超市財(cái)務(wù)管理手冊(cè)(試行)

1、財(cái)務(wù)管理手冊(cè) （暫試行）編制：審核：審批：日期版本作者修改內(nèi)容變更控制號(hào)2014-01-01A0慧明MJ-SC-CW-01商超財(cái)務(wù)手冊(cè) 一、崗位職責(zé)（一）財(cái)務(wù)經(jīng)理崗位職責(zé)（二）財(cái)務(wù)主管崗位職責(zé)（三）會(huì)計(jì)崗位職責(zé)（四）出納崗位職責(zé)二、公司會(huì)計(jì)制度（一）總則（二）資產(chǎn)（三）負(fù)債（四）所有者權(quán)益（五）收入（六）費(fèi)用（七）利潤(rùn)（八）財(cái)務(wù)報(bào)告三、財(cái)務(wù)流程及報(bào)銷程序（一）、財(cái)務(wù)流程 （二）、財(cái)務(wù)審批報(bào)銷程序：四、商超公司財(cái)務(wù)管理規(guī)定（一）財(cái)務(wù)基礎(chǔ)管理工作規(guī)定（二）財(cái)務(wù)處理規(guī)定（三）倉(cāng)庫(kù)財(cái)務(wù)帳務(wù)處理規(guī)定（四）單據(jù)傳遞規(guī)定（五）采購(gòu)票據(jù)傳遞流程：（六）票據(jù)管理規(guī)定：（七）盤點(diǎn)作業(yè)流程：（八）固定資產(chǎn)、低值易耗

2、品管理辦法及要求：（九）營(yíng)業(yè)外收入的相關(guān)規(guī)定：（十）合同建帳管理規(guī)定（十一）贈(zèng)品、禮品、獎(jiǎng)券管理規(guī)定（十二）出入庫(kù)管理規(guī)定（十三）降低成本、控制費(fèi)用的管理辦法：（十四）固定資產(chǎn)報(bào)廢、處置責(zé)任界定及帳務(wù)處理（十五）廠家票據(jù)管理及帳務(wù)處理規(guī)定（十六）外出攤位票據(jù)傳遞流程一、崗位職責(zé)（一）財(cái)務(wù)經(jīng)理崗位職責(zé)1、協(xié)助商超事業(yè)部總經(jīng)理執(zhí)行有關(guān)財(cái)務(wù)方面的決策，控制和監(jiān)督財(cái)務(wù)運(yùn)作，參與 決策性會(huì)議。2、負(fù)責(zé)公司財(cái)務(wù)的整體動(dòng)作和規(guī)劃。3、負(fù)責(zé)檢查、督促財(cái)務(wù)主管、信息主管的工作情況。4、分析公司經(jīng)營(yíng)成果，為公司領(lǐng)導(dǎo)提供決策性財(cái)務(wù)信息。5、負(fù)責(zé)各項(xiàng)費(fèi)用的預(yù)算審批把關(guān)工作。6、考核公司各項(xiàng)費(fèi)用支出，提高經(jīng)濟(jì)效益。7、

3、負(fù)責(zé)對(duì)財(cái)務(wù)、信息主管進(jìn)行考核。8、負(fù)責(zé)制定公司各項(xiàng)預(yù)算及考核體系。9、監(jiān)督、檢查財(cái)務(wù)紀(jì)律的執(zhí)行情況。10、負(fù)責(zé)貫徹落實(shí)執(zhí)行集團(tuán)財(cái)務(wù)中心及集團(tuán)公司的制度、決策等。11、負(fù)責(zé)商超公司財(cái)務(wù)部的團(tuán)隊(duì)建設(shè)及業(yè)務(wù)培訓(xùn)工作。12、負(fù)責(zé)審查各項(xiàng)開支計(jì)劃，并及時(shí)上報(bào)集團(tuán)財(cái)務(wù)總監(jiān)。13、認(rèn)真完成上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他臨時(shí)性工作。（二）財(cái)務(wù)主管崗位職責(zé)1、負(fù)責(zé)公司的經(jīng)濟(jì)核算工作，組織編制和審核會(huì)計(jì)報(bào)表，及時(shí)組織編制財(cái)務(wù)預(yù)算 和結(jié)算。2、 負(fù)責(zé)審查各店各項(xiàng)開支，審查各部門的費(fèi)用計(jì)劃，并轉(zhuǎn)報(bào)事業(yè)部財(cái)務(wù)經(jīng)理，無 財(cái)務(wù)經(jīng)理時(shí)直接上報(bào)集團(tuán)財(cái)務(wù)總監(jiān)。3、不定期抽查各門店庫(kù)存再現(xiàn)金和備用金情況。4、檢查、督促財(cái)務(wù)人員認(rèn)真執(zhí)行各項(xiàng)財(cái)務(wù)

