商業(yè)會(huì)計(jì)的日常一般賬務(wù)處理

1、商業(yè)會(huì)計(jì)的日常一般賬務(wù)處理按照小企業(yè)會(huì)計(jì)制度核算：1. 注冊(cè)資本2. 從銀行提取現(xiàn)金3. 辦理各種開(kāi)張證件的費(fèi)用4. 購(gòu)進(jìn)辦公用的設(shè)備 每月攤分5. 裝修的支出每月攤分6. 購(gòu)買各種辦公用品7. 購(gòu)進(jìn)商品8. 購(gòu)進(jìn)商品發(fā)生的運(yùn)費(fèi)9. 存現(xiàn)金10. 銷售商品銀行存款現(xiàn)金管理費(fèi)用 - 辦公費(fèi)固定資產(chǎn)管理費(fèi)用 - 折舊費(fèi)銷售費(fèi)用 -折舊費(fèi) 貸：累計(jì)折舊 待攤費(fèi)用 管理費(fèi)用 - 裝修費(fèi) 貸：待攤費(fèi)用：管理費(fèi)用 - 辦公費(fèi)：庫(kù)存商品：管理費(fèi)用 - 運(yùn)費(fèi)：銀行存款：應(yīng)收賬款 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅金 - 應(yīng)交增值稅 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 借：其他應(yīng)收款 借：管理費(fèi)用 - 差旅費(fèi)借 借 借 借 借借：借：借

2、借 借 借 借實(shí)收資本 銀行存款 現(xiàn)金 貸：現(xiàn)金貸：現(xiàn)金貸：現(xiàn)金 貸：應(yīng)付賬款 貸：現(xiàn)金 貸：現(xiàn)金貸：庫(kù)存商品 貸：現(xiàn)金 貸：其他應(yīng)收款 12. 為銷售商品而發(fā)生的贊助費(fèi) 借：銷售費(fèi)用 -贊助費(fèi) 貸：現(xiàn)金 13. 收客戶貨款： 借：現(xiàn)金（銀行存款） 14. 發(fā)貨的運(yùn)費(fèi) 代墊：借：應(yīng)收賬款 供貨方支付：借：銷售費(fèi)用 15. 工人工資，社保費(fèi)，職工福利費(fèi) 工資： 借：管理費(fèi)用 銷售費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本11. 業(yè)務(wù)出差 預(yù)借 報(bào)銷貸：應(yīng)收賬款現(xiàn)金現(xiàn)金應(yīng)付工資借：應(yīng)付工資 - 各種代之代付費(fèi)用 （ 包括個(gè)人承擔(dān)的社保費(fèi) ） 貸：其他應(yīng)付款 - 各種代之代付費(fèi)用（包括個(gè)人承擔(dān)的社保費(fèi)） 借：應(yīng)付工資 貸：現(xiàn)

3、金社保費(fèi)： 借：管理費(fèi)用 -社保費(fèi) 銷售費(fèi)用 -社保費(fèi) 貸：銀行存款借：其他應(yīng)付款 - 個(gè)人承擔(dān)的社保費(fèi) 貸：銀行存款 職工福利費(fèi)： 借：管理費(fèi)用 -職工福利費(fèi) 銷售費(fèi)用 -職工福利費(fèi)16. 水電費(fèi)17. 電話費(fèi)貸：應(yīng)付福利費(fèi) 借：管理費(fèi)用 - 水電費(fèi) 貸：其他應(yīng)付款 借：其他應(yīng)付款 借：管理費(fèi)用 - 電話費(fèi) 貸：銀行存款銷售費(fèi)用 -水電費(fèi)貸：銀行存款銷售費(fèi)用 -電話費(fèi)18. 交納國(guó)稅：增值稅借：應(yīng)交稅金 -應(yīng)交增值稅 貸：銀行存款19.交納地稅： 城市維護(hù)建設(shè)稅 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅貸：銀行存款教育費(fèi)附加借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加

4、貸：其他應(yīng)交款-應(yīng)交教育費(fèi)附加借：其他應(yīng)交款-應(yīng)交教育費(fèi)附加貸：銀行存款堤圍防護(hù)費(fèi)借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加貸：應(yīng)交稅金-堤圍防護(hù)費(fèi)借：應(yīng)交稅金-堤圍防護(hù)費(fèi)貸：銀行存款企業(yè)所得稅借：所得稅貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交所得稅借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交所得稅貸：銀行存款個(gè)人所得稅借：應(yīng)付工資-個(gè)人所得稅貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交個(gè)人所得稅借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交個(gè)人所得稅20. 用匯款方式償還貨款21. 結(jié)轉(zhuǎn)損益類賬戶借：本年利潤(rùn)貸：銀行存款借：應(yīng)付賬款財(cái)務(wù)費(fèi)用-匯款手續(xù)費(fèi)貸：銀行存款借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸：本年利潤(rùn)貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加管理費(fèi)用銷售費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用借：本年利潤(rùn)貸：所得稅22.結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)借：本年利潤(rùn)貸：利潤(rùn)分配

