單位內(nèi)部人員管理制度

1、單位內(nèi)部人員管理制度 行政單位內(nèi)部會(huì)計(jì) 一、內(nèi)部會(huì)計(jì)管理體系 、局長(zhǎng)對(duì)本單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作全面負(fù)責(zé)，領(lǐng)導(dǎo)財(cái)會(huì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員及其它人員認(rèn)真執(zhí)行會(huì)計(jì)法律、法規(guī)、規(guī)章、制度，督促內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度的貫徹實(shí)施; 保證會(huì)計(jì)資料合法、真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，保障和支持財(cái)政會(huì)計(jì)人員依法履行職責(zé); 對(duì)于忠于職守，做出顯著成績(jī)的會(huì)計(jì)人員進(jìn)行表彰獎(jiǎng)勵(lì)。 、分管財(cái)會(huì)工作的副局長(zhǎng)，應(yīng)熟悉財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)，在局長(zhǎng)的領(lǐng)導(dǎo)下，行使總會(huì)計(jì)師職權(quán)，具體組織領(lǐng)導(dǎo)本單位的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作，在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作中對(duì)局長(zhǎng)負(fù)責(zé)。 、會(huì)計(jì)主管應(yīng)精通財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)，在分管局長(zhǎng)的領(lǐng)導(dǎo)下，行使會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的職權(quán)，具體負(fù)責(zé)辦理本單位的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作。 、一般會(huì)

2、計(jì)人員在會(huì)計(jì)主管的領(lǐng)導(dǎo)下，按照崗位職責(zé)和內(nèi)部管理制度的有關(guān)規(guī)定辦理財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作。 、財(cái)會(huì)科是具體辦理財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算工作的職能部門，對(duì)本單位的一切經(jīng)濟(jì)活動(dòng)負(fù)有核算、管理和監(jiān)督職能。 、單位的一切收支(除法人獨(dú)立核算單位外)都必須納入單位財(cái)會(huì)科統(tǒng)一核算，所屬各單位的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作，必須接受辦公室的監(jiān)督管理。 、會(huì)計(jì)核算的形式采取一級(jí)核算形式。 、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員的配備，應(yīng)選派政治素質(zhì)好、熟悉國(guó)家法規(guī)政策，堅(jiān)持原則、依法辦事、熱愛(ài)會(huì)計(jì)工作，具有一定的會(huì)計(jì)專業(yè)知識(shí)和較強(qiáng)的工作能力，持有會(huì)計(jì)證的人員擔(dān)任。并要加強(qiáng)教育，使其不斷地提高政治業(yè)務(wù)和職業(yè)道德水平。 二、財(cái)務(wù)收支 _度 、為加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，嚴(yán)肅各項(xiàng)收

3、支的審批權(quán)限。本單位的一切財(cái)務(wù)收支，實(shí)行分級(jí) _度，經(jīng)費(fèi)支出和業(yè)務(wù)支出500元以下的由分管局長(zhǎng)批準(zhǔn)簽字，500元以上的由局長(zhǎng)批準(zhǔn)簽字。 、對(duì)于特殊和超過(guò)1000元的重大財(cái)務(wù)收支，要經(jīng)局長(zhǎng)辦公會(huì)集體研究決定，由局長(zhǎng)簽字。 、臨時(shí)支出實(shí)行報(bào)告 _，由用款科室提出申請(qǐng)報(bào)告，報(bào)局長(zhǎng)審批，大額臨時(shí)支出要由領(lǐng)導(dǎo)集體研究批準(zhǔn)。 、財(cái)務(wù)收支審批程序，應(yīng)先經(jīng)會(huì)計(jì)主管人員審核，再報(bào)局長(zhǎng)或分管局長(zhǎng)批準(zhǔn)后，方可辦理收支。 、經(jīng)辦人、審核人、批準(zhǔn)人、實(shí)物驗(yàn)收人都應(yīng)在原始憑證上簽字，并按職責(zé)權(quán)限依法承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。 三、會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制 會(huì)計(jì)主管的崗位職責(zé) 、具體管理本局的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作，行使財(cái)會(huì)科長(zhǎng)的職權(quán)。 、具體組織

4、貫徹實(shí)施國(guó)家法律、法規(guī)、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，落實(shí)財(cái)政部門布置的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作任務(wù)。 、管理本局各項(xiàng)資金，制定內(nèi)部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理制度，并督促貫徹執(zhí)行。 、參加財(cái)務(wù)有關(guān)會(huì)議，參與經(jīng)濟(jì)決策，審查對(duì)外提供的會(huì)計(jì)資料。 、對(duì)本局所屬各單位的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作進(jìn)行指導(dǎo)和監(jiān)督檢查，組織會(huì)計(jì)人員參加培訓(xùn)教育。 、按照審核無(wú)誤的記帳憑證，登記總帳、明細(xì)帳，做到帳證相符、帳帳相符。 、依據(jù)總帳、明細(xì)帳，編制資產(chǎn)負(fù)債表、收支總表、經(jīng)費(fèi)支出明細(xì)表等，做到帳表相符，表與表之間對(duì)應(yīng)關(guān)系的數(shù)字一致。核對(duì)無(wú)誤后，將各種會(huì)計(jì)報(bào)表聯(lián)同財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書，加具封面，裝訂成冊(cè)，提交領(lǐng)導(dǎo)簽字蓋章，及時(shí)上報(bào)領(lǐng)導(dǎo)和主管部門。 、按年、按季編寫財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書，

