清產(chǎn)核資工作方案(模版

1、9XXXX農(nóng)村信用合作聯(lián)社清產(chǎn)核資、整體資產(chǎn)評估及凈資產(chǎn)分配工作方案根據(jù)國務(wù)院關(guān)于印發(fā)深化農(nóng)村信用社改革試點(diǎn)方案的通知（國發(fā)200315號）、中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會中小農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)行政許可實(shí)施辦法（銀監(jiān)會2008年第3號令）和中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會關(guān)于印發(fā)農(nóng)村商業(yè)銀行、農(nóng)村合作銀行組建審批工作指引及農(nóng)村商業(yè)銀行、農(nóng)村合作銀行組建中清產(chǎn)核資工作指引的通知（銀監(jiān)合200461號）及中國銀監(jiān)會合作部關(guān)于農(nóng)村商業(yè)銀行和農(nóng)村合作銀行組建情況的通知（銀監(jiān)合200914號）等文件要求，為確保XXXX農(nóng)村信用合作聯(lián)社（以下簡稱“XX農(nóng)信聯(lián)社”）清產(chǎn)核資、整體資產(chǎn)評估及凈資產(chǎn)分配工作的順利開展，特制定本方案

2、。一、清產(chǎn)核資、整體資產(chǎn)評估的目的、原則和組織（一）清產(chǎn)核資、整體資產(chǎn)評估和認(rèn)定的目的。一是全面審計(jì)評估資產(chǎn)、負(fù)債狀況，查清家底，充分反映經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)；二是通過清產(chǎn)核資、評估認(rèn)定凈資產(chǎn)、明晰產(chǎn)權(quán)，以保障XX農(nóng)信聯(lián)社社員、職工及XXXX農(nóng)村商業(yè)銀行新股東各方的合法利益；三是全面準(zhǔn)確清查資產(chǎn)負(fù)債及所有者權(quán)益的情況，正確評估聯(lián)社的實(shí)際風(fēng)險(xiǎn)狀況，包括資產(chǎn)損失風(fēng)險(xiǎn)和管理風(fēng)險(xiǎn)。針對風(fēng)險(xiǎn)和損失狀況，制定落實(shí)防范與化解措施，為農(nóng)村商業(yè)銀行開業(yè)后的穩(wěn)健運(yùn)行打好基礎(chǔ)。（二）清產(chǎn)核資及資產(chǎn)評估、認(rèn)定的原則。一是尊重歷史，實(shí)事求是；二是真實(shí)準(zhǔn)確，公正合理；三是遵循現(xiàn)行法律法規(guī)，合法合規(guī)。（三）清產(chǎn)核資、整體資產(chǎn)評估的組織

3、。由XXXX農(nóng)村商業(yè)銀行籌建工作小組（以下簡稱“籌建工作小組”）根據(jù)XX農(nóng)信聯(lián)社社員代表大會的授權(quán)，聘請具有金融審計(jì)和整體資產(chǎn)評估資格的中介機(jī)構(gòu)對XX農(nóng)信聯(lián)社表內(nèi)外的資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益進(jìn)行全面清產(chǎn)核資和整體資產(chǎn)評估，并出具清產(chǎn)核資、整體資產(chǎn)評估報(bào)告。二、清產(chǎn)核資及整體資產(chǎn)評估的基準(zhǔn)日清產(chǎn)核資及整體資產(chǎn)評估基準(zhǔn)日：年月日。三、清產(chǎn)核資及整體資產(chǎn)評估編制依據(jù)（一）國務(wù)院關(guān)于印發(fā)深化農(nóng)村信用社改革試點(diǎn)方案的通知（國發(fā)200315號）；（二）中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會合作部關(guān)于農(nóng)村商業(yè)銀行和農(nóng)村合作銀行組建情況的通知（銀監(jiān)合200914號）；（三）中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會中小農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)行政許可實(shí)施

4、辦法（銀監(jiān)會2008年第3號令）；（四）金融企業(yè)財(cái)務(wù)規(guī)則（中華人民共和國財(cái)政部令第42號）；（五）中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會合作部關(guān)于印發(fā)及的通知（銀監(jiān)合200461號）；（六）中國人民銀行關(guān)于印發(fā)貸款風(fēng)險(xiǎn)分類指導(dǎo)原則的通知（銀發(fā)2001416號）；（七）中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會關(guān)于印發(fā)農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類指引的通知（銀監(jiān)發(fā)200623號）；（八）金融企業(yè)呆賬準(zhǔn)備提取管理辦法（財(cái)金200549號）；（九）金融企業(yè)呆賬核銷管理辦法（財(cái)金200550號）；（十）關(guān)于呆賬準(zhǔn)備提取有關(guān)問題的通知（財(cái)金200590號）；（十一）銀行抵債資產(chǎn)管理辦法（財(cái)金200553號）；（十二）中國銀行業(yè)監(jiān)督

