稅法一真題含答案

1、稅法一試題及答案(1)1、下列各項中，屬于事后監(jiān)督的是( )。a、稅收執(zhí)法檢查 b、稅收規(guī)范性文件合法性審核制度 c、重大稅務案件審理制度 d、稅收執(zhí)法監(jiān)督【正確答案】 a【答案解析】 選項，稅收執(zhí)法檢查、復議應訴等工作屬于事后監(jiān)督；選項,稅收規(guī)范性文件合法性審核制度屬于事前監(jiān)督方式；選項c，重大稅務案件審理制度屬于事中監(jiān)督；選項d,稅收執(zhí)法監(jiān)督包括事前監(jiān)督、事中監(jiān)督和事后監(jiān)督。、以下項目中不屬于稅務機關職權的是（)。a、稅務管理權 b、陳述權與申辯權c、稅收檢查權 d、稅務違法處理權【正確答案】【答案解析】 選項屬于納稅人的權利。、（ ）不僅是為了防止假冒、詐騙,也是為了防止稅務機關及其工作

2、人員超越職權、濫用職權。a、回避制度 、聽證制度 、表明身份制度 d、職能分離制度 【正確答案】 【答案解析】表明身份制度不僅是為了防止假冒、詐騙，也是為了防止稅務機關及其工作人員超越職權、濫用職權。4、下列屬于實體從舊、程序從新原則的正確解釋是( )。a、對同一事項兩部法律分別訂有一般和特別規(guī)定時，特別規(guī)定的效力高于一般規(guī)定的效力 b、實體法不具備溯及力，而程序法在特定條件下具備一定溯及力 、實體法、程序法權利義務均以其發(fā)生的時間為準 d、新法、舊法對同一事項有不同規(guī)定時，新法的效力優(yōu)于舊法 【正確答案】【答案解析】 實體從舊、程序從新原則是指實體法不具備溯及力，而程序法在特定條件下具備一定

3、溯及力。5、下列關于稅收法律關系主體的說法，錯誤的是（)。a、稅收檢查權是納稅主體的權利 、代位權和撤銷權是征稅主體的職權 、申請退還多繳稅款權屬于納稅人的權利 d、稅務機關對納稅人的經(jīng)營狀況負有保密義務【正確答案】 【答案解析】 稅收檢查權是征稅主體即稅務機關的職權。6、下列關于稅務稽查程序的說法，錯誤的是( )。a、稽查局查處稅收違法案件時，實行選案、檢查、審理、執(zhí)行分工制約原則 b、待查對象確定后,經(jīng)稽查局局長批準后立案檢查 c、實施檢查的具體過程,主要是調查取證的過程d、檢查應當自實施檢查之日起30日內完成，確需延長檢查時間的，應當經(jīng)稽查局局長批準【正確答案】d【答案解析】檢查應當自實

4、施檢查之日起60日內完成，確需延長檢查時間的，應當經(jīng)稽查局局長批準。、下列有關稅法適用原則的說法,正確的是（）。a、新法優(yōu)于舊法原則的適用，以新法公布為標志 b、提請稅務行政復議前必須繳清稅款或提供納稅擔保,體現(xiàn)了程序優(yōu)于實體原則c、法律優(yōu)位原則主要體現(xiàn)新法與舊法的效力關系 d、程序性稅法一律不得具備溯及力，體現(xiàn)了程序從新原則 【正確答案】b【答案解析】 選項，新法優(yōu)于舊法原則的適用,以新法生效實施為標志；選項，法律優(yōu)位原則在稅法中的作用主要體現(xiàn)在處理不同等級稅法的關系上;選項，程序性稅法在特定條件下具備一定的溯及力。、關于稅法的基本原則，下列表述正確的是()。a、稅收公平主義賦予納稅人既可以

5、要求實體利益上稅收公平,也可以要求程序上稅收公平的權力 、稅收法律主義的要求是單向的,即要求納稅人必須依法納稅、經(jīng)濟上的稅收公平可以作為制定稅法的參考，對政府及納稅人具有強制性的約束力、稅收合作信賴主義原則中,納稅人已經(jīng)構成對稅務機關表示的信賴，但沒有據(jù)此作出某種納稅行為,也可以引用稅收合作信賴主義 【正確答案】 【答案解析】選項b，稅收法律主義的要求是雙向的,一方面要求納稅人必須依法納稅；另一方面,課稅只能在法律的授權下進行，超越法律規(guī)定的課征是違法和無效的;選項，經(jīng)濟上的稅收公平往往是作為一種經(jīng)濟理論提出來的,可以作為制定稅法的參考，但是對政府及納稅人尚不具備強制性的約束力，只有當其被國家

6、以立法形式所采納時，才會上升為稅法基本原則，在稅收法律實踐中得到全面貫徹;選項d，納稅人已經(jīng)構成對稅務機關表示的信賴,但沒有據(jù)此作出某種納稅行為,或者這種信賴與其納稅行為沒有因果關系，也不能引用稅收合作信賴主義。、以下關于稅法解釋的表述中,不正確的是（ )。a、由最高行政機關制定的稅收行政法規(guī),由國務院負責解釋 b、稅法立法解釋通常為事后解釋 、按解釋權限劃分，稅法的法定解釋可以分為立法解釋、司法解釋和行政解釋d、稅法的規(guī)范性行政解釋可以作為法庭判案的依據(jù) 【正確答案】【答案解析】 稅法的規(guī)范性行政解釋在執(zhí)行中具有普遍的約束力,但原則上講,不能作為法庭判案的直接依據(jù)。1、下列關于稅務規(guī)章的表述