4、規(guī)章制度。5、負(fù)責(zé)檢查和監(jiān)督會(huì)計(jì)、出納人員的工作，并按會(huì)計(jì)程序處理日常財(cái)務(wù)核算。6、負(fù)責(zé)與財(cái)稅、金融等職能部門的協(xié)調(diào)聯(lián)系，及時(shí)掌握財(cái)稅動(dòng)向。7、參與財(cái)務(wù)工作的決策性會(huì)議。8、進(jìn)行成本費(fèi)用預(yù)測(cè)、計(jì)劃控制核算、分析和考核督促本單位有關(guān)部門降低消耗、 節(jié)約費(fèi)用、提高經(jīng)濟(jì)效益。9、建立健全經(jīng)濟(jì)核算制度，利用財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析。10、負(fù)責(zé)草擬公司半年、年度財(cái)務(wù)工作總結(jié)。11、負(fù)責(zé)公司財(cái)務(wù)計(jì)劃的編制、年度財(cái)務(wù)預(yù)算、決算的編制以及相關(guān)財(cái)務(wù)文件的起 草、修改和落實(shí)執(zhí)行。12、 檢查督促公司經(jīng)濟(jì)的一切帳冊(cè)、報(bào)表、票據(jù)，做到裝訂完整，編號(hào)齊全，妥善 保管。13、 負(fù)責(zé)公司會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)培訓(xùn)工作，使各崗位會(huì)計(jì)熟

5、練掌握本崗位的業(yè)務(wù)知識(shí)，規(guī)范 程序以及有關(guān)工作環(huán)節(jié)。14、認(rèn)真完成領(lǐng)導(dǎo)安排的其它臨時(shí)性工作。（三）會(huì)計(jì)崗位職責(zé)1、會(huì)計(jì)必須嚴(yán)格執(zhí)行會(huì)計(jì)法律法規(guī)和會(huì)計(jì)制度，健全會(huì)計(jì)帳目，設(shè)置會(huì)計(jì)科目和 會(huì)計(jì)帳薄。2、 會(huì)計(jì)應(yīng)根據(jù)齊全的票據(jù)，完整的原始憑證，及時(shí)登帳，以確保會(huì)計(jì)核算的準(zhǔn)確 性。3、定期進(jìn)行固定資產(chǎn)低值易耗品清查、登記、損壞的應(yīng)查明原因，妥善處理。4、審核把關(guān)各項(xiàng)費(fèi)用開支，對(duì)不合理、不合手續(xù)的，有權(quán)拒絕報(bào)銷。5、審核記帳憑證，保證憑證的準(zhǔn)確性。6、對(duì)現(xiàn)金實(shí)行有計(jì)劃不超支，無計(jì)劃不開支，超過庫(kù)存限額及時(shí)存銀行。7、降低成本費(fèi)用，增加企業(yè)利潤(rùn)，制定總體預(yù)算計(jì)劃。8、編制會(huì)計(jì)報(bào)表，分析經(jīng)營(yíng)成果，為領(lǐng)導(dǎo)宏觀

