《會計學原理課程實驗》關鍵性參考答案(修訂)

1、會計學原理課程實驗關鍵性參考答案實驗 2 關鍵性參考答案萬山市黔西機械加工廠2012 年 4 月份專用記賬憑證如下（以會計分錄代替）：1.借：應付賬款臨江市鋼鐵公司88 000貸：銀行存款88 000（銀付1 號）2.借：其他應收款李凱力1 200貸：庫存現(xiàn)金1 200（現(xiàn)付1 號）3.借：銀行存款95 000貸：應收賬款中原器械有限公司95 000（銀收1 號）4.借：銀行存款800貸：庫存現(xiàn)金800（現(xiàn)付2 號）5.借：材料采購角鋼40 000鑄鐵90 000應交稅費應交增值稅（進項稅額）22 100貸：銀行存款152 100（銀付2 號）6.借：庫存現(xiàn)金800貸：銀行存款800（銀付 3

2、 號）7.借：應付職工薪酬210貸：庫存現(xiàn)金210（現(xiàn)付 3 號）8.借：銀行存款60 000貸：應收賬款金山器械有限公司60 000（銀收2 號）9.借：材料采購角鋼4 000鑄鐵9 000貸：銀行存款13 000（銀付4 號）10.借：原材料角鋼44 000鑄鐵99 000貸：材料采購角鋼44 000鑄鐵99 000（轉 1 號）11. 借：管理費用800貸：庫存現(xiàn)金800（現(xiàn)付 4 號）12.借：管理費用100貸：庫存現(xiàn)金100（現(xiàn)付 5 號）13.借：銀行存款94 770貸：主營業(yè)務收入81 000應交稅費應交增值稅（銷項稅額）13 770（銀收3 號）14.借：財務費用60貸：銀行存

3、款60（銀付5 號）15.借：管理費用300貸：庫存現(xiàn)金300（現(xiàn)付6 號）16.借：銀行存款159 120貸：主營業(yè)務收入136 000應交稅費應交增值稅（銷項稅額）23 120（銀收4 號）17.借：銷售費用6 500貸：銀行存款6 500（銀付6 號）18.借：銀行存款200 000貸：短期借款200 000（銀收5 號）19.借：管理費用600貸：庫存現(xiàn)金600（現(xiàn)付 7 號）20.（ 1）借：庫存現(xiàn)金220貸：其他應收款李凱力220（現(xiàn)收 1 號）（ 2）借：管理費用980貸：其他應收款李凱力980（轉 2 號）21.借：固定資產(chǎn)60 000應交稅費應交增值稅（進項稅額）10 200

4、貸：銀行存款70 200（銀付 7 號）22.借：生產(chǎn)成本切管機29 700焊機28 600制造費用9 350貸：原材料角鋼26 400鑄鐵41 250（轉 3 號）23.（ 1）借：材料采購角鋼61 600應交稅費應交增值稅（進項稅額）9 520貸：銀行存款71 120（銀付8 號）（ 2）借：原材料角鋼61 600貸：材料采購角鋼61 600（轉 4 號）24.借：庫存現(xiàn)金120 000貸：銀行存款120 000（銀付9 號）25.借：應付職工薪酬99 500貸：庫存現(xiàn)金99 500（現(xiàn)付8 號）26.借：應收賬款金山器械有限公司105 300貸：主營業(yè)務收入90 000應交稅費應交增值稅

5、（銷項稅額）15 300（轉 5 號）27.借：銀行存款105 300貸：應收賬款金山器械有限公司105 300（銀收6 號）28.借：制造費用7 000管理費用4 800貸：銀行存款11 800（銀付10 號）29.借：制造費用6 000管理費用2 800貸：銀行存款8 800（銀付11 號）30.借：制造費用17 580管理費用6 000貸：累計折舊23 580（轉 6 號）31.借：財務費用750貸：應付利息750（轉 7 號）32.借：生產(chǎn)成本切管機32 500焊機30 000制造費用15 000管理費用22 000貸：應付職工薪酬99 500（轉 8 號）33.借：生產(chǎn)成本切管機4

