汽車4S店的財務(wù)核算和管理體系分析

1、汽車店的財務(wù)核算、管理體系和涉稅事項分析 1 汽車4S店管理組織結(jié)構(gòu) 財務(wù)經(jīng)理是整個4S店財務(wù)管理的核心人物，制訂財務(wù)核算流程，對整個財務(wù)核算售后服務(wù)進(jìn)行監(jiān)控管理，根據(jù)前期的銷售情況和市場分析進(jìn)行下期資金的安排、調(diào)度和制訂訂車計劃工作還包括融資，部門內(nèi)部的管理，報表的審核。 整車銷售會計進(jìn)行整車銷售成本的核算和整個公司的費(fèi)用核算，銷售情況的統(tǒng)計制訂訂車計劃，報表的編制，協(xié)助財務(wù)經(jīng)理進(jìn)行資金需求的預(yù)算。 售后會計進(jìn)行售后維修業(yè)務(wù)成本的核算包括人工、配件和單獨(dú)配件銷售及汽車美容裝飾業(yè)務(wù)的核算。 出納人員每天從收銀那里收歸現(xiàn)金及時送存銀行，校對整車銷售清單和勞務(wù)結(jié)算單及現(xiàn)金情況。收銀員登記整車銷售表

2、和售后維修結(jié)算單并收取款項。根據(jù)汽車4S店的特點(diǎn)財務(wù)管理很大程度上應(yīng)依據(jù)銷售的特點(diǎn)和業(yè)務(wù)流程，這樣更好的為銷售服務(wù)和4S店的管理服務(wù)。一般4S店的投入大概有三部分，1、買地和和租地上，面積10畝左右，金額根據(jù)地域不同高低不一（武漢目前就2500萬元）也可租用。2、在4S店的修建（包括機(jī)器設(shè)備、辦公用品和鋼構(gòu)落地玻璃建設(shè)費(fèi)用）一般500萬元3、庫存車輛和備件1500萬元(按15萬元/輛)。在流動資金主要是整車的庫存和配件的儲備。 2 整車4S店銷售 2.1 店內(nèi)的銷售 整車銷售主要是資金的管理、銷售情況的統(tǒng)計、庫存的核對與廠家?guī)?wù)的核對。整車采購資金來源主要是兩部分：一部分是自有資金，一部分是三

3、方協(xié)議的貸款資金。在實際運(yùn)用中主要是三方協(xié)議的貸款資金進(jìn)行控制和管理比較麻煩。運(yùn)用資金過程中要注意資金的周轉(zhuǎn)率，資金在途時間的長短，與廠家訂購車輛（按類型和型號），企業(yè)融資能力的強(qiáng)弱。 我們來談?wù)勅絽f(xié)議的貸款資金的運(yùn)用。三方協(xié)議的貸款資金是指由廠家、經(jīng)銷商、銀行簽訂的貸款協(xié)議。經(jīng)銷商以30%左右的自有資金和70%的銀行貸款資金從廠家購車，70%的銀行貸款資金由車質(zhì)押合格證給銀行，經(jīng)銷商還銀行貸款資金后銀行將車質(zhì)押的合格證給經(jīng)銷商。幾乎所有的4S店大部分的整車庫存的流動資金從此來源。 在管理的時候應(yīng)該注意：（1）對進(jìn)入銀行質(zhì)押的合格證進(jìn)行嚴(yán)格管理，保證銀行存放的合格證與4S店庫存信息動態(tài)保存一

4、致。這里的庫存信息是財務(wù)的統(tǒng)計臺帳 。（2）可以從客戶訂車時計算所需資金，來換會合格證。（3）每天統(tǒng)計銷售情況根據(jù)庫存情況來按類別和型號補(bǔ)充車輛。（4）從客戶下訂單時就要和銀行預(yù)約換取合格證以免時間拖延給客戶帶來不便。（5）如果流程很順操作規(guī)范這樣資金的效率高存貨周轉(zhuǎn)率高。（6）在合格證的換發(fā)過程中要登記好庫存臺帳做好銷售核算并與庫管的臺帳進(jìn)行核對。 4S店的在進(jìn)貨過程中大部分是貨先到發(fā)票同時或后到，為了及時進(jìn)行資產(chǎn)登記和合格證的管理應(yīng)立即進(jìn)行備查臺帳。 貨到的金額可能和以后發(fā)票來的金額不一致，在月末的時候進(jìn)行調(diào)整,不一致的結(jié)轉(zhuǎn)下月。銷售的時候依據(jù)銷售部門的銷售一攬表進(jìn)行單車毛利的計算，在錄入