7、正確的有( ）。、稅務規(guī)章與其他部門規(guī)章、地方政府規(guī)章對同一事項的規(guī)定不一致的,應當提請全國人大常委會裁決b、稅務規(guī)章與地方性法規(guī)對同一事項的規(guī)定不一致,不能確定如何適用時，由國務院提出意見,國務院認為應當適用稅務規(guī)章的,應當提請全國人大常委會裁決 c、稅務規(guī)章的效力低于法律、行政法規(guī)d、稅務規(guī)章由國家稅務總局解釋 、稅務規(guī)章之間對同一事項都做出過規(guī)定，特別規(guī)定與一般規(guī)定不一致的,適用特別規(guī)定 【正確答案】 cde【答案解析】選項a，稅務規(guī)章與其他部門規(guī)章、地方政府規(guī)章對同一事項的規(guī)定不一致的，由國務院裁決。2、根據(jù)稅收征管法規(guī)定，納稅人的權利包括（）。a、知情權 b、按照規(guī)定安裝、適用稅控裝

8、置的權利 c、納稅申報方式選擇權 d、申請延期繳納稅款權 、及時提供信息的權利 【正確答案】acd【答案解析】 按照規(guī)定安裝、適用稅控裝置和及時提供信息，屬于納稅人的義務，而不是權利。3、下列關于稅收實體要素的說法中,正確的有( ）。a、負稅人是指實際負擔稅款的單位和個人 b、課稅對象是構成稅收實體法諸要素中的基礎性要素 、稅目反映具體的征稅范圍 d、稅率是應納稅額與課稅對象之間的比例 e、課稅對象和計稅依據(jù)在實物形態(tài)上一般是一致的 【正確答案】acd【答案解析】 課稅對象和計稅依據(jù)在實物形態(tài)上一般是不一致的。4、下列關于稅收法律關系的說法,正確的有( ）。a、稅務機關的職責包括要廣泛宣傳稅收

9、法律、行政法規(guī),普及納稅知識，無償提供納稅咨詢服務 b、稅務機關可以在特定情況下行使代位權和撤銷權 c、稅收法律關系的產(chǎn)生應以引起納稅義務成立的法律事實為基礎和標志 、判斷一個行政機關是否具備行政主體資格，關鍵要看其是否經(jīng)過法律授權、納稅人履行納稅義務是最常見的稅收法律關系變更的原因 【正確答案】 ac【答案解析】納稅人履行納稅義務，這是最常見的稅收法律關系消滅的原因。5、引起稅收法律關系消滅的原因包括（）。、由于稅法的修訂或調整 b、納稅人履行納稅義務 c、納稅義務超過追征期限而消滅 d、納稅人的納稅義務被依法免除 、因不可抗力造成的破壞 【正確答案】bc【答案解析】 稅收法律關系消滅的原因

10、主要有:納稅人履行納稅義務、納稅義務因超過期限而消滅、納稅義務的免除、某些稅法的廢止、納稅主體的消滅。由于稅法的修訂或調整和因不可抗力造成的破壞,引起稅收法律關系變更。6、關于稅法的基本原則，下列表述正確的有（ ）。a、稅收法律主義可以概括成課稅要素法定、課稅要素明確、依法稽征三個具體原則 b、稅收公平主義要求稅收負擔必須根據(jù)納稅人的負擔能力分配，負擔能力相等,稅負相同；負擔能力不等，稅負不同 c、實質課稅原則的意義在于防止納稅人的偷稅和避稅,增強稅法適用的公正性、稅收合作信賴主義原則包括征納雙方對有爭議的涉稅行為可共同協(xié)商繳稅的內容 e、稅收公平主義賦予納稅人既可以要求實體利益上稅收公平,也

11、可以要求程序上稅收公平的權力 【正確答案】 ac【答案解析】 經(jīng)濟上的稅收公平不具備強制約束力,僅作為制定稅法的參考;稅收合作信賴主義原則不包括征納雙方對有爭議的涉稅行為可共同協(xié)商繳稅的內容，對于有爭議的涉稅行為,納稅人必須根據(jù)稅務機關的規(guī)定作出納稅行為,否則不能引用稅收合作信賴主義;實質課稅原則的意義在于防止納稅人的偷稅和避稅。、甲商貿企業(yè)是輔導期納稅人,月1日曾向稅務機關領用銷售額為5萬元的專用發(fā)票，但是月屬于銷售旺季，此批專用發(fā)票于9月10日已使用完，故9月11日向稅務機關再次申請領購一批專票，并應該向稅務機關預繳增值稅( ）萬元。a、015 b、0 、0.3 d、0.20【正確答案】

12、a【答案解析】 輔導期納稅人一個月內多次領購專用發(fā)票的，應從當月第二次領購專用發(fā)票起，按照上一次已領購并開具的專用發(fā)票銷售額的%預繳增值稅,未預繳增值稅的，主管稅務機關不得向其發(fā)售專用發(fā)票。應預繳增值稅53015(萬元)。、某工業(yè)企業(yè)(增值稅一般納稅人)1年12月外購材料100公斤,每公斤不含稅價格5元，取得了增值稅專用發(fā)票。在運輸途中因管理不善被盜10公斤。運回后以每3公斤材料生產(chǎn)成1盒工藝品，共00盒,其中220盒用于直接銷售，500盒用于發(fā)放企業(yè)職工福利，300盒因管理不善被盜;另外該企業(yè)當月購入一臺生產(chǎn)設備，專用發(fā)票注明增值稅額為170元。那么,該納稅人當月允許抵扣的進項稅額應為( ）