5、報(bào)告前期財(cái)務(wù)收支情況，要全面詳細(xì)，重大問(wèn)題作簡(jiǎn)要說(shuō)明。 、定期編寫財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)分析報(bào)告。綜合分析財(cái)務(wù)狀況，收集有關(guān)會(huì)計(jì)資料，進(jìn)行綜合分析和專題分析。針對(duì)影響財(cái)務(wù)狀況的重大問(wèn)題，深入實(shí)際調(diào)查研究，找出問(wèn)題存在的原因，提出改進(jìn)措施和建議。 、管理會(huì)計(jì)憑證和帳表等會(huì)計(jì)檔案、每月終了，將會(huì)計(jì)資料收集齊全、分類、裝訂成冊(cè)，年終及時(shí)歸檔。 、出納崗位職責(zé) 、辦理現(xiàn)金收付和結(jié)算業(yè)務(wù)。 嚴(yán)格按照國(guó)家有關(guān)現(xiàn)金和銀行結(jié)算制度的規(guī)定，根據(jù)稽核或所長(zhǎng)審核簽章、領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)簽字的收付款憑證，復(fù)核無(wú)誤后，辦理款項(xiàng)收付。 庫(kù)存現(xiàn)金不得超過(guò)銀行核定的限額，不得以白條抵充庫(kù)存現(xiàn)金，不得任意挪用現(xiàn)金，不準(zhǔn)公-款私存，嚴(yán)格控制簽發(fā)空白支票

6、。 、登記現(xiàn)金和銀行日記帳。 根據(jù)已經(jīng)辦理完畢的收付款憑證，逐筆順序登記現(xiàn)金和銀行日記帳，并結(jié)出余額。現(xiàn)金帳面余額要同實(shí)際庫(kù)存現(xiàn)金核對(duì)相符，銀行帳面余額要及時(shí)與銀行對(duì)帳單核對(duì)，月末要編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，使帳表余額調(diào)節(jié)相符。對(duì)未達(dá)帳款要及時(shí)查詢。 要隨時(shí)掌握銀行存款余額，不準(zhǔn)簽發(fā)空頭支票，不準(zhǔn)將銀行帳戶出租、出借給任何單位或個(gè)人辦理結(jié)算。 出納人員不得兼管收入、費(fèi)用、債權(quán)、債務(wù)帳簿的登記工作，不得兼任稽核和會(huì)計(jì)檔案保管工作。 、保管庫(kù)存現(xiàn)金和各種有價(jià)證券。 對(duì)于現(xiàn)金和各種有價(jià)證券，要確保安全完整，如有短缺，要付賠償責(zé)任，要保守保險(xiǎn)柜密碼的秘密，保管號(hào)鑰匙，不得任意轉(zhuǎn)交他人。 、保管有關(guān)印

7、章、空白收據(jù)和空白支票。 出納所管印章必須妥善保管，嚴(yán)格按規(guī)定用途使用。但簽發(fā)支票的各種印章，不得全部交由出納一人保管。對(duì)于空白收據(jù)和空白支票必須嚴(yán)格管理專設(shè)登記簿登記，認(rèn)真辦理領(lǐng)用注銷手續(xù)。 、稽核崗位職責(zé) 、根據(jù)財(cái)務(wù)收支計(jì)劃及財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，逐筆審核各項(xiàng)收支，是否符合法律、法規(guī)、規(guī)章制度的規(guī)定，是否符合預(yù)算和計(jì)劃。如發(fā)現(xiàn)問(wèn)題應(yīng)及時(shí)提出意見(jiàn)，向領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)，并采取切實(shí)措施加以制止和糾正。 、審核會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告及其它會(huì)計(jì)資料的是否合法，內(nèi)容是否真實(shí)，數(shù)字是否準(zhǔn)確，手續(xù)是否完整，分錄是否正確，記錄是否規(guī)范。復(fù)核中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題和差錯(cuò)，應(yīng)通知有關(guān)人員查明更正和處理。 、審核財(cái)產(chǎn)物資的增減變動(dòng)

