財(cái)會(huì)審計(jì)考試題庫(kù)完整

1、題庫(kù)： 1中國(guó)第一家會(huì)計(jì)師事務(wù)所是（ ）。A A正則會(huì)計(jì)師事務(wù)所 B序倫會(huì)計(jì)師事務(wù)所 C立信會(huì)計(jì)師事務(wù)所 D會(huì)計(jì)師事務(wù)所 2一些國(guó)家的政府審計(jì)機(jī)關(guān)由政府的財(cái)政部領(lǐng)導(dǎo)，被稱為（ ）。B A行政系統(tǒng)政府審計(jì)機(jī)關(guān) B次行政系統(tǒng)政府審計(jì)機(jī)關(guān) C立法系統(tǒng)政府審計(jì)機(jī)關(guān) D司法系統(tǒng)政府審計(jì)機(jī)關(guān) 3目前世界上最大的民間審計(jì)專業(yè)團(tuán)體是（ ）。D A英國(guó)愛丁堡會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì) B英國(guó)格蘭會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì) C中國(guó)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì) D美國(guó)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì) 審計(jì)行為產(chǎn)生于（ ）。 剝削 統(tǒng)治 受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任 經(jīng)濟(jì)利益 審計(jì)最基本的職能是（ ）。 經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià) 經(jīng)濟(jì)監(jiān)察 經(jīng)濟(jì)監(jiān)督 經(jīng)濟(jì)司法 函詢是通過(guò)向有關(guān)單位發(fā)函了解情況取得證據(jù)的一種方法，這種方法

2、一般用于（ ）。 無(wú)形資產(chǎn)查證 固定資產(chǎn)查證 往來(lái)款項(xiàng)查證 流動(dòng)資產(chǎn)查證 現(xiàn)代審計(jì)的一個(gè)重要特征就是在評(píng)審被審計(jì)單位部控制系統(tǒng)的基礎(chǔ)上實(shí)行（ ）。 抽樣審計(jì) 逆查法 詳查法 審閱法 審計(jì)人員親自到現(xiàn)場(chǎng)盤點(diǎn)實(shí)物，正式書面資料與有關(guān)財(cái)產(chǎn)物資是否相符的方法是（ ）。 監(jiān)督盤存 觀察法 調(diào)節(jié)法 直接盤點(diǎn) 民間審計(jì)組織在接受被審計(jì)單位委托的審計(jì)項(xiàng)目之前提交給被審計(jì)單位的正式文件是（ ）。 審計(jì)通知書 審計(jì)報(bào)告 審計(jì)建議書 審計(jì)業(yè)務(wù)約定書 被審計(jì)單位拒不繳納應(yīng)繳的款項(xiàng)、罰款的，政府審計(jì)機(jī)關(guān)可通知的扣繳單位為（ ）。 上級(jí)主管部門 銀行 財(cái)政 稅務(wù) 對(duì)被審計(jì)單位的直接責(zé)任人員構(gòu)成犯罪的，政府審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)提請(qǐng)依

3、法追究刑事責(zé)任的單位為（ ）。 司法機(jī)關(guān) 刑法機(jī)關(guān) 主管部門 本機(jī)財(cái)政部門 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行業(yè)務(wù)中，委托人示意作不是或者不當(dāng)?shù)淖C明，應(yīng)當(dāng)予以（ ）。 向主管部門報(bào)告 拒絕 向法院起訴 向董事會(huì)報(bào)告 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在第三者面前呈現(xiàn)出一種獨(dú)立于委托單位的身份，在他人看來(lái)注冊(cè)會(huì)計(jì)師是獨(dú)立的，這種獨(dú)立稱為（ ）。 經(jīng)濟(jì)獨(dú)立 思想獨(dú)立 實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立 形式上的獨(dú)立 會(huì)計(jì)師事務(wù)所與委托單位之間的業(yè)務(wù)委托關(guān)系，應(yīng)實(shí)行（ ）。 公平原則 客觀原則 雙向自愿選擇原則 有關(guān)單位規(guī)定原則 注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能遵循審計(jì)準(zhǔn)則的要求執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)屬于（ ）。 錯(cuò)誤 責(zé)任 欺詐 過(guò)失 。） 以欺騙或坑害他人為目的的一種故意的錯(cuò)誤屬于（玩

4、忽職守 過(guò)失 詐騙 欺詐 注冊(cè)會(huì)計(jì)師不發(fā)生過(guò)失的前提是嚴(yán)格遵守各項(xiàng)審計(jì)準(zhǔn)則和（ ）。 審計(jì)約定 審計(jì)計(jì)劃 職業(yè)道德 審計(jì)程序 1下列各種情形中，屬于被審計(jì)單位的錯(cuò)誤而非舞弊的是（ ）。 銷貨發(fā)票的單價(jià)和數(shù)量的乘積不正確 修改原始憑證，使之與記賬憑證一致 虛增收入 虛減費(fèi)用 下列說(shuō)法中，不正確的是（ ）。B A重要性水平越低，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越高 重要性水平越低，應(yīng)獲取的審計(jì)證據(jù)越多，所以為保證審計(jì)質(zhì)量，將重要性估計(jì)得越低越好 與規(guī)模小的企業(yè)相比，規(guī)模大的企業(yè)的重要性水平的絕對(duì)值一般更大，相對(duì)值一般更小 如果部控制較為健全，可以將重要性水平定得高一些，以節(jié)省審計(jì)成本 做好審計(jì)工作，合理提出審計(jì)報(bào)告，達(dá)到

5、審計(jì)目標(biāo)的重要條件是要有（ ）。 審計(jì)證據(jù) 審計(jì)資料 審計(jì)建議書 審計(jì)約定書 3下列審計(jì)證據(jù)中，屬于加工證據(jù)的是（ ）。 現(xiàn)金盤點(diǎn)表 會(huì)計(jì)憑證 會(huì)計(jì)賬簿 財(cái)務(wù)報(bào)表 4編制審計(jì)工作底稿時(shí)，為列明尚待解決的問題，應(yīng)編制一份（ ）。 審計(jì)計(jì)劃 工作備忘錄 審計(jì)程序 審計(jì)報(bào)告 5應(yīng)對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行最終復(fù)核的是會(huì)計(jì)師事務(wù)所的（ ）。 主任會(huì)計(jì)師 項(xiàng)目負(fù)責(zé)人 注冊(cè)會(huì)計(jì)師 審計(jì)助理人員 6審計(jì)計(jì)劃通常由審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人在（ ）。 簽訂業(yè)務(wù)約定書之前起草 外勤審計(jì)工作之前起草 了解被審計(jì)單位之前起草 接受客戶委托之前起草 2民間審計(jì)組織在接受被審計(jì)單位委托的審計(jì)項(xiàng)目之前提交給被審計(jì)單位的正式文件是（ ）。 審

6、計(jì)通知書 審計(jì)報(bào)告 審計(jì)建議書 審計(jì)業(yè)務(wù)約定書 7審計(jì)計(jì)劃應(yīng)由（ ）編制。 主任會(huì)計(jì)師 會(huì)計(jì)師事務(wù)所所長(zhǎng) 審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人 會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人 8編制完成的審計(jì)計(jì)劃，應(yīng)當(dāng)經(jīng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的（ ）的審核和批準(zhǔn)。 部門經(jīng)理 所長(zhǎng) 審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人 業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人 。） 在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的組成要素中，審計(jì)人員能夠控制的是（9重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) 控制風(fēng)險(xiǎn) 檢查風(fēng)險(xiǎn) 抽樣風(fēng)險(xiǎn) 10審計(jì)人員可接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)為，評(píng)估被審計(jì)單位的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)為，則檢查風(fēng)險(xiǎn)為（ ）。 . 1不論重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)結(jié)果如何，審計(jì)人員都應(yīng)對(duì)各重要賬戶或交易類別進(jìn)行（ ）。 詳細(xì)審計(jì)策略 抽樣審計(jì) 實(shí)質(zhì)性測(cè)試 符合性測(cè)試 2下列關(guān)于重要性的論斷中

