企業(yè)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃指標(biāo)的制訂和考核

1、企業(yè)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃指標(biāo)的制訂和考核摘要：現(xiàn)代企業(yè)管理大多采取“資產(chǎn)授權(quán)經(jīng)營(yíng)，投資考核回報(bào)”的方式，由股東履行出資義務(wù)，以年度為單位對(duì)被投資企業(yè)下達(dá)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃，年終對(duì)被投資企業(yè)進(jìn)行考核以檢查經(jīng)營(yíng)成果。經(jīng)營(yíng)計(jì)劃對(duì)企業(yè)全年經(jīng)營(yíng)起引導(dǎo)和指向的作用。因此，經(jīng)營(yíng)計(jì)劃是企業(yè)全年經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的綱領(lǐng)性文件。經(jīng)營(yíng)計(jì)劃指標(biāo)的考核，是企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果的集中概括體現(xiàn)，因此對(duì)企業(yè)的業(yè)績(jī)衡量有重要意義。 關(guān)鍵詞：經(jīng)營(yíng)計(jì)劃；原則；方法 經(jīng)營(yíng)計(jì)劃通常在上一年度的年終之前編制完成。經(jīng)營(yíng)計(jì)劃指標(biāo)至少應(yīng)該包括兩部分，一是經(jīng)營(yíng)計(jì)劃的財(cái)務(wù)指標(biāo)，二是經(jīng)營(yíng)計(jì)劃的文字描述。財(cái)務(wù)指標(biāo)是關(guān)鍵指標(biāo)，如：收入、利潤(rùn)等，是對(duì)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的量化考核。經(jīng)營(yíng)計(jì)劃的文字描述主要是

2、對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的界定和要求，是對(duì)完成財(cái)務(wù)指標(biāo)以外的其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的要求。 一、經(jīng)營(yíng)計(jì)劃指標(biāo)制訂的原則 經(jīng)營(yíng)計(jì)劃指標(biāo)的制訂力求科學(xué)、客觀、公正，并且要求企業(yè)需要通過(guò)努力才能完成，以促使企業(yè)通過(guò)努力，挖掘潛力，降低成本，科學(xué)管理。經(jīng)營(yíng)計(jì)劃指標(biāo)的制訂主要有以下幾個(gè)原則： 1.客觀性經(jīng)營(yíng)計(jì)劃是反映企業(yè)未來(lái)年度經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的目標(biāo)，應(yīng)客觀準(zhǔn)確地描述未來(lái)年度的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，符合企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)能力，是企業(yè)在調(diào)動(dòng)客觀資源和主觀因素后，通過(guò)一定的努力能夠達(dá)到的目標(biāo)。 2.系統(tǒng)性完整的經(jīng)營(yíng)計(jì)劃指標(biāo)體系應(yīng)使企業(yè)能夠全面地執(zhí)行經(jīng)營(yíng)任務(wù)，達(dá)到完成經(jīng)營(yíng)任務(wù)的目標(biāo)。經(jīng)營(yíng)計(jì)劃的指標(biāo)之間應(yīng)有內(nèi)在關(guān)聯(lián)，財(cái)務(wù)指標(biāo)要符合利潤(rùn)表上的各項(xiàng)邏輯關(guān)系，編制計(jì)

3、劃指標(biāo)時(shí)應(yīng)注意各指標(biāo)之間的內(nèi)在聯(lián)系。 3.針對(duì)性經(jīng)營(yíng)計(jì)劃指標(biāo)應(yīng)針對(duì)企業(yè)的不同特點(diǎn)，重點(diǎn)選擇符合企業(yè)特點(diǎn)的經(jīng)營(yíng)計(jì)劃指標(biāo)。每個(gè)企業(yè)的情況千差萬(wàn)別，經(jīng)營(yíng)條件和資源不同，即使同一個(gè)企業(yè)，在不同年度也有不同的經(jīng)營(yíng)條件和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，因此必須注意經(jīng)營(yíng)計(jì)劃的針對(duì)性，應(yīng)與企業(yè)當(dāng)年的經(jīng)營(yíng)條件和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)相關(guān)。 二、經(jīng)營(yíng)計(jì)劃指標(biāo)制訂的方法 經(jīng)營(yíng)計(jì)劃指標(biāo)制訂的原則確定后，就進(jìn)入經(jīng)營(yíng)計(jì)劃指標(biāo)的制訂程序，經(jīng)營(yíng)計(jì)劃指標(biāo)制訂的方法主要有以下幾個(gè)： 1.財(cái)務(wù)指標(biāo)財(cái)務(wù)指標(biāo)應(yīng)重點(diǎn)突出幾個(gè)關(guān)鍵性指標(biāo)：營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)成本、費(fèi)用和凈利潤(rùn)。營(yíng)業(yè)收入是一個(gè)衡量企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)規(guī)模的指標(biāo)，全球五百?gòu)?qiáng)的排名，都以收入指標(biāo)為主，因此收入指標(biāo)是衡量企業(yè)業(yè)務(wù)