6、決策提供依據(jù)。9、協(xié)調(diào)上級(jí)處理好稅務(wù)、銀行、工商部門的外部關(guān)系。10、嚴(yán)格執(zhí)行公司的各項(xiàng)規(guī)章制度。11、認(rèn)真完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的其它臨時(shí)性工作。（四）出納崗位職責(zé)1、負(fù)責(zé)現(xiàn)金收付，出納以外的會(huì)計(jì)人員不得經(jīng)管現(xiàn)金、有價(jià)證券等。2、掌管保險(xiǎn)柜，對(duì)現(xiàn)金及有價(jià)證券的安全負(fù)責(zé)。3、支付時(shí)審核報(bào)銷單據(jù)，對(duì)不合法、不合手續(xù)的單據(jù)，有權(quán)拒絕報(bào)銷。4、負(fù)責(zé)兌換零鈔，保證營(yíng)業(yè)正常進(jìn)行。5、負(fù)責(zé)現(xiàn)金日記賬逐筆登記，根據(jù)記賬憑證編制現(xiàn)金報(bào)表，并經(jīng)會(huì)計(jì)審簽。每天下班前盤點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金，做到日清月結(jié)，發(fā)現(xiàn)差錯(cuò)查找不過夜，對(duì)不按現(xiàn)金管理規(guī)定進(jìn)行盤點(diǎn)清查而造成的資金損失，由個(gè)人負(fù)責(zé)賠償。6、 負(fù)責(zé)認(rèn)真執(zhí)行銀行賬戶管理和結(jié)算規(guī)定，不向外

7、單位和個(gè)人出租出借銀行賬戶， 嚴(yán)格執(zhí)行票據(jù)法規(guī)定，支票使用必須按規(guī)定要素填寫。不利用銀行賬戶搞非法活動(dòng)。7、 負(fù)責(zé)現(xiàn)金、銀行存款賬的對(duì)賬工作，做到賬款相符、賬賬相符，及時(shí)編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，做好未達(dá)賬項(xiàng)的清理工作，防止呆賬項(xiàng)形成。定期不定期地接受8、 財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、主管會(huì)計(jì)對(duì)現(xiàn)金、銀行賬的抽查。8、負(fù)責(zé)填寫銀行結(jié)算票據(jù)和現(xiàn)金日記賬記載，字跡要工整規(guī)范。9、不允許私自借款，挪用資金，白條抵庫(kù)。10、及時(shí)提供領(lǐng)導(dǎo)所需數(shù)據(jù)。11、不超限額保存現(xiàn)金，不私借、挪用公款，不用開支單據(jù)和“白條”頂替庫(kù)存現(xiàn)金，不為其它單位、部門用支票套取現(xiàn)金。12、按要求制作商超流通的各種卡（暫時(shí)）。13、認(rèn)真完成領(lǐng)導(dǎo)

8、交辦的其它臨時(shí)性工作。二、 公司會(huì)計(jì)制度（一）總則1、會(huì)計(jì)年度自公歷1月1日起至12月31日止。2、會(huì)計(jì)核算以公司發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為對(duì)象，記錄和反映公司本身的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)3、會(huì)計(jì)核算以公司持續(xù)、正常的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)為前提。4、會(huì)計(jì)核算劃分會(huì)計(jì)期間，分期結(jié)算賬目和編制會(huì)計(jì)報(bào)表。會(huì)計(jì)期間分為年度、半年度、季度和月度。年度、半年度、季度和月度均按公歷起訖日期確定。半年度、季度和月度均稱為會(huì)計(jì)中期。本制度所稱的期末和定期，是指月末、季末、半年末和年末。5、會(huì)計(jì)核算以人民幣為記賬本位幣。6、會(huì)計(jì)記賬采用借貸記賬法。7、會(huì)計(jì)記錄的文字使用中文。8、會(huì)計(jì)核算以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù)，如實(shí)反映財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果

9、。9、會(huì)計(jì)信息符合國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)管理的要求,滿足有關(guān)各方了解公司財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的需要，滿足公司加強(qiáng)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理的需要。10、會(huì)計(jì)核算按照規(guī)定的會(huì)計(jì)處理方法進(jìn)行，會(huì)計(jì)指標(biāo)口徑一致、相互可比。11、會(huì)計(jì)處理方法前后各期一致，不得隨意變更。如確有必要變更，將變更的情況、變更的原因及其對(duì)公司財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的影響，在財(cái)務(wù)報(bào)告中說明。12、會(huì)計(jì)核算及時(shí)進(jìn)行。13、會(huì)計(jì)記錄和會(huì)計(jì)報(bào)表清晰明了，便于理解和利用。14、會(huì)計(jì)核算以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)。15、收入與其相關(guān)的成本、費(fèi)用相互配比。16、會(huì)計(jì)核算遵循謹(jǐn)慎原則的要求，合理核算可能發(fā)生的損失和費(fèi)用。17、各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資按取得時(shí)的實(shí)際成本計(jì)價(jià)。物價(jià)變動(dòng)時(shí)，除國(guó)