7、，正確的是（ ）。 重要性概念是針對(duì)審計(jì)的對(duì)象而言的 重要性概念必須從會(huì)計(jì)報(bào)表編制者角度考慮 對(duì)同一客戶所進(jìn)行的多次年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)應(yīng)采用相同的重要性水平 賬戶層次的重要性水平就是實(shí)質(zhì)性測(cè)試的可容忍誤差 3注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果時(shí)匯總的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)不包括（ ）。 前期發(fā)現(xiàn)的被審計(jì)單位已作調(diào)整的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào) 已發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào) 推斷的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào) 被審計(jì)單位未作適當(dāng)處理的或有事項(xiàng) 14如果經(jīng)過(guò)實(shí)質(zhì)性測(cè)試后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師仍認(rèn)為與某一重要賬戶或交易類別的認(rèn)定有關(guān)的檢查風(fēng)險(xiǎn)不能降低到可接受水平，那么應(yīng)當(dāng)（ ）。 發(fā)表保留意見或否定意見 發(fā)表保留意見或拒絕表示意見 追加審計(jì)程序 擴(kuò)大審計(jì)實(shí)施圍 1下列業(yè)務(wù)屬于

8、不相容職務(wù)的是（ ）。 A經(jīng)理和董事長(zhǎng) B采購(gòu)員和供銷科長(zhǎng) C保管員和車間主任 D記錄日記賬和總賬的人員 2部控制系統(tǒng)的實(shí)施是否有效,關(guān)鍵在于實(shí)施部控制系統(tǒng)的（ ）。A A人員素質(zhì) B健全性 C經(jīng)常性 D合規(guī)、合法性 3被審計(jì)單位具有健全、科學(xué)的部控制系統(tǒng)，并且均能有效的發(fā)揮作用，應(yīng)將其評(píng)為（ ）。C A低信賴程度 B賴程度 C高信賴程度 D良好的信賴程度 1注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位實(shí)施銷貨業(yè)務(wù)的截止測(cè)試，其主要目的是檢查（ ）。C A年底應(yīng)收賬款的真實(shí)性 B是否存在過(guò)多的銷貨折扣 C銷貨業(yè)務(wù)的入賬時(shí)間是否正確 D銷貨退回是否已經(jīng)核準(zhǔn) 2對(duì)大額逾期應(yīng)收賬款如無(wú)法獲取詢證函回函，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)（

9、）。C A審查所審計(jì)期間應(yīng)收賬款回收情況 B了解大額應(yīng)收賬款客戶的信用情況 C審查與銷貨有關(guān)的銷售訂單、發(fā)票、發(fā)運(yùn)憑證等文件 D提請(qǐng)被審計(jì)單位提高壞賬準(zhǔn)備提取比例 3銷售與收款循環(huán)所涉及的財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目不包括（ ）。D A營(yíng)業(yè)費(fèi)用B其他業(yè)務(wù)利潤(rùn) C應(yīng)繳稅金 D所得稅 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)被審計(jì)單位登記入賬的銷貨業(yè)務(wù)是否確系已經(jīng)發(fā)貨給真實(shí)的顧客及現(xiàn)有銷4貨業(yè)務(wù)是否均已登記入賬進(jìn)行審計(jì)時(shí)，可使用的控制測(cè)試均包括（ ）。B A檢查銷售發(fā)票副聯(lián)是否附有發(fā)運(yùn)憑證及顧客訂貨單 B檢查銷售發(fā)票連續(xù)編號(hào)的完整性 C觀察是否寄發(fā)對(duì)賬單，并檢查顧客回函檔案 D檢查發(fā)運(yùn)憑證連續(xù)編號(hào)的完整性 5收入截止測(cè)試的關(guān)鍵所在是檢查發(fā)

10、票開具日期或收款日期、記賬日期、發(fā)貨日期是否（ ）。D A在同一天 B相差不超過(guò)15天 C相差不超過(guò)30天 D在同一適當(dāng)會(huì)計(jì)期間 6否定式函證必須滿足的條件不包括（ ）。A A個(gè)別賬戶的欠款金額較大 B欠款余額小的債務(wù)人數(shù)量很多 C預(yù)計(jì)差錯(cuò)率較低 D相關(guān)的部控制是有效的 7為了充分發(fā)揮函證的作用，發(fā)函的最佳時(shí)間是（ ）。C A被審計(jì)年度期初 B被審計(jì)年度期中 C與資產(chǎn)負(fù)債表日接近的時(shí)間 D審計(jì)工作結(jié)束日 8對(duì)于未函證的應(yīng)收賬款，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)（ ）。C A審查資產(chǎn)負(fù)債表日后的收款情況 B按被審計(jì)單位提供的地址直接向債務(wù)人詢問 C抽查有關(guān)原始憑證 D不需實(shí)施任何審計(jì)程序 1注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)固定資產(chǎn)實(shí)施

11、控制測(cè)試時(shí)需關(guān)注的容不包括（ ）。D A固定資產(chǎn)的取得和處置是否均依據(jù)預(yù)算 B固定資產(chǎn)的取得和處置是否經(jīng)企業(yè)管理當(dāng)局的書面認(rèn)可 C固定資產(chǎn)的取得、記錄、保管、維修、處置等是否明確劃分責(zé)任 D固定資產(chǎn)的購(gòu)置是否存在與資本性支出有關(guān)的財(cái)務(wù)承諾 2注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)進(jìn)行應(yīng)付賬款函證的情況不包括（ ）。C A控制風(fēng)險(xiǎn)高 B應(yīng)付賬款明細(xì)賬戶金額較大 C應(yīng)付賬款在全部負(fù)債中所占的比重較大 D被審計(jì)單位處于財(cái)務(wù)困難階段 3下列各審計(jì)程序中，對(duì)查找未入賬的應(yīng)付賬款最無(wú)效的是（ ）。B A檢查在資產(chǎn)負(fù)債表日未處理的不相符的購(gòu)貨發(fā)票 B函證應(yīng)付賬款 C檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后收到的購(gòu)貨發(fā)票 D檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后應(yīng)付賬款明細(xì)

12、賬貸方發(fā)生額的相應(yīng)憑證 4注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)固定資產(chǎn)實(shí)施分析程序時(shí)，可以通過(guò)計(jì)算并與上期進(jìn)行比較，以發(fā)現(xiàn)累計(jì)折舊核算上的錯(cuò)誤，應(yīng)計(jì)算的指標(biāo)是（ ）。C A固定資產(chǎn)原值與本期產(chǎn)品產(chǎn)量的比率 B本期計(jì)提折舊額與固定資產(chǎn)總成本的比率 C累計(jì)折舊與固定資產(chǎn)總成本的比率 D本期修理及維護(hù)費(fèi)用與固定資產(chǎn)總成本的比率 5對(duì)于以非貨幣性交易換入的固定資產(chǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)查明（ ）。C A決算、驗(yàn)收與移交報(bào)告是否正確 B入賬價(jià)值與投資合同中關(guān)于固定資產(chǎn)作價(jià)的規(guī)定是否一致 C是否按換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)作為入賬價(jià)值 D產(chǎn)權(quán)過(guò)戶手續(xù)是否齊備，固定資產(chǎn)計(jì)價(jià)及確認(rèn)的損益是否符合相關(guān)會(huì)計(jì)制度規(guī)定 B 。） 檢查

