基礎(chǔ)會計第八章至十一章.ppt

1、第八章 賬戶的分類,第一節(jié) 賬戶按經(jīng)濟內(nèi)容分類,賬戶按經(jīng)濟內(nèi)容的分類,賬戶的經(jīng)濟內(nèi)容是指賬戶所反映和監(jiān)督的會計對象的具體內(nèi)容,即按會計要素分類： (1)資產(chǎn)類賬戶； (2)負(fù)債類賬戶； (3)所有者權(quán)益類賬戶； (4)成本類賬戶； (5)損益類賬戶。,第二節(jié)賬戶按用途和結(jié)構(gòu)的分類,賬戶按用途和結(jié)構(gòu)的分類,盤存賬戶：現(xiàn)金，銀行存款，原材料，庫存商品，固定資產(chǎn)。 結(jié)算賬戶：資產(chǎn)結(jié)算賬戶，負(fù)債結(jié)算賬戶和資產(chǎn)負(fù)債結(jié)算賬戶。 跨期攤配賬戶：待攤費用，預(yù)提費用。 調(diào)整賬戶：備抵賬戶，附加賬戶，備抵附加賬戶。 暫記賬戶：待處理財產(chǎn)損溢。 資本賬戶：實收資本，資本公積，盈余公積，利潤分配。 財務(wù)成果計算賬戶：

2、本年利潤。 集合分配賬戶：制造費用。 成本計算賬戶：材料采購，在建工程，生產(chǎn)成本。 損益計算賬戶：收入收益賬戶，成本費用賬戶。,第九章 會計核算程序,第一節(jié) 會計核算程序的意義,會計核算程序,1. 會計核算程序的概念 指會計憑證、賬簿、會計報表和賬務(wù)處理程序相互結(jié)合的方式。 2. 會計核算程序的意義 是會計制度設(shè)計的重要內(nèi)容，合理的會計核算程序能提高工作效率，節(jié)約人力和物力。 3. 會計核算程序的要求 因地制宜，在滿足各方面需要，保證會計工作質(zhì)量的前提下，盡量簡化會計核算手續(xù)。 4. 會計核算程序的種類 記賬憑證核算程序，科目匯總表核算程序，多欄式日記賬核算程序，匯總記賬憑證核算程序，日記總賬

3、核算程序，通用日記賬核算程序。,第二節(jié) 記賬憑證核算組織程序,記賬憑證核算組織程序,1. 記賬憑證核算組織程序的特點 (1)最基本的核算程序； (2)直接根據(jù)記賬憑證，逐筆登記分類賬。 2. 憑證賬簿設(shè)置 (1)記賬憑證：通用記賬憑證或?qū)Ｓ糜涃~憑證； (2)賬簿：現(xiàn)金日記賬，銀行存款日記賬， 總分類賬，明細(xì)分類賬。,記賬憑證核算組織程序,記賬憑證核算組織程序： 根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證，編制記賬憑證。 根據(jù)記賬憑證逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。 根據(jù)憑證登記各種明細(xì)賬。 根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬。 月終，各賬戶的余額進行稽核。 月終，根據(jù)賬戶記錄，編制會計報表。,記賬憑證核算組織程

4、序,記賬憑證核算組織程序優(yōu)缺點 優(yōu)點：核算形式簡單明了，便于理解；便于了解經(jīng)濟業(yè)務(wù)動態(tài)和查對賬目。 缺點：登記總分類賬的工作量大。 記賬憑證核算組織程序的適用范圍 規(guī)模小，經(jīng)濟業(yè)務(wù)較少，記賬憑證不多的經(jīng)濟單位。,第三節(jié)匯總記賬憑證核算組織程序,匯總記賬憑證核算組織程序,匯總記賬憑證核算組織程序的特點 定期將各種記賬憑證編制成匯總記賬憑證，再根據(jù)匯總記賬憑證登記總分類賬。 憑證和賬簿設(shè)置 憑證：收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證， 匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證。 賬簿：現(xiàn)金日記賬，銀行存款日記賬， 總分類賬，明細(xì)分類賬。,匯總記賬憑證核算組織程序,匯總記賬憑證的編制方法 匯總收款憑證：定期