5、憑證時按類型和型號分別錄入，銷售提成和獎勵進(jìn)入銷售費(fèi)用計算。月底對庫存商品及全月的銷售情況和進(jìn)貨情況進(jìn)行核對并對下期進(jìn)貨情況進(jìn)行估算。 注意：（1）整車銷售的利潤有前面所提到的銷售差價和廠家按返利制度根據(jù)銷售量的情況來返利。這部分要每月進(jìn)行預(yù)提或攤銷進(jìn)入每月利潤。（2）4S店的廣告費(fèi)也是金額較大的指出，為了擴(kuò)大地區(qū)的銷售影響，一般情況大多數(shù)廣告和宣傳活動廠家都參與費(fèi)用各自一半，所以支付完廣告費(fèi)后應(yīng)向廣告商索取各半等額倆份發(fā)票，一份是4S店名義、一份是廠家名義。 還有種放大資金的方法就是采用承兌匯票。同樣應(yīng)注意承兌匯票到期日，及時進(jìn)行補(bǔ)缺口和辦理新的承兌匯票達(dá)到高效的資金利用。 2.2 二級經(jīng)銷

6、商的銷售 二級經(jīng)銷商為地區(qū)性的4S店下級經(jīng)銷商，它主要分布在二級城市，貨源主要來自于4S店并受4S店的管理和控制。4S店可以采取付部分訂金或買斷的方式來進(jìn)行銷售和管理，采取部分訂金方式的，庫存明細(xì)上要單獨(dú)列示，約定有銷售返利的，月末還要進(jìn)行銷售返利的核算。 為了很好的了解店內(nèi)銷售和、二級經(jīng)銷商的銷售情況應(yīng)該這兩部分分別核算，月底進(jìn)行分析。 3 汽車售后服務(wù) 汽車售后服務(wù)內(nèi)容包括汽車售后維修業(yè)務(wù)、配件銷售業(yè)務(wù)、汽車裝飾業(yè)務(wù)。 汽車售后維修業(yè)務(wù)主要核算內(nèi)容為：人工費(fèi)和配件款。這要借助與詳盡的維修結(jié)算清單，此單為與客戶結(jié)算的依據(jù)也是開發(fā)票的依據(jù)，此單數(shù)據(jù)已事先設(shè)置好成本和毛利并為計算機(jī)自動計算。 配

7、件的核算，配件由維修工段根據(jù)維修需要填領(lǐng)用清單從配件部領(lǐng)出，并按成本進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)。月底對領(lǐng)料單和庫存配件進(jìn)行核對無誤后依據(jù)維修結(jié)算清單就可統(tǒng)計出配件維修所產(chǎn)生的毛利。人工費(fèi)為基本工資和業(yè)務(wù)量的提成比例及工段類別作為成本進(jìn)行核算。業(yè)務(wù)量和工段在維修結(jié)算清單都有記錄并通過計算機(jī)自動計算。每單維修業(yè)務(wù)計算機(jī)都可以計算出毛利，月底再與配件領(lǐng)料單及毛利和人工費(fèi)及毛利進(jìn)行核對，保證數(shù)據(jù)的正確性計算售后維修業(yè)務(wù)毛利。配件銷售業(yè)務(wù)可比照與售后維修業(yè)務(wù)中的配件核算進(jìn)行核算，只是要注意客戶交易的往來。 保險收入也是一項比較大的業(yè)務(wù)，涉及到整車銷售和售后維修。在整車銷售過程中，4S店一般都會代客戶購買保險，保險公司會給

8、一定的代收手續(xù)費(fèi)和返利。4S店在核算中應(yīng)該單獨(dú)列帳進(jìn)行核算，月底將代收手續(xù)費(fèi)和返利轉(zhuǎn)入利潤。售后維修時，售后維修部根據(jù)核賠定損清單進(jìn)行維修，核算時和一般的維修一樣，其中有可能核賠定損清單金額大于維修的費(fèi)用，先把差額掛在應(yīng)付賬款，等半年或一年時經(jīng)過總經(jīng)理辦公會及保險清查情況將其轉(zhuǎn)入利潤。 費(fèi)用的控制和核算中應(yīng)該每月進(jìn)行環(huán)比和去年同期對比，每項進(jìn)行總費(fèi)用所占比例的比較和分析原因。VIP客戶維修費(fèi)用管理和核算,VIP客戶多為團(tuán)體客戶和長期的售后維修客戶，簽了優(yōu)惠的服務(wù)協(xié)議或事先存入一定的資金，在進(jìn)行維修服務(wù)時給以一定折扣。在計算折扣時可以事先在維修經(jīng)營軟件設(shè)置好折扣比例自動計算或在維修結(jié)算單出來后，