13、汽車等運(yùn)輸設(shè)備的所有權(quán)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師（6A通常經(jīng)常審核采購(gòu)發(fā)票、購(gòu)貨合同等予以確定 B驗(yàn)證有關(guān)運(yùn)營(yíng)證件等 C查閱有關(guān)合同、產(chǎn)權(quán)證明、財(cái)產(chǎn)稅單、抵押借款的還款憑據(jù)、保險(xiǎn)單等書面文件 D驗(yàn)證有關(guān)融資租賃合同 7注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了獲取實(shí)際存在的固定資產(chǎn)均已入賬的證據(jù)，應(yīng)當(dāng)采用的最佳程序是（ ）。B A以固定資產(chǎn)明細(xì)分類賬為起點(diǎn)，進(jìn)行實(shí)地追查 B以實(shí)地為起點(diǎn)，追查至固定資產(chǎn)明細(xì)分類賬 C先從實(shí)地追查至明細(xì)分類賬，再?gòu)拿骷?xì)分類賬追查至實(shí)地 D先從明細(xì)分類賬追查至實(shí)地，在從實(shí)地追查至明細(xì)分類賬 1生產(chǎn)循環(huán)有關(guān)交易的實(shí)質(zhì)性測(cè)試的重點(diǎn)不包括（ ）。 成本會(huì)計(jì)制度的測(cè)試 分析程序的運(yùn)用 存貨的監(jiān)盤 存貨計(jì)價(jià)的測(cè)試

14、2存貨成本審計(jì)的容不包括（ ）。 直接材料成本 制造費(fèi)用 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 管理費(fèi)用 3在審閱制造費(fèi)用明細(xì)賬時(shí)，應(yīng)重點(diǎn)審查企業(yè)有無(wú)將不應(yīng)列入成本費(fèi)用的支出計(jì)入制造費(fèi)用，例如（ ）。 季節(jié)性停工損失 實(shí)驗(yàn)檢驗(yàn)費(fèi) 修理期間停工損失 技術(shù)改造支出 4存貨監(jiān)盤程序所得到的是（ ）。 書面證據(jù) 口頭證據(jù) 環(huán)境證據(jù) 實(shí)物證據(jù) 5存貨計(jì)價(jià)審計(jì)樣本的選擇應(yīng)著重選擇結(jié)存金額較大且價(jià)格變化比較頻繁的項(xiàng)目，同時(shí)考慮所選樣本的代表性，抽樣方法一般采用（ ）。 分層抽樣 系統(tǒng)抽樣 隨意抽樣 隨機(jī)抽樣 1籌資活動(dòng)的憑證和會(huì)計(jì)記錄不包括（ ）。D A股票 B債券 C債券契約 D經(jīng)紀(jì)人通知書 2注冊(cè)會(huì)計(jì)師在進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試時(shí)，可以

15、不必索取或自行編制明細(xì)表的項(xiàng)目是（ ）。C A股本 B實(shí)收資本 C資本公積 D盈余公積 3為確定“長(zhǎng)期借款”賬戶余額的真實(shí)性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師函證的對(duì)象是（ ）。C A公司的律師 B金融監(jiān)管機(jī)關(guān) C銀行或其他有關(guān)債權(quán)人 D公司的主要股東 4投資的部控制制度一般不包括（ ）。A A部核查制度 B健全的資產(chǎn)保管制度 C詳盡的會(huì)計(jì)核算制度 D完善的定期盤點(diǎn)制度 5“投資業(yè)務(wù)經(jīng)過(guò)授權(quán)審批”是為了實(shí)現(xiàn)投資活動(dòng)部控制目標(biāo)中的關(guān)鍵部控制程序，即（ ）。A A存在與發(fā)生 B表達(dá)與披露 C權(quán)利與義務(wù) D估價(jià)與分?jǐn)?1監(jiān)盤庫(kù)存現(xiàn)金是注冊(cè)會(huì)計(jì)師證實(shí)資產(chǎn)負(fù)債表所列現(xiàn)金是否存在的一項(xiàng)重要程序，被審計(jì)單位必須參加盤點(diǎn)的人員是（

16、 ）。B A會(huì)計(jì)主管人員和部審計(jì)人員 B出納員與會(huì)計(jì)主管人員 C現(xiàn)金出納員和銀行出納員 D出納員和部審計(jì)人員 2若有沖抵庫(kù)存現(xiàn)金的借條、未體現(xiàn)支票、未作報(bào)銷的原始憑證，應(yīng)在“庫(kù)存現(xiàn)金盤點(diǎn)表”D 。） 中注明或（A向有關(guān)人員查詢 B在工作底稿上記錄 C重新盤點(diǎn) D做出必要的調(diào)整 3銀行存款截止測(cè)試的關(guān)鍵在于（ ）。A A確定被審計(jì)單位各銀行賬戶最后一支票的 B檢查大額銀行存款的收支 C確定被審計(jì)單位當(dāng)年記錄的最后一筆銀行存款業(yè)務(wù) D取得并檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表 4會(huì)計(jì)人員編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表的容，只包括（ ）。C A記賬錯(cuò)誤 B應(yīng)予糾正的差錯(cuò) C未達(dá)賬項(xiàng) D已達(dá)賬項(xiàng) 1.審計(jì)報(bào)告日是指（ ）

17、。D A財(cái)務(wù)報(bào)表截止日 B審計(jì)報(bào)告完成日 C審計(jì)報(bào)告報(bào)送日 D審計(jì)工作完成日 2某位注冊(cè)會(huì)計(jì)師在編寫審計(jì)報(bào)告時(shí)，在意見段中使用了“除上述問題待定以外”的術(shù)語(yǔ)，這種審計(jì)報(bào)告是（ ）。B A無(wú)保留意見審計(jì)報(bào)告 B保留意見審計(jì)報(bào)告 C否定意見審計(jì)報(bào)告 D無(wú)法表示意見審計(jì)報(bào)告 4某位注冊(cè)會(huì)計(jì)師在編寫審計(jì)報(bào)告時(shí)，在意見段中使用了“因?yàn)樯鲜鰡栴}是否有重大影響無(wú)法確定”的術(shù)語(yǔ)，這種審計(jì)報(bào)告是（ ）。D A無(wú)保留意見審計(jì)報(bào)告 B保留意見審計(jì)報(bào)告 C否定意見審計(jì)報(bào)告 D無(wú)法表示意見審計(jì)報(bào)告 5期后事項(xiàng)是指影響財(cái)務(wù)報(bào)表的事項(xiàng)，其影響的期間為（ ）。D A財(cái)務(wù)報(bào)表截止日以后 B審計(jì)報(bào)告日之后 C實(shí)地審計(jì)工作結(jié)束以后

18、 D財(cái)務(wù)報(bào)表日與審計(jì)報(bào)告日之間 6審計(jì)報(bào)告的說(shuō)明段省略時(shí)，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表了（ ）。A A無(wú)保留意見 B保留意見 C否定意見 D無(wú)法表示意見 7在審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表過(guò)程中，如發(fā)現(xiàn)委托人的部管理制度存在嚴(yán)重問題，注冊(cè)會(huì)計(jì)師（ ）。D 可以在審計(jì)報(bào)告中提出保留意見AB可以書面方式向委托人提出改進(jìn)意見 C應(yīng)以口頭方式提出意見，限期改正 D應(yīng)以書面方式提出意見，限期改正 8注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具的審計(jì)報(bào)告的正確性和合法性應(yīng)由（ ）負(fù)責(zé)。D A會(huì)計(jì)師事務(wù)所 B委托單位負(fù)責(zé) C國(guó)家審計(jì)管理機(jī)關(guān)負(fù)責(zé) D注冊(cè)會(huì)計(jì)師 19.否定意見審計(jì)報(bào)告的意見段可使用的專業(yè)術(shù)語(yǔ)有（ ）。 A. 除上述問題造成的影響以外 B. 由于上述問題