5、管理委員會關(guān)于印發(fā)商業(yè)銀行資本充足率管理辦法的通知（2004年第2號令）；（十三）中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會關(guān)于印發(fā)資本充足率統(tǒng)計(jì)制度的通知（銀監(jiān)通200418號）；（十四）中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會辦公廳關(guān)于資本充足率計(jì)算中有關(guān)問題的通知（銀監(jiān)辦發(fā)2005249號）；（十五）中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會關(guān)于印發(fā)商業(yè)銀行內(nèi)部控制評價(jià)試行辦法的通知（銀監(jiān)會2004年第9號令）；（十六）中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會關(guān)于農(nóng)村合作銀行、農(nóng)村商業(yè)銀行市場準(zhǔn)入監(jiān)管有關(guān)問題的通知（銀監(jiān)發(fā)200680號）；（十七）中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會關(guān)于推進(jìn)和完善貸款風(fēng)險(xiǎn)分類工作的通知（銀監(jiān)發(fā)200322號）；（十八）國家稅務(wù)總局關(guān)

6、于農(nóng)村信用社體制改革中有關(guān)稅務(wù)處理問題的通知（國稅發(fā)200446號）；（十九）財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于延長試點(diǎn)地區(qū)農(nóng)村信用社有關(guān)稅收政策期限的通知（財(cái)稅200646號）；（二十）中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會關(guān)于印發(fā)中資商業(yè)銀行 合作金融機(jī)構(gòu)行政許可事項(xiàng)申請材料目錄及格式要求的通知（銀監(jiān)發(fā)200668號）；（二十一）中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會關(guān)于印發(fā)商業(yè)銀行監(jiān)管評級內(nèi)部指引（試行）的通知（銀監(jiān)發(fā)200588號）；（二十二）中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會關(guān)于印發(fā)商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管核心指標(biāo)（試行）的通知（銀監(jiān)發(fā)200589號）；（二十三）其它有關(guān)法律法規(guī)和政策。四、清產(chǎn)核資及資產(chǎn)評估具體程序（一）工作方式：中介機(jī)

7、構(gòu)組成以中國注冊會計(jì)師和中國注冊資產(chǎn)評估師為首的項(xiàng)目組，分別成立若干個審計(jì)項(xiàng)目小組和若干個資產(chǎn)項(xiàng)目評估小組，依據(jù)本方案擬定清產(chǎn)核資實(shí)施細(xì)則和工作計(jì)劃。首先向XX農(nóng)信聯(lián)社索取營業(yè)執(zhí)照、金融許可證、組織架構(gòu)圖、計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)及重要的會議紀(jì)要、各項(xiàng)內(nèi)部管理制度、歷年稽核報(bào)告、重大訴訟法律文件等資料，在此基礎(chǔ)上進(jìn)一步了解XX農(nóng)信聯(lián)社及其分支機(jī)構(gòu)的基本情況；其次對內(nèi)部各項(xiàng)規(guī)章制度的執(zhí)行情況和內(nèi)部控制程序進(jìn)行符合性測試，重點(diǎn)對現(xiàn)金資產(chǎn)的保管及收付手續(xù)、固定資產(chǎn)的購置和處置手續(xù)、信貸資產(chǎn)、各項(xiàng)貸款的流轉(zhuǎn)審批手續(xù)、抵押資產(chǎn)的保管、待處理抵債資產(chǎn)的取得和處置手續(xù)、債權(quán)和債務(wù)掛賬手續(xù)等重點(diǎn)領(lǐng)域和環(huán)節(jié)進(jìn)行審計(jì)。在充

8、分了解情況、熟悉相關(guān)資料的基礎(chǔ)上，配合和指導(dǎo)XX農(nóng)信聯(lián)社填寫和編制資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益各類明細(xì)申報(bào)表，根據(jù)清產(chǎn)核資及整體資產(chǎn)評估的工作要求和規(guī)定，開展實(shí)質(zhì)性清產(chǎn)核資和資產(chǎn)評估。（二）工作步驟：審計(jì)項(xiàng)目小組負(fù)責(zé)對XX農(nóng)信聯(lián)社的資產(chǎn)負(fù)債表、損益表等會計(jì)報(bào)表的審計(jì)工作，審核資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益，在此基礎(chǔ)上確定XX農(nóng)信聯(lián)社會計(jì)報(bào)表的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益，并對全社近一年的財(cái)務(wù)損益、利潤分配情況進(jìn)行審核；資產(chǎn)評估項(xiàng)目小組對信貸資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、待處理抵債資產(chǎn)等進(jìn)行函證調(diào)查及實(shí)地勘察，明確被評估資產(chǎn)的占有形態(tài)、重置成本、現(xiàn)行市價(jià)，計(jì)算被評估資產(chǎn)的重估凈值。五、清產(chǎn)核資及整體資產(chǎn)評估的要求、范圍、內(nèi)容（一

9、）要求：1、清產(chǎn)核資工作由會計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行，中國注冊會計(jì)師出具報(bào)告；整體資產(chǎn)評估由具備整體資產(chǎn)評估資格的資產(chǎn)評估公司進(jìn)行，中國注冊資產(chǎn)評估師出具報(bào)告。2、清產(chǎn)核資與資產(chǎn)評估是中介機(jī)構(gòu)完全獨(dú)立、重新進(jìn)行的清查審計(jì)工作，必須在獨(dú)立函證基礎(chǔ)上開展清產(chǎn)核資與資產(chǎn)評估；3、中介機(jī)構(gòu)清產(chǎn)核資進(jìn)場工作時(shí)間不得少于1個月；4、清產(chǎn)核資與資產(chǎn)評估工作結(jié)束后，中介機(jī)構(gòu)出具符合規(guī)定的清產(chǎn)核資報(bào)告、整體資產(chǎn)評估報(bào)告、最近一年財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告和凈資產(chǎn)確認(rèn)書；5、由籌建工作小組組織力量對清產(chǎn)核資結(jié)果進(jìn)行復(fù)查，申請銀監(jiān)局組織驗(yàn)收，針對復(fù)查與驗(yàn)收中發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行整改，并出具落實(shí)整改報(bào)告。（二）范圍：1、按會計(jì)核算要求清查審計(jì)XX

