中國稅制第十六章車輛購置稅.ppt

1、2020/8/1,1,第十六章 車輛購置稅,第一節(jié) 車輛購置稅概述 第二節(jié) 車輛購置稅的計算申報,2020/8/1,2,第一節(jié) 車輛購置稅概述,一、概念、特點 （一）概念 車輛購置稅是以在中國境內購置規(guī)定的車輛為課稅對象、在特定的環(huán)節(jié)向車輛購置者征收的一種稅。 就其性質而言，屬于直接稅的范疇。 （二）特點 1.征收環(huán)節(jié)單一：車輛購置稅是對應稅車輛的購置行為課征，征稅環(huán)節(jié)選擇在使用環(huán)節(jié)（最終消費環(huán)節(jié)）。 2.征稅具有特定目的； 3.價外征收，不轉嫁稅負。,2020/8/1,3,第一節(jié) 車輛購置稅概述,二、征稅對象 車輛購置稅以列舉產品（商品）為征稅對象。 車輛購置稅的征收范圍包括： （一）汽車：

2、指各類汽車 （二）摩托車 （三）電車 （四）掛車 （五）農用運輸車。,2020/8/1,4,第一節(jié) 車輛購置稅概述,三、車輛購置稅應稅行為車輛購置稅的應稅行為是指在境內購置應稅車輛的行為。具體來講，包括以下幾種情況：（一）購買使用行為。包括購買使用國產應稅車輛和購買使用進口應稅車輛。（二）進口使用行為。指直接進口使用應稅車輛的行為。（三）受贈使用行為。（四）自產自用行為。（五）獲獎使用行為。（六）其他使用行為。如拍賣、抵債、走私、罰沒等方式取得并自用的應稅車輛。,2020/8/1,5,第一節(jié) 車輛購置稅概述,四、納稅人 在中華人民共和國境內購置應稅車輛的單位和個人。 五、稅率 我國車輛購置稅實

3、行統一比例稅率，稅率為10%。 財政部、國家稅務總局下發(fā)了關于減征1.6升及以下排量乘用車車輛購置稅的通知(財稅200912號)，自2009年1月20日至2009年12月31日購置的1.6升及以下排量的乘用車，暫減按5%稅率征收車輛購置稅。執(zhí)行時間是指車輛的購置日期，而并非納稅申報日期。,2020/8/1,6,第二節(jié) 車輛購置稅的計算申報,一、計稅依據的確定 （一）購買自用應稅車輛計稅依據的確定計稅價格。 計稅價格為納稅人購買應稅車輛而支付給銷售者的全部價款和價外費用（不包括增值稅稅款）。 計稅價格=含增值稅的銷售價格（1+增值稅稅率或征收率） （二）進口自用應稅車輛計稅依據的確定組成計稅價格

4、 計稅價格關稅完稅價格關稅（消費稅）,2020/8/1,7,一、計稅依據的確定,（三）其他自用應稅車輛計稅依據的確定：納稅人自產、受贈、獲獎和以其他方式取得并自用的應稅車輛的計稅價格，按購置該型號車輛的價格確認，不能取得購置價格的，由主管稅務機關參照相同類型應稅車輛的最低計稅價格核定。 （四）以最低計稅價格為計稅依據的確定：納稅人購買自用或進口自用應稅車輛，申報的計稅價格低于同類型應稅車輛的最低計稅價格，又無正當理由的，按照最低計稅價格征車輛購置稅。 對已繳納車輛購置稅并辦理了登記注冊手續(xù)的車輛，底盤（車架）發(fā)生更換，其計稅依據按最新核發(fā)的同類型新車最低計稅價格的70%計算。,2020/8/1

5、,8,二、應納稅額的計算,應納稅額計稅價格稅率 【例1】2008年3月，李某從某銷售公司購買轎車一輛供自己使用，支付含增值稅的價款221000元，另支付購置工具件和零配件價款1000元，車輛裝飾費4000元，銷售公司代收保險費等8000元，支付的各項價款均由銷售公司開具統一發(fā)票。則李某應納車輛購置稅稅額（ ）元。 【解析】應納車輛購置稅=（221000+1000+4000+8000）1.1710%=20000（元）。,2020/8/1,9,二、應納稅額的計算,【例2】某汽車貿易公司2009年6月進口11輛小轎車,海關審定的關稅完稅價格為25萬元/輛，當月銷售8輛，取得含稅銷售收入240萬元；2

6、輛企業(yè)自用，l輛用于抵償債務。合同約定的含稅價格為30萬元。該公司應納車輛購置稅（）萬元。（小轎車關稅稅率28%，消費稅稅率為9%） 【解析】該公司應納車輛購置稅=2（25+2528%）（1-9%）10%=7.03（萬元） 【例3】張某在一次有獎活動中中獎得一輛小轎車，活動舉辦者開具的銷售發(fā)票注明的金額為50000元，但稅務機關核定的最低計稅價格為65000元。要求：計算應納的車輛購置稅。,2020/8/1,10,三、車輛購置稅的優(yōu)惠政策,1.外國駐華使館、領事館和國際組織駐華機構及其外交人員自用車輛免稅； 2.中國人民解放軍和中國人民武裝警察部隊列入軍隊武器裝備訂貨計劃的車輛免稅； 3.設有

7、固定裝置的非運輸車輛免稅； 4.防汛部門和森林消防等部門購置的由指定廠家生產的指定型號的用于指揮、檢查、調度、報汛（警）、聯絡的專用車輛； 5.回國服務的留學人員用現匯購買1輛個人自用國產小汽車； 6.長期來華定居專家1輛自用小汽車； 7.自2004年10月1日起，三輪農用運輸車免征車輛購置稅； 8.有國務院規(guī)定予以免稅或者減稅的其他情形的，按照規(guī)定免稅或者減稅。,2020/8/1,11,四、車輛購置稅的申報與繳納,（一）納稅環(huán)節(jié) 車輛購置稅是對應稅車輛的購置行為課征，征稅環(huán)節(jié)選擇在使用環(huán)節(jié)。 （二）納稅期限 納稅人購買自用的應稅車輛，自購買之日起60日內申報納稅；進口自用的應稅車輛，應當自進口之日起60日內申報納稅；自產、受贈、獲獎和以其他方式取得并自用應稅車輛的，應當在取得之日起60日內申報納稅。,2020/8/1,