貨幣資金培訓(xùn)(PPT 30頁).ppt

1、2020/12/23,1,第二章 貨幣資金,2020/12/23,2,區(qū)分幾個(gè)概念： 流動(dòng)資產(chǎn)、非流動(dòng)資產(chǎn) 貨幣性資產(chǎn)、非貨幣性資產(chǎn),2020/12/23,3,貨幣資金直接以貨幣形態(tài)存在的資產(chǎn)，它是可以用于交換各種形態(tài)的資產(chǎn)和償付債務(wù)的媒介。 是企業(yè)資產(chǎn)的重要組成部分，是企業(yè)資產(chǎn)中流動(dòng)性較強(qiáng)的一種資產(chǎn)。 貨幣資金分為庫存現(xiàn)金、銀行存款及其他貨幣資金。,2020/12/23,4,第一節(jié) 現(xiàn) 金,一、現(xiàn)金的定義 現(xiàn)金可以立即（隨時(shí)）投入流通的交換媒介，如紙幣、硬幣這樣的現(xiàn)款?？梢允侨嗣駧乓部梢允峭鈳?。 現(xiàn)金有廣義與狹義之分：狹義庫存現(xiàn)金 廣義貨幣資金：庫存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金,2020/1

2、2/23,5,國外現(xiàn)金概念廣義的 我國現(xiàn)金概念狹義與廣義并存 日常核算時(shí)狹義的 財(cái)務(wù)報(bào)告編制廣義的，還包括現(xiàn)金等價(jià)物。 現(xiàn)金的特征：貨幣性、通用性、流動(dòng)性,2020/12/23,6,二、現(xiàn)金的管理,（一）現(xiàn)金管理的基本原則 使用現(xiàn)金受國務(wù)院頒布的現(xiàn)金管理暫行條例的約束 1.開戶單位庫存現(xiàn)金一律實(shí)行限額管理 一般按照單位35天日常零星開支所需現(xiàn)金確定，遠(yuǎn)離銀行機(jī)構(gòu)或交通不便的單位可依據(jù)實(shí)際情況適當(dāng)放寬，但最高不得超過15天。 2.不準(zhǔn)擅自坐支現(xiàn)金。 坐支從本單位的現(xiàn)金收入中直接用于現(xiàn)金支出。 3.企業(yè)收入的現(xiàn)金不準(zhǔn)作為儲(chǔ)蓄存款存儲(chǔ)。 4.收入現(xiàn)金應(yīng)及時(shí)送存銀行。 5.嚴(yán)格按照國家規(guī)定的開支范圍使

3、用現(xiàn)金。 6.不準(zhǔn)編造用途套取現(xiàn)金。 7.企業(yè)之間不得相互借用現(xiàn)金。,2020/12/23,7,（二）現(xiàn)金的使用范圍 (l)職工工資、津貼； (2)個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬； (3)根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個(gè)人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎(jiǎng)金； (4)各種勞保、福利費(fèi)用以及國家規(guī)定的對個(gè)人的其他支出； (5)向個(gè)人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價(jià)款； (6)出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)； (7)結(jié)算起點(diǎn)以下的零星支出； (8)中國人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。,2020/12/23,8,（三）現(xiàn)金的內(nèi)部控制,現(xiàn)金的流動(dòng)性決定了內(nèi)部控制的必要性。內(nèi)部控制的內(nèi)容： 1實(shí)行職能分開原則 2現(xiàn)金收付的交易必須要有合

4、法的原始憑證 3建立收據(jù)和發(fā)票的領(lǐng)用制度 4.加強(qiáng)監(jiān)督與檢查 5.企業(yè)的出納人員應(yīng)定期進(jìn)行輪換，不得一人長期從事出納工作,2020/12/23,9,三、現(xiàn)金的核算,（一）現(xiàn)金的序時(shí)核算 登記現(xiàn)金日記賬三欄式 多欄式,2020/12/23,10,（二）現(xiàn)金的總分類核算,1.設(shè)置“庫存現(xiàn)金”賬戶 2.賬務(wù)處理,2020/12/23,11,（三）備用金的核算,預(yù)付給職工和內(nèi)部有關(guān)部門的零星開支，事后需要報(bào)銷的款項(xiàng)。 賬戶的設(shè)置：其他應(yīng)收款備用金；或直接“備用金” 核算有兩種： 隨借隨用了解 定額備用金掌握,2020/12/23,12,1. 撥付時(shí)：借：其他應(yīng)收款備用金 貸：庫存現(xiàn)金（銀行存款） 2.

