2017年電大會計制度設計形成性考核第四次作業(yè)答案

1、一、辨析題 1.其他業(yè)務收入、營業(yè)外收入、投資收益、匯兌損益等可直接計入未分配利潤，未分配 利潤用于發(fā)放獎金和職工福利不會損害投資者利益。 答：這種說法是錯誤的。未分配利潤是企業(yè)未作分配的利潤。它在以后年度可繼續(xù)進行分配，在未進行分配之前，屬于所有者權益的組成部分。未分配利潤用于發(fā)放獎金和職工福利會損害投資者利益。 2.一般情況下，資產(chǎn)減值損失業(yè)務可以適用資產(chǎn)業(yè)務內(nèi)部控制制度，不用設計單獨的內(nèi) 部控制制度。 答：這種說法是錯誤的。若不單獨設計資產(chǎn)減值損失業(yè)務的內(nèi)部控制制度，會降低公司的資產(chǎn)質量，損害股東、債權人的合法利益，也會破壞公司的規(guī)范運作。 二、 論述題 1.公司披露應付賬款某項余額屬長

2、期掛賬未予處理的歷史遺留問題。經(jīng)批準，該報告期公司將該余額調(diào)整以前年度營業(yè)外收入。試分析這種做法是否正確，并說明理由。 答：這種做法不正確。該報告期公司應將該余額調(diào)整以前年度損益調(diào)整。新準則的企業(yè)會計準則第22號金融工具確認和計量及其應用指南規(guī)定：金融負債包括向其他單位交付現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)的合同義務，“通常情況下，企業(yè)發(fā)行的債券、因購買商品產(chǎn)生的應付賬款、長期應付款等，應當劃分為其他金融負債”；該準則還規(guī)定：金融負債全部或部分終止確認的，企業(yè)應當將終止確認部分的賬面價值與支付的對價之間的差額，計入當期損益。將應付未付的款項轉入損益，“支付的對價”為0，因此，將上述規(guī)范應用于“核銷”應付款項，

3、即為將應付未付款項轉為當期收入。 2. 下面是某公司在差旅費方面的內(nèi)部控制制度，對其出差報銷標準和審批手續(xù)進行分析。 （1）住宿 公司全體人員平均每天不能超過100元。 （2）出差補助 按出差起止時間每天補助20元。 （3）車船票 按出差規(guī)定的往返地點、里程，憑票據(jù)核準報銷。 （4）市內(nèi)交通費 控制在人均每天10元以內(nèi)，憑票據(jù)報銷。 （5）其他雜費 其他雜費包括餐費、郵寄費、電話費等，控制在人均每天50元以內(nèi)，憑票據(jù)報銷。 （6）報銷審批手續(xù) 根據(jù)出差人員事先整理好的報銷單據(jù)，報財務經(jīng)理審核后，才能報銷。 （7）特別規(guī)定 出差乘坐飛機需要部門經(jīng)理批準，連續(xù)3個月虧損的單位的人員出差，一律不準乘

4、坐飛機。 答：1.住宿 公司全體人員平均每天不能超過100元。 點評：住宿標準應區(qū)別員工級別及地域差別予以報銷： 國內(nèi)出差地域分為三類：一類為港澳臺；二類為深圳、上海、廣州、海南、珠海特區(qū)辦公室；二類為前兩類之外的地區(qū)，副總以上相當職務出差一類地區(qū)可報銷140元、二類地區(qū)100元，三類地區(qū)80元、三類地區(qū)60元；一般辦事人員出差一類地區(qū)可報銷80元、二類地區(qū)60元、三類地區(qū)40元。 出差住宿費在規(guī)定的限額內(nèi)憑據(jù)報銷，實際住宿費超過規(guī)定限額標準的部分自理。特殊情況需經(jīng)主管財務工作的副總或其委托人簽字批準。實際住宿費未達到限額標準的，按二者差額的50%給予出差者獎勵。 員工在出差期間由接待單位接待

5、，無住宿收據(jù)的，一律不報銷住宿費。 出差補助2按出差起止時間每天補助20元。 點評：出差補助應區(qū)分本縣（市）、本省、外省、特區(qū)、境內(nèi)、境外出差 3.車船票 按出差規(guī)定的往返地點、里程、憑票據(jù)核準報銷。 點評：車船費要求太籠統(tǒng)，應區(qū)分相應級別和不同情況。如：副總級別以上可據(jù)實報銷，中層主管級別可享受坐軟臥、三等船艙；一般員工只能享受硬坐臥。乘坐硬坐臥或長途汽車夜間超過六小時及連續(xù)坐車12小時以上的，可享受票價格60%的補貼。 4.市內(nèi)交通費 控制在人均每天10元以內(nèi)，憑票據(jù)報銷。 點評：出差期間每人每日享受10元交通補貼，原則上不得發(fā)生出租車費用。（特殊情況需要請示分管副總，報銷時須在發(fā)票注明出

6、發(fā)地、目的地） 5.其他雜費 其他雜費包括餐費、郵寄費、電話費等，控制在人均每天50元以內(nèi)，憑票據(jù)報銷。 點評：餐費單獨列明，出差期間來回路途中可享受20元誤餐補貼。如遇會議或培訓統(tǒng)一安排住宿，則可實報實銷。電話費應出具電信部門打印的話費清單；郵寄費需加填費用報銷單報銷，不得合并在差旅費中報銷。 6.報銷審批手續(xù) 根據(jù)出差人員事先整理好的報銷單據(jù)，報部門主管簽字并經(jīng)財務經(jīng)理審核后才能報銷。 7特別規(guī)定 出差乘坐飛機需要部門經(jīng)理批準，連續(xù)3個月虧損的單位的人員出差，一律不準乘坐飛機。 點評：根據(jù)第三款車船費報銷的有關規(guī)定，員工出差原則上不得乘坐飛機，特殊情況需要填寫乘坐飛機申請表報主管副總同意后

