基礎(chǔ)會(huì)計(jì)（第2版）高職-第七章 會(huì)計(jì)賬簿.ppt

1、課件制作： 上海電機(jī)學(xué)院,世紀(jì)高職高專財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)專業(yè)系列教材,主 編： 李占國(guó),全國(guó)高職高專教育“十一五”規(guī)劃教材,國(guó)家精品課程教材,基礎(chǔ)會(huì)計(jì)（第二版）,第七章 會(huì)計(jì)賬簿： 會(huì)計(jì)事項(xiàng)的進(jìn)一步整理與信息存儲(chǔ),第一節(jié) 積累、儲(chǔ)存會(huì)計(jì)事項(xiàng)的數(shù)據(jù)庫(kù) 第二節(jié) 序時(shí)賬簿的設(shè)置與登記 第三節(jié) 總分類賬簿的設(shè)置與登記 第四節(jié) 明細(xì)分類賬簿的設(shè)置與登記 第五節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿啟用與登記規(guī)則 第六節(jié) 對(duì)賬與結(jié)賬,國(guó)家精品課程教材,第一節(jié) 積累、儲(chǔ)存會(huì)計(jì)事項(xiàng)的數(shù)據(jù)庫(kù),會(huì)計(jì)賬簿的作用 會(huì)計(jì)賬簿的種類 會(huì)計(jì)賬簿的基本結(jié)構(gòu),國(guó)家精品課程教材,一、 會(huì)計(jì)賬簿的意義和種類,會(huì)計(jì)賬簿：是指由若干張具有一定格式的賬頁(yè)聯(lián)結(jié)在一起的，按照會(huì)

2、計(jì)科目開設(shè)戶頭，用來(lái)序時(shí)、分類地記錄和反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍。 作用： 為企業(yè)管理部門提供系統(tǒng)、完整的會(huì)計(jì)信息。 為編制會(huì)計(jì)報(bào)表提供資料。 有利于開展財(cái)務(wù)分析和會(huì)計(jì)檢查。,【P145】,二、賬簿的種類,【P146】,三、賬簿的基本結(jié)構(gòu),封面 扉頁(yè)：賬簿啟用及接交表 （P148 表7-1） 賬頁(yè)：三欄式、多欄式、數(shù)量金額式、平行式。,一、序時(shí)賬簿的作用與種類 序時(shí)帳（日記賬）：是以每項(xiàng)交易或事項(xiàng)為記錄單位，按照務(wù)交易或事項(xiàng)發(fā)生時(shí)間的先后順序，逐日逐筆進(jìn)行登記的賬簿。 作用：對(duì)會(huì)計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行初步整理與匯總。,第二節(jié) 序時(shí)賬簿的設(shè)置與登記,按其格式分,【P 150 表7-3】,【P 154 表7-7】,二

3、、登記 根據(jù)記賬憑證逐日逐筆序時(shí)登記。,一、總分類賬的設(shè)置 1.總分類帳：是按總分類科目開設(shè)，用以分類登記全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬簿。 2.設(shè)置： 三欄式總分類賬 【P157 表7-9】 多欄式總分類賬 【P158 表7-11】,第三節(jié) 總分類賬簿的設(shè)置與登記,二、總分類賬的登記,1.逐筆登記法：根據(jù)記賬憑證逐日逐筆序時(shí)連續(xù)登記。 2.匯總登記法：定期匯總記賬憑證，按匯總記賬憑證或科目匯總表等進(jìn)行匯總登記。,一、明細(xì)分類賬的設(shè)置 1.明細(xì)分類帳：是按總賬科目所屬的明細(xì)分類賬戶開設(shè)、用于登記某一總分類賬戶的詳細(xì)指標(biāo)的賬簿。 2.設(shè)置： 三欄式明細(xì)分類賬 【P160 表7-12】 多欄式明細(xì)分類賬 【P1

4、58 表7-14、7-15】 數(shù)量金額式明細(xì)分類賬 【P161 表7-13】,第四節(jié) 明細(xì)分類賬簿的設(shè)置與登記,二、明細(xì)分類賬的登記 根據(jù)記賬憑證逐日逐筆序時(shí)連續(xù)登記。,三、總帳與明細(xì)賬的關(guān)系及其平行登記,1、總賬與明細(xì)賬的關(guān)系 （P164） 聯(lián)系： 反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容相同； 登記的原始依據(jù)相同會(huì)計(jì)憑證。 區(qū)別： 反映經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的詳細(xì)程度不同； 作用不同：“總帳”起統(tǒng)馭控制作用，“明細(xì)賬”起補(bǔ)充說(shuō)明作用。,2、平行登記規(guī)則： （1）同期登記 （2）同方向登記 （3）同金額登記 3登帳后的檢查 期初余額 本期借方發(fā)生額 本期貸方發(fā)生額 期末余額,總賬、明細(xì)賬的“四相符”,【P168表7-19】,一