10、家另有規(guī)定者外，不得調(diào)整其賬面價(jià)值。18、會(huì)計(jì)核算合理劃分收益性支出與資本性支出。凡支出的效益僅與本會(huì)計(jì)年度相關(guān)的，作為收益性支出；凡支出的效益與幾個(gè)會(huì)計(jì)年度相關(guān)的，作為資本性支出。19、財(cái)務(wù)報(bào)告全面反映公司的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。對(duì)于重要的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，單獨(dú)反映。（二）資產(chǎn)1、資產(chǎn)是公司擁有或者控制的能以貨幣計(jì)量的經(jīng)濟(jì)資源，包括各種財(cái)產(chǎn)、債權(quán)和其他權(quán)利。2、資產(chǎn)分為流動(dòng)資產(chǎn)、長(zhǎng)期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)和其他資產(chǎn)。3、流動(dòng)資產(chǎn)是指可以在一年或者超過一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或者耗用的資產(chǎn)，包括現(xiàn)金及各種存款、短期投資、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)、存貨等。4、現(xiàn)金及各種存款按照實(shí)際收入和支出數(shù)記賬。5、

11、短期投資是指各種能夠隨時(shí)變現(xiàn)、持有時(shí)間不超過一年的有價(jià)證券以及不超過一年的其他投資。有價(jià)證券應(yīng)按取得時(shí)的實(shí)際成本記賬。當(dāng)期的有價(jià)證券收益，以及有價(jià)證券轉(zhuǎn)讓所取得的收入與賬面成本的差額，計(jì)入當(dāng)期損益。短期投資以賬面余額在會(huì)計(jì)報(bào)表中列示。6、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)包括：應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、預(yù)付貨款、待攤費(fèi)用等。應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)按實(shí)際發(fā)生額記賬。應(yīng)收賬款可以計(jì)提壞賬準(zhǔn)備金。壞賬準(zhǔn)備金在會(huì)計(jì)報(bào)表中作為應(yīng)收賬款的備抵項(xiàng)目列示。各種應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)及時(shí)清算、催收，定期與對(duì)方對(duì)賬核實(shí)。經(jīng)確認(rèn)無法收回的應(yīng)收賬款，作為壞賬損失，計(jì)入當(dāng)期損益。待攤費(fèi)用按受益期分?jǐn)偅磾備N余額在會(huì)計(jì)報(bào)表中單獨(dú)列示。7、存貨是指公司

12、在經(jīng)營(yíng)過程中為銷售或者耗用而儲(chǔ)存的各種資產(chǎn)，包括商品、產(chǎn)成品、半成品、在產(chǎn)品以及各類材料、燃料、包裝物、低值易耗品等。各種存貨按取得時(shí)的實(shí)際成本核算。各種存貨發(fā)出時(shí)，使用加權(quán)平均法確定其實(shí)際成本。各種存貨定期進(jìn)行清查盤點(diǎn)。對(duì)于發(fā)生的盤盈、盤虧以及過時(shí)、變質(zhì)、毀損等需要報(bào)廢的，及時(shí)進(jìn)行處理，計(jì)入當(dāng)期損益。各種存貨在會(huì)計(jì)報(bào)表中以實(shí)際成本列示。8、長(zhǎng)期投資是指不準(zhǔn)備在一年內(nèi)變現(xiàn)的投資，包括股票投資、債券投資和其他投資。長(zhǎng)期投資在會(huì)計(jì)報(bào)表中分項(xiàng)列示。一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期投資，在流動(dòng)資產(chǎn)下單列項(xiàng)目反映。9、固定資產(chǎn)是指使用年限在一年以上，單位價(jià)值在2000元以上，并在使用過程中保持原來物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)，包括房

