個(gè)人所得稅資料

1、一.學(xué)科鏈接：1、個(gè)人所得稅的改革 經(jīng)濟(jì)常識(shí)角度（1）市場(chǎng)調(diào)節(jié)存在著固有的弱點(diǎn)和缺陷，價(jià)值規(guī)律的自發(fā)調(diào)節(jié)容易引起社會(huì)各階層收 入差距的擴(kuò)大。對(duì)此，國(guó)家應(yīng)運(yùn)用經(jīng)濟(jì)手段、法律手段和必要的行政手段進(jìn)行宏觀調(diào)控。 國(guó)家提高個(gè)人所得稅起征點(diǎn)，并用法律的形式固定下來(lái)，是運(yùn)用經(jīng)濟(jì)手段和法律手段進(jìn)行 宏觀調(diào)控的表現(xiàn)。（2）稅收是調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的重要杠桿、社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)以實(shí)現(xiàn)共同富裕為根本目標(biāo)?，F(xiàn) 行個(gè)人所得稅規(guī)定的工資、薪金所得扣除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)偏低，導(dǎo)致中低工薪收入者的稅收負(fù)擔(dān) 偏重，這是違背共同富裕這一目標(biāo)的。為防止收入差距過(guò)分?jǐn)U大，實(shí)現(xiàn)社會(huì)公平，構(gòu)建和 諧社會(huì)，運(yùn)用稅收政策的改革予以調(diào)節(jié)是完全必要的。（3）稅收是

2、國(guó)家為實(shí)現(xiàn)其職能，憑借其政治權(quán)力，依法無(wú)償取得財(cái)政收入的基本形式。稅收具有強(qiáng)制性、無(wú)償性和固定性三個(gè)基本特征。2006年1月1日起個(gè)人所得稅將按照新的起征點(diǎn)征收，也體現(xiàn)了稅收的這三個(gè)基本特征。（4）依法納稅是公民的基本義務(wù)。草案規(guī)定，個(gè)人所得超過(guò)國(guó)家院規(guī)定數(shù)額的，在兩 處以上取得工資、薪金所得和沒有扣繳義務(wù)人的，要按照國(guó)家規(guī)定自行辦理納稅申報(bào)。草 案強(qiáng)化稅收征管的內(nèi)容表明了這一點(diǎn)。（5）效率與公平的關(guān)系。效率是公平的基礎(chǔ)，公平是效率的前提。要堅(jiān)持效率優(yōu)先、 兼顧公平的原則。提高個(gè)人所得稅起征點(diǎn)，有利于更好地維護(hù)社會(huì)公平，并為提高效率提 供穩(wěn)定的社會(huì)環(huán)境。哲學(xué)常識(shí)角度（1）一切從實(shí)際出發(fā)。為了適

3、應(yīng)中國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和百姓收支水平變化，中國(guó)通過(guò)修改法 律，提高個(gè)人所得稅起征點(diǎn)，這體現(xiàn)了物質(zhì)決定意識(shí)，一切從實(shí)際出發(fā)，主觀符合客觀的 道理。（2）聯(lián)系的觀點(diǎn)。個(gè)人所得稅起征點(diǎn)涉及廣大工薪收入者的切身利益，全社會(huì)普遍關(guān) 注。提高個(gè)人所得稅起征點(diǎn)，有利于調(diào)節(jié)個(gè)人收入，實(shí)現(xiàn)社會(huì)公平，構(gòu)建和諧社會(huì)。這說(shuō) 明事物事普遍聯(lián)系的。（3）量變引起質(zhì)變。量變引起質(zhì)變的道理，要求重視量的積累。個(gè)人所得稅政策、法 規(guī)的完善，不可能一蹴而就，要循序漸進(jìn)。（4）集體主義價(jià)值觀。我國(guó)稅收體現(xiàn)的分配關(guān)系是在社會(huì)主義國(guó)家、企業(yè)、個(gè)人在根 本利益一致的基礎(chǔ)上，整體利益與局部利益，長(zhǎng)遠(yuǎn)利益與眼前利益的關(guān)系。政治常識(shí)角度（1）人民民主