6、550焊機4 200制造費用2 100管理費用3 080貸：應付職工薪酬13 930（轉 9 號）34.借：生產(chǎn)成本切管機24 500焊機32 530貸： 制造費用57 030（轉 10 號）35.借：庫存商品切管機12 600焊機35 100貸：生產(chǎn)成本切管機12 600焊機35 100（轉 11 號）36.借：主營業(yè)務成本219 150貸：庫存商品切管機119 700焊機99 450（轉 12 號）37.借：營業(yè)稅金及附加1 037.00貸：應交稅費應交城建稅725.90應交教育費附加311.10（轉 13 號）38.借：主營業(yè)務收入307 000貸：本年利潤307 000（轉 14 號）

7、39.借：本年利潤268 957貸：主營業(yè)務成本219 150營業(yè)稅金及附加1 037銷售費用6 500管理費用41 460財務費用810（轉 15 號）40.（ 1）借：所得稅費用9 510.75貸：應交稅費應交所得稅9 510.75（轉 16 號）（ 2）借：本年利潤9 510.75貸：所得稅費用9 510.75（轉 17 號）41. 借：應交稅費應交增值稅10 370.00應交城建稅725.90應交教育費附加311.10應交所得稅9 510.75貸：銀行存款20 917.75（銀付 12 號）實驗 3 參考答案萬山市黔西機械加工廠2012 年 4 月 1 3 日“庫存現(xiàn)金日記賬” 、“銀

8、行存款日記賬” ：庫存現(xiàn)金日記賬第頁2012 年憑證摘要對方科目借方貸方余額月日字號41月初余額5 218.321現(xiàn)付1李凱力借支差旅費其他應收款1 200.001現(xiàn)付2現(xiàn)金存行銀行存款800.001銀付3提現(xiàn)銀行存款800.001現(xiàn)付3李志明報銷醫(yī)藥費應付職工薪酬210.001當日合計800.002 210.003 808.322昨日結存3 808.322現(xiàn)付4廠部業(yè)務招待費管理費用800.002現(xiàn)付5趙燕飛話費管理費用100.002當日合計900.002 908.323昨日結存2 908.323現(xiàn)付6廠部辦公設備維修管理費用300.003現(xiàn)付7廠部辦公用品管理費用600.003現(xiàn)收1李凱力

9、報銷差旅費余款其他應收款220.003當日合計220.00900.002 228.32銀行存款日記賬第頁2012 年憑證摘要對方科目借方貸方余額月日字號41月初余額637 5381銀付1付臨江市鋼鐵公司貨款應付賬款88 0001銀收1收中原器械公司還款應收賬款95 0001現(xiàn)付2現(xiàn)金存行銀行存款800銀付2付角鋼、鑄鐵貨款材料采購130 000付角鋼、鑄鐵進項稅額應交稅費22 1001銀付3提現(xiàn)庫存現(xiàn)金800當日合計95 800240 900492 438昨日結存492 4382銀收2收金山器械公司還款應收賬款60 0002銀付4付角鋼、鑄鐵運費材料采購13 0002銀收3售切管機貨款主營業(yè)務

10、收入81 000售切管銷項稅額應交稅費13 7702銀付5跨行匯兌手續(xù)費財務費用60當日合計154 77013 060634 148昨日結存634 1483銀收4售焊機貨款主營業(yè)務收入136 000售焊銷項稅額應交稅費23 1203銀付6付市電臺廣告費銷售費用6 5003銀收5取得 3 月期借款短期借款200 0003銀付7付購載貨汽車款固定資產(chǎn)60 000付購載貨汽車進項稅額應交稅費10 2003當日合計359 12076 700916 568實驗 4 參考答案萬山市黔西機械加工廠 2012 年 4 月份“應收賬款”、“原材料”、“生產(chǎn)成本”、“庫存商品”總分類賬戶及其明細分類賬戶：總 分