10、農(nóng)信聯(lián)社截止基準(zhǔn)日表內(nèi)外全部資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益；2、按風(fēng)險(xiǎn)管理及審慎性要求對XX農(nóng)信聯(lián)社截至基準(zhǔn)日表內(nèi)外全部資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益和連帶責(zé)任進(jìn)行整體資產(chǎn)評估；3、認(rèn)定XX農(nóng)信聯(lián)社截至基準(zhǔn)日凈資產(chǎn)及凈資產(chǎn)分配。（三）內(nèi)容：1、資產(chǎn)項(xiàng)目清查、評估資產(chǎn)項(xiàng)目清查、評估的重點(diǎn)是充分準(zhǔn)確反映貸款、抵債資產(chǎn)、投資、票據(jù)業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)及實(shí)際價(jià)值，沖銷各項(xiàng)損失、充分計(jì)提各項(xiàng)準(zhǔn)備、剔除虛收利息、審慎進(jìn)行固定資產(chǎn)評估。（1）現(xiàn)金。實(shí)地盤點(diǎn)檢查日庫存現(xiàn)金，并倒推評估日庫存現(xiàn)金是否與賬面數(shù)相符。如發(fā)生現(xiàn)金盤虧、盤盈，應(yīng)相應(yīng)計(jì)入營業(yè)外支出（收入）?，F(xiàn)金明細(xì)賬按查實(shí)數(shù)確認(rèn)。（2）存放央行款項(xiàng)。按人民銀行對賬單確認(rèn)存放央行款

11、項(xiàng)余額。按規(guī)定計(jì)算應(yīng)繳存款準(zhǔn)備金，存款準(zhǔn)備金繳存不足的，應(yīng)作出披露。（3）存放同業(yè)款項(xiàng)。按存放單位作出分類披露，其中轄內(nèi)農(nóng)村信用社存放聯(lián)社的款項(xiàng)應(yīng)單獨(dú)披露，作合并內(nèi)部往來項(xiàng)處理；按同業(yè)對賬單確認(rèn)存放同業(yè)款項(xiàng)余額；核定存放同業(yè)業(yè)務(wù)的性質(zhì)，屬于拆放同業(yè)行為的應(yīng)調(diào)整到拆放同業(yè)科目。（4）拆放同業(yè)款項(xiàng)。XX農(nóng)信聯(lián)社轄內(nèi)調(diào)劑資金單獨(dú)披露，作合并內(nèi)部往來項(xiàng)處理；逐筆登錄拆出資金。發(fā)出函證，就拆借合同要素、拆借逾期原因及還款保證等內(nèi)容實(shí)行獨(dú)立調(diào)查，確認(rèn)債權(quán)的真實(shí)性。未回函的應(yīng)查明原因，督促回函。審查合同是否有效。確認(rèn)拆放行為的有效性及賬務(wù)的準(zhǔn)確性。評價(jià)拆借風(fēng)險(xiǎn)。按照拆借行為的真實(shí)、拆借對象的資信度、拆借資金

12、的逾期時(shí)間、逾期原因及還款保證等進(jìn)行評價(jià)。拆借一旦逾期，就意味著高風(fēng)險(xiǎn)。期后到期的，應(yīng)注明是否已收回。（5）信貸資產(chǎn)。信貸資產(chǎn)審計(jì)評估是清產(chǎn)核資的關(guān)鍵內(nèi)容，其核心是風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)。信貸資產(chǎn)清查審計(jì)評估的總體要求是摸清家底、暴露風(fēng)險(xiǎn)、妥善處理。按五級分類進(jìn)行評估，同時(shí)與“一逾兩呆”口徑對接，按“一逾兩呆”科目作出說明。實(shí)行分類審計(jì)評估。對大額貸款逐筆分析風(fēng)險(xiǎn)，逐筆實(shí)施實(shí)質(zhì)性審查，逐筆在清產(chǎn)核資報(bào)告中登記反映。對前十大戶貸款、單戶貸款比例達(dá)到資本凈額%以上的貸款、對大額貸款（萬元及以上）逐筆進(jìn)行實(shí)質(zhì)性審查，了解貸款的真實(shí)性并分析和反映貸款風(fēng)險(xiǎn)狀況，逐筆在清產(chǎn)核資報(bào)告中登記。對萬元以下的小額貸款審計(jì)結(jié)合符