13、元。a、42500 b、51425 c、187 、0375 【正確答案】 【答案解析】 允許抵扣的進項稅(1000-10-303）5717000=5125（元）3、21年8月采取“以舊換新”方式銷售電器，開出普通發(fā)票張,收到貨款8000元（含稅),并注明已扣除舊電器折價3000元(含稅)；開出專用發(fā)票28張，注明扣除舊電器金額110000元（不含稅）,收到貨款5800元（不含稅），則該超市當月應納的增值稅為( )元。a、116332 b、133076 c、1328.91 d、14352.0 【正確答案】c【答案解析】 增值稅法中規(guī)定,納稅人采取“以舊換新”方式銷售貨物，不允許扣除舊貨物的價款(

14、金銀首飾除外）。應納增值稅（800+30）（1+17%）7%(5800010000)1%182.1（元)。、乙企業(yè)(增值稅一般納稅人）是農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除的試點單位,采用成本法核定農(nóng)產(chǎn)品進項稅額。206年月，該企業(yè)購入農(nóng)產(chǎn)品主營業(yè)務成本6萬元,農(nóng)產(chǎn)品耗用率0,適用的扣除率是3%,則當期允許抵扣的增值稅進項稅額為()萬元。、212.3b、.2 c、50 d、276【正確答案】 d【答案解析】當期允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額=當期主營業(yè)務成本農(nóng)產(chǎn)品耗用率扣除率(+扣除率)=6040%1（11)=27.61（萬元)5、某財務軟件公司為一般納稅人,216年11月銷售自行開發(fā)生產(chǎn)的財務軟件產(chǎn)品

15、取得銷售額28000元，已開具增值稅專用發(fā)票；本月購進材料取得稅控增值稅專用發(fā)票注明的增值稅為3320元(發(fā)票已通過稅務機關的認證)；支付軟件銷售過程不含稅運費0元,取得增值稅專用發(fā)票。該公司上述業(yè)務實際應負擔的增值稅為(）元。a、1700、10c、206 d、00【正確答案】 【答案解析】 應納稅額80001733205011=4373（元）實際稅負=43302800010%15.62%,實際稅負超過%的部分實行即征即退。實際負擔的增值稅80003%=8400(元)、某企業(yè)2016年10月轉讓年前建造的辦公樓，取得含稅銷售收入10萬元，該辦公樓賬面原值00萬元，已提折舊260萬元，該企業(yè)為一

16、般納稅人，選擇按簡易計稅方法計稅,2016年10月該企業(yè)應納增值稅為（ )萬元。、28.5 b、57.4 、495 、71.43 【正確答案】 【答案解析】 一般納稅人銷售其2016年4月日前自建的不動產(chǎn)，可以選擇適用簡易計稅方法,以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照5的征收率計算應納稅額。該企業(yè)應納增值稅50(%）5%71.43（萬元)。7、下列表述不符合稅法規(guī)定的是（ ）。a、對供電企業(yè)進行電力調壓并按照電量向電廠收取的并網(wǎng)服務費,應當征收增值稅 b、對增值稅納稅人收取的會員費征收增值稅 c、在資產(chǎn)重組過程中,通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實物資產(chǎn)以及與其相關聯(lián)的債權

17、、負債和勞動力一并轉讓給其他單位和個人，其中涉及的不動產(chǎn)、土地使用權轉讓行為，不征收增值稅 d、國家行政管理部門行使其管理職能，發(fā)放的執(zhí)照、牌照和有關證書等取得的工本費收入，不征收增值稅 【正確答案】 b【答案解析】 對增值稅納稅人收取的會員費不征收增值稅。8、下列選項中，屬于增值稅征稅范圍,應征收增值稅的是（ ）。a、電力公司向發(fā)電企業(yè)收取的過網(wǎng)費 b、供應未經(jīng)加工的天然水 、售卡企業(yè)接受單用途卡持卡人充值取得的預收資金 d、房地產(chǎn)主管部門或者其指定機構、公積金管理中心、開發(fā)企業(yè)以及物業(yè)管理單位代收的住宅專項維修資金【正確答案】 【答案解析】選項b、c、d均不征收增值稅。9、下列有關營改增范

18、圍的表述中,不正確的是(）。a、航天運輸服務按照交通運輸服務繳納增值稅 、廣告代理服務按照文化創(chuàng)意服務繳納增值稅 c、港口設施經(jīng)營人收取的港口設施保安費按照物流輔助服務繳納增值稅 d、期租業(yè)務按有形動產(chǎn)租賃繳納增值稅【正確答案】 d【答案解析】 期租業(yè)務按交通運輸服務繳納增值稅。1、某外貿公司2016年月購進及出口情況如下：(1)2日從國內采購小汽車100輛，不含稅單價8000元輛;2日從國內采購輪胎30只，不含稅單價元/只（均已取得增值稅專用發(fā)票）。（2)22日將外購的小汽車50輛報關出口,離岸單價200美元輛，日出口輪胎200只，離岸單價200美元只(美元對人民幣匯率為1：.3）。已知退稅