11、類 賬會計科目： 應收賬款2012 年憑 證借月日字號摘要對應科目借方貸方或余額貸41月初余額借182 3001銀收1中原器械公司前欠貨款存行銀行存款95 000借87 3002銀收2金山器械公司前欠貨款存行銀行存款60 000借27 30015轉5售金山器械公司切管機貨款主營業(yè)務收入90 000借117 300售金山器械公司切管機銷項稅應交稅費15 300借132 600銀收6金山器械公司前欠貨款存行銀行存款105 300借27 300430本月合計105 300260 300借27 300會計科目： 原材料2012 年憑 證借月日字號摘要對應科目借方貸方或余額貸41月初余額借15 9502

12、轉1結轉角鋼、鑄鐵實際成本材料采購143 000借158 9504轉3切管機、焊機生產(chǎn)耗料生產(chǎn)成本58 300借100 650車間一般耗料制造費用9 35091 3008轉4結轉角鋼實際成本材料采購61 600借152 900430本月合計204 60067 650借152 900會計科目： 生產(chǎn)成本2012 年憑 證借月日字號摘要對應科目借方貸方或余額貸44轉3切管機、焊機生產(chǎn)耗料原材料58 300借58 30030轉8分配生產(chǎn)工人工資應付職工薪酬62 500借120 80030轉9計提職工福利費應付職工薪酬8 750借129 55030轉10分配制造費用制造費用57 030借186 580

13、30轉11結轉完工的切管機、焊機成本庫存商品47 700借138 880430本月合計186 58047 700借138 880會計科目： 庫存商品2012 年憑 證借月日字號摘要對應科目借方貸方或余額貸41月初余額借251 91030轉11完工切管機100 臺、焊機 300 臺生產(chǎn)成本47 700借299 61030轉12銷售切管機950 臺、焊機 850 臺主營業(yè)務成本219 150借80 460430本月合計47 700219 150借80 460應收賬款明細分類賬二級或明細科目：通海市中原器械有限公司2012 年憑 證借月日字號摘要借方貸方或余額貸41月初余額借115 0001銀收1收

14、到前欠貨款存行95 000借20 000430本月合計95 000借20 000二級或明細科目：東陽市金山器械有限公司2012 年憑 證借月日字號摘要借方貸方或余額貸41月初余額借67 3002銀收2收到前欠貨款存行60 000借7 30015轉5切管機貨款、銷項稅105 300借112 60018銀收6收到前欠貨款存行105 300借7 300430本月合計105 300165 300借7 300原材料明細分類賬二級或明細科目：角鋼計量單位：噸2012 年憑 證摘 要借方貸方余額月 日字號數(shù)量單價金額數(shù)量單價金額數(shù)量單價金額41月初余額52 20011 0002轉1結轉實際成本202 200

15、44 000252 20055 0004轉3領用122 20026 400132 20028 6008轉4結轉實際成本282 20061 600412 20090 200430本月合計282 200105 600122 20026 400412 20090 200二級或明細科目：鑄鐵計量單位：噸2012 年憑 證摘 要借方貸方余額月 日字號數(shù)量單價金額數(shù)量單價金額數(shù)量單價金額41月初余額31 6504 9502轉1結轉實際成本601 65099 000631 650103 9504轉3領用251 65041 250381 65062 700430本月合計601 65099 000251 650

16、41 250381 65062 700庫存商品細分類賬二級或明細科目：切管機2012 年憑 證要月 日字摘號4 1月初余額30 轉 11 完工 100 臺成本30 轉 12 售 950 臺的成本430本月合計二級或明細科目：焊機2012 年憑 證要摘月 日字號4 1月初余額30 轉 11 完工 300 臺成本30 轉 12 售 850 臺的成本430本月合計計量單位：臺借方貸方余額數(shù)量單價金額數(shù)量單價金額數(shù)量單價金額1 080126136 08010012612 6001 180126148 680950126119 70023012628 98010012612 600950126119 7