5、按貸方科目進行歸類。 匯總付款憑證：定期按借方科目進行歸類。 匯總轉(zhuǎn)賬憑證：轉(zhuǎn)賬憑證按貸方科目設(shè)置時，定期按對應(yīng)的借方科目進行歸類。,匯總記賬憑證核算組織程序,總分類賬登記方法 根據(jù)匯總收款憑證記入總分類賬的“現(xiàn)金”或“銀行存款”科目的借方以及各個對應(yīng)科目的貸方。 根據(jù)匯總付款憑證記入總分類賬的“現(xiàn)金”或“銀行存款”科目的貸方以及各個對應(yīng)科目的借方。 根據(jù)匯總轉(zhuǎn)賬憑證記入總分類賬中各個借方科目的借方以及該匯總轉(zhuǎn)賬憑證所列貸方科目的貸方。,匯總記賬憑證核算組織程序,匯總記賬憑證核算組織程序的賬務(wù)處理 根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證，編制記賬憑證。 根據(jù)收款憑證和付款憑證登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬

6、。 根據(jù)憑證登記各種明細(xì)賬。 根據(jù)記賬憑證，定期匯總編制匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證。 根據(jù)匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證 登記總分類賬。 月終，各賬戶的余額進行稽核。 月終，根據(jù)賬戶記錄，編制會計報表。,匯總記賬憑證核算組織程序,匯總記賬憑證核算組織程序的優(yōu)缺點 優(yōu)點：便于了解經(jīng)濟業(yè)務(wù)的來龍去脈，節(jié)約登記總分類賬的工作量。 缺點：匯總記賬憑證按貸方科目匯總，不利于會計核算工作的分工，編制匯總記賬憑證的工作量大。 匯總記賬憑證核算組織程序的適用范圍 規(guī)模大、經(jīng)濟業(yè)務(wù)較多的經(jīng)濟單位。,第四節(jié)科目匯總表核算組織程序,科目匯總表核算組織程序,科目匯總表核算組織程序的特點 定期將

7、各種記賬憑證匯總編制成科目匯總表，再根據(jù)科目匯總表登記總分類賬。 憑證和賬簿設(shè)置 記賬憑證：收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證。 賬簿：現(xiàn)金日記賬，銀行存款日記賬， 總分類賬，明細(xì)分類賬。,科目匯總表核算組織程序,科目匯總表的編制方法 按相同科目歸類，定期匯總。 科目匯總表，如右圖。,科目匯總表200X年X月 第X號,科目匯總表核算組織程序,科目匯總表核算組織程序的賬務(wù)處理 根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證，編制記賬憑證。 根據(jù)收款憑證和付款憑證登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。 根據(jù)憑證登記各種明細(xì)賬。 根據(jù)一定時期的全部記賬憑證，匯總編制科目匯總表。 根據(jù)定期編制的科目匯總表，登記總分類賬。 月終，各賬

8、戶的余額進行稽核。 月終，根據(jù)賬戶記錄，編制會計報表。,科目匯總表核算組織程序,科目匯總表核算組織程序的優(yōu)缺點 優(yōu)點：大大減少登記總賬的工作量。 缺點：不便于反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)的來龍去脈，不便于查對賬目。 科目匯總表核算組織程序的適用范圍 經(jīng)濟業(yè)務(wù)較多的經(jīng)濟單位。,第五節(jié)多欄式日記賬核算組織程序,多欄式日記賬核算組織程序,多欄式日記賬核算組織程序的特點： 根據(jù)多欄式的現(xiàn)金和銀行存款日記賬登記總賬。 轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)可采用上述三種核算組織程序的任意一種登記總賬。 憑證和賬簿設(shè)置 記賬憑證：收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證。 賬簿：多欄式現(xiàn)金日記賬，多欄式銀行存款日記賬， 總分類賬，明細(xì)分類賬。,多欄式日記賬核算組

9、織程序,多欄式日記賬核算組織程序 根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證，編制記賬憑證。 根據(jù)收款憑證和付款憑證登記多欄式現(xiàn)金日記賬和多欄式銀行存款日記賬。 根據(jù)憑證登記各種明細(xì)賬。 月終，根據(jù)多欄式現(xiàn)金日記賬和多欄式銀行存款日記賬登記總分類賬，同時根據(jù)轉(zhuǎn)賬憑證匯總表登記總分類賬。 月終，各賬戶的余額進行稽核。 月終，根據(jù)賬戶記錄，編制會計報表。,多欄式日記賬核算組織程序,多欄式日記賬核算組織程序優(yōu)缺點 優(yōu)點：簡化總分類賬的登記工作。 缺點：業(yè)務(wù)較復(fù)雜的情況下，日記賬的專欄欄次過多，賬頁龐大，不便于記賬。 多欄式日記賬核算組織程序的適用范圍 會計科目少，業(yè)務(wù)量小的經(jīng)濟單位。,第六節(jié)日記總賬核算組織程序,日