5、-未分配利潤(rùn)23.利潤(rùn)分配借：利潤(rùn)分配-提取盈余公積-應(yīng)付利潤(rùn)貸：盈余公積應(yīng)付利潤(rùn)借：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)貸：利潤(rùn)分配-提取盈余公積-應(yīng)付利潤(rùn)一般納稅人主要就是增值稅，收入除了開(kāi)發(fā)票的銷售收入以外，還要有不開(kāi)發(fā) 票的銷售收入，因?yàn)樵趫?bào)增值稅的時(shí)候需要填寫(xiě)，開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的銷售 金額和未開(kāi)票的銷售。增值稅發(fā)票的情況你應(yīng)該知道吧，認(rèn)證發(fā)票必須3個(gè)月內(nèi)認(rèn)證，否則失效，另外，本月認(rèn)證的必須本月申報(bào)，至于申報(bào)的情況在國(guó)稅 局的網(wǎng)站上有幾個(gè)表必須填寫(xiě)，其中兩個(gè)就是關(guān)于增值稅的，地稅就是那幾樣 稅，印花稅、城建稅、教育費(fèi)附加及地方教育費(fèi)附加，還要個(gè)人所得稅，個(gè)人 所得稅要填一個(gè)excel表上傳。賬務(wù)處理

6、就更簡(jiǎn)單了，收入，費(fèi)用，稅，計(jì)提 折舊，計(jì)提工資，很簡(jiǎn)單就這些。增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算1、一般納稅人的應(yīng)納稅額二當(dāng)期銷項(xiàng)稅額一當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額。2、小規(guī)模納稅人的應(yīng)納稅額二含銳銷售額十（1+征收率）X征收率3、進(jìn)口貨物的應(yīng)納稅額=（關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅十消費(fèi)稅）X稅率 一般納稅人和小規(guī)模納稅人的區(qū)別 : 使用發(fā)票不同。 小規(guī)模納稅人銷售只能使用普通發(fā)票 , 不能使用增值稅專用 發(fā)票，購(gòu)買貨物與一般納稅人相同，可以收普通發(fā)票也能收增值稅專用發(fā) 票，二者收取增值稅專用發(fā)票后帳務(wù)處理不同 . 一般納稅人按價(jià)款部分入成 本,稅款部分入應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額帳戶;小規(guī)模納稅人則按 全額進(jìn)入成本 . 應(yīng)交

7、稅金的計(jì)算方法不同。一般納稅人按抵扣制計(jì)算稅金，即按銷項(xiàng)減進(jìn)項(xiàng) 后的余額交稅 .小規(guī)模納稅人按銷售收入除于（ 1+適用稅率）后的金額再乘稅率 計(jì)算應(yīng)交稅金，工業(yè) 6， 商業(yè) 4。 稅率不同，一般納稅人分為 0稅率、13%率、173稅率。小規(guī)模納稅人，商 業(yè)企業(yè)按 4%；工業(yè)企業(yè)按 6% ，（免稅的除外）。一、認(rèn)定條件： 1 ）主要從事生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù) （特指加工、修理修配勞務(wù)） 的：年銷售額在 100萬(wàn)元以上的，可以認(rèn)定為一般納稅人， 100萬(wàn)以下的為小規(guī) 模；2）主要從事貨物批發(fā)零售的：年銷售額 180萬(wàn)以上的可以認(rèn)定為一般納稅 人,180萬(wàn)以下為小規(guī)模。 工業(yè)企業(yè)年銷售額在 100萬(wàn)以下

8、的,商品流通企業(yè)年銷 售額在 180萬(wàn)以下的,屬于小規(guī)模納稅人 ;反之,為一般納稅人 。二、稅收管理的規(guī)定： 1 ）一般納稅人：銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)可以開(kāi)具增值稅專用發(fā)票；購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)可以作為當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅抵扣；計(jì)算方法為 銷 項(xiàng)減進(jìn)項(xiàng) 。2 ）小規(guī)模：只能使用普通發(fā)票；購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)即使取得了增值稅專用發(fā)票也不能抵扣；計(jì)算方法為 銷售額X征收率。三、稅率與征收率： 1 ）一般納稅人：基本稅率 17，稅法還列舉了 5 類適應(yīng)13低稅率的貨物，還有幾項(xiàng)特殊業(yè)務(wù)按簡(jiǎn)易辦法征收（參照小規(guī)模） 。還有零稅率應(yīng)稅勞務(wù)和貨物。 2 ）小規(guī)模：商業(yè)小規(guī)模按 4征收率；商業(yè)以為小規(guī) 模按 61 、稅率