4、量的最重要的指標(biāo)。營(yíng)業(yè)成本和費(fèi)用是反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)支出的指標(biāo)，是企業(yè)在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中所消耗的資源的指標(biāo)，衡量企業(yè)在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中對(duì)資源的控制能力。費(fèi)用分為管理費(fèi)用、營(yíng)業(yè)費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用，其中管理費(fèi)用最具控制性，營(yíng)業(yè)費(fèi)用其次，而財(cái)務(wù)費(fèi)用由貸款規(guī)模和利率來(lái)決定，可控性不如上兩個(gè)指標(biāo)強(qiáng)。凈利潤(rùn)是一個(gè)衡量企業(yè)最終經(jīng)營(yíng)成果的指標(biāo)，也是股東和企業(yè)最關(guān)心的指標(biāo)，這項(xiàng)指標(biāo)是所有經(jīng)營(yíng)計(jì)劃指標(biāo)中權(quán)重最重的指標(biāo)。 2.業(yè)務(wù)指標(biāo)除了上述財(cái)務(wù)指標(biāo)以外，還應(yīng)該有業(yè)務(wù)指標(biāo)。因企業(yè)涉及不同的行業(yè)，各種經(jīng)營(yíng)活動(dòng)錯(cuò)綜復(fù)雜，因此對(duì)于一個(gè)企業(yè)必須有針對(duì)性地下達(dá)符合其自身特點(diǎn)的經(jīng)營(yíng)指標(biāo)，這就是業(yè)務(wù)指標(biāo)，如：房地產(chǎn)企業(yè)的開(kāi)工面積、銷售面積，生產(chǎn)制造企

5、業(yè)的產(chǎn)品合格率等。 3.工作任務(wù)工作任務(wù)是對(duì)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃任務(wù)的文字性描述，是為了解決那些不可量化的但對(duì)公司經(jīng)營(yíng)來(lái)講同等重要的指標(biāo)描述問(wèn)題。針對(duì)不同企業(yè)，除了努力完成企業(yè)財(cái)務(wù)指標(biāo)之外，還有其他工作任務(wù)需要完成，這些應(yīng)該在經(jīng)營(yíng)計(jì)劃中具體體現(xiàn)。以上三項(xiàng)內(nèi)容財(cái)務(wù)指標(biāo)、業(yè)務(wù)指標(biāo)、工作任務(wù)，共同構(gòu)成一個(gè)相對(duì)完整的經(jīng)營(yíng)計(jì)劃指標(biāo)體系。 三、經(jīng)營(yíng)計(jì)劃指標(biāo)的考核 經(jīng)營(yíng)計(jì)劃在執(zhí)行完成后，企業(yè)的年度經(jīng)營(yíng)活動(dòng)就結(jié)束了。如何對(duì)這個(gè)經(jīng)營(yíng)成果進(jìn)行評(píng)價(jià)，就是經(jīng)營(yíng)計(jì)劃指標(biāo)的考核。如果把經(jīng)營(yíng)計(jì)劃指標(biāo)的制訂當(dāng)作“出題”，經(jīng)營(yíng)計(jì)劃的執(zhí)行當(dāng)作“答卷”，那經(jīng)營(yíng)計(jì)劃考核就是“閱卷”，考核結(jié)果就是“評(píng)分”。 四、經(jīng)營(yíng)計(jì)劃指標(biāo)考核的作用 1.對(duì)照經(jīng)