10、記總賬核算組織程序,日記總賬核算組織程序的特點 設(shè)置日記總賬，根據(jù)記賬憑證逐筆登記日記總賬。 日記總賬的登記方法 根據(jù)記賬憑證逐日、逐筆登記日記總賬，對一筆業(yè)務(wù)涉及的各個科目的發(fā)生數(shù)登記在同一行的借方欄和貸方欄中，月終結(jié)出合計數(shù)和余額。 憑證和賬簿設(shè)置 記賬憑證：收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證。 賬簿：現(xiàn)金日記賬，銀行存款日記賬，日記總賬，明細(xì)分類賬。,日記總賬核算組織程序,日記總賬核算組織程序的賬務(wù)處理 根據(jù)原始憑證，編制匯總原始憑證。 根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證，編制記賬憑證。 根據(jù)收款憑證和付款憑證登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。 根據(jù)憑證登記各種明細(xì)賬。 根據(jù)收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證

11、逐日登記日記總賬。 月終，各賬戶的余額進行稽核。 月終，根據(jù)賬戶記錄，編制會計報表。,日記總賬核算組織程序,日記總賬核算組織程序優(yōu)缺點 優(yōu)點：可以全面反映各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的來龍去脈 賬務(wù)處理程序比較簡單。 缺點：日記總賬賬頁過長，不便于記賬和查閱。 日記總賬核算組織程序的適用范圍 規(guī)模小，經(jīng)濟業(yè)務(wù)簡單，會計科目少的單位。,第七節(jié)通用日記賬核算組織程序,通用日記賬核算組織程序,通用日記賬核算組織程序的特點 將所有經(jīng)濟業(yè)務(wù)按所涉及的會計科目，以分錄形式記入通用日記賬。 根據(jù)通用日記賬的記錄登記總分類賬。 憑證和賬簿設(shè)置 通用日記賬。 總分類賬，明細(xì)分類賬。,通用日記賬核算組織程序,通用日記賬核算組織程

12、序的賬務(wù)處理 根據(jù)原始憑證，編制匯總原始憑證。 根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證登記通用日記賬。 根據(jù)原始憑證和通用日記賬登記各種明細(xì)賬。 根據(jù)通用日記賬登記總分類賬。 月終，各賬戶的余額進行稽核。 月終，根據(jù)賬戶記錄，編制會計報表。,通用日記賬核算組織程序,通用日記賬核算組織程序優(yōu)缺點 優(yōu)點：減少編制記賬憑證的大量工作； 便于了解每日每項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生和完成情況； 便于按經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生的時間順序查閱資料。 缺點：不便于會計核算分工； 賬簿記錄容易發(fā)生差錯； 登記總分類賬的工作量較大。 通用日記賬核算組織程序的適用范圍 運用電子計算機進行會計核算的經(jīng)濟單位。,第十章 財產(chǎn)清查,第一節(jié) 財產(chǎn)清查概述,財

13、產(chǎn)清查概述,財產(chǎn)清查的概念 財產(chǎn)清查是指通過實地盤點財產(chǎn)物資和現(xiàn)金，查核銀行存款，應(yīng)收、應(yīng)付款項，借以查明各項財產(chǎn)物資，貨幣資金和往來款項的賬實是否相符的一種會計核算方法。 財產(chǎn)清查的目的 財產(chǎn)清查的目的是保證賬實相符。 財產(chǎn)清查的作用 財產(chǎn)清查的準(zhǔn)備工作,第二節(jié) 財產(chǎn)清查的方法,財產(chǎn)清查的方法,實物的清查 按其實物特點的不同分別對待，填制盤存單，并與賬存數(shù)核對填寫賬存實存對比表。 庫存現(xiàn)金和有價證券的清查 填制庫存現(xiàn)金盤點報告表。 銀行存款的清查 往來賬項的清查 填制往來賬項清查表。,銀行存款的清查,未達(dá)賬項 概念：指由于憑證傳遞的時間差而造成的企業(yè)與銀行之間一方已記賬，另一方尚未記賬的款項