17、0023012628 980計量單位：臺借方貸方余額數(shù)量單價金額數(shù)量單價金額數(shù)量單價金額990117115 83030011735 1001 290117150 93085011799 45044011751 48030011735 10085011799 45044011751 480生產(chǎn)成本細分類賬二級或明細科目： 切管機2012 年憑 證摘要借方貸 方余 額月日字號直接材料費直接人工費制造費用合 計44轉3生產(chǎn)耗料29 70029 70029 70030轉8分配生產(chǎn)工人工資32 50032 50062 20030轉9計提職工福利費4 5504 55066 75030轉10分配制造費用24

18、 50024 50091 25030轉11結轉完工100 臺成本12 60078 650430本月合計29 70037 05024 50091 25012 60078 650二級或明細科目： 焊機2012 年憑 證摘要借方貸 方余 額月日字號直接材料費直接人工費制造費用合 計44轉3生產(chǎn)耗料28 60028 60028 60030轉8分配生產(chǎn)工人工資30 00030 00058 60030轉9計提職工福利費4 2004 20062 80030轉10分配制造費用32 53032 53095 33030轉11結轉完工300 臺成本35 10060 230430本月合計28 60034 20032

19、53095 33035 10060 230實驗 5 關鍵性參考答案萬山市旭東設備制造公司2012 年 6 月份“資產(chǎn)負債表” 、“利潤表”：資 產(chǎn) 負 債 表編制單位： 萬山市旭東設備制造公司2012 年 6 月 30 日單位：元資 產(chǎn)行期末數(shù)負債及所有者權益行期末數(shù)年初數(shù)年初數(shù)次次流動資產(chǎn)：流動負債：貨幣資金573 612.35575 849.45短期借款250 000.0080 000.00交易性金融資產(chǎn)交易性金融負債應收票據(jù)46000.0060 000.00應付票據(jù)53 000.0080 000.00應收賬款113 000.00123 000.00應付賬款119 000.00151 60

20、0.00預付賬款27800.00120 530.00預收賬款40 000.0045 000.00應收利息應付職工薪酬29 762.8322 339.65應收股利應交稅費18 482.02其他應收款5000.004 380.00應付利息2 100.66存貨219 473.04622 626.89應付股利一年內到期的非流動資產(chǎn)其他應付款9 105.027 000.00其他流動資產(chǎn)一年內到期的非流動負債流動資產(chǎn)合計984885.391 506 386.34其他流動負債非流動資產(chǎn)：流動負債合計500 867.85406 522.33可供出售金融資產(chǎn)非流動負債：持有至到期投資長期借款長期應收款應付債券長

21、期股權投資長期應付款投資性房地產(chǎn)專項應付款固定資產(chǎn)4 208 143.284 007 800.68預計負債在建工程遞延所得稅負債工程物資其他非流動負債固定資產(chǎn)清理非流動負債合計無形資產(chǎn)所有者權益：商譽實收資本4 500 000.004 500 000.00長期待攤費用資本公積110 000.00110 000.00遞延所得稅資產(chǎn)盈余公積43 500.0043 500.00其他非流動資產(chǎn)未分配利潤38 660.82454 164.69非流動資產(chǎn)合計4 208 143.284 007 800.68所有者權益合計4 692 160.825 107 664.69資產(chǎn)總計5 193 028.675 51

22、4 187.02負債及所有者權益總計5 193 028.675 514 187.02利潤表編制單位： 萬山市旭東設備制造公司2012 年 6 月單位：元項目本月數(shù)本年累計數(shù)一、營業(yè)收入744000.003 982690.56減：營業(yè)成本579242.783 060427.31營業(yè)稅金及附加6477.0040089.89銷售費用20 000.00109800.00管理費用46 080.22256179.07財務費用1200.007180.00加：公允價值變動收益（損失以“”號填列）投資收益（損失以“”號填列）8000.0030500.00二、營業(yè)利潤（虧損以“”號填列）99 000.005395