19、造成的重大影響 C. 除上述情況待定以外 D. 由于審計(jì)圍受到嚴(yán)重限制 20下列情況中無(wú)論重要與否，注冊(cè)會(huì)計(jì)師均需出具拒絕表示意見審計(jì)報(bào)告的是（ ）。 A 審計(jì)圍受到被審計(jì)單位或客觀條件的限制 B 會(huì)計(jì)報(bào)表未遵循企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 C 會(huì)計(jì)報(bào)表不確定事項(xiàng)的影響 D 注冊(cè)會(huì)計(jì)師不獨(dú)立 9被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)圍進(jìn)行限定，致使某些重要的審計(jì)程序無(wú)法實(shí)施，注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表的審計(jì)意見應(yīng)該是（ ）。C A保留意見 B否定意見 C無(wú)法表示意見 DB或C 10在委托人沒有特定要求的條件下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具的審計(jì)報(bào)告一般是（ ）。D A詳式審計(jì)報(bào)告 B一般審計(jì)報(bào)告 C非公布目的審計(jì)報(bào)告 D標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告 二多項(xiàng)選擇題 目前，我

20、國(guó)的審計(jì)監(jiān)督體系主要包括（ ）。 就地審計(jì) 事前審計(jì) 民間審計(jì) 部審計(jì) 政府審計(jì) 政府審計(jì)機(jī)關(guān)屬于立法系統(tǒng)的國(guó)家有（ ）。E 日本 美國(guó) 中國(guó) 加拿大 西班牙 審計(jì)關(guān)系人的組成部分有（ ）。 審計(jì)主體 審計(jì)法規(guī) 審計(jì)客體 審計(jì)委托者 審計(jì)載體 為了充分體現(xiàn)審計(jì)的屬性，在審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置和審計(jì)的工作過(guò)程中，必須遵循（ ）。 思想獨(dú)立 機(jī)構(gòu)獨(dú)立 人員獨(dú)立 經(jīng)濟(jì)獨(dú)立 精神獨(dú)立 審計(jì)的基本職能有（ ）。 經(jīng)濟(jì)監(jiān)督 經(jīng)濟(jì)司法 經(jīng)濟(jì)建議 經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià) 經(jīng)濟(jì)鑒證 6審查書面資料的方法按審查書面資料的技術(shù)可分為（ ）。 分析法 比較法 查詢法 核對(duì)法 審閱法7審查書面資料的方法的審查對(duì)象主要是（ ）。 經(jīng)營(yíng)方針 會(huì)計(jì)

21、憑證 經(jīng)濟(jì)政策 會(huì)計(jì)賬簿 財(cái)務(wù)報(bào)表 8核對(duì)法是指對(duì)憑證、賬簿和報(bào)表等書面資料之間的有關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行相互對(duì)照檢查，借以查明（ ）。 證證相符 賬證相符 賬賬相符 賬表相符 表表相符 9證實(shí)客觀事物的方法，主要包括（ ）。 核對(duì)法 盤點(diǎn)法 調(diào)節(jié)法 觀察法 鑒定法 0審計(jì)的實(shí)施階段是審計(jì)全過(guò)程的中心環(huán)節(jié)，其主要工作是（ ）。 發(fā)出審計(jì)通知書 進(jìn)駐被審計(jì)單位 檢查和評(píng)價(jià)部控制系統(tǒng) 審查財(cái)務(wù)報(bào)表及其所反映的經(jīng)濟(jì)活動(dòng) 收集審計(jì)證據(jù) 1完成審計(jì)工作階段是實(shí)質(zhì)性的項(xiàng)目審計(jì)工作的結(jié)束，其主要工作有（ ）。 整理、評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù) 復(fù)核審計(jì)工作底稿 編寫審計(jì)報(bào)告 提出管理建議書 做出審計(jì)處理決定 2我國(guó)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所的大

22、致類型有（ ）。 獨(dú)資會(huì)計(jì)師事務(wù)所 部批會(huì)計(jì)師事務(wù)所 地方性會(huì)計(jì)師事務(wù)所 中外合作會(huì)計(jì)師事務(wù)所 合伙設(shè)立的會(huì)計(jì)師事務(wù)所 3會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)業(yè)務(wù)，具體包括（ ）。 審查會(huì)計(jì)賬目、財(cái)務(wù)報(bào)表和其他財(cái)務(wù)資料并出具審計(jì)報(bào)告 驗(yàn)證企業(yè)的投入資本并出具驗(yàn)資報(bào)告 參與辦理企業(yè)解散、破產(chǎn)的清算事項(xiàng) 參與調(diào)解經(jīng)濟(jì)糾紛并協(xié)助案件證據(jù)鑒別 其他會(huì)計(jì)審計(jì)事項(xiàng) 4注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作規(guī)則造成不良后果的，由主管機(jī)關(guān)分別情況給予的處分有（ ）。 留用察看 警告 罰款 暫停執(zhí)行業(yè)務(wù) 吊銷注冊(cè)會(huì)計(jì)師證書 下列情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)適當(dāng)增加函證量的是（ ）。 A 應(yīng)收賬款在全部資產(chǎn)中所占的比重較小 B 被審計(jì)單位部控制制度較為薄弱 C

23、以前期間函證中未發(fā)現(xiàn)過(guò)重大差異 D 采用否定式函證而非肯定式函證 審計(jì)證據(jù)的特性主要是指審計(jì)證據(jù)的（ ）。 客觀性 相關(guān)性 合法性 經(jīng)濟(jì)性 可信性 收集審計(jì)證據(jù)的途徑很多，常見的有（ ）。 實(shí)地清查 觀察 查詢 審閱和復(fù)校 分析 按獲取審計(jì)證據(jù)的來(lái)源分類，可以分為（ ）。 直接證據(jù) 實(shí)物證據(jù) 自然證據(jù) 口頭證據(jù) 加工證據(jù) 4審計(jì)人員在審計(jì)過(guò)程中考慮的重要性包括（ ）。 財(cái)務(wù)報(bào)表層次 憑證層次 賬戶和交易層次 業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)層次 財(cái)務(wù)管理層次 5審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)合理選用重要性水平的盤算依據(jù)，包括（ ）。 資產(chǎn)總額 凈資產(chǎn) 營(yíng)業(yè)收入 凈利潤(rùn) 凈負(fù)債 6評(píng)估被審計(jì)單位的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)著重考慮（ ）

24、。 行業(yè)環(huán)境發(fā)生變化 重大的關(guān)聯(lián)方交易 會(huì)計(jì)計(jì)量過(guò)程復(fù)雜 存在未決訴訟和或有負(fù)債 部控制薄弱7.在審計(jì)過(guò)程中,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)運(yùn)用重要性原則的情形包括( )。 A.確定是否接受委托 B.執(zhí)行審計(jì)程序 C.評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果 D.確定審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和圍 8.當(dāng)錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)匯總數(shù)接近重要性水平時(shí),為降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)( )。 A.實(shí)施追加審計(jì)程序 B.擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性測(cè)試圍 C.提請(qǐng)被審計(jì)單位進(jìn)一步調(diào)整已發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào) D.出具保留意見審計(jì)報(bào)告 1對(duì)部控制系統(tǒng)的評(píng)審，可以分為（ ）。ABCDE A控制環(huán)境評(píng)審 B控制活動(dòng)的評(píng)審 C風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程的評(píng)審 D對(duì)控制的監(jiān)控 E信息系統(tǒng)與溝通 2常見的部控