4、專政的本質(zhì)是人民當(dāng)家作主，人民民主具有廣泛性和真實(shí)性。通過(guò)個(gè)人 所得稅聽證聽取有關(guān)部門、專家學(xué)者、各界代表的意見，確定個(gè)人所得稅工薪所得減除費(fèi) 用標(biāo)準(zhǔn)，這充分體現(xiàn)了人民當(dāng)家作主，真實(shí)反映了我國(guó)民主制度在不斷完善。（2）人民代表大會(huì)制度是我國(guó)的根本政治制度，全國(guó)人大常委會(huì)是全國(guó)人大的常設(shè)機(jī) 關(guān)，全國(guó)人大及其常委會(huì)擁有立法權(quán)。十屆全國(guó)人大常委會(huì)第十七次會(huì)議審議個(gè)人所得稅 法修正案草案，正反映了這些內(nèi)容。（3）體現(xiàn)了國(guó)家的經(jīng)濟(jì)職能。在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下，國(guó)家管理經(jīng)濟(jì)的職能主要 是進(jìn)行經(jīng)濟(jì)調(diào)節(jié)、市場(chǎng)監(jiān)管、社會(huì)管理和公共服務(wù)。全國(guó)人大常委會(huì)召開個(gè)人所得稅工薪 所得減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)聽證會(huì)，提高政府決策的民

5、主化和科學(xué)化，體現(xiàn)了我國(guó)組織經(jīng)濟(jì)建設(shè)的 職能。（4）體現(xiàn)了國(guó)家機(jī)構(gòu)的組織和活動(dòng)原則。對(duì)個(gè)人所得稅法修正案草案的審議，體現(xiàn)了 民主集中制原則。提高個(gè)人所得稅起征點(diǎn)能減輕中低工薪收入者的稅收負(fù)擔(dān)，體現(xiàn)了對(duì)人 民負(fù)責(zé)原則。立法機(jī)關(guān)按照立法程序修改個(gè)人所得稅法，體現(xiàn)了依法治國(guó)原則。（5）公民依法通過(guò)各種途徑和形式，管理國(guó)家和社會(huì)事務(wù)，是我國(guó)人民主人翁地位的 具體體現(xiàn)。舉行個(gè)人所得稅工薪所得扣除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)聽證會(huì)聽取各方面的意見，是人民行使 當(dāng)家作主權(quán)利的重要方式。2、合理調(diào)節(jié)收入分配經(jīng)濟(jì)常識(shí)角度（1）市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的弊端和缺陷：市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)是資源配置的有效形式，同時(shí)市場(chǎng)也存在著固 有的弊端和缺陷，社會(huì)各階層收入差距

6、的擴(kuò)大反映了價(jià)值規(guī)律調(diào)節(jié)的缺陷，體現(xiàn)了市場(chǎng)經(jīng) 濟(jì)的自發(fā)性，甚至造成兩極分化，由此引起的社會(huì)矛盾不利于經(jīng)濟(jì)和社會(huì)的健康發(fā)展。（2）國(guó)家的宏觀調(diào)控：針對(duì)目前居民收入分配中的巨大差距，要彌補(bǔ)市場(chǎng)缺陷，維護(hù) 社會(huì)公平和穩(wěn)定，需要國(guó)家綜合運(yùn)用各種手段，加強(qiáng)分配領(lǐng)域的調(diào)節(jié)，把“有形的手”和 市場(chǎng)調(diào)節(jié)這只“無(wú)形的手”相結(jié)合，才能保證社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展。（3）社會(huì)主義本質(zhì)和社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的根本目標(biāo)：社會(huì)主義的本質(zhì)要求解放和發(fā)展 生產(chǎn)力，消滅剝削，消除兩極分化，最終實(shí)現(xiàn)共同富裕。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)作為手段，本身不具有 社會(huì)性質(zhì)，我國(guó)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)和社會(huì)主義基本制度結(jié)合，以共同富裕為最終目標(biāo)。著力解決 當(dāng)前社會(huì)生活中