9、不一樣，小規(guī)模 6%或 4%，一般納稅人 17%。2 一般納稅人的進(jìn)項(xiàng)稅是可以抵扣的，小規(guī)模納稅人的進(jìn)項(xiàng)稅是不能夠抵扣 的。3 一般納稅人可以開(kāi)增值稅專用發(fā)票，小規(guī)模納稅人不能夠開(kāi)增值稅專用發(fā) 票！一般納稅人 :生產(chǎn)性企業(yè)年銷售額在 100萬(wàn)以上 商業(yè)性企業(yè)年銷售額在 180萬(wàn) 以上 適用稅率 : 17%和 1 3%（適用特殊） 小規(guī)模納稅人 :生產(chǎn)性企業(yè)年銷售額在 100萬(wàn)以下 商業(yè)性企業(yè)年銷售額在 180萬(wàn)以下 適用稅率:生產(chǎn)性 6%,商業(yè)性 4% 小規(guī)模不可以開(kāi)具增值稅發(fā)票企業(yè)做賬流程1. 根據(jù)原始憑證編制記帳憑證2. 根據(jù)記帳憑證編制科目匯總表3. 根據(jù)記帳憑證和科目匯總表登記會(huì)計(jì)帳簿

10、 （包括總帳和明細(xì)帳 ）4. 根據(jù)會(huì)計(jì)帳簿 （主要是總帳）編制會(huì)計(jì)報(bào)表（包括資產(chǎn)負(fù)債表和損益表 ）5. 根據(jù)會(huì)計(jì)報(bào)表編制納稅申報(bào)表6. 年終結(jié)轉(zhuǎn)損益 （ 也可以逐月結(jié)轉(zhuǎn)損益 ）7. 編制年度會(huì)計(jì)報(bào)表 （ 包括資產(chǎn)負(fù)債表 , 損益表 , 現(xiàn)金流量表 ）8. 根據(jù)年度會(huì)計(jì)報(bào)表編制所得稅年報(bào)和其他各稅種的匯算清繳自查表 如果使用 會(huì)計(jì)軟件的話，只要做 1，后面的可以自動(dòng)生成。 月初報(bào)稅，填寫(xiě)申報(bào)表到國(guó)稅或者地稅大廳，或者網(wǎng)上申報(bào)。 再詳細(xì)的，要看 你是什么企業(yè)了。購(gòu)進(jìn)材料要附發(fā)票和入庫(kù)單，結(jié)轉(zhuǎn)成本時(shí)要附出庫(kù)單，銷貨商品要銷售發(fā)票一般的商業(yè)會(huì)計(jì)工作流程就是： 取得原始憑證制作會(huì)計(jì)憑證月底匯總做科目匯總

11、表登記總帳然后按制 作的會(huì)計(jì)憑證登記明細(xì)帳以及庫(kù)存帳總帳和明細(xì)帳核對(duì)制作會(huì)計(jì)報(bào)表如 果單位是一般納稅人做網(wǎng)上國(guó)稅申報(bào)和地稅申報(bào) （這個(gè)地方有不同，有的地方還 是手工申報(bào)）報(bào)完后把留底報(bào)表存檔。詳細(xì)來(lái)說(shuō)：1. 審核原始憑證 （1） 外來(lái)原始憑證。由業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員在業(yè)務(wù)發(fā)生或者完成時(shí) 從外單位取得的憑證， 如供應(yīng)單位發(fā)貨票、銀行收款通知等。 （2） 自制原 始憑證。單位自行制定并由有關(guān)部門或人員填制的憑證，如收料單、領(lǐng)料 單、工資結(jié)算單、收款收據(jù)、銷貨發(fā)票、成本計(jì)算單等。2. 填制記帳憑證 可以到月底把同類的原始憑證匯總填制記賬憑證，也可隨 時(shí)發(fā)生隨時(shí)填 . 但不要把時(shí)間順序顛倒了。 根據(jù)有借必有貸