25、制系統(tǒng)描述方法有（ ）。CDE A觀察法 B規(guī)劃法 C文字表達(dá)法 D調(diào)查表法 E流程圖法 3部控制系統(tǒng)的容主要包括（ ）。ABCDE A合規(guī)、合法性控制 B授權(quán)、分權(quán)控制 C不相容職務(wù)控制 D業(yè)務(wù)程序標(biāo)準(zhǔn)化控制 E復(fù)查核對(duì)和人員素質(zhì)控制 1.向顧客開具賬單所針對(duì)的主要問題包括( )。A B C A.完整性認(rèn)定 B.存在或發(fā)生認(rèn)定 C.估價(jià)或分?jǐn)傉J(rèn)定 D.權(quán)利和義務(wù)認(rèn)定 2.由于購(gòu)銷雙方登記入賬的時(shí)間不同而使注冊(cè)會(huì)計(jì)師收回的詢證函產(chǎn)生差異，其主要表現(xiàn)包括( )。A B D A.貨物仍在途中 B.債務(wù)人拒付貨款 C.記賬錯(cuò)誤 D.債務(wù)人在函證日前已付款,而被審計(jì)單位在函證日前尚未收到款項(xiàng) 3.當(dāng)債

26、務(wù)人符合（ ）情況時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師采用肯定式函證較好。A D A.欠款可能存在差錯(cuò) B.預(yù)計(jì)的差錯(cuò)率低 C.相關(guān)的部控制有效 D.個(gè)別賬戶的欠款金額較大 4.在審計(jì)實(shí)務(wù)中,注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施營(yíng)業(yè)收入的截止測(cè)試的起點(diǎn)有( )。A B D D.以銷售發(fā)票為起點(diǎn) C.以賬簿記錄為起點(diǎn) C.以報(bào)表為起點(diǎn) D.以發(fā)運(yùn)憑證為起點(diǎn) 5. 壞賬準(zhǔn)備的審計(jì)目標(biāo)一般包括( )。A B C D A.確定壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提是否充分 B.確定壞賬準(zhǔn)備的披露是否恰當(dāng) 確定壞賬準(zhǔn)備期末余額是否正確.CD.確定壞賬準(zhǔn)備增減變動(dòng)的記錄是否完整 1對(duì)于被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)性租入的固定資產(chǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)專門審查的有（ ）。BC A固定資產(chǎn)的租賃

27、合同、協(xié)議 B“固定資產(chǎn)”賬戶的核算情況 C租入固定資產(chǎn)提取的折舊額是否正確 D租入固定資產(chǎn)有無(wú)變相饋贈(zèng)情況 2注冊(cè)會(huì)計(jì)師在計(jì)算固定資產(chǎn)原值與本期產(chǎn)品產(chǎn)量的比例，并與以前期間相關(guān)指標(biāo)進(jìn)行比較時(shí)，可能發(fā)現(xiàn)存在的問題有（ ）。BD A資本性支出和收益性支出區(qū)分的錯(cuò)誤 B閑置的固定資產(chǎn) C增加的固定資產(chǎn)尚未做出會(huì)計(jì)處理 D減少的固定資產(chǎn)尚未做出會(huì)計(jì)處理 3注冊(cè)會(huì)計(jì)師一般不必函證決算日的應(yīng)付賬款余額，其原因是（ ）。AC A存在其他可靠地外部憑證以供證實(shí)之用 B和被審計(jì)單位法律顧問聯(lián)系，將揭示供貨方因未付款而采取的法律行動(dòng) C函證不能保證查出未入賬的應(yīng)付賬款 D決算日前應(yīng)付賬款余額在審計(jì)完成前或許不曾

28、付 4固定資產(chǎn)的審計(jì)目標(biāo)一般包括（ ）。ABCD A確定固定資產(chǎn)是否歸被審計(jì)單位所有 B確定固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià)和折舊政策是否恰當(dāng) C確定固定資產(chǎn)的期末余額是否正確 D確定固定資產(chǎn)及其累計(jì)折舊增減變動(dòng)的記錄是否完整 1注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位購(gòu)貨業(yè)務(wù)進(jìn)行年底截止測(cè)試的方法有（ ）。 實(shí)地觀察與抽查購(gòu)貨 抽查存貨盤點(diǎn)日前后的購(gòu)貨發(fā)票與驗(yàn)收?qǐng)?bào)告 查閱驗(yàn)收部門的業(yè)務(wù)記錄 了解購(gòu)貨的保險(xiǎn)情況和存貨保護(hù)措施 2生產(chǎn)循環(huán)的部控制包括（ ）。 成本會(huì)計(jì)制度 存貨的部控制 存貨的監(jiān)盤 工薪的部控制 3在對(duì)生產(chǎn)與費(fèi)用循環(huán)進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)運(yùn)用分析程序?qū)Ρ灸甓雀髟碌模?）進(jìn)行比較。 存貨余額及其構(gòu)成 直接材

29、料成本 工資費(fèi)用的發(fā)生額 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本總額及單位銷售成本 4存貨監(jiān)盤程序包括（ ）。 抽點(diǎn) 實(shí)地觀察 盤點(diǎn) 編制審計(jì)工作底稿 1注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定長(zhǎng)期投資是否已在資產(chǎn)負(fù)債表上恰當(dāng)披露時(shí)，應(yīng)當(dāng)（ ）。ABD A檢查資產(chǎn)負(fù)債標(biāo)上長(zhǎng)期投資項(xiàng)目的數(shù)額與審定數(shù)是否相符 B檢查長(zhǎng)期投資超過(guò)凈資產(chǎn)的50%時(shí)，是否已在附注中恰當(dāng)披露 C盤點(diǎn)股票、債券數(shù)量，并審查其賬實(shí)是否相符 D檢查一年到期長(zhǎng)期投資項(xiàng)目的數(shù)額與審定數(shù)是否相符 2注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)資本公積進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試的容包括（ ）。ACD A檢查撥款轉(zhuǎn)入 B檢查公益金的使用 C檢查外幣資本折算差額 D檢查股權(quán)投資準(zhǔn)備 ABCD 。） 良好的貨幣資金部控制要（1A控制現(xiàn)

30、金坐支，當(dāng)日收入現(xiàn)金應(yīng)及時(shí)送存銀行 B貨幣資金收支與記賬的崗位分離 C全部收支及時(shí)準(zhǔn)確入賬，并且支出要有核準(zhǔn)手續(xù) D按月盤點(diǎn)現(xiàn)金，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，以做到賬實(shí)相符 2注冊(cè)會(huì)計(jì)師在盤點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金時(shí)，時(shí)間最好選在上午上班前或下午下班后，不應(yīng)實(shí)施（ ）。BCD A突擊檢查 B定期檢查 C通知檢查 D計(jì)劃?rùn)z查 3在對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行盤點(diǎn)時(shí)，參與盤點(diǎn)的人員必須包括（ ）。ABC A注冊(cè)會(huì)計(jì)師 B被審計(jì)單位出納員 C被審計(jì)單位會(huì)計(jì)主管人員 D被審計(jì)單位管理當(dāng)局 1審計(jì)報(bào)告的基本結(jié)構(gòu)一般包括以下段落（ ）。ABCD A管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任段 B引言段 C注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任段 D意見段 E簽署 2審計(jì)報(bào)告的引

31、言段所應(yīng)說(shuō)明的主要事項(xiàng)有（ ）。ABD A提及財(cái)務(wù)報(bào)表附注 B指出構(gòu)成整套財(cái)務(wù)報(bào)表的每財(cái)務(wù)報(bào)表的名稱 C審計(jì)的程序 D指明財(cái)務(wù)報(bào)表的日期和涵蓋的期間 E審計(jì)意見 3在說(shuō)明段充分?jǐn)⑹鰧?duì)財(cái)務(wù)報(bào)表所持意見的理由的審計(jì)報(bào)告類型有（ ）。BC A無(wú)保留意見 B保留意見 C否定意見 D無(wú)法表示意見 E肯定意見 三、問答題（共25分） 1試述生產(chǎn)與費(fèi)用循環(huán)主要業(yè)務(wù)活動(dòng)、對(duì)應(yīng)的憑證和記錄以及相關(guān)主要部門。（本小題6分） （每個(gè)業(yè)務(wù)活動(dòng)1分，其中第一列、第三列各0.25分，第二列0.5分） 對(duì)應(yīng)的憑證及記錄主要業(yè)務(wù)活動(dòng) 相關(guān)的主要部門1計(jì)劃和安排生產(chǎn) 生產(chǎn)通知單、材料需求報(bào)告 生產(chǎn)計(jì)劃部門 倉(cāng)庫(kù)部門 領(lǐng)料單（三