7、的分配差距，體現(xiàn)了上述要求。（4）我國(guó)現(xiàn)階段分配制度和“效率優(yōu)先、兼顧公平”的分配原則：合理調(diào)節(jié)收入分配 ，必須堅(jiān)持和完善我國(guó)目前以按勞分配為主體、多種分配方式并存的分配制度，以及“效 率優(yōu)先、兼顧公平”的原則。堅(jiān)持各種生產(chǎn)要素按貢獻(xiàn)參與分配，才能激勵(lì)人們更有效地 使用生產(chǎn)要素，提高生產(chǎn)要素的利用效率；同時(shí)，又要通過(guò)分配政策和稅收政策，有效調(diào) 節(jié)過(guò)高收入，規(guī)范個(gè)人收入分配秩序，提高低收人者收入水平，逐步擴(kuò)大中等收入者比重 ，努力緩解地區(qū)之間和部分社會(huì)成員收入分配差距擴(kuò)大的趨勢(shì)。（5）財(cái)政與稅收：財(cái)政與稅收是國(guó)家進(jìn)行宏觀調(diào)控的重要手段，個(gè)稅改革，有利于調(diào) 節(jié)社會(huì)分配結(jié)構(gòu)，增加國(guó)家財(cái)政收人，進(jìn)一步

8、發(fā)揮財(cái)政、稅收在經(jīng)濟(jì)生活中的重大作用。哲學(xué)常識(shí)角度（1）一切從實(shí)際出發(fā)、實(shí)事求是：物質(zhì)與意識(shí)的辯證關(guān)系要求我們一切從實(shí)際出發(fā)， 堅(jiān)持主觀與客觀具體歷史的統(tǒng)一，清醒認(rèn)識(shí)我國(guó)居民收入差距的現(xiàn)狀，體現(xiàn)了這一唯物主 義觀點(diǎn)。（2）聯(lián)系、發(fā)展、全面的觀點(diǎn)：隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)的發(fā)展變化，“十一五”期間國(guó)家 將更加關(guān)注社會(huì)公平，讓更多的人享受經(jīng)濟(jì)發(fā)展成果。體現(xiàn)了發(fā)展變化的觀點(diǎn)，深刻理解 這一變化，應(yīng)當(dāng)聯(lián)系我國(guó)當(dāng)前的社會(huì)實(shí)際。（3）兩點(diǎn)論和重點(diǎn)論：效率優(yōu)先和兼顧公平的分配原則，體現(xiàn)了兩點(diǎn)論和重點(diǎn)論的統(tǒng)。（4）實(shí)踐與認(rèn)識(shí)：人均 GDP達(dá)到1000美元，既是經(jīng)濟(jì)發(fā)展的黃金時(shí)期，又是矛盾凸 現(xiàn)期，借鑒世界上其他國(guó)家的

9、經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，適當(dāng)調(diào)節(jié)社會(huì)分配結(jié)構(gòu)，統(tǒng)籌經(jīng)濟(jì)社會(huì)的全面發(fā)展，體現(xiàn)了認(rèn)識(shí)與實(shí)踐的辯證關(guān)系。政治常識(shí)角度（1）國(guó)家性質(zhì)及其職能、原則：我國(guó)是人民當(dāng)家作主的社會(huì)主義國(guó)家，各級(jí)國(guó)家機(jī)關(guān) 是人民利益的執(zhí)行者和捍衛(wèi)者，政府有管理經(jīng)濟(jì)社會(huì)事務(wù)的職能。正確處理公平與效率的 關(guān)系，要求各級(jí)政府切實(shí)堅(jiān)持對(duì)人民負(fù)責(zé)的原則，認(rèn)真行使經(jīng)濟(jì)、文化職能，管理社會(huì)公 共事務(wù)的職能，維護(hù)好廣大人民群眾的根本利益。（2）黨的性質(zhì)、地位、宗旨、領(lǐng)導(dǎo)方式：中國(guó)共產(chǎn)黨是社會(huì)主義事業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)核心。隨 著我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)的發(fā)展，“十一五”規(guī)劃把解決收人差距過(guò)大的問(wèn)題放在突出位置，以期 讓“改革和發(fā)展的成果”惠及全體人民。體現(xiàn)了我們黨堅(jiān)持“三個(gè)代表”