5、、賬簿啟用規(guī)則 二、登記賬簿的規(guī)則 三、錯(cuò)賬的查找方法 四、錯(cuò)賬的更正規(guī)則 五、賬簿的更換與保管規(guī)則,第五節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿啟用與登記規(guī)則,一、賬簿啟用規(guī)則： （P169）,二、登帳規(guī)則：（P169） 記賬必須以審核無(wú)誤的會(huì)計(jì)憑證依據(jù)。 過(guò)賬須有記號(hào)：“”，內(nèi)容要完整。 記賬工具要符合規(guī)定：鋼筆、藍(lán)黑墨水。 賬頁(yè)須編碼，逐頁(yè)、逐行順序連續(xù)登記，不得跳行、隔頁(yè)。 每頁(yè)記滿后要辦理“承前”、“過(guò)次”手續(xù)。 每期登帳完畢，應(yīng)結(jié)出余額。 若記賬有錯(cuò)，應(yīng)按規(guī)定方法更正，不得刮、擦、挖、補(bǔ)、涂改。,三、錯(cuò)賬查找方法,【P171】,【P172】,四、錯(cuò)賬更正規(guī)則 1.劃線更正法：（P173） 適用：記賬憑證正確，

6、在記賬或結(jié)賬過(guò)程中發(fā)現(xiàn)賬簿記錄中文字或數(shù)字有錯(cuò)誤。 方法：用單紅線劃去錯(cuò)誤，然后用藍(lán)字在劃線上方寫正確數(shù)字、文字。,張帆,2.紅字更正法：（P173） 適用：結(jié)賬后，發(fā)現(xiàn)記賬憑證錯(cuò)誤。 方法：先做一張和原記賬憑證一樣的紅字憑證，沖銷原錯(cuò)誤；再做一張正確的記賬憑證。,3.補(bǔ)充登記法：（P264） 適用：記賬后，發(fā)現(xiàn)記賬憑證中，應(yīng)借應(yīng)貸的會(huì)計(jì)科目正確，但金額小于正確金額的錯(cuò)誤。 方法：根據(jù)差額，補(bǔ)制一張記賬憑證。,五、賬簿的更換與保管,更換： 每年年初更換一次（卡片式賬簿除外）。 保管： 整理（每本賬冊(cè)統(tǒng)一編號(hào)）； 歸檔（編制目錄，妥善保管）。,【P176-177】,一、對(duì)賬 1.概念 【P177

7、】,第六節(jié) 對(duì)賬與結(jié)賬,對(duì)賬：就是核對(duì)賬目，即在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)入賬后，于平時(shí)或月末、季末、年終結(jié)賬之前，對(duì)各種賬簿記錄所進(jìn)行的核對(duì)。,2.對(duì)賬內(nèi)容 【P177】 賬證核對(duì)： 賬簿會(huì)計(jì)憑證（原始憑證、記賬憑證） 賬賬核對(duì)： 總賬各賬戶（借方余額合計(jì)與貸方余額合計(jì)） 總賬與日記賬（發(fā)生額及余額） 總賬與所屬明細(xì)賬（發(fā)生額及余額） 財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬（會(huì)計(jì)部門保管或使用部門） 賬實(shí)核對(duì)： 現(xiàn)金日記賬余額庫(kù)存現(xiàn)金 銀行存款日記賬余額銀行對(duì)帳單 財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬實(shí)物 往來(lái)帳債權(quán)人、債務(wù)人,二、結(jié)賬規(guī)則,結(jié)賬：指在把一定時(shí)期（月份、季末、年度）內(nèi)所發(fā)生的全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)登記入賬的基礎(chǔ)上，在期末按照規(guī)定的方法對(duì)該期內(nèi)的賬簿記錄進(jìn)行小結(jié)，結(jié)算出本期發(fā)生額合計(jì)數(shù)和余額，并對(duì)其余額結(jié)轉(zhuǎn)下期或轉(zhuǎn)入新賬以及劃出結(jié)賬標(biāo)志的程序和方法。,【P179】,結(jié)賬程序： （1）按權(quán)責(zé)發(fā)生