提升企業(yè)內(nèi)部控制制度有效性的思考3000字

1、提升企業(yè)內(nèi)部控制制度有效性的思考3000字 一、企業(yè)內(nèi)部控制的局限性分析基于醫(yī)藥企業(yè)的發(fā)展要求和條件，從企業(yè)內(nèi)部控制的角度，可以看出相關(guān)的企業(yè)工作存在以下幾方面的局限性：1.成本效益原則的限制。企業(yè)內(nèi)部控制工作的開(kāi)展，在設(shè)計(jì)控制、人員配置、生產(chǎn)控制等環(huán)節(jié)，必然要耗費(fèi)一定的成本費(fèi)用，而且每個(gè)環(huán)節(jié)成本費(fèi)用互相聯(lián)系，以醫(yī)藥生產(chǎn)為例，在生產(chǎn)需求量提升之后，需要在材料、設(shè)備、人員、資金等方面，加大相應(yīng)的成本投入，此時(shí)內(nèi)部控制的運(yùn)行成本也必然節(jié)節(jié)攀升，再加上某些管理制度不健全、職責(zé)不清晰的影響，企業(yè)在投入成本費(fèi)用之前，必然致力于成本與效益之間的均衡協(xié)調(diào)，從而使得內(nèi)部控制管理工作更為強(qiáng)調(diào)成本與效益的平衡，并

2、成為內(nèi)部控制成效判斷的標(biāo)桿，使得相應(yīng)管理處處受到牽肘。2.企業(yè)人員素質(zhì)的限制。企業(yè)的管理人員、生產(chǎn)人員和其他工作人員，是企業(yè)內(nèi)部控制計(jì)劃的執(zhí)行主體，而整個(gè)內(nèi)部控制工作開(kāi)展期間，由于受到企業(yè)人員綜合素質(zhì)的限制，譬如缺乏內(nèi)部控制意識(shí)、內(nèi)部控制方法滯后、不適應(yīng)崗位工作、工作粗心大意、工作時(shí)精力分散等，均是企業(yè)內(nèi)部控制失敗的主觀原因。尤其是醫(yī)藥企業(yè)，其企業(yè)管理工作錯(cuò)綜復(fù)雜，所設(shè)置的各種崗位專業(yè)性要求高，一旦出現(xiàn)人為失控現(xiàn)象，將導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制管理工作功虧一簣。3.其他管理行為的限制。企業(yè)內(nèi)部控制管理工作中，尤其是出納環(huán)節(jié)、會(huì)計(jì)環(huán)節(jié)、審計(jì)環(huán)節(jié)等，是管理工作的盲區(qū)所在，不排除某些工作人員串通舞弊、隱瞞不合

3、規(guī)行為等。另外管理人員工作繁忙顧及不上細(xì)節(jié)，加上企業(yè)缺乏必要的監(jiān)督控制機(jī)制，留給有些人員濫用職權(quán)的可乘之機(jī)。特別是核心管理層和決策層，他們的決策確定下達(dá)后，層級(jí)安排到最基層，這期間有些人越權(quán)干涉和濫用職權(quán)，都制約著內(nèi)部控制管理工作的有效開(kāi)展，該問(wèn)題亟待進(jìn)一步的解決。二、企業(yè)內(nèi)部控制制度有效性的提高建議針對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的局限性因素，為保證企業(yè)內(nèi)部控制管理工作科學(xué)有序的開(kāi)展，在此建議從制度的視角，尋求提高內(nèi)部控制制度有效性的渠道，為內(nèi)部控制管理計(jì)劃的執(zhí)行，奠定堅(jiān)實(shí)的制度基礎(chǔ)。1.規(guī)范管理者的行為。企業(yè)管理者是內(nèi)部控制最為核心的主體，其行為將直接關(guān)系到內(nèi)部控制的有效性，為進(jìn)一步規(guī)范管理者的行為，需要

