基礎會計學全套課件_第8章_財務處理程序.ppt

1、第七章 會計核算組織處理程序,會計核算組織程序概述 記帳憑證核算組織程序 匯總記帳憑證核算組織程序 科目匯總表核算組織程序 多欄時日記賬核算組織程序 日記總賬核算組織程序,第一節(jié) 會計核算組織程序概述,一、概念 也稱帳務處理程序，是以賬簿體系為核心，把會計憑證、會計帳簿、記賬程序和記賬方法有機的結合起來的技術組織形式,二、意義,1、正確、完整、及時提供信息，提高核算工作效率 2、迅速形成財務信息，提高會計核算的質量。 3、減少不必要的核算環(huán)節(jié)和手續(xù),三、基本模式,1、取得或者填制原始憑證 2、編制記賬憑證 3、登記日記賬 4、登記明細帳 5、登記總帳 6、編制會計報表,經(jīng)濟業(yè)務,原始憑證,記賬

2、憑證,分類帳,日記賬,會計報表,四、帳務處理程序的分類 記帳憑證核算組織程序 匯總記帳憑證核算組織程序 科目匯總表核算組織程序 多欄時日記賬核算組織程序 日記總賬核算組織程序,第二節(jié) 記帳憑證帳務處理程序,一、特點 根據(jù)記帳憑證逐筆登記總帳。,二、憑證 編制收款憑證、付款憑證和轉帳憑證。,三、帳簿 三欄式總帳、三欄式日記帳和各式明細帳（三欄式、數(shù)量金額式、多欄式）。,四、程序 1、根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表編制記帳憑證。 2、根據(jù)收款憑證、付款憑證逐筆登記日記帳。 3、根據(jù)記帳憑證或原始憑證逐筆登記各種明細帳。 4、根據(jù)記帳憑證逐筆登記總帳。 5、月末，將日記帳、各種明細帳余額與總帳核對。

3、6、月末，根據(jù)總帳和明細帳編制會計報表。,原始憑證,原始憑證匯總表,收款憑證,付款憑證,轉賬憑證,現(xiàn)金日記賬,銀行存款日記賬,總分類帳,明細分類帳,會計報表,五、優(yōu)缺點 優(yōu)點：簡單明了，易于理解，便于查帳。 缺點：登記總帳工作量大。,六、適用范圍 規(guī)模小，業(yè)務量少，會計憑證不多的單位。,一、特點 根據(jù)記帳憑證編制匯總記帳憑證據(jù)以登記總帳。,二、憑證 比記賬憑證核算形式多匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉帳憑證。,三、帳簿 與記賬憑證核算形式,第三節(jié) 匯總記帳憑證帳務處理程序,四、程序 1、根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表編制記帳憑證。 2、根據(jù)收款憑證、付款憑證逐筆登記日記帳。 3、根據(jù)記帳憑證或

4、原始憑證逐筆登記各種明細帳。 4、根據(jù)記帳憑證定期編制匯總記帳憑證。 5、月末，根據(jù)匯總記帳憑證登記總分類帳。 5、月末，將日記帳、各種明細帳余額與總帳核對。 6、月末，根據(jù)總帳和明細帳編制會計報表。,與記帳憑證核算形式不同,總分類帳,明細分類帳,會計報表,原始憑證,原始憑證匯總表,收款憑證,付款憑證,轉賬憑證,現(xiàn)金日記賬,銀行存款日記賬,匯總收款憑證,匯總收款憑證,匯總收款憑證,六、優(yōu)缺點 優(yōu)點：可以減少登記總帳的工作量。 缺點：編制匯總記帳憑證的工作量大.,七、適用范圍 規(guī)模較大，業(yè)務量較多.,五、匯總記帳憑證的編制 匯總收款憑證-按借方設置，按貸方歸類。 匯總付款憑證-按貸方設置，按借方

