《【談我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的問(wèn)題及對(duì)策】企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的問(wèn)題及對(duì)策》.doc

1、精品文章【談我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的問(wèn)題及對(duì)策】企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的問(wèn)題及對(duì)策摘要。我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)在增加企業(yè)價(jià)值和維護(hù)國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)等方面起了一定的積極作用，承擔(dān)著監(jiān)督和服務(wù)職能。但我國(guó)內(nèi)部審計(jì)起步較晚，存在著一些問(wèn)題。文章針對(duì)內(nèi)部審計(jì)存在的問(wèn)題提出了需要改進(jìn)的一些對(duì)策和建議。關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì)；問(wèn)題；對(duì)策在社會(huì)主義初級(jí)階段內(nèi)部審計(jì)是監(jiān)督和服務(wù)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的一項(xiàng)重要措施。目前，我國(guó)部分企業(yè)雖然設(shè)置了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，但內(nèi)部審計(jì)職能并未得到充分發(fā)揮。內(nèi)部審計(jì)存在的一些問(wèn)題嚴(yán)重阻礙了內(nèi)部審計(jì)的開(kāi)展，故而亟待解決。一、我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的問(wèn)題1.內(nèi)部審計(jì)缺乏獨(dú)立性我國(guó)的內(nèi)部審計(jì)，既要對(duì)企業(yè)內(nèi)部負(fù)責(zé)，又要對(duì)國(guó)家負(fù)

2、責(zé)，兩者之間存在著難以調(diào)和的矛盾沖突。公司領(lǐng)導(dǎo)和周?chē)罕妼?duì)內(nèi)部審計(jì)缺乏認(rèn)識(shí)和支持，認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)僅僅是差錯(cuò)防弊，他們敵視甚至阻撓內(nèi)部審計(jì)工作的開(kāi)展。不少企業(yè)尚未單獨(dú)設(shè)置內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，有些企業(yè)雖然設(shè)置了內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，但往往從屬于財(cái)務(wù)部門(mén)，其工作相當(dāng)于財(cái)務(wù)檢查。內(nèi)部審計(jì)人員的任用、提拔和工資報(bào)酬等利益受本單位有關(guān)職能部門(mén)的干預(yù)，難保始終站在客觀、公平、公正的立場(chǎng)上，堅(jiān)持實(shí)質(zhì)上和形式上的獨(dú)立。離開(kāi)獨(dú)立性，內(nèi)部審計(jì)的結(jié)果將會(huì)受到大眾的質(zhì)疑，故而必須保持內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性。2.內(nèi)部審計(jì)法律法規(guī)不健全隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)與經(jīng)濟(jì)舞弊現(xiàn)象愈發(fā)泛濫。建立一套完整的監(jiān)督和控制體系更加迫切，而內(nèi)部審計(jì)是

3、這一體系不可缺少的重要組成部分。我國(guó)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展時(shí)間比較短，其法律法規(guī)體系不夠健全，這就導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)人員在執(zhí)行審計(jì)工作時(shí)可能會(huì)出現(xiàn)無(wú)法可依的局面，此時(shí)只能依靠經(jīng)驗(yàn)來(lái)判斷，這在一定程度上增加了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。我國(guó)有關(guān)內(nèi)部審計(jì)方面的法律法規(guī)規(guī)定，大多居于低層次，故其權(quán)威性不夠。具有全國(guó)性法律效力的僅有我國(guó)xx年頒布的中華人民共和國(guó)審計(jì)法中第二十九條的規(guī)定，但這是專(zhuān)門(mén)針對(duì)國(guó)家審計(jì)的法律，對(duì)于內(nèi)部審計(jì)則是附帶性的。同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)法律法規(guī)也缺少統(tǒng)一的業(yè)務(wù)規(guī)范和操作指南，內(nèi)部審計(jì)工作帶有一定的盲目性。3.內(nèi)部審計(jì)的信息化程度不高目前很多企業(yè)已實(shí)現(xiàn)了財(cái)務(wù)電算化，但是計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)未能跟上財(cái)務(wù)電算化的步伐。很多企業(yè)