10、，始終代表最廣 大人民的根本利益。3、加快完善社會(huì)保障體系經(jīng)濟(jì)常識(shí)角度|（1）社會(huì)主義本質(zhì)：加快完善社會(huì)保障制度，是社會(huì)主義本質(zhì)的客觀要求。（2 ）社會(huì)保障的地位、作用以及原則：建立和完善社會(huì)保障體系，是建立社會(huì)主義市 場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的重要支柱。深化國(guó)有企業(yè)改革，增強(qiáng)企業(yè)活力，需要完善社會(huì)保障制度。維 護(hù)勞動(dòng)者的合法權(quán)益，實(shí)現(xiàn)社會(huì)安定，需要健全社會(huì)保障制度。要堅(jiān)持既有利于生產(chǎn)、又 要保障基本生活、權(quán)利與義務(wù)相統(tǒng)一的原則，建立健全社會(huì)保障制度。哲學(xué)常識(shí)角尸（1 ）物質(zhì)和意識(shí)的辯證關(guān)系：要求我們一切從實(shí)際出發(fā)。我國(guó)的社會(huì)保障要從我國(guó)的 基本國(guó)情出發(fā)，把基點(diǎn)放在我國(guó)現(xiàn)有生產(chǎn)力水平上。（2）聯(lián)系的觀點(diǎn)：建

11、立和完善社會(huì)保障體系，是建立社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的重要支 柱，關(guān)系到改革、發(fā)展、穩(wěn)定的大局，關(guān)系到全面建設(shè)小康社會(huì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。（3）矛盾的觀點(diǎn)。勞動(dòng)者應(yīng)在履行規(guī)定義務(wù)的前提下，去享受社會(huì)保障待遇的權(quán)利， 做到權(quán)利和義務(wù)的統(tǒng)一。政治常識(shí)角度（1）國(guó)家性質(zhì)與職能、組織和活動(dòng)原則：我國(guó)的國(guó)家性質(zhì)決定了我國(guó)各級(jí)政府必須堅(jiān) 持對(duì)人民負(fù)責(zé)原則，認(rèn)真履行政治職能、經(jīng)濟(jì)職能、社會(huì)公共服務(wù)職能。抓緊完善社會(huì)保 障制度的法制建設(shè)又體現(xiàn)了依法治國(guó)原則。（2）黨的性質(zhì)、宗旨：中國(guó)共產(chǎn)黨是中國(guó)各族人民利益的忠實(shí)代表，宗旨是全心全意 為人民服務(wù)。加快完善社會(huì)保障制度，是認(rèn)真貫徹落實(shí)“三個(gè)代表”的具體體現(xiàn)。二、精編例題【例

12、1】運(yùn)用經(jīng)濟(jì)學(xué)的知識(shí)分析我國(guó)進(jìn)行個(gè)人所得稅修改的原因?！敬鸢浮總€(gè)人所得稅有組織財(cái)政收入和調(diào)節(jié)收入分配的功能，隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，800元的個(gè)稅起征點(diǎn)已經(jīng)不能很好地調(diào)節(jié)收入分配。社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)以實(shí)現(xiàn)共同富裕為 目標(biāo)，國(guó)家應(yīng)該運(yùn)用經(jīng)濟(jì)手段和法律手段，實(shí)現(xiàn)社會(huì)穩(wěn)定，為經(jīng)濟(jì)發(fā)展創(chuàng)造良好的社會(huì)環(huán) 境?！纠?】運(yùn)用哲學(xué)的知識(shí)說(shuō)明我國(guó)進(jìn)行個(gè)人所得稅修改的依據(jù)?！敬鸢浮课镔|(zhì)決定意識(shí)，要求我們一切從實(shí)際出發(fā)。我國(guó)現(xiàn)行個(gè)人所得稅法已經(jīng)不 適應(yīng)我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和人民生活水平提高的需要，因此要從變化了的實(shí)際出發(fā)，進(jìn)行改革。 事物是普遍聯(lián)系的，任何事物都與周圍的其他事物相互影響，相互制約。個(gè)人所得稅的 征收，關(guān)系人民切身利