14、。 內(nèi)容：企業(yè)已記增加，銀行未記的款項,如收到業(yè)務(wù)單位的轉(zhuǎn)賬支票尚未到銀行辦理入賬 企業(yè)已記減少，銀行未記的款項，如企業(yè)開出的支票，對方尚未兌現(xiàn)。 銀行已記增加，企業(yè)未記的款項，如銀行代企業(yè)收取的款項。 銀行已記減少，企業(yè)未記的款項，如銀行為企業(yè)代付的水電費。 銀行存款余額調(diào)節(jié)表,第三節(jié)財產(chǎn)清查的賬務(wù)處理,財產(chǎn)清查的賬務(wù)處理,查明賬實差異的原因，明確經(jīng)濟責(zé)任，并作出相應(yīng)處理。 對發(fā)現(xiàn)問題進行分析和總結(jié)，揚長避短，及時改進工作。 及時進行必要的賬務(wù)處理，調(diào)整賬面使賬實相符。 出現(xiàn)盤盈時，借記有關(guān)資產(chǎn)賬戶，貸記待處理財產(chǎn)損益,處理時可沖減管理費用，也可作為營業(yè)外收入。 出現(xiàn)盤虧時，貸記有關(guān)資產(chǎn)賬戶

15、，借記待處理財產(chǎn)損益，處理時分清經(jīng)濟責(zé)任，由過失人負(fù)責(zé)的借記其他應(yīng)收款，正常損失可作為管理費用的增加，非正常損失可借記營業(yè)外支出。,財產(chǎn)清查的賬務(wù)處理舉例,盤盈甲材料3千克，20元，屬自然升溢。 A產(chǎn)品盤虧2件， 120元，屬保管員過失。 C在產(chǎn)品盤虧100件， 18元，屬災(zāi)害性損失。 丙材料盤虧15千克，10元，屬定額內(nèi)自然損耗。 查明確實無法支付的應(yīng)付款項有500元。 盤盈固定資產(chǎn)一臺，八成新，重置價值為10 000元，經(jīng)批準(zhǔn)作為管理費用的減少。,第十一章 會計工作組織,第一節(jié) 會計工作組織概述,會計工作組織概述,組織會計工作的意義 提高會計工作的質(zhì)量和效率； 為其他的經(jīng)濟管理工作奠定基礎(chǔ)

16、； 加強內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任制。 組織會計工作的要求 符合國家對會計工作的統(tǒng)一要求并適應(yīng)各企業(yè)單位生產(chǎn)經(jīng)營和管理特點； 在保證會計工作質(zhì)量的前提下，提高工作效率，杜絕浪費。,第二節(jié) 會計法規(guī)體系,會計法規(guī)體系,會計核算工作規(guī)范 財政部1996年6月制訂頒布企業(yè)會計工作規(guī)范 會計規(guī)范的主要表現(xiàn)形式：會計法，會計準(zhǔn)則，會計制度 我國的會計法規(guī)體系 第一層次：中華人民共和國會計法； 第二層次：會計準(zhǔn)則(企業(yè)會計準(zhǔn)則，事業(yè)單位會計準(zhǔn)則和具體會計準(zhǔn)則)； 第三層次：企業(yè)會計制度2000年12月制定并頒布。,會計法規(guī)體系,會計核算的基本前提 會計主體； 持續(xù)經(jīng)營； 會計期間； 貨幣計量。,會計法規(guī)體系,會計核算的一般原則 總體性要求原則：相關(guān)性，可比性，一致性和謹(jǐn)慎性原則。 會計信息質(zhì)量要求原則：客觀性，及時性，清晰性，重要性和實質(zhì)重于形式原則。 會計要素確認(rèn)與計量原則：權(quán)責(zé)發(fā)生制，配比，實際成本和劃分收益性支出與資本性支出原則。,第三節(jié) 會計機構(gòu)和會計人員,會計機構(gòu)和會計人員,會計機構(gòu) 我國的企業(yè)會計工作，受財政部門和企業(yè)主管部門的雙重領(lǐng)導(dǎo)。 會計人員 會計人員的職責(zé)：會計核算和會計監(jiān)督； 會計人員權(quán)限； 會計人員的專業(yè)技術(shù)職稱：會計員，助理會計師，會計師和高級會計師； 總會計師的職責(zé)； 總會計師的權(quán)限。,第四節(jié)會計制