9、財務(wù)上在根據(jù)VIP客戶維修費(fèi)管理規(guī)定進(jìn)行折扣。每日收銀員將折扣清單匯總整理后在現(xiàn)金日報表上注明交財務(wù)核算。 整車銷售和汽車售后維修、配件銷售、保險業(yè)務(wù)等都有一定比例的業(yè)務(wù)提成。這些可進(jìn)入每項業(yè)務(wù)的成本，也可在銷售費(fèi)用中體現(xiàn)進(jìn)行成本核算。 配件返利和整車銷售情況類同，廠家按返利制度根據(jù)銷售量的情況來返利，這部分要每月進(jìn)行預(yù)提或攤?cè)朊吭吕麧櫋?汽車4S店四項經(jīng)營業(yè)務(wù)有涉稅問題 在對部分汽車4S店進(jìn)行審計時發(fā)現(xiàn)，這些“4S店”在賣車送飾、維修保養(yǎng)品等方面普遍存在涉稅問題。 今年以來，由于汽車行業(yè)是稅務(wù)稽查的重點(diǎn)行業(yè)之一，不少汽車4S店在稅務(wù)部門開展的稅收檢查中也被發(fā)現(xiàn)存在大量稅務(wù)違規(guī)行為而被責(zé)令補(bǔ)稅

10、?？偨Y(jié)起來，主要存在以下五方面涉稅問題： 一、賣車送飾品不納稅。目前，幾乎所有的汽車4S店都有一個不成文的規(guī)矩：在顧客買車時隨車贈送一些裝飾用品，不少汽車4S店在使用了這一促銷手段后，并沒有對贈品支出進(jìn)行正確的稅務(wù)處理。而按照增值稅暫行條例實施細(xì)則第四條第八款的規(guī)定，將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物無償贈送其他單位或者個人，應(yīng)視同銷售貨物進(jìn)行稅務(wù)處理，計提增值稅銷項稅金。但實際上相當(dāng)一部分汽車4S店在對贈品進(jìn)行賬務(wù)處理時，僅將其結(jié)轉(zhuǎn)入主營業(yè)務(wù)成本或計入銷售費(fèi)用，未對相應(yīng)的增值稅銷項稅金進(jìn)行計提，造成國家稅款流失。 二、廠家返利不納稅。廠家返利就是汽車4S店以廠家制定的全國統(tǒng)一銷售價格銷售后，廠家

11、直接依據(jù)銷售規(guī)?；蜾N售數(shù)量定額給予汽車4S店的獎勵。廠家返利名目繁多，一般包括實銷獎、達(dá)標(biāo)獎、廣告費(fèi)支援、促銷費(fèi)補(bǔ)助、建店補(bǔ)償?shù)龋祷胤绞郊扔匈Y金返利，也有實物返利。但不管是資金還是實物，按照稅法規(guī)定，汽車4S店收到廠家返利后，必須按規(guī)定繳納相應(yīng)的營業(yè)稅或增值稅，而不能將其全部作為利潤支配。 三、由廠家負(fù)擔(dān)的保養(yǎng)維修費(fèi)用未做收入。汽車銷售后的首次保養(yǎng)或一定公里數(shù)內(nèi)的維修保養(yǎng)，是由汽車生產(chǎn)廠家來負(fù)擔(dān)的，一般來說專賣店是以車輛維修保養(yǎng)專用結(jié)算單向廠家結(jié)算，除少量廠家用貨幣資金結(jié)算外，絕大多數(shù)廠家是以支付配件的方式支付，對此，一些企業(yè)未作收入申報納稅。 四、維修保養(yǎng)收入不納稅。維修保養(yǎng)、裝飾美容業(yè)務(wù)

12、是汽車4S店除銷售整車業(yè)務(wù)外最主要的經(jīng)營業(yè)務(wù)，并成為汽車4S店重要的利潤來源。然而由于汽車4S店面對的消費(fèi)群體中，8成以上是私家車用戶，在零配件銷售和售后服務(wù)業(yè)務(wù)中只要消費(fèi)者不主動索要正式發(fā)票，汽車4S店一般不主動開具正式發(fā)票。因此，維修保養(yǎng)、裝飾美容業(yè)務(wù)已成為汽車4S店稅務(wù)問題高發(fā)區(qū)。而按照增值稅暫行條例的相關(guān)規(guī)定，汽車4S店向客戶提供的汽車維修保養(yǎng)服務(wù)，屬于增值稅應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)就勞務(wù)收入繳納增值稅。 五、代辦按揭收入不納稅。目前，國內(nèi)相當(dāng)一部分汽車4S店都與銀行、保險公司或擔(dān)保公司合作，向客戶提供汽車按揭服務(wù)業(yè)務(wù)和其他代辦服務(wù)業(yè)務(wù)，而購車人必須向汽車4S店交納一筆不菲的服務(wù)費(fèi)用。按照財政部、