13、益，體現(xiàn)著黨和國(guó)家的方針政策，影響著經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會(huì)穩(wěn)定，必 須妥善處理眼前利益和長(zhǎng)遠(yuǎn)利益的關(guān)系，合理確定起征點(diǎn)。事物運(yùn)動(dòng)是有規(guī)律的，必須 按規(guī)律辦事。確定符合經(jīng)濟(jì)規(guī)律和現(xiàn)代稅制要求的起征點(diǎn)。實(shí)踐決定認(rèn)識(shí)，認(rèn)識(shí)應(yīng)隨著 實(shí)踐的發(fā)展而不斷深化?！纠?】運(yùn)用政治常識(shí)的知識(shí)說(shuō)明我國(guó)進(jìn)行個(gè)人所得稅修改的必要性【答案】國(guó)家機(jī)構(gòu)是實(shí)施國(guó)家職能的載體。必須履行經(jīng)濟(jì)職能、政治職能，調(diào)節(jié)社 會(huì)經(jīng)濟(jì)生活，促進(jìn)社會(huì)公平，維護(hù)社會(huì)秩序。對(duì)人民負(fù)責(zé)是我國(guó)國(guó)家機(jī)構(gòu)的組織活動(dòng)原 則。必須以人民的根本利益為出發(fā)點(diǎn)和歸宿，為人民服務(wù)，使人民群眾不斷獲得切實(shí)的經(jīng) 濟(jì)、政治、文化利益?！纠?4】我國(guó)進(jìn)行個(gè)人所得稅修改有什么經(jīng)濟(jì)意義？【

14、答案】 個(gè)人所得稅起征點(diǎn)的提高，是分配政策的一種調(diào)整。它會(huì)使一部分中低收入 者得到實(shí)惠，有利于提高中低收入者家庭的生活水平和質(zhì)量，因而能從整體上提高人民的 生活水平；提高起個(gè)人所得的稅征點(diǎn)體現(xiàn)了再分配中的“兼顧公平”。通過(guò)個(gè)人所得稅的 調(diào)整，能把收入差距控制在一定范圍內(nèi)，兼顧各階層各方面群眾利益，實(shí)現(xiàn)合理的公平分 配，防止出現(xiàn)嚴(yán)重的兩極分化，是社會(huì)主義社會(huì)共同富裕的本質(zhì)要求。也有利于社會(huì)主義 和諧社會(huì)的構(gòu)建。【例 5】材料一：這次修改個(gè)稅法引起全社會(huì)的關(guān)注不僅僅是因?yàn)樗婕暗搅怂屑{ 稅人的切身利益，而且也因?yàn)樗跊Q策程序上的新意。 9月 27日的扣除個(gè)人所得稅標(biāo)準(zhǔn)聽 證會(huì)在各方期許中順利召開

15、，這是中華人民共和國(guó)立法法頒布 5 年來(lái)，中國(guó)的最高立 法機(jī)關(guān)全國(guó)人大舉行的第一次立法聽證會(huì)，也是迄今為止中國(guó)最高級(jí)別的一次立法聽證會(huì) 。在舉行聽證會(huì)前，全國(guó)人大通過(guò)媒體向社會(huì)發(fā)布公告，公眾踴躍報(bào)名，從收到的 4983 件 申請(qǐng)中遴選出最后的 20 名陳述人。在他們當(dāng)中，有工人、教師、研究員、公務(wù)員等，東、 中 、西部地區(qū)都有代表參加，工薪收入較高、較低的行業(yè)、職業(yè)也有適當(dāng)?shù)拿~，代表不 同觀點(diǎn)的公眾各方都有了一個(gè)闡述自己觀點(diǎn)的機(jī)會(huì)。聽證會(huì)全程直播，媒體廣泛報(bào)道，公 眾高度關(guān)注。材料二：我國(guó)此次提高費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)后，“四金” （ 指住房公積金、醫(yī)療保險(xiǎn)金、基本 養(yǎng)老保險(xiǎn)金、失業(yè)保險(xiǎn)金 ） 的優(yōu)惠