13、合性與實(shí)質(zhì)性審查，采取抽查方式，抽查金額不低于%。對其余貸款逐筆清查審計(jì)，分類匯總進(jìn)行分析評估。中介機(jī)構(gòu)就貸款情況嚴(yán)格進(jìn)行獨(dú)立函證，中介機(jī)構(gòu)應(yīng)對所有貸款發(fā)出函證。對大額貸款及借款人風(fēng)險(xiǎn)較大的貸款回函率及回函認(rèn)證率應(yīng)作具體統(tǒng)計(jì)，逐筆追蹤；對未回函貸款及回函不認(rèn)證的貸款，應(yīng)查清未回函及回函不認(rèn)證的原因，督促回函；對通過函證不能審計(jì)的貸款，應(yīng)追加實(shí)施替代審計(jì)程序。對查證不真實(shí)的貸款應(yīng)在清產(chǎn)核資報(bào)告中單獨(dú)披露，并依據(jù)規(guī)定認(rèn)定風(fēng)險(xiǎn)程度。清查會計(jì)核算的準(zhǔn)確性。按照農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類指引（銀監(jiān)發(fā)200623號）的規(guī)定，正確劃分貸款形態(tài)。基準(zhǔn)日后至外勤工作結(jié)束前的期后事項(xiàng)可以作為貸款形態(tài)認(rèn)定的重

14、要參考。期后到期的貸款，應(yīng)在評估附注中說明是否已收回。期后已收回的不良貸款在評估中予以說明。評價(jià)貸款風(fēng)險(xiǎn)及損失情況。按照農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類指引（銀監(jiān)發(fā)200623號）的規(guī)定，制定具體貸款風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)和方法，評估貸款風(fēng)險(xiǎn)和損失情況，并按照風(fēng)險(xiǎn)分類要求對貸款形態(tài)進(jìn)行確認(rèn)和調(diào)整。對不符合貸款管理要求的貸款，如無效擔(dān)保、無效抵押、超訴訟時(shí)效貸款、違規(guī)貸款等，應(yīng)詳細(xì)提示。呆賬核銷。符合呆賬核銷標(biāo)準(zhǔn)，履行了呆賬核銷程序的不良貸款，從資產(chǎn)方核銷，同時(shí)核減呆賬準(zhǔn)備，符合稅前扣除條件的一次性進(jìn)行稅前扣除；未履行呆賬核銷程序的，當(dāng)前未在損失類反映的應(yīng)調(diào)整為損失類貸款，并按100%提取呆賬準(zhǔn)備，不在清

15、產(chǎn)核資時(shí)核銷，待符合呆賬條件，再履行核銷程序。（6）待處理抵債資產(chǎn)。清查核算范圍的準(zhǔn)確性。符合待處理抵債資產(chǎn)核算界限的不良貸款，如協(xié)議、法院判決、仲裁等，方可轉(zhuǎn)入抵債資產(chǎn)科目核算。了解抵債資產(chǎn)入賬基礎(chǔ)及所屬權(quán)證狀況，評估抵債資產(chǎn)損失程度，抵債資產(chǎn)的變現(xiàn)損失部分，按有關(guān)財(cái)務(wù)規(guī)定處理；毀損、評估減值的，按減值額相應(yīng)足額計(jì)提減值準(zhǔn)備。抵債資產(chǎn)重估一般不得評估增值。如果重估增值的應(yīng)有充分依據(jù)，詳細(xì)說明，例如房地產(chǎn)應(yīng)兩證齊全，并提足各項(xiàng)稅費(fèi)。在清產(chǎn)核資報(bào)告中分類反映抵債資產(chǎn)狀況。（7）長短期投資。審查的核心是安全性和真實(shí)性。債券投資。了解債券交易方式，以證券登記公司和國債登記公司的對賬單作為核實(shí)債券投資

16、是否真實(shí)的唯一依據(jù)。在登記公司真實(shí)有券的，核實(shí)是否被券商用于抵押回購。由于債券市場價(jià)格下跌造成浮動虧損的，應(yīng)予以披露，并提取短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備和長期投資減值準(zhǔn)備。股權(quán)投資。了解投資行為發(fā)生時(shí)間、投資對象和投資性質(zhì)，評價(jià)風(fēng)險(xiǎn)，已經(jīng)損失的作減值處理。入股省聯(lián)社資金單獨(dú)披露。（8）呆賬準(zhǔn)備。按照財(cái)政部關(guān)于印發(fā)金融企業(yè)呆賬準(zhǔn)備提取管理辦法的通知（財(cái)金200549號）、財(cái)政部關(guān)于呆賬準(zhǔn)備提取有關(guān)問題的通知（財(cái)金200590號）等文件要求，足額提取呆賬準(zhǔn)備。呆賬準(zhǔn)備包括各項(xiàng)資產(chǎn)的損失準(zhǔn)備或減值準(zhǔn)備。（9）應(yīng)收賬款。貸款應(yīng)收利息。按財(cái)務(wù)會計(jì)制度規(guī)定和權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，依據(jù)借款合同逐筆計(jì)算到基準(zhǔn)日。應(yīng)納入表外核算

17、的應(yīng)收利息轉(zhuǎn)入表外核算。在清產(chǎn)核資報(bào)告附表中，應(yīng)收利息作為貸款的一項(xiàng)要素登記。拆放同業(yè)應(yīng)收利息。按拆放資金余額及合法利率逐筆計(jì)算至基準(zhǔn)日。拆出資金本金逾期的不計(jì)算應(yīng)收利息。（10）其它應(yīng)收款。審核科目核算范圍的正確性；審查應(yīng)收款項(xiàng)的真實(shí)性及風(fēng)險(xiǎn)，有疑問的應(yīng)發(fā)函詢證。債權(quán)已經(jīng)懸空或無法收回的款項(xiàng)作減值處理。（11）固定資產(chǎn)。對固定資產(chǎn)清查評估采用重估法。核查賬實(shí)相符。清查固定資產(chǎn)核算范圍是否準(zhǔn)確，屬于低值易耗品，轉(zhuǎn)到表外管理。審計(jì)固定資產(chǎn)折舊的計(jì)提是否準(zhǔn)確，不準(zhǔn)確的予以調(diào)整。清查固定資產(chǎn)所有權(quán)。固定資產(chǎn)沒有所有權(quán)證的，應(yīng)立即補(bǔ)辦。如手續(xù)暫時(shí)不能辦完，應(yīng)開具證明和其他方法落實(shí)所有權(quán)。不能落實(shí)所有權(quán)