23、14.29加：營業(yè)外收入15 800.0081590.87減：營業(yè)外支出25 800.0067100.00三、利潤總額（虧損總額以“”號填列）89 000.00554005.16減：所得稅費用22 250.00138501.29四、凈利潤（凈虧損以“”號填列）66 750.00415503.87五、每股收益：（一）基本每股收益（二）稀釋每股收益實驗 6 關鍵性參考答案萬山市沙河鑄造廠2012 年 6 月份專用記賬憑證如下（以會計分錄代替）：1.借：銀行存款150 000貸：短期借款150 000（銀收 1 號）2.借：管理費用1 420貸：銀行存款1 420（銀付 1 號）3.借：銀行存款36

24、 000貸：應收賬款西南電機廠36 000（銀收 2 號）4.借：應付賬款蘭州市鋼鐵公司18 000貸：銀行存款18 000（銀付 2 號）5.借：銷售費用2 500貸：銀行存款2 500（銀付 3 號）6.借：材料采購生鐵64 000廢鋼40 000應交稅費應交增值稅（進項稅額）17 680貸：銀行存款121 680（銀付 4 號）7.借：材料采購生鐵1 200廢鋼600貸：銀行存款1 800（銀付 5 號）8.借：原材料生鐵65 200廢鋼40 600貸：材料采購生鐵65 200廢鋼40 600（轉 1 號）9.借：生產(chǎn)成本 25KW 電機殼49 640貸：原材料生鐵29 340廢鋼20

25、300（轉 2 號）10.借：固定資產(chǎn)50 000應交稅費應交增值稅（進項稅額）8 500貸：銀行存款58 500 （銀付 6 號）11. 借：生產(chǎn)成本 40KW 電機殼54 530貸：原材料生鐵34 230廢鋼20 300（轉 3 號）12.借：其他應收款周明池2 000貸：銀行存款2 000（銀付 7 號）13.借：庫存現(xiàn)金80 500貸：銀行存款80 500（銀付 8 號）14.借：銀付職工薪酬80 500貸：庫存現(xiàn)金80 500（現(xiàn)付 1 號）15.借：管理費用1 968貸：原材料備品備件1 968（轉 4 號）16.（ 1）借：管理費用1420貸：其他應收款周明池1420（轉 5 號

26、）（2）借：庫存現(xiàn)金580貸：其他應收款周明池580（現(xiàn)收 1 號）17.借：生產(chǎn)成本 25KW電機殼1 350 40KW 電機殼1 800貸：原材料油漆3 150（轉 6 號）18.借：管理費用217.50貸：庫存現(xiàn)金217.50（現(xiàn)付2 號）19.借：制造費用890管理費用492貸：銀行存款1 382（銀付9 號）20.借：盈余公積60 000貸：實收資本60 000（轉 7 號）21.借：銀行存款200 070貸：主營業(yè)務收入171 000應交稅費應交增值稅（銷項稅額）29 070 （銀收 3 號）22.借：應付賬款萬山市廢品公司390貸：營業(yè)外收入390（轉 8 號）23.借：制造費用

27、2 300管理費用4 00貸：銀行存款2 700（銀付10 號）24.借：銀行存款208 494貸：主營業(yè)務收入178 200應交稅費應交增值稅（銷項稅額）30 294（銀收 4 號）25.借：生產(chǎn)成本 25KW電機殼24 000 40KW 電機殼30 000制造費用3 500管理費用23 000貸：應付職工薪酬80 500（轉 9 號）26.借：生產(chǎn)成本 25KW電機殼3 360 40KW 電機殼4 200制造費用490管理費用3 220貸：應付職工薪酬11 270（轉 10 號）27.借：制造費用2 000管理費用2 500貸：累計折舊4 500（轉 11 號）28.借：財務費用562.5