12、，借貸必相 等的記賬規(guī)則，編制會(huì)計(jì)分錄。3. 復(fù)核 就是看看有沒(méi)有錯(cuò)誤。4. 記帳 根據(jù)記賬憑證登記入帳 小規(guī)模公司必備的賬本：現(xiàn)金日記帳；銀行 日記帳；總帳；三欄明細(xì)帳5. 編制會(huì)計(jì)報(bào)表 1 、根據(jù)總賬科目余額填列。可直接根據(jù)有關(guān)總賬科目的期 末余額填列，（如應(yīng)收票據(jù)，短期借款）有些則需根據(jù)幾個(gè)總賬科目的期末 余額計(jì)算填列，如“貨幣資金”，需根據(jù)“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他 貨幣資金”三個(gè)總曲科目的期末余額的合計(jì)數(shù)填列。 2 、根據(jù)明細(xì)帳科目 余額計(jì)算填列。如“應(yīng)付賬款”，需根據(jù)“應(yīng)付賬款”和“預(yù)付賬款”相關(guān) 明細(xì)科目的期末貸方余額計(jì)算填列。 3 、根據(jù)總科目和明細(xì)科目余額分析 計(jì)算填列。

13、如“長(zhǎng)期借款”，需根據(jù)“長(zhǎng)期借款”總賬科目余額扣除“長(zhǎng)期 借款”明細(xì)科目中將在一年內(nèi)到期限的長(zhǎng)期借款部分分析計(jì)算填列。 4 、 務(wù)查登記簿記錄。會(huì)計(jì)報(bào)表附注中的某些資料，需要根據(jù)備查登記簿中的記 錄編制。6. 納稅申報(bào) 1 、增值稅： 銷售或購(gòu)進(jìn)貨物、提供加工或修理修配勞務(wù)是 要繳納增值稅的。 小規(guī)模納稅人的增值稅率為 4%6% 2 、營(yíng)業(yè)稅： 營(yíng)業(yè)稅的納稅義務(wù)人，是在中華人民共和國(guó)境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資 產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人。 不同行業(yè)的營(yíng)業(yè)稅率不同。 普通貨運(yùn) 執(zhí)行 3.0%的營(yíng)業(yè)稅率 , 物流服務(wù)業(yè)執(zhí)行 5.0%的營(yíng)業(yè)稅率。 物流各環(huán)節(jié)中運(yùn) 輸、裝卸、搬運(yùn)是 3%，倉(cāng)儲(chǔ)、配

14、送、代理是按服務(wù)業(yè) 5% 3 、地稅： 還 要交地稅，就是在營(yíng)業(yè)稅的基礎(chǔ)上，分別按 7%征收的城建稅 （ 還有 5%、1%， 視城市大小而定）和 3%和教育費(fèi)附加和地方教育附加 1%（或 2%，也是各城 市不同）。 4 、所得稅： 不論是工商業(yè)還是服務(wù)業(yè)，都要按利潤(rùn)繳納企 業(yè)所得稅，具體征收辦法：按照企業(yè)所得稅申報(bào)表的要求，逐項(xiàng)填寫(xiě)收入、 成本、費(fèi)用、支出，算出利潤(rùn)，按照稅法的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行納稅調(diào)整，計(jì)算出 應(yīng)納稅所得額，按照一定的稅率（ 33%）計(jì)算出應(yīng)納稅額。法定稅率是 33%， 但年應(yīng)納稅所得額在 3 萬(wàn)元以下（含 3 萬(wàn)元）的減按 18%的稅率征收；年應(yīng) 納稅所得額超過(guò) 3萬(wàn)元至 10萬(wàn)

15、元以下（含 10萬(wàn)元）的，減按 27%的稅率征 收。10 萬(wàn)以上 33%。 這些稅應(yīng)該夠你們用的了。1、增值稅、消費(fèi)稅申報(bào) 納稅人應(yīng)在次月 1日到 10日內(nèi)自行或委托社會(huì)中介機(jī) 構(gòu)到所在地國(guó)稅機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳納稅申報(bào)窗口辦 理納稅申報(bào)，申報(bào)里須持下列 資料： （ 1）納稅申報(bào)表； （2）財(cái)務(wù)會(huì)議報(bào)表及說(shuō)明資料； 增值稅一般納 稅人還需提供：增值稅申請(qǐng)抵扣憑證，發(fā)票領(lǐng)、用、存月報(bào)表，增值稅銷項(xiàng)稅 額和進(jìn)項(xiàng) 稅額明細(xì)表，國(guó)稅機(jī)關(guān)要求申報(bào)的其他資料。2、營(yíng)業(yè)稅申報(bào) 金融業(yè)營(yíng)業(yè)稅納稅人在季度終了后十日內(nèi)辦理納稅申報(bào)，保險(xiǎn) 業(yè)營(yíng)業(yè)稅納稅人在月份終了后十日內(nèi)辦 理納稅申報(bào)，申報(bào)須持下列資料： （ 1）營(yíng)業(yè)稅