19、率:汽車15，輪胎1%,出口業(yè)務財務上做銷售處理并已收匯。該筆出口業(yè)務應退增值稅為()元。a、460、656000 c、62100.20d、2281.0 【正確答案】 b【答案解析】外貿企業(yè)出口貨物應退增值稅稅額為購進貨物所取得的增值稅專用發(fā)票上注明的單價和出口數(shù)量與該貨物所適用的退稅率的乘積,與出口時的離岸單價沒有關系。7月份出口業(yè)務應退增值稅500000200601=615000（元）。11、下列選項中,關于增值稅一般納稅人的登記管理表述正確的是( )。a、個體工商戶不得辦理一般納稅人資格登記 、新登記為一般納稅人的小型商貿批發(fā)企業(yè)實行納稅輔導期管理的期限為6個月 c、登記一般納稅人的經(jīng)營

20、期是指在納稅人存續(xù)期內的連續(xù)經(jīng)營期間,不含未取得銷售收入的月份 d、除國家稅務總局另有規(guī)定外，一經(jīng)登記為一般納稅人后，不得轉為小規(guī)模納稅人 【正確答案】【答案解析】選項a,個體工商戶以外的其他個人,不得辦理一般納稅人資格登記，個體工商戶可以辦理一般納稅人資格登記;選項b,新登記為一般納稅人的小型商貿批發(fā)企業(yè)實行納稅輔導期管理的期限為個月,其他一般納稅人實行納稅輔導期管理的期限為6個月;選項c,經(jīng)營期是指在納稅人存續(xù)期內的連續(xù)經(jīng)營期間，含未取得銷售收入的月份。1、某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人,216年10月對部分資產(chǎn)盤點后進行處理:銷售邊角廢料，由稅務機關代開增值稅專用發(fā)票,取得不含稅收入4.

21、5萬元；銷售兩年前購入并使用過的小汽車1輛，取得含稅收入.8萬元。該企業(yè)上述業(yè)務應繳納增值稅（ ）萬元。a、0.32 b、.29 c、027 d、16【正確答案】 b【答案解析】小規(guī)模納稅人的征收率為3。小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)減按2征收增值稅。應納增值稅4.37.(+3)2%=0.29(萬元)。13、某生產(chǎn)廠家以“買二贈一”方式銷售貨物。本期銷售a商品5臺,每臺售價(含稅）58500元,同時贈送b商品2件（b商品不含稅單價為100元/件)。b商品適用稅率均為1。該生產(chǎn)廠家此項業(yè)務應申報的銷項稅額為（ ）元。a、50000b、4550 c、4375 、45000 【正確答案】 c【

22、答案解析】以“買二贈一”方式銷售貨物,所贈送的貨物要視同銷售,計算增值稅。此項業(yè)務應申報的銷項稅額=58500(+17)57%25017%=3175(元）14、下列營改增有關的說法中，錯誤的是(）。、個體工商戶聘用的員工為雇主提供的應稅服務屬于非營業(yè)活動 、兼有不同稅率的銷售貨物、提供應稅服務的，未分別核算銷售額的,從高適用稅率 c、原增值稅一般納稅人兼有應稅服務的,截止本地區(qū)試點實施之日前的增值稅期末留抵稅額,不得從應稅服務的銷項稅額中抵扣 d、境內的單位或個人向境外單位或個人提供期租、濕租服務，由承租方適用增值稅零稅率 【正確答案】 d【答案解析】境內的單位或個人向境外單位或個人提供期租、

23、濕租服務，由出租方適用增值稅零稅率。1、下列銷售行為中,免征增值稅的是（ )。a、納稅人銷售林木并提供林木管護勞務 b、電信單位銷售移動電話并提供電信服務 c、其他個人銷售自己使用過的物品 d、納稅人銷售軟件產(chǎn)品并同時收取軟件安裝費 【正確答案】 c【答案解析】其他個人銷售自己使用過的物品免征增值稅,其他項目均不免征增值稅。6、下列關于增值稅混合銷售行為的敘述,正確的是（）。a、計算機生產(chǎn)企業(yè)銷售計算機并負責安裝調試,屬于增值稅混合銷售行為b、從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的單位和個體工商戶的混合銷售行為,按照銷售服務繳納增值稅 c、其他單位和個體工商戶的混合銷售行為，按照銷售貨物繳納增值稅 d

24、、某藥店銷售藥品,還向其他患者提供醫(yī)療服務，屬于增值稅混合銷售行為 【正確答案】 a【答案解析】 選項b，從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的單位和個體工商戶的混合銷售行為，按照銷售貨物繳納增值稅;選項c,其他單位和個體工商戶的混合銷售行為，按照銷售服務繳納增值稅；選項d,某藥店銷售藥品，還向其他患者提供醫(yī)療服務,屬于兼營行為。1、下列不屬于11低稅率范圍的是（）。a、提供郵政服務b、提供建筑服務 c、銷售不動產(chǎn)d、提供增值電信服務 【正確答案】 d【答案解析】 提供增值電信服務，稅率是6%1、根據(jù)增值稅規(guī)定，下列進項稅額不得從銷項稅額中抵扣的是（ ）。a、因自然災害損失的產(chǎn)品所耗用的進項稅額 b、

25、增值稅一般納稅人購進自用的應征消費稅的摩托車，取得專用發(fā)票上注明的稅額 c、項目運營方利用信托資金融資，在項目建設期內取得的增值稅專用發(fā)票上注明的稅額 d、納稅人經(jīng)稅務機關核準恢復抵扣進項稅額資格后，其在停止抵扣進項稅額期間發(fā)生的進項稅額 【正確答案】d【答案解析】 選項a，因自然災害損失的產(chǎn)品所耗用的進項稅可以抵扣,因管理不善造成損失產(chǎn)品的進項稅不可以抵扣;選項b,增值稅一般納稅人購進自用的應征消費稅的摩托車，取得專用發(fā)票上注明的稅額,可以抵扣進項稅;選項c,該經(jīng)營模式下可以抵扣進項稅;選項d,納稅人經(jīng)稅務機關核準恢復抵扣進項稅額資格后，其在停止抵扣進項稅額期間發(fā)生的全部進項稅額不得抵扣。、