16、政策將保留不變。國(guó)家實(shí)行所得稅分享改革后，中央集中 的個(gè)人所得稅增量收入全部用于對(duì)中西部地區(qū)的一般性轉(zhuǎn)移支付，按照公平、公正的原則 ，采用規(guī)范的方法進(jìn)行分配。主要用于償還到期債務(wù)、保障行政事業(yè)單位職工工資發(fā)放、 地方政權(quán)機(jī)構(gòu)正常運(yùn)轉(zhuǎn)和社會(huì)保障等基本公共支出，在一定程度上遏制了地區(qū)間財(cái)力差距 擴(kuò)大的趨勢(shì)，對(duì)統(tǒng)籌地區(qū)協(xié)調(diào)發(fā)展，促進(jìn)地區(qū)間公共服務(wù)均等化，起到了重要作用。（1）為什么說(shuō)這次個(gè)人所得稅法的修訂是民主立法的一大步？（2）運(yùn)用政治常識(shí)知識(shí)，分析這次立法聽證會(huì)的意義。（3）運(yùn)用經(jīng)濟(jì)常識(shí)知識(shí)分析說(shuō)明個(gè)稅法的修訂是如何體現(xiàn)財(cái)政、稅收作用的？ 【答案】（1）個(gè)稅法的修訂過(guò)程說(shuō)明，社會(huì)主義民主具有廣泛

17、性和真實(shí)性的特點(diǎn)，是 人民行使民主權(quán)利，當(dāng)家作主的體現(xiàn)；個(gè)稅法的修訂體現(xiàn)了依法治國(guó)的原則，立法機(jī)關(guān)嚴(yán) 格按照立法程序制定法律，人民群眾是依法治國(guó)的主體。（2）充分發(fā)揚(yáng)民主，擴(kuò)大公民的立法參與，推進(jìn)社會(huì)主義民主政治建設(shè)。堅(jiān)持走 群眾路線，貫徹民主集中制原則和對(duì)人民負(fù)責(zé)原則。立法機(jī)關(guān)嚴(yán)格按照立法程序制定法 律，維護(hù)人民群眾當(dāng)家作主地位，貫徹了依法治國(guó)原則。對(duì)于構(gòu)建社會(huì)主義和諧社會(huì)具 有重大意義。（3）保留“四金”的優(yōu)惠政策，有利于及時(shí)提供社會(huì)保障，維護(hù)勞動(dòng)節(jié)者的合法權(quán) 益，實(shí)現(xiàn)社會(huì)穩(wěn)定；實(shí)行統(tǒng)一的扣除標(biāo)準(zhǔn)，有利于發(fā)揮稅收調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的作用；縮小地區(qū)收 入差距，促進(jìn)人才資源的自由流動(dòng)，為中西部地區(qū)經(jīng)濟(jì)社

18、會(huì)發(fā)展創(chuàng)造公平的稅收環(huán)境。 中央集權(quán)的個(gè)人所得稅增量收入用于中西部地區(qū)，可以有效地調(diào)節(jié)資源配置，遏制地區(qū)間 財(cái)力差距擴(kuò)大的趨勢(shì)，統(tǒng)籌地區(qū)協(xié)調(diào)發(fā)展；促進(jìn)地區(qū)間公共服務(wù)均等化，使國(guó)家機(jī)構(gòu)更好 地履行職能，為人民服務(wù)；促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和人民生活水平的提高?！纠?6】我國(guó)個(gè)人所得稅改革的起征點(diǎn)最后定在 1600 元，是一個(gè)平衡、妥協(xié)的結(jié)果。 客觀的說(shuō)，雖然此次個(gè)人所得稅法的修改對(duì)于更好地發(fā)揮個(gè)人所得稅的功能起到了一定的 效果，但它只是整個(gè)個(gè)人所得稅改革的一小部分，在我國(guó)人口眾多，城鄉(xiāng)收入差異大，地 區(qū)發(fā)展不平衡的情況下，個(gè)人所得稅制度的完善不可能一蹴而就，需要視經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r和 社會(huì)環(huán)境的變化分步實(shí)施。從世