6、營(yíng)活動(dòng)，檢驗(yàn)經(jīng)營(yíng)成果考核企業(yè)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃是對(duì)企業(yè)全年經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的評(píng)價(jià)，其最主要的目的是檢查經(jīng)營(yíng)成果。這個(gè)結(jié)果對(duì)股東來(lái)說(shuō)，是檢查投資回報(bào)；對(duì)企業(yè)本身來(lái)說(shuō)，可以通過(guò)對(duì)照計(jì)劃進(jìn)行比較，找出差距，彌補(bǔ)不足，以便在下一年度的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中進(jìn)行有側(cè)重地調(diào)整。 2.檢查指標(biāo)體系，修正考核方法經(jīng)營(yíng)計(jì)劃指標(biāo)是經(jīng)營(yíng)計(jì)劃考核的標(biāo)準(zhǔn)，而經(jīng)營(yíng)計(jì)劃的考核結(jié)果，對(duì)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃指標(biāo)的制訂有反饋?zhàn)饔?。通過(guò)考核經(jīng)營(yíng)計(jì)劃指標(biāo)的完成情況，可以檢驗(yàn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃指標(biāo)的合理性，便于修正和完善指標(biāo)，以便更合理地編制指標(biāo)。 五、經(jīng)營(yíng)計(jì)劃指標(biāo)考核的原則 經(jīng)營(yíng)計(jì)劃的考核原則應(yīng)該以客觀、公正、合理為原則。經(jīng)營(yíng)計(jì)劃的考核，必須遵循客觀的原則，在遇到考核主觀性較強(qiáng)的指標(biāo)

7、時(shí)，應(yīng)聯(lián)合相關(guān)部門，采取擴(kuò)大考核者的方式進(jìn)行平均，以最大限度地減少主觀因素對(duì)考核的結(jié)果影響。經(jīng)營(yíng)計(jì)劃的考核必須公正合理，應(yīng)該使用同一標(biāo)尺，在運(yùn)用同一考核工具時(shí)，應(yīng)不偏不倚。在考核過(guò)程中，應(yīng)具體考慮企業(yè)的實(shí)際情況，充分了解企業(yè)的主客觀原因?qū)?jīng)營(yíng)的影響，對(duì)企業(yè)的實(shí)際完成情況進(jìn)行理性判斷，以確定最接近企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況的考核結(jié)果。 六、經(jīng)營(yíng)計(jì)劃指標(biāo)考核的方法 1.對(duì)照經(jīng)營(yíng)計(jì)劃指標(biāo)，進(jìn)行量化比較經(jīng)營(yíng)計(jì)劃考核一定要對(duì)照經(jīng)營(yíng)計(jì)劃指標(biāo)，進(jìn)行逐條計(jì)算比較，對(duì)各項(xiàng)指標(biāo)給予具體的分?jǐn)?shù)，以客觀地衡量經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的成果。 2.通過(guò)設(shè)計(jì)表格，對(duì)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃指標(biāo)進(jìn)行打分經(jīng)營(yíng)計(jì)劃的考核表格將計(jì)劃指標(biāo)和工作任務(wù)全面涵蓋，并根據(jù)指標(biāo)和任務(wù)的輕重，對(duì)每項(xiàng)分配不同的分?jǐn)?shù)，以體現(xiàn)權(quán)重不同。 3.在集團(tuán)公司內(nèi)對(duì)考核范圍內(nèi)的多家企業(yè)進(jìn)行排序在得出每個(gè)企業(yè)的分?jǐn)?shù)后，如果有多家企業(yè)，就可以進(jìn)行排序，這樣就形成一個(gè)集團(tuán)企業(yè)系統(tǒng)內(nèi)的排名。 七、結(jié)束語(yǔ) 企業(yè)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃指標(biāo)的制訂和考核是一個(gè)非常復(fù)雜的體系，隨著企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況和行業(yè)分類的多樣化，市場(chǎng)環(huán)境和經(jīng)營(yíng)手段的復(fù)雜化，經(jīng)營(yíng)計(jì)劃指標(biāo)的制訂和考核也隨著不斷調(diào)整和發(fā)展，本文只是對(duì)最基本的經(jīng)營(yíng)計(jì)劃