32、聯(lián)） 2發(fā)出原材料 生產(chǎn)通知單、產(chǎn)量和工時(shí)記錄生產(chǎn)部門3 生產(chǎn)產(chǎn)品 會(huì)計(jì)部門計(jì)工單、領(lǐng)料單、生產(chǎn)通知單、 核算產(chǎn)品成本4 入庫(kù)單、工資匯總表及人工費(fèi)用分配表、材料費(fèi)用分配表制造費(fèi)用分配匯總表、成本算單、存貨明細(xì)儲(chǔ)存產(chǎn)成入庫(kù)倉(cāng)庫(kù)部發(fā)運(yùn)部發(fā)出產(chǎn)成出庫(kù)單（四聯(lián)6. 2簡(jiǎn)述注冊(cè)會(huì)計(jì)師避免法律訴訟的具體措施。（本小題7分） 答：（1）嚴(yán)格遵循職業(yè)道德和專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的要求； （2）建立、健全會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制制度； （3）與委托人嚴(yán)格簽訂業(yè)務(wù)約定書； （4）審慎選擇被審計(jì)單位； 選擇正直的被審計(jì)單位 對(duì)陷入財(cái)務(wù)和法律困境的被審計(jì)單位要尤為注意 （5）深入了解被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)； （6）提取風(fēng)險(xiǎn)基金或購(gòu)買責(zé)任保

33、險(xiǎn)； （7）聘請(qǐng)熟悉注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任的律師。 3.簡(jiǎn)要解釋什么是銷售發(fā)票、貸項(xiàng)通知單、付款憑單、領(lǐng)發(fā)料憑證、借款合同或協(xié)議。（本小題8分） 答：銷售發(fā)票是一種用來(lái)表明已銷售商品的規(guī)格、數(shù)量、銷售金額、運(yùn)費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)的價(jià)格、開票日期、付款條件等容的憑證。（2分） 貸項(xiàng)通知單是一種用來(lái)表示由于銷貨退回或經(jīng)批準(zhǔn)的折讓而引起的應(yīng)收銷貨款減少的憑證，用來(lái)說(shuō)明應(yīng)收賬款的減少。（2分） 付款憑單是采購(gòu)方企業(yè)的應(yīng)付憑單部門編制的，載明已收到商品、資產(chǎn)或接受勞務(wù)的廠商、應(yīng)付款金額和付款日期的憑證。它是企業(yè)部記錄和支付負(fù)債的授權(quán)證明文件。（2分） 領(lǐng)發(fā)料憑證是企業(yè)為控制 發(fā)出所采用的各種憑證，如材料發(fā)出匯總表、領(lǐng)

34、料單、限額領(lǐng)料單、領(lǐng)料登記薄、退料單等。（2分） 借款合同或協(xié)議是公司在向銀行或其他非銀行金融機(jī)構(gòu)借入款項(xiàng)時(shí)，與其簽訂的合同或協(xié)議。（2分） 3請(qǐng)?jiān)敿?xì)說(shuō)明審計(jì)報(bào)告的格式和容。（本小題12分） 答：審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)包括下列要素： （1）標(biāo)題；（0.5分） 審計(jì)報(bào)告的標(biāo)題應(yīng)當(dāng)統(tǒng)一規(guī)為“審計(jì)報(bào)告”。 （2）收件人；（1分） 審計(jì)報(bào)告的收件人是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師按照業(yè)務(wù)約定書的要求致送審計(jì)報(bào)告的對(duì)象，一般是指審計(jì)業(yè)務(wù)的委托人。審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)載明收件人的全稱。 （3）引言段；（1.5分） 審計(jì)報(bào)告的引言段應(yīng)當(dāng)說(shuō)明被審計(jì)單位的名稱和財(cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)過(guò)審計(jì)，并包括下列容： 指出構(gòu)成整套財(cái)務(wù)報(bào)表的每財(cái)務(wù)報(bào)表的名稱； 提及財(cái)務(wù)

35、報(bào)表附注； 指明財(cái)務(wù)報(bào)表的日期和涵蓋的期間。 分）3）管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任段；（4（管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任段應(yīng)當(dāng)說(shuō)明，按照適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定編制財(cái)務(wù)報(bào)表是管理層的責(zé)任，這種責(zé)任包括： 設(shè)計(jì)、實(shí)施和維護(hù)與財(cái)務(wù)報(bào)表編制相關(guān)的部控制，以使財(cái)務(wù)報(bào)表不存在由于舞弊或錯(cuò)誤而導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)； 選擇和運(yùn)用恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)政策； 作出合理的會(huì)計(jì)估計(jì)。 （5）注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任段；（3分） 注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任段應(yīng)當(dāng)說(shuō)明下列容： 注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任是在實(shí)施審計(jì)工作的基礎(chǔ)上對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見。注冊(cè)會(huì)計(jì)師按照中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行了審計(jì)工作。中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師遵守職業(yè)道德規(guī)，計(jì)劃和

36、實(shí)施審計(jì)工作以對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是否不存在重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證。 審計(jì)工作涉及實(shí)施審計(jì)程序，以獲取有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表金額和披露的審計(jì)證據(jù)。選擇的審計(jì)程序取決于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的判斷，包括對(duì)由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估。在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師考慮與財(cái)務(wù)報(bào)表編制相關(guān)的部控制，以設(shè)計(jì)恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，但目的并非對(duì)部控制的有效性發(fā)表意見。審計(jì)工作還包括評(píng)價(jià)管理層選用會(huì)計(jì)政策的恰當(dāng)性和作出會(huì)計(jì)估計(jì)的合理性，以及評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表的總體列報(bào)。 注冊(cè)會(huì)計(jì)師相信已獲取的審計(jì)證據(jù)是充分、適當(dāng)?shù)?，為其發(fā)表審計(jì)意見提供了基礎(chǔ)。 （6）審計(jì)意見段；（1分） 審計(jì)意見段應(yīng)當(dāng)說(shuō)明，財(cái)務(wù)報(bào)表是否按照適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度

37、的規(guī)定編制，是否在所有重大方面公允反映了被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。 （7）注冊(cè)會(huì)計(jì)師的簽名和蓋章；（0.5分） （8）會(huì)計(jì)師事務(wù)所的名稱、地址及蓋章；（0.5分） （9）報(bào)告日期。（1分） 審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)注明報(bào)告日期。審計(jì)報(bào)告的日期不應(yīng)早于注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)（包括管理層認(rèn)可對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任且已批準(zhǔn)財(cái)務(wù)報(bào)表的證據(jù)），并在此基礎(chǔ)上對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表形成審計(jì)意見的日期。 1試述購(gòu)貨與付收款循環(huán)中主要業(yè)務(wù)活動(dòng)及對(duì)應(yīng)的憑證和記錄（本小題共9分；其中第一列、第三列各0.25分；第二列中第五、六項(xiàng)各1分，其余0.5分） 對(duì)應(yīng)的憑證和記錄主要業(yè)務(wù)活動(dòng) 相關(guān)的主要部門倉(cāng)庫(kù)、有關(guān)部門請(qǐng)購(gòu)單