18、的，不得評估增值。中介機(jī)構(gòu)就固定資產(chǎn)所有權(quán)及使用權(quán)狀況作出披露。固定資產(chǎn)減值的，應(yīng)計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。對地方政府注入的固定資產(chǎn)，應(yīng)對真實(shí)價(jià)值進(jìn)行審計(jì)，并落實(shí)相關(guān)手續(xù)。固定資產(chǎn)重估。a明確固定資產(chǎn)重估的范圍，以及相關(guān)依據(jù)；b權(quán)利落實(shí)的固定資產(chǎn)評估可采用現(xiàn)行市價(jià)法、重置成本法等，評估增值部分，增加固定資產(chǎn)科目余額，履行規(guī)定的程序轉(zhuǎn)入相關(guān)科目核算；d對產(chǎn)權(quán)和使用權(quán)未落實(shí)的固定資產(chǎn)不予評估增值，但重估價(jià)值低于賬面價(jià)值的，應(yīng)重估減值；e職工宿舍、食堂等屬于職工福利的不予評估增值。經(jīng)過房改，所有權(quán)已轉(zhuǎn)移到職工的宿舍從固定資產(chǎn)中剔除，所有權(quán)即將轉(zhuǎn)移到職工的宿舍按房改價(jià)格評估；f固定資產(chǎn)評估的會計(jì)稅務(wù)處理，

19、參見國家稅務(wù)總局關(guān)于農(nóng)村信用社體制改革中有關(guān)稅務(wù)處理問題的通知（國稅發(fā)200446號），商稅務(wù)部門具體決定。（12）在建工程。審核在建工程的有關(guān)報(bào)批手續(xù)是否完備，投資的所有權(quán)是否確定。原則上按賬面值作為評估值。（13）無形資產(chǎn)。認(rèn)定土地使用權(quán)。已領(lǐng)取土地使用證，并在有效期內(nèi)的，按土地證記載的數(shù)量確認(rèn)土地?cái)?shù)量；對集體土地等尚未領(lǐng)取土地使用證的，應(yīng)在開業(yè)前辦理有關(guān)手續(xù)，補(bǔ)辦土地使用權(quán)證書。已明確擁有土地使用權(quán)的無形資產(chǎn)，可以按現(xiàn)行市價(jià)法重估增值。通過交易獲得，但暫不能辦理手續(xù)、未明確擁有的土地使用權(quán)可視為暫付款項(xiàng)按賬面值評估，不得評估增值。無形資產(chǎn)減值的，應(yīng)計(jì)提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。接受地方政府扶持注

20、入的土地使用權(quán)等無形資產(chǎn)，中介機(jī)構(gòu)應(yīng)對其真實(shí)價(jià)值進(jìn)行審計(jì)，并落實(shí)相關(guān)手續(xù)。（14）遞延資產(chǎn)。遞延資產(chǎn)包括開辦費(fèi)、債券發(fā)行費(fèi)、租入固定資產(chǎn)改良支出、固定資產(chǎn)修理的支出以及攤銷期限在一年以上的其他待攤費(fèi)用。要核實(shí)遞延資產(chǎn)的歸屬及總額，審查已攤銷金額的準(zhǔn)確性。（15）票據(jù)業(yè)務(wù)。貼現(xiàn)與應(yīng)收承兌匯票（預(yù)計(jì)資產(chǎn)），與負(fù)債方的預(yù)計(jì)負(fù)債、保證金等項(xiàng)目對應(yīng)審查。貼現(xiàn)。是否存在逾期未兌付的問題，風(fēng)險(xiǎn)狀況如何。應(yīng)收承兌匯票。a對開出銀行承兌匯票合規(guī)性進(jìn)行審查，對票據(jù)管理的操作風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行測試；b審查銀行承兌匯票保證金比例；c對票據(jù)承兌的潛在風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評價(jià)；d對利用票據(jù)套取資金的狀況進(jìn)行審查；e承兌匯票到期兌付后不能收回資

21、金的，逾期金額多少，是否已在逾期貸款中反映。（16）表外科目。對XX農(nóng)信聯(lián)社提供的對外擔(dān)保、開出信用證進(jìn)行全面清理，確認(rèn)擔(dān)保責(zé)任，評估擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn)。全面清查重要空白憑證。重要空白憑證丟失的，應(yīng)切實(shí)查明原因及去向。對表外應(yīng)收利息、表外低值易耗品管理進(jìn)行審查。低值易耗品不得納入表內(nèi)增加凈資產(chǎn)，不予重估。2、負(fù)債項(xiàng)目的清查評估負(fù)責(zé)審查的重點(diǎn)是應(yīng)付利息是否充分提足，各項(xiàng)負(fù)債是否真實(shí)合規(guī)。（1）各項(xiàng)存款。對重要的存款實(shí)行函證；清查存款種類及余額，分類造冊。（2）同業(yè)存放與同業(yè)拆入。就同業(yè)拆入資金的真實(shí)性及完整性實(shí)行獨(dú)立函證。審查合同是否有效，確認(rèn)拆入行為的有效性及賬務(wù)的準(zhǔn)確性。評價(jià)拆入行為的合規(guī)性。聯(lián)社轄內(nèi)