8、和結(jié)存情況，并與帳面記錄核對(duì)，確定帳實(shí)是否相符，并查明帳實(shí)不符的原因。 四、稽核制度 、要配備專職或兼職稽核人員，負(fù)責(zé)稽核工作，稽核人員要對(duì)經(jīng)審核后的會(huì)計(jì)資料簽章負(fù)責(zé)。 、稽核工作的主要職責(zé)： 審核財(cái)務(wù)計(jì)劃、財(cái)務(wù)收支、會(huì)計(jì)憑證、帳簿、報(bào)表和其它會(huì)計(jì)資料、各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資增減變動(dòng)和結(jié)存情況。 、稽核工作的主要權(quán)限： 在審核工作中，如發(fā)現(xiàn)問(wèn)題應(yīng)及時(shí)提出建議或意見(jiàn)，并采取措施制止和糾正，有權(quán)要求經(jīng)辦人員重新核實(shí)和更正。 、稽核工作的主要程序： 編制的財(cái)務(wù)計(jì)劃、發(fā)生的財(cái)務(wù)收支，應(yīng)先經(jīng)稽核審核后，再報(bào)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)執(zhí)行; 原始憑證先經(jīng)稽核審核后再編制記帳憑證，記帳憑證先經(jīng)稽核復(fù)核后再登記帳簿，帳簿先經(jīng)稽核抽查后再

9、編制會(huì)計(jì)報(bào)表，會(huì)計(jì)報(bào)表先經(jīng)稽核核對(duì)無(wú)誤后再對(duì)外報(bào)出。 、稽核工作的基本方法： 對(duì)財(cái)務(wù)計(jì)劃、財(cái)務(wù)收支憑證采取逐筆審核法; 對(duì)記帳憑證、會(huì)計(jì)帳簿采取抽查復(fù)核法;對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表和其它會(huì)計(jì)資料按照對(duì)應(yīng)關(guān)系采取交叉核對(duì)法。 五、內(nèi)部牽制制度 、實(shí)行內(nèi)部牽制制度，是為了加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員相互制約、相互核對(duì)，提高會(huì)計(jì)工作的質(zhì)量，防止會(huì)計(jì)事務(wù)處理中發(fā)生的失誤和差錯(cuò)以及營(yíng)私舞弊等行為。 、凡涉及款項(xiàng)、財(cái)物收付、結(jié)算及登記的任何一項(xiàng)工作，都必須有兩人或兩人以上辦理。 、現(xiàn)金和銀行存款的支付，應(yīng)由所長(zhǎng)和領(lǐng)導(dǎo)審核批準(zhǔn)，出納人員付款，記帳人員記帳，而不能由一人兼辦。 、出納人員不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)、

10、債務(wù)帳目的登記工作。銀行印鑒必須由兩人分管，不得由一人保管。 、任用會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)實(shí)行回避制度，局長(zhǎng)、副局長(zhǎng)的直系親屬不得擔(dān)任本局的 會(huì)計(jì)主管、出納;會(huì)計(jì)主管的直系親屬不得擔(dān)任本局出納崗位。 需要回避的直系親屬為：夫妻關(guān)系、直系血親關(guān)系、三代以內(nèi)旁系血親以及配偶親關(guān)系。 六、帳務(wù)處理程序 、本局執(zhí)行國(guó)家統(tǒng)一的行政單位會(huì)計(jì)制度，按照會(huì)計(jì)制度的規(guī)定設(shè)置和使用會(huì)計(jì)科目。 、收入使用財(cái)政部門統(tǒng)一印制的收據(jù)，使用收款、付款、轉(zhuǎn)帳三種記帳憑證，按照會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范的要求填制。 、設(shè)置訂本式總帳、現(xiàn)金和銀行存款日記帳; 活頁(yè)式明細(xì)帳、固定資產(chǎn)帳。按照會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范的要求設(shè)置和登記帳簿，及時(shí)對(duì)帳、結(jié)帳，按規(guī)定

11、改錯(cuò)。 、帳務(wù)的傳遞程序，原始憑證先由經(jīng)辦人送稽核審核，再報(bào)局長(zhǎng)批準(zhǔn)，經(jīng)辦人、審核人、 批準(zhǔn)人都簽字后，出納方可辦理款項(xiàng)收付，并逐筆登記現(xiàn)金和銀行日記帳; 記帳憑證先由出納編制，經(jīng)稽核審核簽章后，會(huì)計(jì)記帳登記總帳和明細(xì)帳; 根據(jù)總帳、明細(xì)帳編制會(huì)計(jì)報(bào)表。 、按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度要求，編制資產(chǎn)負(fù)債表、收支表、經(jīng)費(fèi)支出明細(xì)表等會(huì)計(jì)資料，加具封面，由制表人、會(huì)計(jì)主管、局長(zhǎng)長(zhǎng)簽字并蓋章后對(duì)外報(bào)出。 七、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)分析制度 為了正確評(píng)價(jià)本單位的財(cái)務(wù)狀況，不斷改進(jìn)財(cái)務(wù)管理工作，增收節(jié)支，提高資金使用效益，會(huì)計(jì)主管應(yīng)按年、按季定期編制財(cái)務(wù)分析，報(bào)送有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)。 、會(huì)計(jì)分析的內(nèi)容： 、分析單位預(yù)算收支執(zhí)行情況，是