13、屋及建筑物、機(jī)器設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備、工具器具等。固定資產(chǎn)按取得時(shí)的實(shí)際成本記賬。在固定資產(chǎn)尚未交付使用或者已投入使用但尚未辦理竣工決算之前發(fā)生的固定資產(chǎn)的借款利息和有關(guān)費(fèi)用，計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值；在此之后發(fā)生的借款利息和有關(guān)費(fèi)用及外幣借款的匯兌差額，計(jì)入當(dāng)期損益。固定資產(chǎn)折舊根據(jù)固定資產(chǎn)原值、預(yù)計(jì)使用年限，采用年限平均法計(jì)算。固定資產(chǎn)的原值、累計(jì)折舊和凈值，在會(huì)計(jì)報(bào)表中分別列示。為購(gòu)建固定資產(chǎn)或者對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行更新改造發(fā)生的實(shí)際支出，在會(huì)計(jì)報(bào)表中單獨(dú)列示。固定資產(chǎn)定期進(jìn)行清查盤點(diǎn)，對(duì)于固定資產(chǎn)盤盈、盤虧的凈值以及報(bào)廢清理所發(fā)生的凈損失計(jì)入當(dāng)期損益。10、無形資產(chǎn)是指公司長(zhǎng)期使用而沒有實(shí)物形態(tài)的資產(chǎn)，包

14、括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、商譽(yù)等。購(gòu)入的無形資產(chǎn)，按實(shí)際成本記賬；接受投資取得的無形資產(chǎn)，按照評(píng)估確認(rèn)或者合同約定的價(jià)格記賬；自行開發(fā)的無形資產(chǎn)，按開發(fā)過程中實(shí)際發(fā)生的支出數(shù)記賬。各種無形資產(chǎn)在受益期內(nèi)分期平均攤銷，未攤銷余額在會(huì)計(jì)報(bào)表中列示。11、遞延資產(chǎn)是指不能全部計(jì)入當(dāng)年損益，在以后年度內(nèi)分期攤銷的各項(xiàng)費(fèi)用，包括開辦費(fèi)、租入固定資產(chǎn)的改良支出等。公司在籌建期內(nèi)實(shí)際發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，除應(yīng)計(jì)入有關(guān)財(cái)產(chǎn)物資價(jià)值者外，作為開辦費(fèi)入賬。開辦費(fèi)在公司開始經(jīng)營(yíng)以后的一定年限內(nèi)分期平均攤銷。租入固定資產(chǎn)改良支出在租賃期內(nèi)平均攤銷。各種遞延資產(chǎn)的未攤銷余額在會(huì)計(jì)報(bào)表中列示。12、其他

15、資產(chǎn)是指除以上各項(xiàng)目以外的資產(chǎn)。（三）負(fù)債1、負(fù)債是公司所承擔(dān)的能以貨幣計(jì)量、需以資產(chǎn)或勞務(wù)償付的債務(wù)。2、負(fù)債分為流動(dòng)負(fù)債和長(zhǎng)期負(fù)債。3、流動(dòng)負(fù)債是指將在一年或者超過一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)償還的債務(wù)，包括短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收貨款、應(yīng)付工資、應(yīng)交稅金、應(yīng)付利潤(rùn)、其他應(yīng)付款、預(yù)提費(fèi)用等。各項(xiàng)流動(dòng)負(fù)債按實(shí)際發(fā)生數(shù)額記賬。負(fù)債已經(jīng)發(fā)生而數(shù)額需要預(yù)計(jì)確定的，合理預(yù)計(jì)，待實(shí)際數(shù)額確定后，進(jìn)行調(diào)整。流動(dòng)負(fù)債的余額在會(huì)計(jì)報(bào)表中分項(xiàng)列示。4、長(zhǎng)期負(fù)債是指償還期在一年或者超過一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期以上的債務(wù)，包括長(zhǎng)期借款、應(yīng)付債券、長(zhǎng)期應(yīng)付款項(xiàng)等。將于一年內(nèi)到期償還的長(zhǎng)期負(fù)債。在流動(dòng)負(fù)債下單列項(xiàng)目反映。