26、一般納稅人開具增值稅專用發(fā)票后,不符合發(fā)票作廢條件，但是需要開具紅字專用發(fā)票的情形包括（)。a、應稅服務中止b、銷貨退回 、開票有誤 、發(fā)票抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)均無法認證 e、發(fā)票記賬聯(lián)無法認證 【正確答案】abcd【答案解析】一般納稅人開具增值稅專用發(fā)票后,發(fā)生銷貨退回、開票有誤、應稅服務中止以及發(fā)票抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)均無法認證等情形但不符合作廢條件，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓,需要開具紅字專用發(fā)票。2、下列選項中,可以免征增值稅的有( )。a、個人出售年以上住房 、個人轉讓金融商品 、醫(yī)療機構提供的醫(yī)療服務 d、殘疾人企業(yè)為社會提供的應稅服務 e、個人轉讓著作權【正確答案】 ce【答案解析】

27、北、上、廣、深四地個人出售2年以上普通住房，免稅;非普通住房差額納稅；殘疾人員本人為社會提供的服務免征增值稅。3、下列關于增值稅納稅人相關規(guī)定的表述中,正確的有（ ）。a、劃分一般納稅人和小規(guī)模納稅人的基本依據(jù)是納稅人的會計核算是否健全，以及企業(yè)規(guī)模的大小 b、應稅服務年銷售額未超過80萬元的納稅人為小規(guī)模納稅人 、營業(yè)稅改征增值稅應稅行為的年應征增值稅銷售額標準為0萬元（含本數(shù)）以下 d、年應稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準的其他個人按小規(guī)模納稅人納稅e、在確定銷售額時可以差額扣除的試點納稅人，其應稅行為年銷售額按未扣除之前的銷售額計算【正確答案】 acde【答案解析】 選項b，試點納稅人應稅服

28、務年銷售額超過500萬元的納稅人為一般納稅人,未超過規(guī)定標準的納稅人為小規(guī)模納稅人。4、下列關于增值稅特殊銷售方式的說法中，表述不正確的有( ）。a、自產(chǎn)貨物用于實物折扣的,應視同銷售貨物，該實物款額不得從貨物銷售額中扣除 b、對銷售除啤酒、黃酒以外的其他酒類產(chǎn)品收取的包裝物押金，無論是否返還以及會計上如何核算,均應并入銷售額征稅 c、納稅人采取以舊換新方式銷售貨物的，一律按照新貨物的同期銷售價格確定銷售額 d、采取以物易物方式銷售貨物的，雙方都不得抵扣換進貨物的進項稅e、納稅人采取還本銷售貨物的，不得從銷售額中減除還本支出【正確答案】 【答案解析】 納稅人采取以舊換新方式銷售貨物的,應按照新

29、貨物的同期銷售價格確定銷售額，但是金銀首飾除外;采取以物易物方式銷售貨物的，雙方都應該作購銷業(yè)務處理,如果自對方取得增值稅專用發(fā)票或稅務機關代開的增值稅專用發(fā)票的,可以抵扣換進貨物的進項稅。5、下列各項中符合房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目增值稅征收管理規(guī)定的有( ）。a、一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項目,可以選擇適用簡易計稅方法計稅、一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，兼有一般計稅方法計稅、簡易計稅方法計稅、免征增值稅的房地產(chǎn)項目而無法劃分不得抵扣的進項稅額的,應以建筑工程施工許可證注明的“建設規(guī)?！睘橐罁?jù)進行劃分 c、一般納稅人向其他個人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目,不得開具增值稅專

30、用發(fā)票d、一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目適用簡易計稅方法計稅的，應按照規(guī)定的納稅義務發(fā)生時間，以當期銷售額和5的征收率計算當期應納稅額，抵減已預繳稅款后，向主管國稅機關申報納稅 、一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項目適用簡易計稅方法計稅的，以取得的全部價款和價外費用扣除對應的土地價款后的余額為銷售額 【正確答案】acd【答案解析】 選項e，一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項目適用簡易計稅方法計稅的,以取得的全部價款和價外費用為銷售額,不得扣除對應的土地價款。、根據(jù)增值稅規(guī)定，下列行為應視同銷售貨物征收增值稅的有()。、將自產(chǎn)的辦公桌用于財務部門辦公使用 b、將外購的服裝作為春節(jié)福利發(fā)給企業(yè)

31、員工 c、將委托加工收回的卷煙用于贈送客戶 d、將新研發(fā)的玩具交付某商場代為銷售 e、將外購的水泥用于本企業(yè)職工食堂的修建【正確答案】 d【答案解析】選項a,屬于將自產(chǎn)的貨物用于增值稅應稅項目，不屬于增值稅視同銷售行為;選項b、e屬于將外購的貨物用于個人消費和集體福利，屬于不得抵扣進項稅的情形，不屬于增值稅視同銷售行為。7、以下關于營改增政策的有關描述中,正確的有（)。a、經(jīng)紀代理服務，以取得的全部價款和價外費用，扣除向委托方收取并代為支付的政府性基金或者行政事業(yè)性收費后的余額為銷售額 b、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售其開發(fā)的房地產(chǎn)項目（選擇簡易計稅方法的房地產(chǎn)老項目除外），以取得的全部價