12、否符合 _有關(guān)方針、政策、法規(guī)、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度和工作任務(wù)的要求。與前期相比，有無(wú)特殊變化及其變化的原因。 、分析收入、支出情況，要了解掌握單位的各項(xiàng)收入是否符合有關(guān)規(guī)定，是否執(zhí)行了國(guó)家規(guī)定的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，是否按規(guī)定的用途、標(biāo)準(zhǔn)使用。找出收支管理中存在的問(wèn)題，提出加強(qiáng)管理、增收節(jié)支的措施和建議。 、分析財(cái)務(wù)管理情況，各項(xiàng)內(nèi)部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理制度是否健全，是否符合國(guó)家有關(guān)規(guī)定和單位的實(shí)際情況，具體措施落實(shí)情況如何。要找出存在的問(wèn)題，進(jìn)一步健全和完善各項(xiàng)規(guī)章制度和管理措施。 、會(huì)計(jì)分析的方法 一般采用比較分析法，將兩個(gè)或兩個(gè)以上相關(guān)指標(biāo)(可比指標(biāo))進(jìn)行對(duì)比，測(cè)算出相互之間的差異，進(jìn)行分析比較，找出產(chǎn)生差異的主

13、要原因。主要適用于一是本期實(shí)際執(zhí)行與本期計(jì)劃進(jìn)行比較;二是本期實(shí)際執(zhí)行與同類單位先進(jìn)水平進(jìn)行比較;三是本期實(shí)際執(zhí)行情況與歷史同期進(jìn)行比較。 也可采用因素分析法和差額分析法。 八、原始憑證管理制度 原始憑證包括各類發(fā)票、收據(jù)、罰款票據(jù)和自制票據(jù)。 、原始憑證的使用：外來(lái)發(fā)票格式必須使用縣以上稅務(wù)部門驗(yàn)印的各類發(fā)票，收據(jù)和罰款票據(jù)必須使用縣以上財(cái)政部門驗(yàn)印的專用票據(jù)，自制憑證必須符合會(huì)計(jì) 基礎(chǔ)工作規(guī)范的有關(guān)要求。 、原始憑證傳遞程序：辦理財(cái)務(wù)收支業(yè)務(wù)要符合預(yù)算計(jì)劃或經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，各項(xiàng)支出由經(jīng)辦人持原始憑證先經(jīng)稽核或所長(zhǎng)審核，再報(bào)單位領(lǐng)導(dǎo)簽字，后交出納報(bào)銷。 、原始憑證的填制：必須做到真實(shí)可靠、內(nèi)

14、容完整、填制及時(shí)、書寫清楚、數(shù)字正確、印章齊全、順序使用、多聯(lián)復(fù)寫、不得撕毀。 、原始憑證的責(zé)任：原始憑證必須由經(jīng)辦人、稽核、單位領(lǐng)導(dǎo)分別簽字，以示負(fù)責(zé)。 、會(huì)計(jì)人員必須按規(guī)定對(duì)原始憑證進(jìn)行審核，對(duì)不真實(shí)、不合法的原始憑證有權(quán)不予受理，并向單位領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告; 對(duì)記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證予以退回，并要求按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定更正、補(bǔ)充。 九、財(cái)產(chǎn)物資管理制度 、加強(qiáng)財(cái)產(chǎn)物資管理，建有完整的固定資產(chǎn)帳、卡，保證帳卡物三相符，要明確專人負(fù)責(zé)管理。 、財(cái)產(chǎn)物資實(shí)行統(tǒng)一管理，分科室使用，科室負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)保管的辦法。各科室建立財(cái)產(chǎn)物資使用保管明細(xì)表，本局建立固定資產(chǎn)帳和財(cái)產(chǎn)物資使用明細(xì)帳。 、購(gòu)建財(cái)產(chǎn)

15、物資時(shí)，必須先經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，保管人員在購(gòu)物發(fā)票上簽字后，方可到財(cái)會(huì)部門報(bào)銷，并登記固定資產(chǎn)帳和財(cái)產(chǎn)物資使用明細(xì)帳。 、財(cái)產(chǎn)物資的調(diào)配、轉(zhuǎn)移，要先經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，管理人員辦理有關(guān)手續(xù)，報(bào)會(huì)計(jì)主管調(diào)整帳務(wù)。 、成立由分管領(lǐng)導(dǎo)、財(cái)產(chǎn)物資管理人員、會(huì)計(jì)主管參加的財(cái)產(chǎn)清查領(lǐng)導(dǎo)小組。每年必須對(duì)財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行一次全面的清查，查明各種財(cái)產(chǎn)的實(shí)有數(shù)，以及盤盈盤虧的原因，報(bào)領(lǐng)導(dǎo)采取措施，保證帳實(shí)相符。每半年對(duì)各科室財(cái)產(chǎn)物資使用保管情況，進(jìn)行一次逐個(gè)清查核對(duì)。 、對(duì)財(cái)產(chǎn)物資要妥善保管，提高警惕、防火防盜，定期進(jìn)行檢查維修，以保證工作需要。 、公物一般不得私人借用，特殊情況必須經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后方可借用，并在限期內(nèi)歸還，若有損壞