16、（四）所有者權(quán)益1、所有者權(quán)益是公司投資人對(duì)公司凈資產(chǎn)的所有權(quán)，包括公司投資人對(duì)公司的投入資本以及形成的資本公積金、盈余公積金和未分配利潤(rùn)等。2、投入資本是投資者實(shí)際投入公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的各種財(cái)產(chǎn)物資。投入資本按實(shí)際投資數(shù)額入賬。3、資本公積金包括股本溢價(jià)、法定財(cái)產(chǎn)重估增值、接受捐贈(zèng)的資產(chǎn)價(jià)值等。4、盈余公積金是指按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定從利潤(rùn)中提取的公積金。盈余公積金按實(shí)際提取數(shù)記賬。5、未分配利潤(rùn)是公司留于以后年度分配的利潤(rùn)或待分配利潤(rùn)。6、投入資本、資本公積金、盈余公積金和未分配利潤(rùn)的各個(gè)項(xiàng)目，在會(huì)計(jì)報(bào)表中分項(xiàng)列示。如有未彌補(bǔ)虧損，應(yīng)作為所有者權(quán)益的減項(xiàng)反映。（五）收入1、收入是公司在銷售商品或者提

17、供勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)中實(shí)現(xiàn)的營(yíng)業(yè)收入。包括基本業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入。2、公司合理確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入的實(shí)現(xiàn)，并將已實(shí)現(xiàn)的收入按時(shí)入賬。公司在發(fā)出商品、提供勞務(wù)，同時(shí)收訖價(jià)款或者取得索取價(jià)款的憑據(jù)時(shí)，確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入。3、銷售退回、銷售折讓和銷售折扣，應(yīng)作為營(yíng)業(yè)收入的抵減項(xiàng)目記賬。（六）費(fèi)用1、費(fèi)用是公司在經(jīng)營(yíng)過程中發(fā)生的各項(xiàng)耗費(fèi)。2、直接為提供勞務(wù)等發(fā)生的直接人工、直接材料、商品進(jìn)價(jià)和其他直接費(fèi)用，直接計(jì)入經(jīng)營(yíng)成本；發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用，按一定標(biāo)準(zhǔn)分配計(jì)入經(jīng)營(yíng)成本。3、公司行政管理部門為組織和管理經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生的管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用，為銷售和提供勞務(wù)而發(fā)生的進(jìn)貨費(fèi)用、銷售費(fèi)用，作為期間費(fèi)用，直接計(jì)入當(dāng)期損益。4

18、、本期支付應(yīng)由本期和以后各期負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，按一定標(biāo)準(zhǔn)分配計(jì)入本期和以后各期。本期尚未支付但應(yīng)由本期負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，預(yù)提計(jì)入本期。5、成本計(jì)算按月進(jìn)行。6、公司按實(shí)際發(fā)生額核算費(fèi)用和成本。采用定額成本或者計(jì)劃成本方法的，合理計(jì)算成本差異，月終編制會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，調(diào)整為實(shí)際成本。7、公司正確、及時(shí)地結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)期損益。 （七）利潤(rùn)1、利潤(rùn)是公司在一定期間的經(jīng)營(yíng)成果，包括營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、投資凈收益和營(yíng)業(yè)外收支凈額。2、公司發(fā)生虧損，按規(guī)定的程序彌補(bǔ)。3、利潤(rùn)的構(gòu)成和利潤(rùn)分配的各個(gè)項(xiàng)目，在會(huì)計(jì)報(bào)表中分項(xiàng)列示。（八）財(cái)務(wù)報(bào)告1、財(cái)務(wù)報(bào)告是反映公司財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的書面文件，包括資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、現(xiàn)金流量表、附表及會(huì)計(jì)報(bào)表