38、請(qǐng)購(gòu)商品和勞務(wù)1. 采購(gòu)部門 訂購(gòu)單 2.編制訂購(gòu)單 驗(yàn)收部門 驗(yàn)收單、訂購(gòu)單3.驗(yàn)收商品 倉(cāng)庫(kù)、請(qǐng)購(gòu)部門 驗(yàn)收單上簽收 4.儲(chǔ)存已驗(yàn)收商品訂貨驗(yàn)收單、付款憑單、 應(yīng)付憑單部門編制付款憑單5. 單、供應(yīng)商發(fā)票應(yīng)付憑應(yīng)付賬款明細(xì)賬、會(huì)計(jì)單登記簿、供應(yīng)商發(fā)票、應(yīng)付賬款部門、 確認(rèn)與記錄負(fù)債6. 訂貨單、驗(yàn)收單、賣方對(duì)部門 賬單、轉(zhuǎn)賬憑證財(cái)務(wù) 付款憑單、支票應(yīng)付憑單部門、 7.支付負(fù)債 部門 現(xiàn)金日記賬、銀行存款日銀行存記錄現(xiàn)金、8.會(huì)計(jì)部門 記賬、支票、付款憑證 款支出 2貨幣資金涉及的憑證和會(huì)計(jì)記錄主要有哪些？（本小題5分） 答：（1）現(xiàn)金盤點(diǎn)表； （2）銀行對(duì)賬單； （3）銀行存款余額調(diào)節(jié)表；

39、 （4）有關(guān)科目的記賬憑證（如現(xiàn)金收付款憑證、銀行收付款憑證）； （5）有關(guān)會(huì)計(jì)賬簿（如現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬）。 2籌資所涉及的主要業(yè)務(wù)活動(dòng)包括哪些？（本小題5分） 答：（1）審批授權(quán)； （2）簽訂合同或協(xié)議； （3）取得資金； （4）計(jì)算利息和股利； （5）償還本息或發(fā)放股利。 2投資所涉及的主要業(yè)務(wù)活動(dòng)包括哪些？（本小題4分） 答：（1）審批授權(quán)； （2）取得證券或其他投資； （3）取得投資收益； （4）轉(zhuǎn)讓證券或收回其他投資。 2生產(chǎn)與費(fèi)用循環(huán)所涉及的主要業(yè)務(wù)活動(dòng)包括哪些？（本小題6分） 答：（1）計(jì)劃與安排生產(chǎn)； （2）發(fā)出原材料； （3）生產(chǎn)產(chǎn)品； （4）費(fèi)用歸集和成本計(jì)算；

40、（5）產(chǎn)成品入庫(kù)； （6）發(fā)出產(chǎn)成品。 2購(gòu)貨與付款循環(huán)所涉及的主要業(yè)務(wù)活動(dòng)包括哪些？（本小題7分） 答：（1）請(qǐng)購(gòu)商品； （2）編制訂購(gòu)單； （3）驗(yàn)收商品； （4）儲(chǔ)存已驗(yàn)收的商品存貨； （5）編制付款憑單； （6）付款； （7）會(huì)計(jì)記錄。 2試述應(yīng)收賬款的審計(jì)目標(biāo)。（本小題6分） 答：（1）確定應(yīng)收賬款是否存在； ）確定應(yīng)收賬款是否歸被審計(jì)單位所有；2（3）確定應(yīng)收賬款增減變動(dòng)的記錄是否完整； （4）確定應(yīng)收賬款是否可收回，壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提是否恰當(dāng)、充分； （5）確定應(yīng)收賬款和壞賬準(zhǔn)備年末余額是否正確。 （6）確定應(yīng)收賬款和壞帳準(zhǔn)備在會(huì)計(jì)報(bào)表上的披露是否恰當(dāng)。 3收集審計(jì)證據(jù)的途徑有哪些？

41、（本小題10分） 答：收集審計(jì)證據(jù)的途徑很多，常見的有以下幾種： （1）監(jiān)盤 是指審計(jì)人員通過(guò)實(shí)地監(jiān)督盤點(diǎn)取得審計(jì)證據(jù)。但不能保證被審計(jì)單位對(duì)該資產(chǎn)擁有所有權(quán)，并且也不能對(duì)該資產(chǎn)的價(jià)值和完整性提供審計(jì)證據(jù)。（1分） （2）觀察 是指審計(jì)人員親赴現(xiàn)場(chǎng)，對(duì)審計(jì)對(duì)象的環(huán)境狀況和實(shí)施狀況進(jìn)行實(shí)地觀察，從而取得審計(jì)證據(jù)。（1分） （3）詢問 是指審計(jì)人員以書面或口頭方式，向被審計(jì)單位部或外部的知情人員獲取財(cái)務(wù)信息和非財(cái)務(wù)信息，并對(duì)答復(fù)進(jìn)行評(píng)析的過(guò)程。要求被詢問人員簽字作證。（1分） （4）函證 是指審計(jì)人員為獲取審計(jì)證據(jù)而向被審計(jì)單位以外的第三者發(fā)函，要求對(duì)方回函確認(rèn)被審計(jì)單位的某一賬戶金額或某一筆業(yè)務(wù)

42、是否正確真實(shí)的一種取證途徑。（1分） （5）檢查是指審計(jì)人員通過(guò)對(duì)被審計(jì)單位的書面資料的審閱和復(fù)核，而獲得審計(jì)證據(jù)的途徑。其中包括審閱和復(fù)核.（1分） （6）重新計(jì)算是指審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位的原始憑證及會(huì)計(jì)記錄中的數(shù)據(jù)進(jìn)行的驗(yàn)算或另行計(jì)算。（1分） （7）重新執(zhí)行是指審計(jì)人員以人工方式或使用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)，重新獨(dú)立執(zhí)行作為被審計(jì)單位部控制組成部分的程序或說(shuō)明。（1分） （8）分析程序是指審計(jì)人員對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表和其他會(huì)計(jì)資料中的重要比率或金額及其變動(dòng)趨勢(shì)進(jìn)行分析、研究，并對(duì)發(fā)現(xiàn)的異常項(xiàng)目及異常變動(dòng)進(jìn)行調(diào)查，以獲取審計(jì)證據(jù)。（1分） 2注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定應(yīng)收賬款函證圍時(shí)應(yīng)主要考慮哪些因素? （本小題

43、5分） 答：（1）應(yīng)收賬款在全部資產(chǎn)中的比重。如果應(yīng)收賬款在全部資產(chǎn)中的比重較大，則函證的圍應(yīng)相應(yīng)大些。（1分） （2）被審計(jì)單位部控制的強(qiáng)弱。如果部控制系統(tǒng)較健全，則可以相應(yīng)減少函證量；反之，則相應(yīng)擴(kuò)大函證圍。（1分） （3）以前期間的函證結(jié)果。若以前期間函證中發(fā)現(xiàn)過(guò)重大差異，或欠款糾紛較多，在函證圍應(yīng)相應(yīng)擴(kuò)大。（1分） （4）函證方式的選擇。若采用肯定式函證，則可以相應(yīng)減少函證量；若采用否定式函證，則要相應(yīng)增加函證量。（1分） 一般情況下，審計(jì)人員應(yīng)選擇以下項(xiàng)目作為函證對(duì)象：大額或賬齡較長(zhǎng)的項(xiàng)目；與債務(wù)人發(fā)生糾紛的項(xiàng)目；關(guān)聯(lián)方項(xiàng)目；非正常項(xiàng)目。（1分） 3貨幣資金部控制的主要容有哪些？（本

44、小題10分） 答：良好的貨幣資金部控制一般應(yīng)包括以下容： （1）錢、賬的分工負(fù)責(zé)制度。會(huì)計(jì)部門是主管貨幣資金的職能部門，應(yīng)配備專職的出納人員和有關(guān)核算人員，負(fù)責(zé)貨幣資金的收支、保管和核算工作。（2分） （2）貨幣資金的收付程序。企業(yè)收付資金的業(yè)務(wù)須經(jīng)有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)。會(huì)計(jì)人員對(duì) 分）2（會(huì)計(jì)憑證應(yīng)進(jìn)行審查核實(shí)，在按記賬憑證執(zhí)行收付款項(xiàng)時(shí)，還須對(duì)其進(jìn)行復(fù)核。（3）收付款憑證的應(yīng)用及賬簿的登記制度。會(huì)計(jì)人員應(yīng)既是根據(jù)已完成的現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)及已編號(hào)并加蓋現(xiàn)金收付戳記的記賬憑證登記有關(guān)賬簿。會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)進(jìn)行賬賬、賬表、賬實(shí)的定期核對(duì)，以檢查是否相符，防止挪用現(xiàn)金。（2分） （4）出納的工作紀(jì)律。企