16、丟失，應(yīng)酌情賠償。 、財(cái)產(chǎn)物資的報(bào)廢，要有審批手續(xù)。凡不能繼續(xù)修理使用的，要由管理人員填制報(bào)廢單，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，報(bào)會(huì)計(jì)主管進(jìn)行帳務(wù)處理。 十、會(huì)計(jì)交接管理制度 會(huì)計(jì)人作調(diào)動(dòng)或因故離職，必須將本人所經(jīng)管的會(huì)計(jì)工作全部移交給接替人員，沒(méi)有辦清交接手續(xù)不得調(diào)動(dòng)或離職。 、移交人員的準(zhǔn)備工作 、已受理的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)尚未填制會(huì)計(jì)憑證的應(yīng)當(dāng)填制完畢。 、尚未登記的帳簿應(yīng)當(dāng)?shù)怯浲戤?，結(jié)出余額，并在最后一筆余額上加蓋印章。 、應(yīng)當(dāng)移交的各種資料，對(duì)未了事項(xiàng)和遺留問(wèn)題，要寫出書面材料。 、編制移交清冊(cè)，列明移交的憑證、帳簿、會(huì)計(jì)報(bào)表、公章、現(xiàn)金、有價(jià)證券、支票、收據(jù)、文件、其它會(huì)計(jì)資料和物品等內(nèi)容。 、實(shí)行會(huì)計(jì)電算

17、化的，移交人員應(yīng)在移交清冊(cè)上列明會(huì)計(jì)軟件及密碼，會(huì)計(jì)軟件數(shù)據(jù)盤等內(nèi)容。 、會(huì)計(jì)主管移交時(shí)，應(yīng)將財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作、重大財(cái)務(wù)收支問(wèn)題和會(huì)計(jì)人員的情況等向接替人員介紹清楚。 、移交程序 移交人員離職前，必須將本人所經(jīng)管的財(cái)政會(huì)計(jì)工作，在規(guī)定的期限內(nèi)，全部向接替人員移交清楚，接替人員應(yīng)認(rèn)真按照移交清冊(cè)逐項(xiàng)點(diǎn)收。 、現(xiàn)金要根據(jù)帳面余額進(jìn)行當(dāng)面點(diǎn)交，不得短缺，發(fā)現(xiàn)不符或白條頂庫(kù)時(shí)，由移交人員在限期內(nèi)負(fù)責(zé)查清處理。 、有價(jià)證券按照帳面余額交接。 、會(huì)計(jì)憑證、帳簿、報(bào)表和其它會(huì)計(jì)資料必須完整無(wú)缺，不得遺漏，否則由移交人負(fù)責(zé)查明原因，并在移交清冊(cè)上注明。 、銀行帳戶余額要與銀行對(duì)帳單核對(duì)一致。如有未達(dá)帳項(xiàng)，應(yīng)編制銀

18、行余額調(diào)節(jié)表調(diào)節(jié)相符， 、各種資產(chǎn)和債權(quán)、債務(wù)的明細(xì)帳余額要和總帳有關(guān)余額核對(duì)相符; 對(duì)重要實(shí)物要實(shí)地盤點(diǎn)，對(duì)大額往來(lái)帳戶要與往來(lái)單位或個(gè)人核對(duì)。 、公章、空白支票、收據(jù)、科目章及其它物品等必須交接清楚。 、實(shí)行會(huì)計(jì)電算化的，交接雙方應(yīng)在微機(jī)上對(duì)有關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行實(shí)際操作，確認(rèn)有關(guān)數(shù)據(jù)正確無(wú)誤后，方可交接。 、會(huì)計(jì)監(jiān)交 、一般會(huì)計(jì)人員交接由會(huì)計(jì)主管監(jiān)交; 、會(huì)計(jì)主管交接由分管局長(zhǎng)監(jiān)交。 、交接后的有關(guān)事項(xiàng) 、交接雙方和監(jiān)交人要在移交清冊(cè)上簽名蓋章，并在移交清冊(cè)上注明：?jiǎn)挝幻Q、交接日期、交接雙方和監(jiān)交人的職務(wù)等。 、接管人員應(yīng)當(dāng)使用移交前的帳簿，不得擅自另立帳簿，以保證會(huì)計(jì)記錄前后銜接，內(nèi)容完整。