22、調(diào)劑資金單獨(dú)反映。（3）應(yīng)付賬款，包括存款應(yīng)付利息、同業(yè)拆入應(yīng)付利息、長期借款應(yīng)付利息。存款應(yīng)付利息的計(jì)算。計(jì)提范圍包括活期儲蓄、活期存款、定期儲蓄、定期存款等各項(xiàng)存款。按權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則，計(jì)提至基準(zhǔn)日。應(yīng)付利息可按逐筆積數(shù)法、分檔匯總計(jì)算法、按固定付息率計(jì)提法三種方法核算。采取后兩種方法的，計(jì)提金額不得少于按逐筆積數(shù)法的應(yīng)付利息金額。拆入資金應(yīng)付利息按拆借合同記載的金額、利率計(jì)算，并與拆出方進(jìn)行函證核對。對核對不符合的，應(yīng)查實(shí)處理。長期借款應(yīng)付利息按合同利率計(jì)提。（4）其它應(yīng)付款。審查應(yīng)付款項(xiàng)債權(quán)人的真實(shí)性，查清應(yīng)付款項(xiàng)的性質(zhì)，審核科目核算的真實(shí)性、合規(guī)性及準(zhǔn)確性。債權(quán)人不真實(shí)的應(yīng)查明債務(wù)的

23、來源。對應(yīng)該支付但未入賬的應(yīng)付款項(xiàng)，作相應(yīng)調(diào)增。在清產(chǎn)核資中按政策規(guī)定補(bǔ)提的款項(xiàng)，應(yīng)說明政策依據(jù)，并附相關(guān)政策文件復(fù)印件。（5）應(yīng)交稅金、應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費(fèi)、應(yīng)付利潤等其它負(fù)債。主要是對賬務(wù)準(zhǔn)確性進(jìn)行清查，并對照相關(guān)制度核實(shí)計(jì)提是否準(zhǔn)確。股東分紅在應(yīng)付利潤中予以提取。3、所有者權(quán)益項(xiàng)目的清查評估對所有者權(quán)益的清查。包括實(shí)收資本（股本金）、資本公積、盈余公積（含法定盈余公積、任意盈余公積）、一般準(zhǔn)備、未分配利潤等。當(dāng)資產(chǎn)負(fù)債評估發(fā)生變動時(shí)，賬面所有者權(quán)益會相應(yīng)發(fā)生調(diào)整。調(diào)整確認(rèn)的所有者權(quán)益即為評估后的凈資產(chǎn)。（1）實(shí)收資本(股本金)。股本金為XX農(nóng)信聯(lián)社股東繳納的貨幣資金。確認(rèn)股東身份的合法性

24、，審查是否存在存款化股金。確認(rèn)股東的入股金額、入股時(shí)間及入股方式。查清歷次股權(quán)變更的時(shí)間、金額及入股價(jià)格。（2）資本公積。審查其形成是否符合有關(guān)規(guī)定，并核實(shí)金額。（3）盈余公積。按歷次財(cái)務(wù)會計(jì)制度規(guī)定，審核法定盈余公積及一般盈余公積的形成及使用，正確計(jì)算法定盈余公積及一般盈余公積的余額。（4）一般準(zhǔn)備。是XX農(nóng)信聯(lián)社從凈利潤中按風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)期末余額一定比例提取的、用于彌補(bǔ)尚未識別的可能性損失的準(zhǔn)備。按照財(cái)政部關(guān)于印發(fā)金融企業(yè)呆賬準(zhǔn)備提取管理辦法的通知（財(cái)金200549號）的要求保證一般準(zhǔn)備余額不低于風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)余額的1%。（5）未分配利潤。資產(chǎn)負(fù)債清查評估過程造成損益增減而影響本年利潤的，相應(yīng)調(diào)整本科

25、目。按分紅政策提取股金分紅，轉(zhuǎn)入應(yīng)付利潤。對當(dāng)年收入、費(fèi)用核算是否準(zhǔn)確進(jìn)行賬務(wù)清查。六、凈資產(chǎn)分配（一）凈資產(chǎn)在資產(chǎn)、負(fù)債及所有者權(quán)益各項(xiàng)目全部充分評估的基礎(chǔ)上確認(rèn)。凈資產(chǎn)分配不再調(diào)整資產(chǎn)負(fù)債項(xiàng)目。凈資產(chǎn)小于股本總額的，只保留股本金。（二）在清產(chǎn)核資、資產(chǎn)評估及凈資產(chǎn)分配工作結(jié)束后，由中介機(jī)構(gòu)按整體資產(chǎn)評估報(bào)告結(jié)果出具凈資產(chǎn)確認(rèn)書，由籌建工作小組、XX農(nóng)信聯(lián)社、中介機(jī)構(gòu)三方簽章確認(rèn)。（三）凈資產(chǎn)分配的內(nèi)容與順序如下：1、股本金按1:1的比例歸屬XX農(nóng)信聯(lián)社社員。2、提取一般準(zhǔn)備。保證一般準(zhǔn)備金余額不低于風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)余額的1%。央行專項(xiàng)票據(jù)金額以及國家減免稅收收入，全部轉(zhuǎn)入一般準(zhǔn)備，不分配給職工和折