32、款和價外費用為銷售額 c、客運公司以自有車輛運輸本單位員工,不納稅 d、客運場站服務,以取得的全部價款和價外收入為計稅銷售額 e、境外單位向境內單位出租完全在境外使用的有形動產(chǎn)，不屬于在境內提供應稅服務，不納稅 【正確答案】 ce【答案解析】選項,房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售其開發(fā)的房地產(chǎn)項目（選擇簡易計稅方法的房地產(chǎn)老項目除外)，以取得的全部價款和價外費用，扣除受讓土地時向政府部門支付的土地價款后的余額為銷售額;選項,客運場站服務，以其取得的全部價款和價外費用，扣除支付給承運方運費后的余額為銷售額。8、下列關于增值稅征收范圍一般規(guī)定的相關敘述正確的有()。、增值稅征稅范圍包括貨物的生產(chǎn)、

33、批發(fā)、零售和進口四個環(huán)節(jié)以及提供的加工、修理修配勞務、銷售服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn) b、“貨物”是指除土地、房屋和其他建筑物等一切不動產(chǎn)之外的有形動產(chǎn)，不包括電力、熱力和氣體c、單位或個體工商戶聘用的員工為本單位或雇主提供加工、修理修配勞務不征收增值稅 d、進口貨物是指申報進入我國海關境內的貨物 e、銷售貨物是指有償轉讓貨物的所有權，這里的“有償”除包括取得貨幣外,還包括取得貨物或其他經(jīng)濟利益 【正確答案】 ade【答案解析】 “貨物”是指除土地、房屋和其他建筑物等一切不動產(chǎn)之外的有形動產(chǎn)，包括電力、熱力和氣體在內。9、根據(jù)現(xiàn)行增值稅規(guī)定，下列表述正確的有（ )。a、銷售貨物及提供應稅勞務的起

34、征點均為月銷售額5000000元 b、增值稅起征點的適用范圍限于個人，不包括登記為一般納稅人的個體工商戶 c、按每日（次）計征的,銷售額的起征點為0030元 d、個人將購買2年的位于南京的住房對外銷售的，按照5%的征收率全額繳納增值稅 e、217年1月31日前,增值稅小規(guī)模納稅人月銷售額不超過萬元的,免征增值稅 【正確答案】 be【答案解析】 按每日(次)計征的，銷售額的起征點為30050元；個人將購買不足2年的住房對外銷售的,按照5%的征收率全額繳納增值稅；個人將購買2年以上(含2年)的住房對外銷售的,免征增值稅。上述政策適用于北京市、上海市、廣州市和深圳市之外的地區(qū)。0、以下各項中，符合提

35、供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務增值稅征收管理規(guī)定的有()。a、納稅人出租不動產(chǎn)，按照規(guī)定需要預繳稅款的,應在取得租金的當月納稅申報期或不動產(chǎn)所在地主管國稅機關核定的納稅期限預繳稅款 、單位和個體工商戶出租不動產(chǎn),向不動產(chǎn)所在地主管國稅機關預繳的增值稅款,可以在當期增值稅應納稅額中抵減,抵減不完的,結轉下期繼續(xù)抵減 c、其他個人出租不動產(chǎn)，可向不動產(chǎn)所在地主管地稅機關申請代開增值稅發(fā)票d、納稅人向其他個人出租不動產(chǎn)，不得開具或申請代開增值稅專用發(fā)票 、其他個人出租不動產(chǎn)(非住房）,計算應納稅款的公式為:應納稅款含稅銷售額(+%)5 【正確答案】bce【答案解析】 納稅人出租不動產(chǎn)，按照規(guī)定需要預繳稅款的,

36、應在取得租金的次月納稅申報期或不動產(chǎn)所在地主管國稅機關核定的納稅期限預繳稅款。1、依據(jù)有關增值稅的規(guī)定，下列項目屬于混合銷售行為的有（）。a、郵政部門銷售信封并為客戶提供郵寄信函服務 b、汽車銷售公司銷售汽車并為其他客戶提供裝飾服務 c、賓館為顧客提供住宿服務的同時銷售高檔毛巾 d、電視機制造廠銷售電視機同時負責安裝 e、銷售林木并同時提供林木管護勞務【正確答案】ade【答案解析】 選項b，汽車公司銷售汽車并為其他客戶提供裝飾服務屬于增值稅的兼營行為。12、207年7月1號以后,根據(jù)增值稅稅率的有關規(guī)定,以下物品適用1%低稅率的有( )。a、中藥飲片 b、咖啡豆c、林苗栽植機械 d、原煤 e、

37、天然氣 【正確答案】abe【答案解析】原煤適用17%的增值稅稅率。1、某市服裝生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，201年月發(fā)生以下經(jīng)營業(yè)務：（1）購入一批原材料，取得的增值稅專用發(fā)票注明價款200萬元,增值稅稅額34萬元;委托甲運輸企業(yè)(增值稅一般納稅人)運送材料,取得的增值稅專用發(fā)票上注明運費3萬元。(2）接受乙律師事務所(增值稅一般納稅人)提供的法律咨詢服務，取得的增值稅專用發(fā)票上注明金額10萬元。(3)初次購買稅控系統(tǒng)專用設備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款萬元，增值稅0.51萬元。（）采用分期收款方式銷售服裝一批，合同不含稅金額為00萬元，按照合同當月應收取6%的價款；采用直接收款方式銷售一