19、界發(fā)達(dá)國(guó)家個(gè)人所得稅制度建設(shè)情況看，都經(jīng)歷了一個(gè)不 斷改革和完善的過(guò)程。運(yùn)用所學(xué)哲學(xué)知識(shí)說(shuō)明應(yīng)如何正確理解和看待這次個(gè)人所得稅法的修改?！敬鸢浮窟@次個(gè)稅法的修改有利于更好地發(fā)揮個(gè)人所得稅的功能，任何事物都是一 分為二的，盡管這次修改只是個(gè)稅的發(fā)展的在大步，還存在著許多有待完善的地方，但看 問(wèn)題既要全面，又要關(guān)于分清主流和支流。事物的變化和發(fā)展是一個(gè)從量變到質(zhì)變的過(guò) 程，由于我國(guó)矛盾的特殊性，個(gè)稅制度的完善不可能一蹴而就。我們要堅(jiān)持適度的原則， 穩(wěn)步推進(jìn)和完善。【例 7】 2005年 9月 9日人民日?qǐng)?bào)載文指出，解決就業(yè)問(wèn)題是我同現(xiàn)代化建設(shè)進(jìn) 程中面臨的一項(xiàng)長(zhǎng)期、艱巨的任務(wù)，就業(yè)形勢(shì)依然嚴(yán)峻，今

20、后幾年矛盾尤為突出。根據(jù)預(yù) 測(cè)，今后兩年我國(guó)新增勞動(dòng)年齡人口將進(jìn)人高峰期，農(nóng)村富余勞動(dòng)力轉(zhuǎn)移就業(yè)規(guī)模加大， 勞動(dòng)力供給大于需求的壓力很大，就業(yè)結(jié)構(gòu)性矛盾十分突出。面對(duì)新的形勢(shì)，就業(yè)再就業(yè) 工作必須進(jìn)一步加強(qiáng) , 不能有絲毫削弱。運(yùn)用所學(xué)知識(shí)，說(shuō)明如何解決就業(yè)再就業(yè)問(wèn)題。【答案】從政府來(lái)說(shuō)，促進(jìn)就業(yè)的辦法主要是：制定就業(yè)政策，開發(fā)就業(yè)崗位，創(chuàng)造公平的就業(yè)環(huán)境，規(guī)范勞動(dòng)力市場(chǎng)秩序，提供就業(yè)服務(wù)和完善社會(huì)保障體系。要加強(qiáng)法制 建設(shè)，明確責(zé)任，規(guī)范企業(yè)用人行為和勞動(dòng)力市場(chǎng)秩序，保障勞動(dòng)者平等就業(yè)的權(quán)利。 加快經(jīng)濟(jì)發(fā)展和優(yōu)化經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)，這是解決就業(yè)問(wèn)題的主要途徑。要充分發(fā)揮市場(chǎng)機(jī)制企 勞動(dòng)力資源配置中的基

21、礎(chǔ)性作用，特別是要形成以勞動(dòng)者自主就業(yè)為主導(dǎo)的新格局。推行 靈活多樣的就業(yè)形式，改善創(chuàng)業(yè)環(huán)境，鼓勵(lì)個(gè)人創(chuàng)業(yè)，以創(chuàng)業(yè)帶動(dòng)就業(yè)。從勞動(dòng)者個(gè)人 來(lái)說(shuō)，既要轉(zhuǎn)變就業(yè)觀念，更要提高自身素質(zhì)。【例 8】 2005年 9月 14日人民日?qǐng)?bào)報(bào)道，據(jù)統(tǒng)計(jì)，目前我國(guó)有2610萬(wàn)農(nóng)村人口年人均收人不足 668元， 4977萬(wàn)農(nóng)村人口年人均收入不足 924 元，他們處于絕對(duì)貧困線與 相對(duì)貧困線水平。同時(shí)，我國(guó)每年出現(xiàn)數(shù)百萬(wàn)失地農(nóng)民。目前總量已達(dá)4000萬(wàn) 5000萬(wàn)人。如果不能采取有效措施解決這些弱勢(shì)群體的社會(huì)保障問(wèn)題，使他們業(yè)有所就、老有所 養(yǎng)、病有所醫(yī)、貧有所濟(jì)，必然會(huì)影響到社會(huì)穩(wěn)定和經(jīng)濟(jì)的長(zhǎng)期可持續(xù)發(fā)展。（1）