26、股量化給股東。3、剩余公共積累，由籌建工作小組按有關(guān)規(guī)定提出方案，提交社員代表大會審議。整個凈資產(chǎn)分配過程只作賬務(wù)處理，不分配或套取現(xiàn)金。七、組織實(shí)施（一）為保證清產(chǎn)核資及整體資產(chǎn)評估工作的順利完成，由籌建工作小組辦公室組成清產(chǎn)核資工作小組，積極參與中介機(jī)構(gòu)開展的清產(chǎn)核資及整體資產(chǎn)評估的各項(xiàng)具體工作，并負(fù)責(zé)協(xié)調(diào)解決清產(chǎn)核資及整體資產(chǎn)評估過程中出現(xiàn)的具體問題。（二）由XX農(nóng)信聯(lián)社分支機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)、信貸及有關(guān)人員對各類資產(chǎn)進(jìn)行自查摸底、報(bào)表匯總，配合中介機(jī)構(gòu)開展清產(chǎn)核資及整體資產(chǎn)評估工作。（三）中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行現(xiàn)場清查、評估，提交清產(chǎn)核資報(bào)告、資產(chǎn)評估報(bào)告與最近一年財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告。籌建工作小組辦公室

27、組織力量對清產(chǎn)核資結(jié)果進(jìn)行復(fù)查，籌建工作小組、XX農(nóng)信聯(lián)社、中介機(jī)構(gòu)按整體資產(chǎn)評估結(jié)果共同確認(rèn)凈資產(chǎn)。在此基礎(chǔ)上，籌建工作小組提出凈資產(chǎn)分配方案。（四）驗(yàn)收及整改。廣東銀監(jiān)局對農(nóng)村商業(yè)銀行組建階段各項(xiàng)工作，重點(diǎn)是法律程序、清產(chǎn)核資、凈資產(chǎn)分配工作進(jìn)行驗(yàn)收，并對清產(chǎn)核資過程是否審慎完整、評估結(jié)果是否公允反映資產(chǎn)負(fù)債及凈資產(chǎn)狀況、是否充分披露了資產(chǎn)損失及風(fēng)險(xiǎn)狀況、是否采取了能充分防范化解風(fēng)險(xiǎn)的措施、固定資產(chǎn)評估是否存在虛增、凈資產(chǎn)處置是否合法合規(guī)等事項(xiàng)，向籌建工作小組出具驗(yàn)收意見書?；I建工作小組針對驗(yàn)收的問題進(jìn)行整改，并出具整改報(bào)告。廣東銀監(jiān)局進(jìn)行復(fù)查，并根據(jù)對組建工作的檢查驗(yàn)收和復(fù)查結(jié)果，出具組

28、建工作驗(yàn)收報(bào)告。（五）清產(chǎn)核資結(jié)果最終確認(rèn)。經(jīng)XX銀監(jiān)局驗(yàn)收后，中介機(jī)構(gòu)按整改后的情況出具最終清產(chǎn)核資報(bào)告、資產(chǎn)評估報(bào)告及凈資產(chǎn)確認(rèn)書；籌建工作小組出具凈資產(chǎn)分配意見。年月日10凈資產(chǎn)確認(rèn)書經(jīng)XXXX農(nóng)村商業(yè)銀行籌建工作小組、XXXX農(nóng)村信用合作聯(lián)社（以下簡稱“XX聯(lián)社”）對XX會計(jì)師事務(wù)所有限公司、XX資產(chǎn)評估與土地房地產(chǎn)估價(jià)有限公司的清產(chǎn)核資和評估結(jié)果的確認(rèn)，XX聯(lián)社以年月日為基準(zhǔn)日的凈資產(chǎn)確認(rèn)情況如下：一、凈資產(chǎn)情況截止年月日XX聯(lián)社賬面資產(chǎn)總額為元，負(fù)債總額為元，凈資產(chǎn)總額為元。清產(chǎn)核資后的資產(chǎn)總額為元，負(fù)債總額為元，凈資產(chǎn)總額為元。清產(chǎn)核資調(diào)增凈資產(chǎn)元。資產(chǎn)評估后的資產(chǎn)總額為元，負(fù)債

29、總額為元，凈資產(chǎn)總額為元。資產(chǎn)評估調(diào)增凈資產(chǎn)元?？紤]扣除資產(chǎn)評估增值額按%的企業(yè)所得稅優(yōu)惠稅率計(jì)算的應(yīng)交企業(yè)所得稅元后，清產(chǎn)核資及評估后的凈資產(chǎn)為元，每股凈資產(chǎn)元，可供分配每股凈資產(chǎn)元（凈資產(chǎn)總額中扣除央行專項(xiàng)票據(jù)資金及國家減免稅收入）。凈資產(chǎn)構(gòu)成狀況如下：項(xiàng) 目原賬面數(shù)清產(chǎn)核資核實(shí)數(shù)資產(chǎn)評估值確認(rèn)值實(shí)收資本 資本公積 - - 盈余公積 一般準(zhǔn)備 未分配利潤 合計(jì) 1、實(shí)收資本：基準(zhǔn)日賬面數(shù)為元，清產(chǎn)核資調(diào)減元，核實(shí)數(shù)為元；資產(chǎn)評估值為元；確認(rèn)值為元。2、資本公積：基準(zhǔn)日賬面數(shù)為元，清產(chǎn)核資核實(shí)數(shù)為元；資產(chǎn)評估值為元；考慮扣除資產(chǎn)評估增值額按%的企業(yè)所得稅率計(jì)算的應(yīng)交企業(yè)所得稅元后，確認(rèn)值為元