38、批服裝，取得不含稅收入300萬元。(5)為丙企業(yè)提供服裝設計服務,取得含稅收入150萬元;為丁企業(yè)提供創(chuàng)意策劃服務,取得含稅收入408萬元。(6）將閑置辦公場所出租,租賃期為217年6月至2017年11月，每月不含稅租金10萬元,當月預收3個月的租金。其他相關資料：企業(yè)取得的增值稅專用發(fā)票均在當月通過認證并允許抵扣，不動產(chǎn)租賃采用一般計稅方法計稅。要求:根據(jù)上述資料，回答下列問題。1 、該企業(yè)當月準予抵扣的進項稅額為（)萬元。a、38.44 b、34.6 c、34.93 、35.44 【正確答案】 c【答案解析】 該企業(yè)當月準予抵扣的進項稅額=34+311%+10%=3.3(萬元) 、該企業(yè)當

39、月銷售服裝的銷項稅額為( )萬元。a、187 b、13. c、11d、51 【正確答案】 b【答案解析】 采用分期收款方式銷售貨物,納稅義務發(fā)生時間為書面合同約定收款日期的當天。該企業(yè)當月銷售服裝的銷項稅額=8006%17%+301=32.(萬元） 、該企業(yè)當月應確認的銷項稅額合計為（）萬元。、146.7 b、1.4 、135.9 d、34.9 【正確答案】a【答案解析】 納稅人提供租賃服務采取預收款方式的,其納稅義務發(fā)生時間為收到預收款的當天。出租辦公場所的銷項稅額=10311%=.（萬元)提供設計服務和創(chuàng)意策劃服務的銷項稅額(14.8)（16）%10.8（萬元)該企業(yè)當月應確認的銷項稅額合

40、計2.6+108+3.=467(萬元) 、該企業(yè)當月應繳納增值稅（ ）萬元。、111.77 b、111.47 c、7.4、18.26 【正確答案】 d【答案解析】 納稅人初次購買稅款系統(tǒng)專用設備支付的費用,可憑專用發(fā)票在增值稅應納稅額中全額抵減（抵減額為價稅合計額)。該企業(yè)當月應繳納增值稅=147-34.93（+0.51)108.26(萬元）1、關于消費稅適用稅率的規(guī)定,以下描述錯誤的是（ ）。、納稅人兼營不同稅率的應稅消費品未分別核算的，按最高稅率征稅 b、納稅人將應稅消費品與非應稅消費品以及適用稅率不同的應稅消費品組成成套消費品銷售的,應根據(jù)成套消費品的銷售金額按應稅消費品中適用最高稅率的

41、消費品稅率征稅 c、黃酒、白酒適用從量計征的規(guī)定 d、包裝物押金不包括重復使用的塑料周轉箱押金 【正確答案】c【答案解析】 黃酒適用從量計征的規(guī)定，白酒、卷煙適用復合計稅的規(guī)定。2、以下關于消費稅相關政策的描述不正確的是（ ）。、委托方收回的應稅消費品，以不高于受托方計稅價格出售的，為直接出售,不再繳納消費稅 、委托方以高于受托方的計稅價格出售的，不屬于直接出售,需按照規(guī)定申報繳納消費稅,在計稅時準予扣除受托方已代收代繳的消費稅 c、在委托加工應稅消費品的業(yè)務中，受托方未代收代繳消費稅，委托方要補稅,要以組成計稅價格為計稅依據(jù)進行補稅處理 、如果受托方是個體經(jīng)營者，委托方須在收回加工應稅消費品

42、后向委托方所在地主管稅務機關繳納消費稅 【正確答案】 c【答案解析】 在委托加工應稅消費品的業(yè)務中,受托方未代收代繳消費稅，委托方要補稅，若收回的應稅消費品已直接銷售，按銷售額計稅補征；若尚未銷售或用于連續(xù)生產(chǎn)等,按組價計稅補征。3、某煙廠016年6月生產(chǎn)銷售a牌卷煙10箱,每箱不含稅售價1800元。另外,該廠生產(chǎn)一種新研制的b型號卷煙,廣告樣品使用2箱，已知該種卷煙無同類產(chǎn)品出廠價,生產(chǎn)成本每箱不含稅3500元,當?shù)囟悇諜C構確定成本利潤率為，b型號卷煙消費稅稅率為56，該廠當月應納消費稅( ）元。a、7300 b、125800 c、46261.2 d、12480 【正確答案】 c【答案解析】

43、自產(chǎn)卷煙用于其他方面,視同銷售征收消費稅，無同類產(chǎn)品銷售價格，則按組成計稅價格計算消費稅,所以廣告樣品使用應納消費稅為：b型號卷煙應納消費稅額=5000(1+10%）20（156%）56+21509881.2(元)a牌卷煙每箱售價120,則每條售價2800250 = 51.2(元），小于7元條, 所以從價消費稅稅率為6;當月應納消費稅額1128003%+1015+868182161.8(元）4、某外資企業(yè)進口一批小汽車，海關核定的關稅完稅價為480萬元。已知關稅稅率為40%，消費稅稅率為3。該企業(yè)應繳納消費稅（)萬元。a、20.78 b、1.85 c、20.16、2.38 【正確答案】 a【答