4、在進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)時(shí)仍然采用手工方式，沒(méi)有或者很少用到通用的審計(jì)軟件。我國(guó)內(nèi)部審計(jì)研究所需資料多數(shù)來(lái)自期刊、報(bào)紙和網(wǎng)上零星搜集的資料，取得成本高且可靠性存在很大問(wèn)題。近年來(lái)計(jì)算機(jī)弊端現(xiàn)象也逐步顯現(xiàn)，一些人利用系統(tǒng)漏洞對(duì)系統(tǒng)程序進(jìn)行惡意操縱或篡改，導(dǎo)致資料存儲(chǔ)和數(shù)據(jù)可靠性出現(xiàn)問(wèn)題。4.內(nèi)部審計(jì)結(jié)果缺乏有效運(yùn)用內(nèi)部審計(jì)結(jié)果往往由于不被重視或者領(lǐng)導(dǎo)沒(méi)有及時(shí)閱讀而被擱置一旁，所以內(nèi)部審計(jì)結(jié)果沒(méi)有得到很好的運(yùn)用。有時(shí)出于對(duì)企業(yè)不利的審計(jì)結(jié)果的考慮，不向社會(huì)公開(kāi)審計(jì)結(jié)果或有選擇的公開(kāi)，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)者和審計(jì)結(jié)果需求者掌握的審計(jì)信息嚴(yán)重不對(duì)稱(chēng)，這實(shí)際上浪費(fèi)了大量的審計(jì)資源。隨著我國(guó)加入wto，內(nèi)部審計(jì)信息公開(kāi)化已

5、成為必然趨勢(shì)。5.內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)不高內(nèi)部審計(jì)觀念落后，部分內(nèi)部審計(jì)人員存在畏難情緒，拒絕改變過(guò)去那種以監(jiān)督為目的的審計(jì)觀念。內(nèi)部審計(jì)人員多數(shù)是會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)出身，其知識(shí)結(jié)構(gòu)較單一，缺乏管理、統(tǒng)計(jì)、計(jì)算機(jī)、外語(yǔ)等方面的專(zhuān)業(yè)知識(shí)，難以綜合分析及判斷信息，故而已不能滿足內(nèi)部審計(jì)工作的高層次要求。部分內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德觀念不強(qiáng)，當(dāng)涉及到與自身利益相矛盾的情況時(shí)，為了謀一己私利而犧牲內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量。內(nèi)部審計(jì)年齡結(jié)構(gòu)偏高，致使創(chuàng)新意識(shí)不強(qiáng)，知識(shí)更新滯后。6.缺乏有效的責(zé)任追究制度有些單位沒(méi)有建立內(nèi)部審計(jì)責(zé)任追究制度；有些內(nèi)部審計(jì)責(zé)任追究主體不明確，責(zé)任劃分不合理；總之，內(nèi)部審計(jì)責(zé)任追究不到位沒(méi)有切實(shí)得到落實(shí)。

6、實(shí)行內(nèi)部審計(jì)責(zé)任追究制度是提高審計(jì)質(zhì)量的保障，是提高內(nèi)部審計(jì)人員的責(zé)任感和工作積極性的內(nèi)在動(dòng)力，不會(huì)造成因妥協(xié)被審計(jì)單位而最終使自己承擔(dān)責(zé)任的后果。為防止內(nèi)部審計(jì)人員在工作中的疏漏和不負(fù)責(zé)任，建立健全內(nèi)部審計(jì)工作責(zé)任追究制度十分必要。二、完善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的對(duì)策1.提高內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性為了加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識(shí)，需要通過(guò)各種途徑加大宣傳，讓企業(yè)管理層和社會(huì)大眾了解內(nèi)部審計(jì)在增加企業(yè)價(jià)值、維護(hù)國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)及加強(qiáng)企業(yè)管理等方面所起的作用。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)隸屬于財(cái)務(wù)部門(mén)，將弱化內(nèi)部審計(jì)服務(wù)職能；隸屬于紀(jì)委監(jiān)察部門(mén)，容易造成黨政不分、政企不分；隸屬于董事會(huì)，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)匯報(bào)、執(zhí)行工作會(huì)很困難，因?yàn)槎聲?huì)會(huì)議次