28、0貸：應付利息562.50（轉 12 號）29.借：生產(chǎn)成本 25KW 電機殼4 080 40KW 電機殼5 100貸： 制造費用9 180（轉 13 號）30.借：庫存商品 25KW 電機殼82 430 40KW 電機殼95 630貸：生產(chǎn)成本 25KW 電機殼82 430 40KW 電機殼95 630（轉 14 號）31.借：主營業(yè)務成本168 497貸：庫存商品 25KW 電機殼82 430 40KW 電機殼86 067（轉 15 號）32.借：營業(yè)稅金及附加3 318.40貸：應交稅費應交城建稅2 322.88應交教育費附加995.52（轉 16 號）33.借：主營業(yè)務收入349200

29、營業(yè)外收入390貸：本年利潤349 590（轉 17 號）34.借：本年利潤209 515.40貸：主營業(yè)務成本168 497.00營業(yè)稅金及附加3 318.40銷售費用2 500.00管理費用34 637.50財務費用562.50（轉 18 號）35.（ 1）借：所得稅費用35 018.65貸：應交稅費應交所得稅35 018.65（轉 19 號）（ 2）借：本年利潤35 018.65貸：所得稅費用35 018.65（轉 20 號）36.借：應交稅費應交增值稅33 184.00應交城建稅2 322.88應交教育費附加995.52應交所得稅35 018.65貸：銀行存款71 521.05（銀付

30、11 號）萬山市沙河鑄造廠2012 年 6 月份“科目匯總表” 、“資產(chǎn)負債表”、“利潤表”分別為：科 目 匯 總 表科匯字第1 號編制單位： 萬山市沙河鑄造廠2012 年 6 月 1 日至 30 日單位：元會計科目行借 方貸 方會計科目行次借 方貸 方次1001庫存現(xiàn)金181 080.0080 717.50承上頁431002銀行存款2594 564.00362 003.052201應付票據(jù)441012其他貨幣資金32202應付賬款4518 390.001101交易性金融資產(chǎn)42203預收賬款461121應收票據(jù)52211應付職工薪酬4780 500.0091 770.001122應收賬款63

31、6 000.002221應交稅費4897 701.0597 701.051123預付賬款72231應付利息49562.501131應收股利82232應付股利501132應收利息92241其他應付款511221其他應收款102 000.002 000.002501長期借款521231壞賬準備112502應付債券531401材料采購12105 800.00105 800.002701長期應付款541402在途物資132702未確認融資費用551403原材料14105 800.00109 288.002711專項應付款561404材料成本差異152801預計負債571405庫存商品16178 060

32、.00168 497.002901遞延所得稅負債581408委托加工物資17591411周轉材料184001實收資本6060 000.001471存貨跌價準備194002資本公積611501持有至到期投資204101盈余公積6260 000.001502持有至到期投資減214103本年利潤63244 534.05349 590.00值準備1503可供出售金融資產(chǎn)224104利潤分配641511長期股權投資23651512長期股權投資減值245001生產(chǎn)成本66178 060.00178 060.00準備1531長期應付款255101制造費用679 180.009 180.001601固定資產(chǎn)2

33、650 000.001602累計折舊274 500.006001主營業(yè)務收入68349 200.00349 200.001603固定資產(chǎn)減值準備286501其他業(yè)務收入691605在建工程296111投資收益701606工程物資306301營業(yè)外收入71390.00390.001607固定資產(chǎn)清理316401主營業(yè)務成本72168 497.00168 497.001701無形資產(chǎn)326402其他業(yè)務成本731702累計攤銷336403營業(yè)稅金及附加743 318.43 318.41703無形資產(chǎn)減值準備346601銷售費用752 500.002 500.001711商譽356602管理費用7634 637.5034 637.501801長期待攤費用366603財務費用77562.50562.501811遞延所得稅資產(chǎn)376701資產(chǎn)減值損失781901待處理財產(chǎn)損溢386711營業(yè)外支出79396801所得稅費用8035 018.6535 018.652001短期借款40150 000