19、、移交清冊(cè)填制一式三份，交接雙方各一份，財(cái)政所存檔一份。 、移交責(zé)任 移交人員對(duì)移交的會(huì)計(jì)憑證、帳簿、報(bào)表和其它會(huì)計(jì)資料的合法性、真實(shí)性承擔(dān)法律責(zé)任。如事后發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，仍應(yīng)有原移交人負(fù)責(zé)。 十一、會(huì)計(jì)檔案管理制度 會(huì)計(jì)檔案是指會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿和財(cái)務(wù)報(bào)告等會(huì)計(jì)核算專業(yè)資料，應(yīng)按照會(huì)計(jì)檔案管理辦法規(guī)定的保管期限進(jìn)行保管。 、立卷：每年形成的會(huì)計(jì)檔案，應(yīng)當(dāng)由財(cái)政所按照歸檔要求，負(fù)責(zé)立卷，裝訂成冊(cè)，編制會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè)。 、歸檔：每年形成會(huì)計(jì)檔案可由會(huì)計(jì)人員保管一年，期滿后移交本單位檔案機(jī)構(gòu)統(tǒng)一保管，不得封包保存。未設(shè)檔案機(jī)構(gòu)的，應(yīng)指定專人保管，出納不得兼管會(huì)計(jì)檔案。 移交檔案機(jī)構(gòu)保管的會(huì)計(jì)檔案，原則

20、上應(yīng)保持原卷冊(cè)的封裝。個(gè)別需要拆封重新的，檔案機(jī)構(gòu)應(yīng)會(huì)同會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和經(jīng)辦人共同拆封，以分清責(zé)任。 、保管: 會(huì)計(jì)檔案要專人負(fù)責(zé)，專櫥分類存放，妥善保管，方便查閱，嚴(yán)防毀損、散失和泄密。 、查閱：會(huì)計(jì)檔案不得借出，如有特殊需要，經(jīng)本單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可以提供查閱或者復(fù)制，并辦理登記手續(xù)。查閱或者復(fù)制會(huì)計(jì)檔案的人員，嚴(yán)禁在會(huì)計(jì)檔案上涂畫、拆封和抽換。 、銷毀：保管期滿的會(huì)計(jì)檔案，由本單位檔案機(jī)構(gòu)會(huì)同會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)提出銷毀意見(jiàn)，編制會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)。單位負(fù)責(zé)人應(yīng)在會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)上簽署意見(jiàn)。銷毀時(shí)應(yīng)由檔案機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)共同派員監(jiān)銷。國(guó)家機(jī)關(guān)銷毀時(shí)，應(yīng)由同級(jí)財(cái)政、審計(jì)部門派員監(jiān)銷。財(cái)政部門銷毀時(shí)，應(yīng)有同級(jí)審計(jì)部

21、門派員監(jiān)銷。 保管期滿但未結(jié)清的債權(quán)債務(wù)原始憑證和涉及其它未了事項(xiàng)原始憑證以及在建期間的會(huì)計(jì)檔案不得銷毀，應(yīng)單獨(dú)抽出立卷，保管到未了事項(xiàng)完結(jié)時(shí)為止。 、采用微機(jī)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的單位，應(yīng)當(dāng)按照以上規(guī)定保存打印出的憑證、帳簿、報(bào)表等會(huì)計(jì)檔案和數(shù)據(jù)備份。 強(qiáng)化事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的幾種對(duì)策xx-05-14 22:10 | #2樓 內(nèi)部控制是一個(gè)單位為了保證各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的有效進(jìn)行，保證信息質(zhì)量真實(shí)可靠、保護(hù)資產(chǎn)安全完整和有效運(yùn)用，促進(jìn)法律法規(guī)有效遵循和發(fā)展戰(zhàn)略得以實(shí)現(xiàn)等而由單位管理層及其員工共同實(shí)施的一個(gè)權(quán)責(zé)明確、制衡有力、動(dòng)態(tài)改進(jìn)的管理過(guò)程。新修訂的會(huì)計(jì)法非常重視內(nèi)部控制問(wèn)題。但是，從實(shí)際情況看，一些

22、單位的內(nèi)部控制還存在很多問(wèn)題，有的甚至還相當(dāng)嚴(yán)重。下面筆者就內(nèi)部控制存在的問(wèn)題、原因及解決辦法談幾點(diǎn)意見(jiàn)。事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問(wèn)題 一、組織結(jié)構(gòu)不完善，權(quán)力制衡功能差 組織結(jié)構(gòu)是計(jì)劃、協(xié)調(diào)和控制經(jīng)費(fèi)運(yùn)行活動(dòng)的整體框架，其職能是財(cái)務(wù)部門與業(yè)務(wù)部門的關(guān)系和財(cái)務(wù)部門內(nèi)部職務(wù)設(shè)置、權(quán)限劃分、責(zé)任界定。目前的問(wèn)題主要是內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)不健全和黨委決策部門缺乏必要的監(jiān)督。 二、內(nèi)控意識(shí)不強(qiáng)，法規(guī)落實(shí)不力 內(nèi)部控制意識(shí)是事業(yè)單位在經(jīng)費(fèi)運(yùn)動(dòng)內(nèi)控過(guò)程中，發(fā)展起來(lái)的基本規(guī)范。其主要問(wèn)題是內(nèi)控意識(shí)薄弱，不愿監(jiān)控、不會(huì)監(jiān)控、不敢監(jiān)控。 三、信息溝通不夠，經(jīng)費(fèi)運(yùn)行透明度差信息溝通是改變內(nèi)部控制行為，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)的手段