4、調(diào)查近年來(lái)是否存在財(cái)務(wù)不真實(shí)的現(xiàn)象，如有，則需要分析相應(yīng)的主客觀原因，適時(shí)應(yīng)該以會(huì)計(jì)法的規(guī)定，要求企業(yè)的管理者對(duì)各自部門內(nèi)部控制的建立、健全和實(shí)施，負(fù)全部責(zé)任。在西方國(guó)家，很多醫(yī)藥企業(yè)非常重視從經(jīng)理人才市場(chǎng)尋求合適的管理者，并強(qiáng)調(diào)對(duì)管理者行為的監(jiān)督與控制，而國(guó)內(nèi)大多數(shù)以上級(jí)直接任命為主，一旦管理者素質(zhì)不高，或者在個(gè)人利益驅(qū)使下做出違規(guī)行為，將給企業(yè)造成不同程度的經(jīng)濟(jì)損失，為此我們?cè)谡{(diào)查的同時(shí)，要重視從經(jīng)理人才市場(chǎng)搜羅人才，同步完善管理人員調(diào)整轉(zhuǎn)換機(jī)制和明確代理委托關(guān)系，在激勵(lì)、崗位、待遇、考評(píng)、獎(jiǎng)懲等方面，預(yù)防和調(diào)控管理者不良行為的出現(xiàn)。至于管理者行為的監(jiān)督，筆者認(rèn)為要重點(diǎn)分析當(dāng)前常見(jiàn)的管理者

5、違法、違規(guī)、違紀(jì)的原因，強(qiáng)化包括權(quán)力監(jiān)督、群眾監(jiān)督、輿論監(jiān)督等在內(nèi)的監(jiān)督控制體系，以防控相結(jié)合的方法，將有悖于企業(yè)內(nèi)部控制的管理者不合理行為，扼殺在萌芽的狀態(tài)。2.理順企業(yè)治理結(jié)構(gòu)。以現(xiàn)代企業(yè)制度為基礎(chǔ)，醫(yī)藥企業(yè)的內(nèi)部控制管理工作，要求適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的運(yùn)行規(guī)則，適時(shí)應(yīng)該通過(guò)企業(yè)治理結(jié)構(gòu)的理順，以保證產(chǎn)權(quán)的清晰、權(quán)責(zé)的明確、管理的科學(xué)。首先是按照法定的形式，負(fù)責(zé)各個(gè)崗位相應(yīng)的職能，在權(quán)力分配、決策、監(jiān)督、執(zhí)行等方面，要保證每個(gè)人員各司其職，期間針對(duì)大多數(shù)企業(yè)沒(méi)有按照規(guī)范理順公司治理結(jié)構(gòu)的情況，醫(yī)藥企業(yè)分析是否存在董事長(zhǎng)與總經(jīng)理同人兼任;、領(lǐng)導(dǎo)層內(nèi)部矛盾;、董事會(huì)成員與經(jīng)理成員重合;、信托責(zé)任制度不

6、完善;等情況，然后針對(duì)性完善現(xiàn)代企業(yè)制度，藉此就能夠強(qiáng)化企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)。醫(yī)藥企業(yè)治理結(jié)構(gòu)的理順，需分別從股東大會(huì)、董事會(huì)、董事長(zhǎng)、總經(jīng)理、管理人員、一般員工等逐級(jí)構(gòu)建嚴(yán)格的內(nèi)部監(jiān)督體系，以及完善各項(xiàng)規(guī)章制度和考評(píng)制度，方可為企業(yè)內(nèi)部控制，奠定治理的基礎(chǔ)。3.設(shè)置內(nèi)部管理組織機(jī)構(gòu)。首先是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的規(guī)范化，醫(yī)藥企業(yè)的單位內(nèi)部部門，都要予以支持和配合，具體來(lái)說(shuō)，就是每個(gè)部門要根據(jù)自己的職能，擬定具體的內(nèi)部控制管理組織計(jì)劃，圍繞內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的規(guī)范化要求，協(xié)助完成企業(yè)整體內(nèi)部控制目標(biāo)，同時(shí)有效防止權(quán)責(zé)重疊、權(quán)力真空等情況的出現(xiàn)，尤其是在意見(jiàn)溝通;渠道方面，企業(yè)要保證渠道的暢通無(wú)阻，在發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制問(wèn)

