修正系數(shù)修正后評價總分各部分評價內(nèi)容修正后得分修正系數(shù)的計算方法詳見國有資本金效績評價計分方法。三定性評價的具體計分方法定性評價是運用評議指標(biāo)綜合考察影響企業(yè)經(jīng)營效績的相關(guān)非定量因素，對企業(yè)經(jīng)營狀況進(jìn)行定性分析判斷。具體根據(jù)評議指標(biāo)所考核的內(nèi)容，由評價工作組的各位工作人員，依據(jù)評價參考標(biāo)準(zhǔn)判定實際指標(biāo)達(dá)到的等級，計算評議指標(biāo)得分。公式為評議指標(biāo)總分單項指標(biāo)分?jǐn)?shù)如果被評價企業(yè)會計信息發(fā)生嚴(yán)重失真、丟失或因客觀原因無法提供真實、合法會計數(shù)據(jù)資料等異常情況，以及受國家政策變化、市場環(huán)境改變等重大因素影響，利用企業(yè)提供的會計數(shù)據(jù)已無法形成客觀、公正的評價結(jié)論時，經(jīng)相關(guān)的評價組織機構(gòu)批準(zhǔn)，可單獨運用評議指標(biāo)進(jìn)行定性評價，得出評價結(jié)論。（四）綜合評價的具體計分方法綜合評價是運用整個評價體系產(chǎn)生的結(jié)果，對評價對象作出的綜合評價結(jié)論。具體根據(jù)評議指標(biāo)得分，對基本評價結(jié)論進(jìn)行校正，計算出綜合評價得分，其計算公式為綜合評價得分修正后評價總分80評議指標(biāo)總分20六、評價結(jié)果的形成企業(yè)效績評價結(jié)果分為初步評價結(jié)果、基本評價結(jié)果、定性評價結(jié)果和綜合評價結(jié)果四個層次。一初步評價結(jié)果、基本評價結(jié)果、定性評價結(jié)果依據(jù)基本指標(biāo)、修正指標(biāo)和評議指標(biāo)計算得分產(chǎn)生，以實際得分表示。二綜合評價結(jié)果依據(jù)評價指標(biāo)體系得分產(chǎn)生，以最終評價得分和評價類型加評價級別表示，并據(jù)此編制評價報告。評價類型用字母表示，包括優(yōu)A、良B、中C、低D、差E五種，評價級別是指對每種類型再劃分級次，采用在字母后標(biāo)注“、“號的方式表示。1、類型判定評價類型以指標(biāo)體系的綜合評價得分為依據(jù)，按85、70、50、40四個分?jǐn)?shù)線作為類型判定的資格界線。優(yōu)A綜合評價得分達(dá)到85分以上含85分；良B綜合評價得分達(dá)到70分85分含70分；中C綜合評價得分達(dá)到50分70分含50分；低D綜合評價得分在4050分含40分；差E綜合評價得分在40分以下。2、級別標(biāo)注每種評價類型再劃分級別，分別是優(yōu)AAA良BBB中CC低D差E當(dāng)綜合評價得分屬于“優(yōu)“、“良“類型時，以本類分?jǐn)?shù)段最低限為基準(zhǔn)，每高出5分含5分，小數(shù)點四舍五入，提高一個級別；當(dāng)綜合評價得分屬“中“類型，60分以下用“C“表示，60分以上（含60分）用“C“表示，當(dāng)綜合評價得分屬于“低“、“差“類型，不分級別，一律用“D“、“E“表示。企業(yè)效績綜合評價結(jié)果以“PR“PERFORMANCERATING,效績評價加評定等級作為基本標(biāo)志符號，如“PRA優(yōu)“、“PRD低“。（三）分析系數(shù)分析系數(shù)是指企業(yè)財務(wù)效益、資產(chǎn)營運、償債能力、發(fā)展能力四部分評價內(nèi)容各自的基本評價分?jǐn)?shù)與該部分權(quán)數(shù)的比率。將企業(yè)的分析系數(shù)與行業(yè)比較系數(shù)進(jìn)行對比，能夠更加深入地分析本企業(yè)的發(fā)展水平和存在的差距，進(jìn)一步反映企業(yè)的經(jīng)營效績。行業(yè)比較系數(shù)的計算方法是運用多戶評價方法，對某行業(yè)全部企業(yè)進(jìn)行多戶評價，然后分別選出單部分內(nèi)容基本評價得分最高的企業(yè)，將該企業(yè)該部分基本評價分?jǐn)?shù)與該部分權(quán)數(shù)相除，所得比率即是某行業(yè)的比較系數(shù)。四評價報告評價報告是對企業(yè)效績評價的綜合評述，根據(jù)評價文本格式的要求編制。具體要求如下1報告內(nèi)容應(yīng)包括企業(yè)財務(wù)效益狀況、資產(chǎn)營運狀況、償債能力狀況、發(fā)展能力狀況等四個主要方面的文字描述，在描述中要用有關(guān)數(shù)據(jù)對照標(biāo)準(zhǔn)值，運用行業(yè)比較系數(shù)進(jìn)行分析說明。2對企業(yè)所得的評價結(jié)果需要有充分的說服力。3語言應(yīng)簡潔、規(guī)范，靈活應(yīng)用圖表分析對比，字?jǐn)?shù)在3000字左右。4評語表達(dá)應(yīng)明確，盡量避免產(chǎn)生歧義。5對于因特殊因素影響而未按分?jǐn)?shù)線評定等級的企業(yè)，應(yīng)在評語中予以說明。6可針對企業(yè)經(jīng)營管理中存在的問題提出參考性建議。七、適用范圍本操作細(xì)則主要適用于各類正常生產(chǎn)經(jīng)營的競爭性國有工商企業(yè)。交通運輸及施工、房地產(chǎn)等企業(yè)，可參照本細(xì)則實施。非競爭性國有工商企業(yè)及金融企業(yè)等的效績評價操作細(xì)則另行制定。附表一企業(yè)效績評價得分總表附表二企業(yè)效績初步評價計分表附表三企業(yè)效績基本評價計分表附表四企業(yè)效績評議計分匯總表附表由計算機生成附表一企業(yè)效績評價得分總表企業(yè)名稱標(biāo)準(zhǔn)值行業(yè)、規(guī)模）企評表01基本指標(biāo)修正指標(biāo)評價內(nèi)容指標(biāo)權(quán)數(shù)基本分?jǐn)?shù)指標(biāo)修正系數(shù)（）修正后分?jǐn)?shù)評議指