44、案解析】 關稅=484%=192（萬元）,組成計稅價格=(4+192）(1-3%)=692.8(萬元）,應納消費稅=92.83%=2.78(萬元）5、某卷煙廠用自產(chǎn)卷煙投資某企業(yè),消費稅的計稅依據(jù)為( ）。、同類消費品中間價b、同類消費品加權平均價c、同類消費品最高價格d、組成計稅價格 【正確答案】 【答案解析】 納稅人自產(chǎn)的應稅消費品用于換取生產(chǎn)資料和消費資料、投資入股和抵償債務等方面,應當按納稅人同類應稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據(jù)。6、根據(jù)消費稅的有關規(guī)定，下列納稅人自產(chǎn)自用應稅消費品不繳納消費稅的是（ ）。、酒廠將自產(chǎn)的特制白酒發(fā)給職工作為福利 b、汽車廠用于管理部門的自產(chǎn)汽車 、

45、日化廠用于交易會樣品的自產(chǎn)高檔化妝品、地板廠用于生產(chǎn)漆飾木地板的自制木制素板 【正確答案】 【答案解析】 自產(chǎn)應稅消費品用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品的，移送環(huán)節(jié)不繳納消費稅，在最終銷售環(huán)節(jié)計算繳納消費稅。、甲啤酒廠銷售a型啤酒3噸給乙食品公司，開具稅控專用發(fā)票收取價款780元，收取包裝物押金40元；銷售b型啤酒噸給賓館,開具普通發(fā)票收取價款4100元，收取包裝物押金2000元。甲啤酒廠應繳納的消費稅是()元。a、00b、560 c、950 d、9500【正確答案】 c【答案解析】 啤酒每噸出廠價(含包裝物及押金)在3000元以上,適用消費稅稅額是250元/噸；每噸出廠價（含包裝物及押金)在300元以

46、下,適用消費稅稅額是220元/噸。型啤酒的單位售價=(080040.）33548（元噸）,適用單位稅額是250元/噸，應納消費稅額23250=5750(元）;型啤酒的單位售價(4000+200）715=45.4（元/噸)，適用單位稅額是220元/噸，應納消費稅額15220=3300(元）。該啤酒廠應繳納的消費稅7030090（元)。、下列關于消費稅征稅范圍的說法中正確的是（)。a、對于飲食業(yè)和娛樂業(yè)舉辦的啤酒屋利用啤酒生產(chǎn)設備生產(chǎn)的啤酒,不征收消費稅 、輪胎屬于消費稅征稅范圍 、對成品油生產(chǎn)企業(yè)在生產(chǎn)成品油過程中，作為燃料、動力及原料消耗掉的自產(chǎn)成品油，免征消費稅 d、調味料酒按照“其他酒”的

47、稅率征收消費稅 【正確答案】 c【答案解析】 選項a，對于飲食業(yè)和娛樂業(yè)舉辦的啤酒屋利用啤酒生產(chǎn)設備生產(chǎn)的啤酒,應當征收消費稅；選項b，輪胎不屬于消費稅征稅范圍,不征收消費稅；選項d，調味料酒不征收消費稅。9、某啤酒生產(chǎn)企業(yè)既生產(chǎn)甲類啤酒又生產(chǎn)乙類啤酒。06年月銷售甲類啤酒100噸，取得含稅收入50萬元；銷售乙類啤酒200噸，取得含稅收入萬元;銷售甲類啤酒和乙類啤酒組成的禮品盒取得含稅收入8萬元(包含甲類啤酒和乙類啤酒各1噸）。已知甲類啤酒適用的消費稅稅率為元/噸,乙類啤酒適用的消費稅稅率是2元/噸。該啤酒廠10月份應納消費稅為（ )。a、000b、7480 、75000 d、2500 【正確

48、答案】【答案解析】 納稅人將適用不同稅率的應稅消費品組成成套消費品銷售的，應根據(jù)組合產(chǎn)制品的銷售金額按應稅消費品中適用最高稅率的消費品稅率征稅。應納消費稅=250100+220025022=750（元)10、下列關于白酒消費稅實行最低計稅價格核定管理辦法的表述不正確的是(）。a、白酒生產(chǎn)企業(yè)銷售給銷售單位的白酒，生產(chǎn)企業(yè)消費稅計稅價格低于銷售單位對外銷售價格（不含增值稅)70%以下的，稅務機關應核定消費稅最低計稅價格 b、白酒消費稅最低計稅價格由白酒生產(chǎn)企業(yè)自行申報,稅務機關核定c、已核定最低計稅價格的白酒，生產(chǎn)企業(yè)實際銷售價格高于消費稅最低計稅價格的，按實際銷售價格申報納稅 d、已核定最低計

49、稅價格的白酒，銷售單位對外銷售價格持續(xù)上漲達到3個月以上、累計上漲幅度在30%（含)以上的白酒，稅務機關重新核定最低計稅價格【正確答案】 d【答案解析】已核定最低計稅價格的白酒，銷售單位對外銷售價格持續(xù)上漲或下降時間達到3個月以上、累計上漲或下降幅度在20%（含）以上的白酒，稅務機關重新核定最低計稅價格。11、a企業(yè)委托b企業(yè)加工一批煙絲,企業(yè)提供的原材料成本為30萬元，支付b企業(yè)加工費5萬元，b企業(yè)按照本企業(yè)同類煙絲價格55萬元代收代繳企業(yè)消費稅16萬元,a企業(yè)在委托加工的煙絲收回后，將其中的90以萬元的價格對外銷售,另外10%因管理不善發(fā)生毀損。則a企業(yè)收回煙絲后的上述行為應繳納消費稅為（ )萬元。(上