22、結(jié)合上述材料，運(yùn)用所學(xué)知識(shí)，說(shuō)明為什么要建立健全社會(huì)保障制度？（2） 作為政府，應(yīng)如何解決弱勢(shì)群體的社會(huì)保障問(wèn)題？【答案】（1）上述材料表明，由于我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展總體水平還比較低，地區(qū)發(fā)展不 夠平衡，城鄉(xiāng)差距比較明顯，我國(guó)還有相當(dāng)一部分群體收人很低甚至沒有收入，缺乏基本 的生活保障。因此，建立健全社會(huì)保障制度，維護(hù)低收入者的合法權(quán)益，關(guān)系到改革發(fā)展 穩(wěn)定的全局，也是社會(huì)主義的本質(zhì)體現(xiàn)。（2）解決弱勢(shì)群體社會(huì)保障問(wèn)題，應(yīng)以新型農(nóng)村合作醫(yī)療和農(nóng)村最低生活保障制度為 重點(diǎn)，推進(jìn)農(nóng)村社會(huì)保障事業(yè)發(fā)展；創(chuàng)造條件，逐步建立農(nóng)村養(yǎng)老保險(xiǎn)制度；解決失地農(nóng) 民和進(jìn)城農(nóng)民工社會(huì)保障問(wèn)題，推進(jìn)城鄉(xiāng)社會(huì)保障統(tǒng)籌發(fā)展；

23、進(jìn)一步完善公共財(cái)政體制， 調(diào)整財(cái)政支出結(jié)構(gòu)，增加國(guó)家對(duì)社會(huì)保障事業(yè)的投入。關(guān)于個(gè)人所得稅的計(jì)算題例1:如果某工程師2008年3月份的月工資為5800元，則他需繳納的個(gè)人所得稅應(yīng)為。A、60 元 B、445 元 C、480 元 D、505 元解析：個(gè)人所得稅是指國(guó)度對(duì)個(gè)人所得額征收的一種稅。它對(duì)個(gè)人工資、薪金的繳納是月收入扣除2000元后的余額。因而，本題的詳細(xì)計(jì)算為：首先確定該工程師的應(yīng)稅額：5800-2000=3800 元；其次明確各段稅率 500X 5%+150Q 10%+1800 15%=445（元）。所以, 本題的正確答案為 B。領(lǐng)悟：關(guān)鍵是弄清分段后每一段的應(yīng)稅收入額（2008年3月

24、1日起，起征的標(biāo)準(zhǔn)是 2000元）。例如2000元至2500元總收入段的應(yīng)稅額為 500元，而不是2500元，不足部分，以 實(shí)際數(shù)值計(jì)算，如總收入只有 2300元，則應(yīng)稅額僅為 2300元-2000元=300元；另外還要 看清題干是要求選擇按照新標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)繳納個(gè)人所得稅總額還是挑選比以前少繳納的個(gè)人所得 稅額，避免差錯(cuò)性失分。例2:如果某員工月工資為 6000元，那么他每月應(yīng)繳納個(gè)人所得稅為。A 300 元 B、440 元 C 475 元 D、600 元（注：全月應(yīng)納稅所得額是指每月收入額減除費(fèi)用2000元后的余額）【解析】解答此題，首先要算出該員工的全月應(yīng)納稅所得額為：6000 2000=4000 （元）；其次，根據(jù)個(gè)人所得稅稅率表分段進(jìn)行計(jì)算，得出應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為：500X 5%=25（元）,1500X 10%=150（元）,2000X 15%=300（元）,25+150+300=475 （元）練習(xí)題：隨著國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)局勢(shì)的一直發(fā)展，農(nóng)夫工收入也在逐年上升。在成都某大型修建工地當(dāng)焊工的民工老許 2006年11月繳納個(gè)人所得稅 218.5元，請(qǐng)算出他該月的個(gè)人收 入是多少元？ （ B）A 2290B、3890 C 4370D 3818.5.企業(yè)增值稅的計(jì)算某服裝加工廠購(gòu)進(jìn)一匹布料，其付出的款項(xiàng)包括布料的銷售額850