13、國家稅務(wù)總局關(guān)于營業(yè)稅若干政策問題的通知（財稅200316號）的相關(guān)規(guī)定，隨汽車銷售提供的汽車按揭服務(wù)和代辦服務(wù)業(yè)務(wù)征收增值稅，單獨(dú)提供按揭、代辦服務(wù)業(yè)務(wù)，并不銷售汽車的，應(yīng)征收營業(yè)稅。由于大多數(shù)汽車4S店都是在汽車銷售中提供貸款、保險、上牌等“一條龍”服務(wù)，因此汽車4S店須就隨汽車銷售提供的汽車按揭服務(wù)和代辦服務(wù)業(yè)務(wù)收入繳納增值稅。但實際上很多汽車4S店對于代辦服務(wù)收入采取不開發(fā)票，不入賬的方式，逃避納稅義務(wù)。 汽車經(jīng)銷行業(yè)的主要檢查思路 根據(jù)汽車經(jīng)銷行業(yè)的特點(diǎn)，先了解企業(yè)的運(yùn)營模式和內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)、部門職責(zé)、操作程序、返利政策，再對收入、成本費(fèi)用、存貨、往來等涉稅科目進(jìn)行賬實比對發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)的思

14、路。1、結(jié)合企業(yè)信息，做好數(shù)據(jù)比對。結(jié)合經(jīng)銷商每月底要向生產(chǎn)廠家進(jìn)行有關(guān)整車、配件購銷存、售后服務(wù)等信息反饋制度，與賬面銷售收入進(jìn)行比對，找出問題。在這次檢查中發(fā)現(xiàn)企業(yè)銷售配件等不入賬，就是通過數(shù)據(jù)比對發(fā)現(xiàn)的。同時，將銷售明細(xì)賬與機(jī)動車發(fā)票進(jìn)行比對，看企業(yè)有無低于成本價且無正當(dāng)理由銷售車輛的行為。對代收的汽車裝飾品等價外費(fèi)用和無償贈送他人的精品等視同銷售行為，要結(jié)合結(jié)轉(zhuǎn)的銷售成本和有關(guān)經(jīng)營費(fèi)用科目進(jìn)行檢查。2、結(jié)合行業(yè)特點(diǎn)，查看返利核算。汽車經(jīng)銷行業(yè)最大的特點(diǎn)是毛利率低，但其廠家返利卻很多。因此，在檢查中重點(diǎn)要對返利進(jìn)行核實?！?S”店取得的返利雖在發(fā)票上有反映，但因廠家商務(wù)政策的計算時差，同

15、一類型的車輛因返利的時點(diǎn)不同，成本結(jié)轉(zhuǎn)的金額也就不同，造成企業(yè)不能準(zhǔn)確核算實際應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的成本。其他不在一張發(fā)票上注明折扣金額的則應(yīng)重點(diǎn)檢查是否將全部返利入賬，沖減成本和作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出。3、結(jié)合稅收政策，查看費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)。在費(fèi)用支出上，企業(yè)只按財務(wù)制度規(guī)定執(zhí)行，不按稅法規(guī)定進(jìn)行納稅調(diào)整，比如應(yīng)付工資及”三費(fèi)”的計提和結(jié)轉(zhuǎn)，支付與本單位無關(guān)的費(fèi)用，將罰款和贊助支出等不做納稅調(diào)整。三是在資本性支出上，將購進(jìn)的固定資產(chǎn)和尚未結(jié)算的工程款，無發(fā)票預(yù)估入固定資產(chǎn)賬，先行計提折舊，或?qū)?yīng)予資本化的在建工程利息進(jìn)入期間費(fèi)用稅前扣除。4、結(jié)合關(guān)鍵環(huán)節(jié)，開展存貨盤存。有些經(jīng)銷貨車的企業(yè)，也從廠家購進(jìn)配件。企業(yè)容易利用配件品種多，難于盤存、工作量大的特點(diǎn)，往往在這方面做文