7、題后，可通過(guò)該渠道及時(shí)反饋，減少內(nèi)部控制工作的盲目性。其次是內(nèi)部控制與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的協(xié)調(diào)，企業(yè)內(nèi)部控制非獨(dú)立于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的工作，相反，兩者互相交織，前者圍繞后者而存在，在此要求企業(yè)內(nèi)部控制，要綜合考慮企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的每個(gè)環(huán)節(jié)，設(shè)置具體的內(nèi)部控制目標(biāo)，以及協(xié)調(diào)和配合不同管理職能的部門，才能夠達(dá)到內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的工作目標(biāo)和實(shí)現(xiàn)相應(yīng)的工作效果。再次是制定內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，其目的是保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，避免內(nèi)部控制制度形同虛設(shè)情況的出現(xiàn)，醫(yī)藥企業(yè)在實(shí)際工作中，建立起企業(yè)各部門人員的聯(lián)系，檢查是否存在工作職責(zé)交叉和重復(fù)的現(xiàn)象，以及每個(gè)工作人員的工作與內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的關(guān)系，進(jìn)而將內(nèi)部會(huì)

8、計(jì)控制制度落實(shí)到位，形成全員性和全程性的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制質(zhì)量意識(shí)，使得內(nèi)部會(huì)計(jì)控制目標(biāo)有的放矢地實(shí)現(xiàn)。4.實(shí)行強(qiáng)制性審計(jì)監(jiān)督。審計(jì)監(jiān)督是把關(guān)企業(yè)內(nèi)部控制計(jì)劃執(zhí)行有效性最為權(quán)威的一關(guān)，強(qiáng)制性審計(jì)監(jiān)督的實(shí)行，可有效降低企業(yè)內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)，以及提高內(nèi)部控制的效率和效果，在企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)體系建立之后，要調(diào)動(dòng)企業(yè)的內(nèi)部動(dòng)力和外部力量，靈活采取法律監(jiān)督、財(cái)政監(jiān)督、工商稅務(wù)監(jiān)督、審計(jì)監(jiān)督、社會(huì)輿論監(jiān)督等方式，不斷完善企業(yè)的內(nèi)部控制審計(jì)監(jiān)督體系。企業(yè)可在外部審計(jì)監(jiān)督的同時(shí)，通過(guò)自我評(píng)估的方式，發(fā)表內(nèi)部審計(jì)意見(jiàn)，由注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)內(nèi)部控制，然后對(duì)外披露內(nèi)部控制報(bào)告，而這種審計(jì)監(jiān)督方式，必須是強(qiáng)制性的，而且要符合相應(yīng)

9、的法律手續(xù)，與國(guó)家的內(nèi)部控制審計(jì)監(jiān)督要求一致，才能夠彰顯出審計(jì)監(jiān)督的強(qiáng)制性和權(quán)威性。三、結(jié)語(yǔ)綜上所述，基于醫(yī)藥企業(yè)的發(fā)展要求和條件，從企業(yè)內(nèi)部控制的角度，可以看出相關(guān)的管理工作受到了成本效益、企業(yè)人員素質(zhì)等方面因素的限制，影響了內(nèi)部控制管理工作的有效開(kāi)展。為保證企業(yè)內(nèi)部控制管理工作科學(xué)有序的開(kāi)展，在此建議從制度的視角，通過(guò)管理者行為的規(guī)范、企業(yè)治理結(jié)構(gòu)的理順、內(nèi)部管理組織機(jī)構(gòu)的設(shè)置、強(qiáng)制性審計(jì)監(jiān)督的實(shí)行等，尋求提高內(nèi)部控制制度有效性的渠道，為內(nèi)部控制管理計(jì)劃的執(zhí)行，奠定堅(jiān)實(shí)的制度基礎(chǔ)。文章通過(guò)研究，基本明確了醫(yī)藥企業(yè)內(nèi)部控制的局限性和制度有效性提高方法，但鑒于醫(yī)藥企業(yè)內(nèi)部控制主客觀環(huán)境的復(fù)雜性和多變性，因此以上的建議措施，還需要結(jié)合具體企業(yè)的內(nèi)