內(nèi)控設(shè)計的基本思路

1、內(nèi)控設(shè)計的基本思路與基本方法-、分為整體層面的內(nèi)部控制和業(yè)務(wù)層面的內(nèi)部控制；整體層面 的控制由業(yè)務(wù)層面的控制構(gòu)成；內(nèi)控分為單項控制和總體控制；因 此對應(yīng)的就分為單項內(nèi)控設(shè)計和總體內(nèi)控設(shè)計；二、一個現(xiàn)代企業(yè)的內(nèi)部控制從總體上來說可以分為三方面的 內(nèi)容：也既內(nèi)控的三因素：、1、項目、所謂內(nèi)部控制項目是內(nèi)部制度的 基本單位I如招聘、合同管理、 危機管理、成本控制、人事招聘；設(shè)計內(nèi)控項目主要考慮：(1) 項目數(shù)量(2) 項目重要性；(3) 項目的設(shè)計者；2、組織所謂組織，就是有共同目標(biāo)的人群的集合；從內(nèi)部控制 組織的角度設(shè)計內(nèi)部控制，需要考慮：(1) 控制目標(biāo)(2) 控制環(huán)境(3) 控制方式；進而確定

2、控制跨度與層級(暨集權(quán)還是分權(quán))一一進而確定責(zé)任制(包括經(jīng)濟責(zé)任制、崗位責(zé)任制。內(nèi)部控制設(shè)計得好，可以營造良 好的內(nèi)控環(huán)境；3、流程；所謂流程i是指企業(yè)在經(jīng)營過程中的一個階段，由若 干項作業(yè)組成，作業(yè)由若干項任務(wù)組成；在典型制造業(yè)當(dāng)中，其經(jīng) 營過程分為研發(fā)、設(shè)計、采購、生產(chǎn)、銷售、配送、售后、等項流 程；每項流程又包括：材料入庫、材料存儲、材料搬運、材料加工、 半成品加工、產(chǎn)成品入庫等作業(yè)；而每項作業(yè)，如材料采購又可以 進一步分為：卸載、驗收、盤點、移動、擺放、記錄等任務(wù)；在內(nèi)部控制設(shè)計中就是沿著流程一一作業(yè)一一任務(wù)三個因素之 間依次關(guān)系進行的；三、內(nèi)部控制設(shè)計思路：可以從流程的角度、項目的角

3、度、部門的角度進行設(shè)計：（一）流程的角度設(shè)計；按流程設(shè)計是對企業(yè)某項業(yè)務(wù)流程進行設(shè)計，如對銷售流程 進行設(shè)計、采購流程進行內(nèi)部控制設(shè)計；一個業(yè)務(wù)流程中包括若干 個作業(yè)，作業(yè)中又包括若干個任務(wù)；首先要明確作業(yè)的銜接，明確投入與產(chǎn)出；其次要建立作業(yè)鏈；明確作業(yè)關(guān)系及涉及到的作業(yè)；每項作 業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)考核辦法；明確每項任務(wù)的組合，確定完工標(biāo)準(zhǔn)；最后，分解到人；由于任務(wù)分解需要，所以又各內(nèi)控組織相 連接；具體的思路：分析流程一分解流程一分解作業(yè)一風(fēng)險評估一控制面、點一分 解到人適當(dāng)授權(quán)一運行評價修正；1、其中分析流程：內(nèi)控鑲嵌于流程當(dāng)中；2、其中分解流程：流程是指為實現(xiàn)目標(biāo)而采取的一系列的活動； 這些活動

4、被稱為作業(yè)；作業(yè)涉及哪些活動作業(yè)間的關(guān)系作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)考核指標(biāo)2、其中分解作業(yè)：將作業(yè)分解為任務(wù)（目標(biāo)），明確完工標(biāo)準(zhǔn)什么時候完工什么環(huán)節(jié)完工完成任務(wù)的條件（二）按部門設(shè)計單項內(nèi)部控制： 組織結(jié)構(gòu)設(shè)計最重要的一點就是管理職能任務(wù)的分解，即將管 理職能分解到部門，因此組織可以按部門來設(shè)計；1、 要營造良好的控制環(huán)境；2、 分析部門在企業(yè)中可能涉及的活動及項目；3、根據(jù)控制點確定所要進行的控制活動；進行責(zé)任分派，制 定考核標(biāo)準(zhǔn)；可以根據(jù)價值鏈工作業(yè)鏈來進行設(shè)計 :這樣 做好處在于明確自己部門在內(nèi)控中的地位，如何配合內(nèi)控；（1）明確部門涉及的作業(yè)、明確部門的作業(yè)鏈或價值鏈以及作業(yè)結(jié)構(gòu)；(2) 確定主要工作流程、各流程的投入與產(chǎn)出；(3) 確定流程中各項作業(yè)與任務(wù)；(4) 確定產(chǎn)出指標(biāo)及考核指標(biāo)；4、設(shè)計信息溝通；5、設(shè)計監(jiān)督；6、設(shè)計常規(guī)事件和非常規(guī)事件；(三) 按每個項目設(shè)計單項內(nèi)部控制：1、 分析每個項目的組織和流程，既：會涉及哪些部門、層級、 關(guān)系、結(jié)構(gòu)、會涉及哪些業(yè)務(wù)