45、業(yè)的庫(kù)存現(xiàn)金通常由出納專人負(fù)責(zé)保管。為確保貨幣資金的安全完整，出納必須定期盤點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金、編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，當(dāng)日現(xiàn)金超出庫(kù)存限額部分必須及時(shí)送存銀行，不準(zhǔn)挪用或私自存放，不得隨意坐支，支票必須按規(guī)定使用等。（2分） （5）部監(jiān)督制度。企業(yè)的部審計(jì)部門應(yīng)加強(qiáng)對(duì)貨幣資金收支業(yè)務(wù)的審計(jì)。企業(yè)還應(yīng)當(dāng)不定期的組織檢查小組，對(duì)貨幣資金的收支進(jìn)行抽查。（2分） 簡(jiǎn)述銀行存款實(shí)質(zhì)性測(cè)試的主要容。（本小題9分） 答：銀行存款實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序一般包括： （1）銀行存款日記賬與總賬的余額是否相符；（分） （2）實(shí)施分析程序；如：應(yīng)比較銀行存款余額的本期實(shí)際數(shù)與預(yù)算數(shù)以及與上年度賬戶的差異變動(dòng)，銀行存款中定期存款所

46、占的比例，以確定企業(yè)是否存在高息資金拆借。（分） （3）取得并檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表；（分） （4）函證銀行存款余額；（分） （5）檢查一年以上定期存款或限定用途存款；（分） （6）檢查大額現(xiàn)金和銀行存款的收支；（分） （7）檢查銀行存款收支的正確截止；（分） （8）檢查外幣銀行存款的折算是否正確；（分） （9）檢查銀行存款是否在資產(chǎn)負(fù)債表上恰當(dāng)披露。（分） 1試述購(gòu)貨與付收款循環(huán)中主要業(yè)務(wù)活動(dòng)及對(duì)應(yīng)的憑證和記錄（本小題共12分；每小項(xiàng)0.5分） 對(duì)應(yīng)的憑證和記錄主要業(yè)務(wù)活動(dòng) 相關(guān)的主要部門倉(cāng)庫(kù)、有關(guān)部門 1.請(qǐng)購(gòu)商品和勞務(wù) 請(qǐng)購(gòu)單采購(gòu)部門訂購(gòu)單 2.編制訂購(gòu)單 驗(yàn)收部門驗(yàn)收單、訂購(gòu)單 3.驗(yàn)

47、收商品 倉(cāng)庫(kù)、請(qǐng)購(gòu)部門驗(yàn)收單上簽收 儲(chǔ)存已驗(yàn)收商品4.訂貨付款憑單、驗(yàn)收單、應(yīng)付憑單部門 5.編制付款憑單 單、供應(yīng)商發(fā)票應(yīng)付憑應(yīng)付賬款明細(xì)賬、會(huì)單登記簿、供應(yīng)商發(fā)票、應(yīng)付賬款部門、 6.確認(rèn)與記錄負(fù)債 計(jì)部門驗(yàn)收單、訂貨單、賣方對(duì) 賬單、轉(zhuǎn)賬憑證財(cái)付款憑單、支票 應(yīng)付憑單部門、 7.支付負(fù)債 務(wù)部門8.記錄現(xiàn)金、銀行存現(xiàn)金日記賬、銀行存款日 會(huì)計(jì)部門款支出 記賬、支票、付款憑證 2請(qǐng)?jiān)敿?xì)說(shuō)明審計(jì)報(bào)告的格式和容。（本小題13分） 答：審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)包括下列要素： 分）0.5）標(biāo)題；（1（審計(jì)報(bào)告的標(biāo)題應(yīng)當(dāng)統(tǒng)一規(guī)為“審計(jì)報(bào)告”。 （2）收件人；（0.5分） 審計(jì)報(bào)告的收件人是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師按照業(yè)務(wù)約

48、定書的要求致送審計(jì)報(bào)告的對(duì)象，一般是指審計(jì)業(yè)務(wù)的委托人。審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)載明收件人的全稱。 （3）引言段；（3分） 審計(jì)報(bào)告的引言段應(yīng)當(dāng)說(shuō)明被審計(jì)單位的名稱和財(cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)過(guò)審計(jì)，并包括下列容： 指出構(gòu)成整套財(cái)務(wù)報(bào)表的每財(cái)務(wù)報(bào)表的名稱； 提及財(cái)務(wù)報(bào)表附注； 指明財(cái)務(wù)報(bào)表的日期和涵蓋的期間。 （4）管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任段；（3分） 管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任段應(yīng)當(dāng)說(shuō)明，按照適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定編制財(cái)務(wù)報(bào)表是管理層的責(zé)任，這種責(zé)任包括： 設(shè)計(jì)、實(shí)施和維護(hù)與財(cái)務(wù)報(bào)表編制相關(guān)的部控制，以使財(cái)務(wù)報(bào)表不存在由于舞弊或錯(cuò)誤而導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)； 選擇和運(yùn)用恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)政策； 作出合理的會(huì)計(jì)估計(jì)。 （5）注冊(cè)

49、會(huì)計(jì)師的責(zé)任段；（3分） 注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任段應(yīng)當(dāng)說(shuō)明下列容： 注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任是在實(shí)施審計(jì)工作的基礎(chǔ)上對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見。注冊(cè)會(huì)計(jì)師按照中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行了審計(jì)工作。中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師遵守職業(yè)道德規(guī)，計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作以對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是否不存在重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證。 審計(jì)工作涉及實(shí)施審計(jì)程序，以獲取有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表金額和披露的審計(jì)證據(jù)。選擇的審計(jì)程序取決于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的判斷，包括對(duì)由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估。在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師考慮與財(cái)務(wù)報(bào)表編制相關(guān)的部控制，以設(shè)計(jì)恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，但目的并非對(duì)部控制的有效性發(fā)表意見。審計(jì)工作還包括評(píng)價(jià)管理層

50、選用會(huì)計(jì)政策的恰當(dāng)性和作出會(huì)計(jì)估計(jì)的合理性，以及評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表的總體列報(bào)。 注冊(cè)會(huì)計(jì)師相信已獲取的審計(jì)證據(jù)是充分、適當(dāng)?shù)模瑸槠浒l(fā)表審計(jì)意見提供了基礎(chǔ)。 （6）審計(jì)意見段；（1分） 審計(jì)意見段應(yīng)當(dāng)說(shuō)明，財(cái)務(wù)報(bào)表是否按照適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定編制，是否在所有重大方面公允反映了被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。 （7）注冊(cè)會(huì)計(jì)師的簽名和蓋章；（0.5分） （8）會(huì)計(jì)師事務(wù)所的名稱、地址及蓋章；（0.5分） （9）報(bào)告日期。（1分） 審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)注明報(bào)告日期。審計(jì)報(bào)告的日期不應(yīng)早于注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)（包括管理層認(rèn)可對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任且已批準(zhǔn)財(cái)務(wù)報(bào)表的證據(jù)），并在此基礎(chǔ)上對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表形成審計(jì)意見的日期。 四、案例解答題（共25分） 1【資料】甲公司2005年12月31日應(yīng)收賬款總賬余額為20 000萬(wàn)元，其所屬明細(xì)賬中借方余額的合計(jì)數(shù)為22 000萬(wàn)元