16、申報(bào)表； （2）財(cái)務(wù)會(huì)議報(bào)表及說(shuō)明資料；（ 3）其他要求申報(bào)的資料。3、企業(yè)所得稅納稅申報(bào) 企業(yè)所得稅納稅人應(yīng)當(dāng)在月份或季度終了十五日內(nèi)申 報(bào)預(yù)繳，年度終了四十五日內(nèi)進(jìn)行年度申報(bào)（匯 總納稅成員企業(yè)和單位在季度 終了十五日內(nèi)或年度終了四十五日內(nèi)向所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送申報(bào)表）， 年度終 了四個(gè)月匯算清繳。申報(bào)時(shí)必須持下列資料：A 、季度預(yù)繳 （1）所得稅申報(bào)表； （2）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表及說(shuō)明資料。B、年度匯繳（1）所得稅申報(bào)表；（2）所得稅申報(bào)表附表；（3）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表及說(shuō)明資料；（ 4）其他資料。借貸記帳法 是以“借”、“貸”作為記帳符號(hào)的一種復(fù)式記帳法。其基本原 理包括記帳符號(hào)、帳戶結(jié)構(gòu)、記帳規(guī)則

17、和試算平衡方法。（ 1 ）記帳符號(hào)：借、貸。（ 2）帳戶結(jié)構(gòu)：將所有帳戶的左方定為“借”方，右方定為“貸”方，并用一 方登記增加數(shù)，一方登記減少數(shù)。其中，資產(chǎn)類、成本類和損益支出類帳戶用 借方登記增加數(shù)，貸方登記減少數(shù)，期末余額在借方；負(fù)債類、所有者權(quán)益類 和損益收人類帳戶用貸方登記增加數(shù)，借方登記減少數(shù)，期末余額在貸方。（ 3）記帳規(guī)則：有借必有貸，借貸必相等。（ 4）試算平衡：在借貸記帳法下，進(jìn)行試算平衡的方法是通過(guò)編制總分類帳戶 余額試算平衡表或總分類帳戶本期發(fā)生額試算平衡表來(lái)實(shí)現(xiàn)的。期末余額 =期初余額 +本期增加發(fā)生額本期減少發(fā)生額 資產(chǎn)類：期末借方余額 =期初借方余額 +本期借方發(fā)

18、生額本期貸方發(fā)生額負(fù)債、所有者權(quán)益類：期末貸方余額 =期初貸方余額 +本期貸方發(fā)生額本期借方 發(fā)生額 最基本最常用的會(huì)計(jì)科目一、資產(chǎn)類 現(xiàn)金 銀行存款 其它貨幣資金 應(yīng)收票據(jù) 應(yīng)收賬款 其他應(yīng)收款 壞賬準(zhǔn)備 預(yù)付賬款 材料采購(gòu) 原材料 庫(kù)存商品 固定資產(chǎn) 累計(jì)折舊 固定資 產(chǎn)清理 無(wú)形資產(chǎn)二、負(fù)債類 短期借款 應(yīng)付票據(jù) 應(yīng)付賬款 預(yù)收賬款 其它應(yīng)付款 應(yīng)付職工薪 酬 應(yīng)交稅費(fèi) 長(zhǎng)期借款 長(zhǎng)期應(yīng)付款三、所有者權(quán)益類 實(shí)收資本 資本公積 盈余公積 本年利潤(rùn) 利潤(rùn)分配四、損益類 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 其他業(yè)務(wù)收入 營(yíng)業(yè)外收入 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 營(yíng)業(yè)稅 金及附加 其他業(yè)務(wù)支出 銷售費(fèi)用 管理費(fèi)用 賬務(wù)費(fèi)用 營(yíng)業(yè)外支出 資產(chǎn)減值 損失 所得稅費(fèi)用 希望對(duì)你有所幫助！一般納稅人商業(yè)企業(yè)，業(yè)務(wù)也不多，如果純財(cái)務(wù)處理，一般可以使用金蝶迷你 版或者金蝶標(biāo)準(zhǔn)版，如果需要財(cái)務(wù)加進(jìn)銷存的話，可以使用金蝶商貿(mào)基礎(chǔ)版或 者商貿(mào)標(biāo)準(zhǔn)版。和賬務(wù)的差異主要在于“”處理的不同，一般納稅人可以抵扣，購(gòu)入材料或商 品時(shí)：借：或等- 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）貸：銷