會計賬簿和會計期末工作ppt課件

1、1,第三節(jié) 會計賬簿,一、賬簿的意義 （一）會計賬簿，簡稱賬簿，是由具有專門格式而又相互聯(lián)結在一起的賬頁組成，按照會計科目開設賬戶，用來序時地、分類地記錄和反映經濟業(yè)務的簿籍。 （二）設置和登記賬簿的意義 1提供系統(tǒng)、完整的會計核算資料； 2利用賬簿提供的資料進行賬實核對。,2,（三）賬簿的種類,按照用途分類 序時賬簿 分類帳簿（總分類賬和明細分類賬） 備查賬簿 根據賬簿的外表形式 訂本賬（序時賬和總賬） 活頁賬（明細賬） 卡片賬（明細賬）,3,二、會計賬簿的格式與登記方法,序時賬的格式與登記 總賬的格式與登記 明細賬的格式與登記 備查賬的格式與登記,4,序時賬簿,序時賬簿，也稱日記賬，是按照

2、經濟業(yè)務發(fā)生的時間先后順序，逐日逐筆登記經濟業(yè)務的賬簿。 通常各單位只設置特種日記賬，即庫存現金日記賬和銀行存款日記賬，進行序時核算。 庫存現金日記賬和銀行存款日記賬的賬頁格式一般采用三欄式。 庫存現金日記賬和銀行存款日記賬的登記依據,庫存,7,總分類賬簿,總分類賬，簡稱總賬，是按照一級會計科目分類開設并登記全部經濟業(yè)務的賬簿。 總分類賬一般采用借貸余三欄式訂本賬。 總分類賬登記的依據和方法， 取決于所采用的會計核算形式。,9,明細分類賬,明細分類賬，簡稱明細賬，通常是根據總分類科目設置，按所屬二級或明細科目開設賬戶，用來分類登記某一類經濟業(yè)務，提供明細核算資料的分類賬簿。 明細分類賬的格式主

3、要有三種 三欄式: 債務債權類，只提供貨幣指標 數量金額式：財產物資類，貨幣實物雙指標 多欄式：成本費用，收入類,三欄式,數量金額式,多欄式,13,三、登記賬簿的規(guī)則,1啟用時，必須在賬簿扉頁上填列“賬簿啟用和經管人員一覽表”。 2登賬時，必須用藍、黑墨水書寫，不得使用鉛筆或圓珠筆(銀行的復寫賬頁除外)。紅色墨水只能在結賬劃線、改錯和沖銷賬簿記錄時使用。 3各種賬簿都必須按編定的頁次逐頁、逐行順序連續(xù)登記。,14,登記賬簿的規(guī)則,4應根據審核無誤后的會計憑證登賬。 5賬頁的最末一行 “轉次頁”，下一頁的第一行 “承前頁”。 6在記賬過程中，若賬簿記錄發(fā)生錯誤，采用正確的方法予以更正。,15,總

4、賬和明細賬的平行登記,（一）總賬與其所屬明細賬的關系 二者所記錄的經濟內容是相同的，所提供的核算資料是互相補充的：總分類賬提供的總括核算資料是對其所屬的明細分類賬資料的綜合，起到統(tǒng)治和駕馭的作用；明細分類賬提供的明細核算資料是對其總分類賬資料的具體化，起到補充和說明的作用。,16,總分類賬和明細分類賬的平行登記,（二）所謂平行登記，就是對每項經濟業(yè)務，根據會計憑證，一方面要在有關的總分類賬中進行總括登記，另一方面要在其所屬的有關明細分類賬中進行明細登記。 （三）登記總賬和所屬明細賬的原則： 依據相同 方向一致 金額相等,17,六、會計賬簿的保管,會計賬簿也是重要的經濟檔案，必須嚴格按照會計制度