7、方能報銷。 三、作品題 某制造企業(yè)下設三個加工工廠和六個職能科室，六個職能科室分別為經(jīng)理辦公室、人1.力資源部、財務部、技術開發(fā)部、銷售部和儲運部。盡管企業(yè)的銷售收入不斷增長，但由于企業(yè)管理費用的增長速度過快，使得企業(yè)的利潤仍然停留在兩年前的水平。這種情況迫使企業(yè)總經(jīng)理決心改變管理費用的控制方法。請你為該企業(yè)設計出一種較為可行的管理費用控制方法。 答：該企業(yè)管理費用會計制度設計應包括以下內(nèi)容：（1）選擇恰當?shù)墓芾碣M用預算控制制度。（2）對相應的管理費用實行限額報銷法。（3）根據(jù)費用開支的職責歸屬和管理責任，建立必要的管理費用開支審批制度。（4）定期編制管理費用分析表，通過比較計劃數(shù)和實際數(shù)，分

8、析差異產(chǎn)生的原因，將其作為獎懲依據(jù)，便于改進工作。 1.選擇恰當?shù)墓芾碣M用預算控制制度，首先要分析每一種預算制度的優(yōu)缺點，然后根據(jù)企業(yè)實際情況進行取舍。 費用預算控制制度主要有固定預算、彈性預算、滾動預算和零基預算，針對案例中的實際情況可以選擇零基預算控制制度。 零基預算不以現(xiàn)有費用水平為基礎，而是如同新創(chuàng)辦一個機構一樣，一切以零為起點，對每個費用項目開支的大小及必要性進行認真分析、權衡，判定其開支的合理性和優(yōu)先順序，并根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營的客觀需要與一定期間內(nèi)資金供應的實際可能，在預算中對各個項目進行擇優(yōu)安排，從而提高資金的使用效益，節(jié)約費用開支。其基本做法是：首先劃分基層預算單位；其次對基層預算單

9、位的業(yè)務活動計劃的目的性以及需要開支的費用逐項進行考核；再次由基層預算單位對本身的業(yè)務活動作具體分析，并提出“一攬子業(yè)務方案”，然后，對每項業(yè)務活動計劃進行“費用效益分析”，權衡得失，排出優(yōu)先順序，并把它們分成等級；最后根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營的客觀需要與一定期間內(nèi)資金供應的實際可能，判定納入預算的費用項目可以達到幾級，并將納入預算中的費用項目進行加工、匯總，形成綜合性的費用預算。 2.對相應的管理費用實行限額報銷法：限額報銷法是就業(yè)務經(jīng)辦單位或人員可能開支的費用擬訂一個最高限額。這種方法最大的優(yōu)點是使業(yè)務主管能夠精確地預測其直接推銷費用，而且也可以防止業(yè)務經(jīng)辦單位或人員過度的浪費。限額報銷法又分為逐項限

10、制法和總額限制法兩種。逐項限制法是就業(yè)務經(jīng)辦單位或人員所可能開支的費用，逐項制定一個最高限額。如規(guī)定業(yè)務經(jīng)辦單位或人員出差時,住宿費每晚不超過50元，每天生活補貼不超過20元等等?？傤~限制法是規(guī)定在一定期間內(nèi)(如每日、每周或每月)業(yè)務經(jīng)辦單位或人員所報銷的費用總額，不得超過某一限額。至于各項費 用的額度則不予以硬性規(guī)定，使得業(yè)務經(jīng)辦單位或人員有適當?shù)淖灾鳈?。例如?guī)定業(yè)務經(jīng)辦單位或人員每周費用不得超過2000元等等。限額報銷法最大的問題是限額的制定問題，限額訂得太低，業(yè)務經(jīng)辦單位或人員缺乏積極性，工作效率也會下降。再加上有些新拓展的業(yè)務很難制定一個適當?shù)馁M用限額，即使制定出來也不合實際，無法執(zhí)行

11、。 3.根據(jù)費用開支的職責歸屬和管理責任，建立必要的管理費用開支審批制度：費用審批制度是費用業(yè)務內(nèi)部控制的一個重要環(huán)節(jié)。根據(jù)費用開支的權責歸屬和管理責任， 企業(yè)必須建立與之相匹配的費用開支審批制度。如報銷審批手續(xù)：根據(jù)出差人員事先整理好的報銷單據(jù)，先由主管會計對單據(jù)作全面審核，同時按出差天數(shù)填上出差補貼，然后由部門經(jīng)理簽認，報有關業(yè)務主管領導批準，財務經(jīng)理審核后，才能報銷。如一些特別規(guī)定：出差乘坐飛機需要部門經(jīng)理批準，連續(xù)3個月虧損部門的人員出差，一律不準乘坐飛機。 公司董事會成員因工作需要住宿費超過200元標準的經(jīng)財務總監(jiān)批準后可以報銷等 4.管理費用費用分析制度的設計：定期編制管理費用分析表，通過比較費用計劃數(shù)與實際數(shù)，分析差異產(chǎn)生的原因，并將其作為獎懲依據(jù)，以便改進未來工作。 管理費用分析表 年 月 金額：元 項目 行次 上期實際 本期計劃 本期實際 工資 職工福利費 差