5、歸類。 匯總轉帳憑證-按轉賬憑證的每一貸方科目設置， 按借方歸類。,一、特點 定期編制科目匯總表據(jù)以登記總帳。,二、憑證 比記賬憑證核算形式多科目匯總表 。,三、帳簿 與記賬憑證核算形式,第四節(jié) 科目匯總表帳務處理程序,四、程序 1、根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表編制記帳憑證。 2、根據(jù)收款憑證、付款憑證逐筆登記日記帳。 3、根據(jù)記帳憑證或原始憑證逐筆登記各種明細帳。 4、根據(jù)記帳憑證定期編制科目匯總表。 5、月末，根據(jù)科目匯總表登記總帳。 6、月末，將日記帳、各種明細帳余額與總核對。 7、月末，根據(jù)總帳和明細帳編制會計報表。,與記帳憑證核算形式不同,總分類帳,明細分類帳,會計報表,原始憑證,原

6、始憑證匯總表,收款憑證,付款憑證,轉賬憑證,現(xiàn)金日記賬,銀行存款日記賬,科目匯總表,六、優(yōu)缺點 優(yōu)點：可以減化登記帳簿手續(xù)。 缺點：反映不出帳戶對應關系，不便于查帳。,七、適用范圍 經(jīng)濟業(yè)務頻繁的單位。,五、科目匯總表的編制 根據(jù)一定期間的全部記帳憑證，按照同類科目歸類，匯總每一科目的借方和貸方本期發(fā)生額。,10天,一、特點 定期編制科目匯總表據(jù)以登記總分類帳。,二、憑證 與記賬憑證核算形式，如果轉賬憑證頁比較多的情況下，可以增加匯總記賬憑證 。,三、帳簿 日記賬由三欄是改為了多欄式,第五節(jié) 多欄式日記賬帳務處理程序,四、程序 1、根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表編制記帳憑證。 2、根據(jù)收款憑證、

7、付款憑證逐筆登記多欄式日記帳。 3、根據(jù)記帳憑證或原始憑證逐筆登記各種明細帳。 4、如果轉賬憑證多，根據(jù)轉賬憑證編制匯總轉賬憑證。 5、月末，根據(jù)多欄式日記賬和轉賬憑證登記總帳。 6、月末，將日記帳、各種明細帳余額與總帳余額核對。 7、月末，根據(jù)總帳和明細帳編制會計報表。,與記帳憑證核算形式不同,總分類帳,明細分類帳,會計報表,原始憑證,原始憑證匯總表,收款憑證,付款憑證,轉賬憑證,多欄式現(xiàn)金日記賬,多欄式銀行存款日記賬,匯總轉賬憑證,五、優(yōu)缺點 優(yōu)點：避免了日記賬與總賬的重復，可減化登帳手續(xù)。 缺點：增加了日記賬登記的難度和工作量，同時日記賬的欄次不能過多。,六、適用范圍 收付業(yè)務量大，科目

8、不太多，轉賬業(yè)務較少企業(yè)。,一、特點 需設置日記總賬，并以所有經(jīng)濟業(yè)務編制的記賬憑證為依據(jù)直接登記日記總賬。,二、憑證 與記賬憑證核算形式。,三、帳簿 使用多欄式的日記總賬。,第六節(jié) 日記總賬賬帳務處理程序,與記帳憑證核算形式不同,四、程序 1、根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表編制記帳憑證。 2、根據(jù)收款憑證、付款憑證逐筆登記日記帳。 3、根據(jù)記帳憑證或原始憑證逐筆登記各種明細帳。 4、根據(jù)記帳憑證逐筆登記日記總賬。 5、月末，將日記帳、各種明細帳余額與總帳核對。 6、月末，根據(jù)日記總帳和明細帳編制會計報表。,多欄式日記總賬,明細分類帳,會計報表,原始憑證,原始憑證匯總表,收款憑證,付款憑證,轉賬憑證,現(xiàn)金日記賬,銀行存款日記賬,五、優(yōu)缺點 優(yōu)點： 在一本帳上既序時，有分類登記全部業(yè)務，宜學、宜行。 全部業(yè)務記在一起，便于了解其的來龍去