23、。其問(wèn)題主要是財(cái)務(wù)部門與業(yè)務(wù)、紀(jì)檢部門橫向聯(lián)系不夠，同級(jí)部門間缺乏必要的交流，信息溝通不靈敏，協(xié)調(diào)性差，難以形成人人參與內(nèi)部控制活動(dòng)的氛圍。有的單位財(cái)務(wù)公開(kāi)制度落實(shí)不好，工作容易受到誤解，內(nèi)部控制活動(dòng)難以得到理解和支持。目前，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中出現(xiàn)的以權(quán)謀私、以錢謀私，其原因之一就是透明度不夠，經(jīng)費(fèi)運(yùn)作公開(kāi)性不夠。 四、內(nèi)部控制制度的監(jiān)督環(huán)節(jié)比較薄弱 從外部環(huán)境來(lái)看，沒(méi)有形成法制制約的大環(huán)境，單位會(huì)計(jì)信息失真的情況時(shí)有發(fā)生，管理人員的法制觀念比較薄弱，對(duì)一個(gè)具體的單位而言，很難形成有章必循、違章必究的局面；從單位的內(nèi)部環(huán)境來(lái)看，我國(guó)目前事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)還比較薄弱，很多單位根本沒(méi)有專門的審計(jì)機(jī)構(gòu)。因此

24、對(duì)單位內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況的監(jiān)督任務(wù)往往由財(cái)務(wù)部門來(lái)承擔(dān)，而財(cái)務(wù)部門本身就是內(nèi)部控制制度的主要執(zhí)行部門，這就形成了自己監(jiān)督自己的局面。 五、忽視倫理道德建設(shè) 任何一個(gè)制度都離不開(kāi)人的作用。同一個(gè)制度在不同的單位由不同的人來(lái)執(zhí)行，往往會(huì)產(chǎn)生不同的結(jié)果，長(zhǎng)期以來(lái)各個(gè)單位往往只重視內(nèi)部控制制度條款的制定，而忽略了對(duì)執(zhí)行內(nèi)部控制制度有關(guān)人員的職業(yè)道德、社會(huì)道德等倫理道德的教育，其結(jié)果造成許多單位并不是沒(méi)有內(nèi)部控制制度，而是沒(méi)有得到很好的執(zhí)行。 六、對(duì)單位領(lǐng)導(dǎo)者的業(yè)績(jī)指標(biāo)不全面 目前對(duì)實(shí)行企業(yè)化管理的事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)干部業(yè)績(jī)考核指標(biāo)主要是以“ 產(chǎn)值” 指標(biāo)完成情況為主要依據(jù)，缺乏對(duì)其他相關(guān)指標(biāo)的綜合考察

25、。 內(nèi)部控制松弛的原因 造成內(nèi)部控制松弛的原因是多方面的，就其單位內(nèi)部講，主要有如下幾點(diǎn)： 一、單位負(fù)責(zé)人自我約束意識(shí)不強(qiáng) 有的單位負(fù)責(zé)人對(duì)內(nèi)部控制的重要性認(rèn)識(shí)不足，重視不夠，沒(méi)有把內(nèi)部控制當(dāng)作一項(xiàng)加強(qiáng)管理、防范風(fēng)險(xiǎn)的重要措施來(lái)抓；有的單位負(fù)責(zé)人對(duì)內(nèi)部控制的組織、領(lǐng)導(dǎo)不力，內(nèi)部控制松弛；有的單位負(fù)責(zé)人違背客觀規(guī)律，憑個(gè)人意志左右內(nèi)部控制，阻礙了內(nèi)部控制的正常運(yùn)行；有的單位負(fù)責(zé)人為了創(chuàng)造政績(jī)、業(yè)績(jī)，搞虛報(bào)浮夸，對(duì)經(jīng)濟(jì)資料尤其是會(huì)計(jì)資料造假，隱瞞，歪曲經(jīng)濟(jì)活動(dòng)真-相，捏造成績(jī)，損害了內(nèi)部控制的有效性；有的單位負(fù)責(zé)人目無(wú)法紀(jì)，獨(dú)斷專行，就連自己制訂的內(nèi)部控制制度、管理辦法都不執(zhí)行；有的單化負(fù)責(zé)人用人