30、。3、盈余公積：基準(zhǔn)日賬面數(shù)為元，清產(chǎn)核資核實(shí)數(shù)為元；資產(chǎn)評估值為元；確認(rèn)值為元。4、一般準(zhǔn)備：基準(zhǔn)日賬面數(shù)為元，清產(chǎn)核資核實(shí)數(shù)為元；資產(chǎn)評估值為元；考慮將資產(chǎn)評估增值額按%的稅率計(jì)算國家減免所得稅收入轉(zhuǎn)入一般準(zhǔn)備元，確認(rèn)值為元。5、未分配利潤：基準(zhǔn)日賬面數(shù)為元，清產(chǎn)核資凈調(diào)增元，核實(shí)數(shù)為元；資產(chǎn)評估值為元；確認(rèn)值為元。二、凈資產(chǎn)調(diào)整事項(xiàng)考慮資產(chǎn)評估增值額實(shí)際應(yīng)交企業(yè)所得稅元后，整體資產(chǎn)清產(chǎn)核資和評估后的凈資產(chǎn)較原賬面數(shù)增加元,調(diào)整事項(xiàng)主要有:調(diào)整增加凈資產(chǎn)因素如下表：科目 調(diào)增數(shù) 調(diào)整原因待處理抵債資產(chǎn) 應(yīng)收賬款 應(yīng)收賬款 應(yīng)收賬款 應(yīng)收賬款 應(yīng)收賬款 資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 長期投資 長期投資 固定

31、資產(chǎn) 累計(jì)折舊 在建工程 無形資產(chǎn) 無形資產(chǎn) 無形資產(chǎn)累計(jì)攤銷 長期待攤費(fèi)用 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)付賬款 其他應(yīng)付款 其他應(yīng)付款 資產(chǎn)評估凈增值 合計(jì) 調(diào)整減少凈資產(chǎn)因素如下表：科目 調(diào)減數(shù) 調(diào)整原因待處理抵債資產(chǎn)待處理抵債資產(chǎn)其他應(yīng)收款非信貸資產(chǎn)減值準(zhǔn)備資產(chǎn)減值準(zhǔn)備固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)累計(jì)攤銷長期待攤費(fèi)用撥入營運(yùn)資金應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款其他應(yīng)付款其他應(yīng)付款其他應(yīng)付款應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)實(shí)收資本合計(jì)三、凈資產(chǎn)確認(rèn)XXXX農(nóng)村商業(yè)銀行籌建工作小組、XX聯(lián)社對XX會計(jì)師事務(wù)所有限公司、XX資產(chǎn)評估與土地房地產(chǎn)估價(jià)有限公司所提交的清產(chǎn)核資和評估結(jié)果進(jìn)行了認(rèn)真的審核，對清產(chǎn)核資和評估后的凈資產(chǎn)元、

32、每股凈資產(chǎn)元、可供分配每股凈資產(chǎn)元（凈資產(chǎn)總額中扣除央行專項(xiàng)票據(jù)資金及國家減免稅收入）予以確認(rèn)。四、凈資產(chǎn)分配XXXX農(nóng)村商業(yè)銀行籌建工作小組、XX聯(lián)社對確認(rèn)的凈資產(chǎn)元，擬按以下順序進(jìn)行分配：1、股本金元按1：1的比例歸屬于順德聯(lián)社社員。該股本金扣除持股人申請退股或持股人在征集發(fā)起人公告期結(jié)束后仍不符合XXXX農(nóng)村商業(yè)銀行發(fā)起人條件需要清退的原股金后，按1：1的比例折轉(zhuǎn)成XXXX農(nóng)村商業(yè)銀行的股份。2、一般準(zhǔn)備元，其中央行專項(xiàng)票據(jù)資金元，國家減免稅收入元，用于改制后的XXXX農(nóng)村商業(yè)銀行彌補(bǔ)尚未識別的可能性損失的準(zhǔn)備。清產(chǎn)核資后風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)為元，一般準(zhǔn)備占風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)的比例為%。3、對于申請退股或在征集發(fā)起人公告期結(jié)束后仍不符合發(fā)起人條件的XX聯(lián)社社員，在退回原股金的基礎(chǔ)上，按XX聯(lián)社社員代表大會通過的退股價(jià)格（包括扣除原股金后的可供分配的每股凈資產(chǎn)元及年月日至開業(yè)前預(yù)計(jì)扣除國家減免稅收入的每股凈收益）退回其原股金對應(yīng)的可供分配的凈資產(chǎn)。4、資本公積元作為改制后的XXXX農(nóng)村商業(yè)銀行的資本儲備。5、剩余凈資產(chǎn)元，扣除上述第三點(diǎn)所述的退股股金對應(yīng)的可供分配的凈資產(chǎn)后，轉(zhuǎn)入未分配利潤，由改制后的XXXX農(nóng)村商業(yè)銀行承繼。（此頁無正文）XXXX農(nóng)村商業(yè)銀行