7、數(shù)少，不能及時(shí)研究和解決內(nèi)部審計(jì)部門(mén)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題。合理設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，可考慮在董事會(huì)下增設(shè)審計(jì)委員會(huì)。董事會(huì)是企業(yè)最高權(quán)利機(jī)構(gòu)，審計(jì)委員會(huì)直接對(duì)董事會(huì)負(fù)責(zé)，可保證內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)處于高層次，獨(dú)立、客觀的執(zhí)行工作，將內(nèi)部審計(jì)工作落到實(shí)處。此外，應(yīng)單獨(dú)設(shè)立內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的經(jīng)費(fèi)與工資薪酬，避免內(nèi)部審計(jì)人員為了維護(hù)自身利益而出具不正確的報(bào)告。2.加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的法律法規(guī)建設(shè)建立健全我國(guó)內(nèi)部審計(jì)的法律法規(guī)，使內(nèi)部審計(jì)做到有法可依，制定、頒布中華人民共和國(guó)內(nèi)部審計(jì)法是當(dāng)務(wù)之急，它有利于明確區(qū)分內(nèi)部審計(jì)與社會(huì)審計(jì)、國(guó)家審計(jì)的關(guān)系及健全我國(guó)內(nèi)部審計(jì)法律法規(guī)體系；可以加快中華人民共和國(guó)審計(jì)法的修訂工作，單獨(dú)強(qiáng)調(diào)內(nèi)部審計(jì)

8、的地位；也可以在公司法和相關(guān)法律中增加相應(yīng)一致的規(guī)定，再次強(qiáng)調(diào)有利于確立內(nèi)部審計(jì)地位的規(guī)定。統(tǒng)一要求董事會(huì)下設(shè)審計(jì)委員會(huì)，提高內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性。針對(duì)不同行業(yè)和其他細(xì)分類(lèi)型制定業(yè)務(wù)規(guī)范和操作指南，規(guī)定調(diào)查取證的程序、方式、方法和內(nèi)部審計(jì)師必須審查的內(nèi)容及重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域等。最終，構(gòu)建出與社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制相適應(yīng)的具有中國(guó)特色的內(nèi)部審計(jì)法律法規(guī)體系。3.提高內(nèi)部審計(jì)的信息化水平我們應(yīng)順應(yīng)時(shí)代潮流，提高內(nèi)部審計(jì)信息化水平，將手工查賬和計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)相結(jié)合，提高內(nèi)部審計(jì)的效率、可信度和科技含量。為避免高研發(fā)成本和出于對(duì)未來(lái)軟件升級(jí)的考慮，可采用大眾廣泛認(rèn)可或國(guó)外引進(jìn)的先進(jìn)審計(jì)軟件，快速走上內(nèi)部審計(jì)信息化

9、道路。在未來(lái)的審計(jì)道路上，不能固步自封，而要投入一定的研發(fā)成本，研發(fā)出與本企業(yè)特點(diǎn)相適應(yīng)的內(nèi)部審計(jì)軟件。企業(yè)應(yīng)構(gòu)建內(nèi)部審計(jì)網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)信息共享。同時(shí)，為避免有人利用計(jì)算機(jī)舞弊或者惡意利用計(jì)算機(jī)漏洞給企業(yè)造成損失，企業(yè)要定期對(duì)計(jì)算機(jī)設(shè)備進(jìn)行檢查，構(gòu)建一個(gè)安全的網(wǎng)絡(luò)環(huán)境。4.構(gòu)建內(nèi)部審計(jì)成果共享平臺(tái)在審計(jì)項(xiàng)目結(jié)束后，要及時(shí)將審計(jì)報(bào)告報(bào)送人力資源、紀(jì)檢監(jiān)察部門(mén)等有關(guān)部門(mén)。將報(bào)送的審計(jì)結(jié)果歸入員工檔案，運(yùn)用到考核、選拔、任用和監(jiān)督管理工作的各個(gè)環(huán)節(jié)。紀(jì)檢監(jiān)察部門(mén)對(duì)審計(jì)中查出的各種違法亂紀(jì)行為給予適當(dāng)處分。除了要求建立審計(jì)檔案外，審計(jì)組長(zhǎng)應(yīng)當(dāng)召集項(xiàng)目組成員觀察相關(guān)數(shù)據(jù)與相關(guān)證據(jù)資料，對(duì)研究結(jié)果進(jìn)行分析