26、政策不當(dāng)，在管理人員聘用上存在著任人唯親的現(xiàn)象。單位負(fù)責(zé)人的這些不軌行為，是造成內(nèi)部控制失控制的根本原因。 二、管理人員素質(zhì)低 管理人員特別是單位最高管理層的人員素質(zhì)低，主要表現(xiàn)在：政策性不強(qiáng)，不認(rèn)真貫徹執(zhí)行 _的方針、政策；法制觀念淡薄，有法不依，有章不循；紀(jì)律松弛，不嚴(yán)格遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律、職業(yè)紀(jì)律；職業(yè)道德水準(zhǔn)低，違反職業(yè)道德的現(xiàn)象屢見(jiàn)不鮮；內(nèi)部控制知識(shí)貧乏，駕馭內(nèi)部控制的能力不強(qiáng)；知識(shí)老化，不能用現(xiàn)代管理理論、方法和技術(shù)進(jìn)行內(nèi)部控制。 三、規(guī)章制度不健全 單位內(nèi)部各種規(guī)章制度特別是內(nèi)部控制制度不健全，或者不嚴(yán)格執(zhí)行；內(nèi)部控制制度控制不能落實(shí)。 四、群眾控制薄弱 職工群眾參與內(nèi)部控制的意識(shí)不強(qiáng)

27、，沒(méi)有形成單位負(fù)責(zé)人、管理人員和職工群眾三位一體，上下左右聯(lián)系、制約和監(jiān)督的良好內(nèi)部控制氛圍。 五、內(nèi)部控制程序混亂，導(dǎo)致內(nèi)部控制無(wú)序運(yùn)行等 強(qiáng)化事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的對(duì)策 一、強(qiáng)化組織結(jié)構(gòu)控制 一個(gè)單位要建立完善的內(nèi)部控制體系，首要任務(wù)就是要構(gòu)筑起健全、規(guī)范，程序嚴(yán)密，既能相互制衡，又能防止權(quán)責(zé)脫節(jié)的內(nèi)部控制組織結(jié)構(gòu)體系。組織結(jié)構(gòu)控制主要包括兩個(gè)方面的內(nèi)容：1 、不相容職務(wù)相分離。不相容職務(wù)通常有授權(quán)與執(zhí)行某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)要分離；執(zhí)行某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的職務(wù)與審核該項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)要分離；執(zhí)行某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)與記錄該項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的職務(wù)要分離；保管某項(xiàng)財(cái)產(chǎn)的職務(wù)要與記錄該項(xiàng)財(cái)產(chǎn)的職務(wù)相分離。2 、組織機(jī)構(gòu)的相互控制

28、。一個(gè)單位往往要根據(jù)業(yè)務(wù)開(kāi)展的需要而分設(shè)不同的部門和機(jī)構(gòu)，每個(gè)部門和機(jī)構(gòu)都要有相應(yīng)的職責(zé)和權(quán)限，要保證其在授權(quán)范圍內(nèi)的職權(quán)不受其他部門的干預(yù)，同時(shí)每一項(xiàng)業(yè)務(wù)在運(yùn)作過(guò)程中都要經(jīng)過(guò)不同的部門，并保證在不同的部門要進(jìn)行互相檢查和監(jiān)督。 二、完善授權(quán)批準(zhǔn)控制 授權(quán)批準(zhǔn)控制也就是對(duì)單位內(nèi)部部門或人員處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的權(quán)限控制。單位內(nèi)部某個(gè)部門或某個(gè)人員在處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，必須得到授權(quán)批準(zhǔn)才能進(jìn)行，這樣可以防止某個(gè)部門或個(gè)人濫用職權(quán)，保證單位所有的業(yè)務(wù)都能按照既定的方針進(jìn)行。授權(quán)批準(zhǔn)有一般授權(quán)和特別授權(quán)兩種，特別授權(quán)是在某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的范圍和數(shù)額超過(guò)辦理該項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)部門的權(quán)限時(shí)，必須經(jīng)過(guò)上一級(jí)部門或領(lǐng)導(dǎo)的批準(zhǔn)和授

29、權(quán)才能辦理。明確一般授權(quán)和特別授權(quán)的界限和責(zé)任，可以確保單位重大的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)能夠通過(guò)集體研究和決策，防止某些部門或某個(gè)領(lǐng)導(dǎo)的權(quán)限過(guò)大，獨(dú)斷專行，造成損失和浪費(fèi)。 三、突出財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制的中心地位 單位內(nèi)部控制制度的中心是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)控制，這是因?yàn)閱挝桓黜?xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)不論由哪個(gè)部門或個(gè)人來(lái)執(zhí)行，最終都要經(jīng)過(guò)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門的審核付款 直到登記入賬。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制要求單位要根據(jù)會(huì)計(jì)法和國(guó)家統(tǒng)一的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，制定適合本單位實(shí)際情況的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，明確會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的處理程序，建立和完善會(huì)計(jì)檔案保管和會(huì)計(jì)人員工作移交程序，實(shí)行會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的監(jiān)督職能。 四、強(qiáng)化預(yù)算控制 預(yù)算控制是內(nèi)部