5、 報(bào)銷時(shí)：借：管理費(fèi)用 貸：庫存現(xiàn)金（補(bǔ)足備用金的數(shù)額，備用金保持不變） 其他應(yīng)收款備用金（隨借隨用，報(bào)銷時(shí)即注銷） 3.注銷 借：庫存現(xiàn)金 管理費(fèi)用 貸：其他應(yīng)收款備用金,2020/12/23,13,四、現(xiàn)金的清查,方法實(shí)地盤點(diǎn)，核對賬實(shí) 定期不定期 清查人員出納在場清查結(jié)果“現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告單” 實(shí)有賬面溢余（長款） 實(shí)有賬面短缺（短款）,2020/12/23,14,1.現(xiàn)金溢余借：庫存現(xiàn)金貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢處理時(shí)借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢（應(yīng)付有關(guān)人員或單位）貸：其他應(yīng)付款營業(yè)外收入（無法查明原因）,2020/12/23,15,2.現(xiàn)金短缺借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 貸：庫存現(xiàn)金 處理時(shí)：借：其他應(yīng)收款（應(yīng)

6、由責(zé)任人或保險(xiǎn)公司賠償部分）管理費(fèi)用現(xiàn)金短缺（無法 查明原因）貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢,2020/12/23,16,第二節(jié) 銀行存款,2020/12/23,17,一、支付結(jié)算的基本要求,支付結(jié)算-單位、個(gè)人在社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中使用現(xiàn)金、票據(jù)、信用卡和結(jié)算憑證進(jìn)行貨幣給付及其資金清算的行為，其主要功能是完成資金從一方當(dāng)事人向另一方當(dāng)事人的轉(zhuǎn)移。 銀行是支付結(jié)算和資金清算的中介機(jī)構(gòu)。,2020/12/23,18,二、開立和使用銀行存款賬戶規(guī)定,企業(yè)的一切收款，除留存限額內(nèi)的現(xiàn)金送存銀行 企業(yè)的一切支出，除規(guī)定可用現(xiàn)金外 通過銀行辦理轉(zhuǎn)帳結(jié)算 企業(yè)必須在銀行開設(shè)賬戶，辦理存、取、轉(zhuǎn)帳等業(yè)務(wù)，根據(jù)不同的需要開立

7、，需開立四種賬戶： 基本存款賬戶 一般存款賬戶 臨時(shí)存款賬戶 專用存款賬戶,2020/12/23,19,三、銀行轉(zhuǎn)帳結(jié)算,票據(jù)：銀行本票、銀行匯票、商業(yè)匯票、支票 其他結(jié)算方式：匯兌、托收承付、委托收款、信用卡、信用證,2020/12/23,20,2020/12/23,21,2020/12/23,22,2020/12/23,23,2020/12/23,24,2020/12/23,25,2020/12/23,26,四、銀行存款的核算,（一） 序時(shí)核算 登記銀行存款日記賬 （二） 總分類核算,2020/12/23,27,（三）銀行存款的清查,方法賬賬核對 企業(yè)應(yīng)定期與銀行進(jìn)行核對，存在未達(dá)賬項(xiàng)的需要編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”。 未達(dá)賬項(xiàng)收付結(jié)算憑證在企業(yè)、銀行傳遞有時(shí)間先后,2020/12/23,28,注意：1.只能調(diào)整錯(cuò)漏賬 2.未達(dá)賬項(xiàng)不做賬務(wù)處理，收到憑證后再處理 3.調(diào)整前余額B/S貨幣資金（我國） 調(diào)整后余額B/S貨幣資金（美國）,2020/12/23,29,第三節(jié) 其他貨幣資金一、其他貨幣資金的內(nèi)容有些貨幣資金的存款地點(diǎn)和用途與庫存現(xiàn)金和銀行存款