10、，總結(jié)出一些帶有共性的、規(guī)律性的東西，并提出有價(jià)值的建議。建立網(wǎng)上查詢的各種數(shù)據(jù)庫(kù)，將單位資料、審計(jì)案例、審計(jì)專(zhuān)家經(jīng)驗(yàn)、法律法規(guī)和計(jì)算機(jī)審計(jì)方法等全方位信息公開(kāi)在網(wǎng)絡(luò)上，為后期內(nèi)部審計(jì)發(fā)展和企業(yè)發(fā)展規(guī)劃提供借鑒，并發(fā)揮公眾的監(jiān)督作用，這對(duì)規(guī)范企業(yè)行為意義重大。5.提高內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)第一，要求內(nèi)部審計(jì)人員轉(zhuǎn)變審計(jì)觀念。教育內(nèi)部審計(jì)人員、各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)和其他員工順應(yīng)時(shí)代要求，正視并勇于面對(duì)內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督與服務(wù)職能二者缺一不可的變化?？砂l(fā)揮優(yōu)秀黨員帶頭作用。第二，提高內(nèi)部審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)和職業(yè)道德素質(zhì)十分必要。企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格招聘控制，廣泛招收會(huì)計(jì)學(xué)、法學(xué)、經(jīng)濟(jì)管理學(xué)、計(jì)算機(jī)學(xué)、統(tǒng)計(jì)學(xué)方面的和具備良好的外語(yǔ)

11、與社交能力的專(zhuān)業(yè)人才，創(chuàng)建一支復(fù)合型內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍。要鼓勵(lì)內(nèi)部審計(jì)人員深入一線學(xué)習(xí)。為了防止知識(shí)老化，內(nèi)部審計(jì)人員要經(jīng)常參加業(yè)務(wù)培訓(xùn)、專(zhuān)題講座、學(xué)術(shù)交流和通過(guò)自學(xué)等方式來(lái)提高自身的分析、判斷及預(yù)測(cè)能力，這樣才能適應(yīng)現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)的需要。不斷地加強(qiáng)職業(yè)道德教育，才能增強(qiáng)對(duì)外界腐蝕的抵抗力和免疫力，才能有效地保證內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍健康發(fā)展。第三，要將有豐富經(jīng)驗(yàn)的中老年人員和富有創(chuàng)新精神的年輕審計(jì)人員結(jié)合起來(lái)，這有利于取長(zhǎng)補(bǔ)短。6.構(gòu)建內(nèi)部審計(jì)責(zé)任追究制度將審計(jì)成果作為內(nèi)部審計(jì)部門(mén)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)的直接依據(jù)，與薪酬和職務(wù)晉升有機(jī)結(jié)合，從而增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員的責(zé)任和危機(jī)意識(shí)。賦予內(nèi)部審計(jì)部門(mén)一定的獎(jiǎng)勵(lì)和懲罰權(quán)限，對(duì)做出貢獻(xiàn)的審計(jì)人員給予肯定并獎(jiǎng)勵(lì)，不能忽視非物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)，以此來(lái)激發(fā)他們的積極性；對(duì)那些對(duì)工作不積極、不負(fù)責(zé)、不保密的內(nèi)部審計(jì)人員要進(jìn)行責(zé)任追究。獎(jiǎng)勵(lì)和懲罰是一把雙刃劍，過(guò)度獎(jiǎng)勵(lì)，會(huì)使員工喪失上進(jìn)和競(jìng)爭(zhēng)意識(shí)；過(guò)度懲罰，又會(huì)使員工喪失信心。因此，實(shí)施責(zé)任追究時(shí)，要把握好尺度，以防過(guò)猶不及。在責(zé)任追究過(guò)程中，給予相關(guān)人員陳述權(quán)和