出口貨物單證備案管理規(guī)定

1、出口貨物單證備案管理規(guī)定,1,一、文件依據(jù) 1.財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費稅政策的通知（財稅201239號） 2.國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布出口貨物勞務(wù)增值稅和消費稅管理辦法的公告（國家稅務(wù)總局公告2012年第24號） 3.國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費稅管理辦法有關(guān)問題的公告（國家稅務(wù)總局公告2013年第12號）,2,二、備案單證基本規(guī)定（國家稅務(wù)總局公告2012年第24號） 出口企業(yè)應(yīng)在申報出口退（免）稅后15日內(nèi)，將所申報退（免）稅貨物的下列單證，按申報退（免）稅的出口貨物順序，填寫出口貨物備案單證目錄，注明備案單證存放地點，以備主管稅務(wù)機關(guān)核查：1.外貿(mào)企業(yè)購

2、貨合同、生產(chǎn)企業(yè)收購非自產(chǎn)貨物出口的購貨合同，包括一筆購銷合同下簽訂的補充合同等；2.出口貨物裝貨單；3.出口貨物運輸單據(jù)（包括：海運提單、航空運單、鐵路運單、貨物承運單據(jù)、郵政收據(jù)等承運人出具的貨物單據(jù)，以及出口企業(yè)承付運費的國內(nèi)運輸單證）。,3,若有無法取得上述原始單證情況的，出口企業(yè)可用具有相似內(nèi)容或作用的其他單證進行單證備案。除另有規(guī)定外，備案單證由出口企業(yè)存放和保管，不得擅自損毀，保存期為5年。 視同出口貨物及對外提供修理修配勞務(wù)不實行備案單證管理。,4,出口企業(yè)或其他單位視同出口貨物（財稅201239號） ： 1.出口企業(yè)對外援助、對外承包、境外投資的出口貨物。 2.出口企業(yè)經(jīng)海關(guān)

3、報關(guān)進入國家批準(zhǔn)的出口加工區(qū)、保稅物流園區(qū)、保稅港區(qū)、綜合保稅區(qū)、珠澳跨境工業(yè)區(qū)（珠海園區(qū)）、中哈霍爾果斯國際邊境合作中心（中方配套區(qū)域）、保稅物流中心（B型）（以下統(tǒng)稱特殊區(qū)域）并銷售給特殊區(qū)域內(nèi)單位或境外單位、個人的貨物。 3.免稅品經(jīng)營企業(yè)銷售的貨物國家規(guī)定不允許經(jīng)營和限制出口的貨物（見附件1）、卷煙和超出免稅品經(jīng)營企業(yè)企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照規(guī)定經(jīng)營范圍的貨物除外。具體是指：（1）中國免稅品（集團）有限責(zé)任公司向海關(guān)報關(guān)運入海關(guān)監(jiān)管倉庫，專供其經(jīng)國家批準(zhǔn)設(shè)立的統(tǒng)一經(jīng)營、統(tǒng)一組織進貨、統(tǒng)一制定零售價格、統(tǒng)一管理的免稅店銷售的貨物；（2）國家批準(zhǔn)的除中國免稅品（集團）有限責(zé)任公司外的免稅品經(jīng)營企業(yè)

4、，向海關(guān)報關(guān)運入海關(guān)監(jiān)管倉庫，專供其所屬的首都機場口岸海關(guān)隔離區(qū)內(nèi)的免稅店銷售的貨物；（3）國家批準(zhǔn)的除中國免稅品（集團）有限責(zé)任公司外的免稅品經(jīng)營企業(yè)所屬的上海虹橋、浦東機場海關(guān)隔離區(qū)內(nèi)的免稅店銷售的貨物。,5,4.出口企業(yè)或其他單位銷售給用于國際金融組織或外國政府貸款國際招標(biāo)建設(shè)項目的中標(biāo)機電產(chǎn)品（以下稱中標(biāo)機電產(chǎn)品）。上述中標(biāo)機電產(chǎn)品，包括外國企業(yè)中標(biāo)再分包給出口企業(yè)或其他單位的機電產(chǎn)品。貸款機構(gòu)和中標(biāo)機電產(chǎn)品的具體范圍見附件2。 5.生產(chǎn)企業(yè)向海上石油天然氣開采企業(yè)銷售的自產(chǎn)的海洋工程結(jié)構(gòu)物。海洋工程結(jié)構(gòu)物和海上石油天然氣開采企業(yè)的具體范圍見附件3。 6.出口企業(yè)或其他單位銷售給國際運

5、輸企業(yè)用于國際運輸工具上的貨物。上述規(guī)定暫僅適用于外輪供應(yīng)公司、遠洋運輸供應(yīng)公司銷售給外輪、遠洋國輪的貨物，國內(nèi)航空供應(yīng)公司生產(chǎn)銷售給國內(nèi)和國外航空公司國際航班的航空食品。 7.出口企業(yè)或其他單位銷售給特殊區(qū)域內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)耗用且不向海關(guān)報關(guān)而輸入特殊區(qū)域的水（包括蒸汽）、電力、燃氣（以下稱輸入特殊區(qū)域的水電氣）。,6,四、違章處理 1.出口企業(yè)未按規(guī)定要求進行裝訂、存放和保管備案單證的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)依照中華人民共和國稅收征收管理法第六十條的規(guī)定予以處罰。出口企業(yè)或其他單位未按規(guī)定進行單證備案（因出口貨物的成交方式特性，企業(yè)沒有有關(guān)備案單證的情況除外）的出口貨物，不得申報退（免）稅，適用免稅政策。已申報退（免）稅的，應(yīng)用負數(shù)申報沖減原申報。,7,2.出口企業(yè)拒絕稅務(wù)機關(guān)檢查或拒絕提供有關(guān)出口貨物退（免）稅賬簿、憑證、資料的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)按照中華人民共和國稅收征收管理法第七十條規(guī)定予以處罰。 3.出口企業(yè)提供虛假備案單證的，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)按照中華人民共和國稅收征收管理法第七十條的規(guī)定處罰。出口企業(yè)提供假備案單證的貨物不適用增值稅退（免）稅和免稅政策，按規(guī)定征收增值稅。出口企業(yè)出口適用增值稅征稅政策的貨物，應(yīng)按規(guī)定繳納消費稅，不退還其以前環(huán)節(jié)已征的消費稅，且不允許在內(nèi)銷應(yīng)稅消費品應(yīng)納消費稅款中抵扣。,8,4.出口貨物報關(guān)單上的商品名稱、數(shù)量