5、的有關規(guī)定妥善予以保管，不得丟失和任意銷毀。一般為15年，重要的如現金、銀行存款等25年。,18,錯賬更正方法,劃線更正法 紅字更正法 補充登記法,20,舉例說明,以銀行存款支付下季度報刊雜志費1 200元。 借：管理費用 1 200 貸：銀行存款 1 200 更正 借：管理費用 1 200 貸：銀行存款 1 200 借：待攤費用 1 200 貸：銀行存款 1 200,21,舉例說明,廠部趙林借支差旅費450元，以現金付給。在填制記賬憑證時，誤將金額填為540元，并已據以登記入賬： 借：其他應收款 540 貸：庫存現金 540 更正時 借：其他應收款 90 貸：庫存現金 90,22,舉例說明,

6、廠部領用1 000元的材料。 借：管理費用 100 貸：原材料 100 更正時 借：管理費用 900 貸：原材料 900,23,第四節(jié) 會計期末工作,對賬，結賬 試算平衡，編制會計報表,24,一、對賬,對賬是指在將本期發(fā)生的經濟業(yè)務登記入帳之后，對賬簿記錄所進行的核對工作。 1賬證核對,做到賬證相符 一般采用抽查法進行。 2賬賬核對，做到賬賬相符 3賬實核對，做到賬實相符 一般是通過財產清查進行的。,25,二、結賬,結賬就是在把一定時期(月份、季度、年度)內所發(fā)生的經濟業(yè)務全部登記入賬的基礎上，結算出各種賬簿的本期發(fā)生額和期末余額，并將其余額結轉下期或者轉入新賬的過程。 步驟： 結帳前,將本期

7、發(fā)生的全部經濟業(yè)務登記入帳。 1按照權責發(fā)生制的要求，編制調整分錄。 2編制結賬分錄。 3計算各賬戶的本期發(fā)生額和期末余額并劃線。,26,賬項調整,權責發(fā)生制（應計制）: 凡是本期已經實現的收入和已經發(fā)生或應當負擔的費用，不論款項是否已經收到或付出，都應當作為本期的收入和費用處理；凡是不屬于本期的收入和費用，即使款項已經在本期收到或付出，都不應作為本期的收入和費用處理。 收付實現制: 凡是本期實際收到款項的收入和付出款項的費用，不論其是否歸屬于本期，都應當作為本期的收入和費用處理；凡是本期沒有實際收到款項的收入和付出款項的費用，均不作為本期的收入和費用處理。,27,賬項調整：收入的調整,（1）

8、應計未收款收入：已實現收入未收取款項 應收利息，應收租金，應收分期售房款 舉例：某工業(yè)企業(yè)出租房屋，約定每月租金1萬元。 至年底尚未收到。 借：其他應收款 1萬 貸：其他業(yè)務收入 1萬 （2）應計預收款收入：已收到款項未確認收入 預收貨款，預收房租 舉例：某工業(yè)企業(yè)出租房屋，11月30日預收即日起半年房租3萬元。當日確認為預收款，12月31日確認其中的5000元為收入。,28,賬項調整：費用的調整,（1）應計未付費用: 已發(fā)生費用未支付款項 應付利息，應付工資 舉例：預提本月貸款利息5萬元 借：財務費用 5萬 貸：應付利息 5萬 （2）應計預付費用：已預付款項未確認費用 預付賬款：訂閱報刊，支付租金,29,結賬分錄,借：主營業(yè)務收入 其他業(yè)務收入 貸：本年利潤 借：本年利潤 貸：主營業(yè)務成本 其他業(yè)務支出 管理費用 銷售費用 財務費用,30,期末劃線,（1）辦理月結，應在各賬戶最后一筆記錄下面劃一條通欄紅線。在紅線下欄，在摘要欄內注明“本月合計” ，然后結出本期發(fā)生額和余額，最后在下面再劃一條通欄紅線。 （2）辦理年結，應在12月份月結后，首先在摘要欄內注明“本年合計” ，然后結算填列全年的發(fā)生額及年末余額，最后下劃兩條通欄紅線，表示封賬（如果是實賬戶，還要在下一欄