19、附注和財(cái)務(wù)情況說明書。2、資產(chǎn)負(fù)債表是反映公司在某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表。3、損益表是反映公司在一定期間的經(jīng)營(yíng)成果及其分配情況的報(bào)表。4、現(xiàn)金流量表是反映在一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金收入和支出情況的會(huì)計(jì)報(bào)表。5、會(huì)計(jì)報(bào)表可以根據(jù)需要，采用前后期對(duì)比方式編列。采取前后期對(duì)比方式編列的，上期的項(xiàng)目分類和內(nèi)容與本期不一致的，將上期數(shù)按本期項(xiàng)目和內(nèi)容，調(diào)整有關(guān)數(shù)字。6、會(huì)計(jì)報(bào)表根據(jù)登記完整、核對(duì)無誤的賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制，做到數(shù)字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、報(bào)送及時(shí)。7、公司對(duì)外投資如占被投資公司資本總額半數(shù)以上，或者實(shí)質(zhì)上擁有被投資公司控制權(quán)的，編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表。8、會(huì)計(jì)報(bào)表附注是為幫助理解會(huì)計(jì)報(bào)表的內(nèi)

20、容而對(duì)報(bào)表的有關(guān)項(xiàng)目等所作的解釋，其內(nèi)容主要包括：所采用的主要會(huì)計(jì)處理方法；會(huì)計(jì)處理方法的變更情況、變更原因以及對(duì)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的影響；非經(jīng)常性項(xiàng)目的說明；會(huì)計(jì)報(bào)表中有關(guān)重要項(xiàng)目的明細(xì)資料；其他有助于理解和分析報(bào)表需要說明的事項(xiàng)。三、 財(cái)務(wù)流程及報(bào)銷程序（一）、財(cái)務(wù)流程1、集團(tuán)財(cái)務(wù)中心對(duì)各公司資金實(shí)行統(tǒng)一調(diào)配管理。2、各塊用款30萬元以下須提前3天上報(bào)集團(tuán)財(cái)務(wù)總監(jiān)，30萬元以上須提前1周上報(bào)集團(tuán)財(cái)務(wù)總監(jiān)，以便合理安排資金，5萬元以下不需要上報(bào)。3、財(cái)務(wù)結(jié)算時(shí)由采購(gòu)部各塊主管審核價(jià)位及庫(kù)存量，事業(yè)部總經(jīng)理簽字后，由財(cái)務(wù)部核票結(jié)算。4、原則上個(gè)人不得私自借款，特殊情況下，需個(gè)人借款的，必須由集

21、團(tuán)財(cái)務(wù)總監(jiān)審批后方可，并從當(dāng)月工資中扣除。5、采購(gòu)用款由各塊采購(gòu)人員提出用款計(jì)劃，由采購(gòu)經(jīng)理審核，事業(yè)部總經(jīng)理把關(guān)，報(bào)集團(tuán)財(cái)務(wù)總監(jiān)審批。6、廣告宣傳開支由企劃經(jīng)理提出用款計(jì)劃，報(bào)事業(yè)部審批后，由財(cái)務(wù)總監(jiān)審核，安排用款。7、微機(jī)耗材開支由信息部經(jīng)理提出用款計(jì)劃，由財(cái)務(wù)部安排用款。8、車輛修理，由車輛負(fù)責(zé)人打申請(qǐng)報(bào)行政部統(tǒng)一安排。9、日常開支（包括辦公用品、日常用品、招待用煙、茶等），由經(jīng)辦人申請(qǐng)，報(bào)人事行政匯總。10、 員工出差的差旅費(fèi)報(bào)銷標(biāo)準(zhǔn)：A、 住宿標(biāo)準(zhǔn)：職務(wù)省會(huì)及以上城市地市級(jí)城市縣級(jí)城市經(jīng)理及員工160120100分子高管180160140集團(tuán)高管200180160董事長(zhǎng)實(shí)報(bào)實(shí)銷實(shí)報(bào)實(shí)

22、銷實(shí)報(bào)實(shí)銷B、 交通費(fèi)開支標(biāo)準(zhǔn)： 部門經(jīng)理及以上可乘坐火車硬臥、出租車。乘坐飛機(jī)按此標(biāo)準(zhǔn)報(bào)銷。 經(jīng)理以下人員原則上不得隨意乘坐出租車。 員工在本市內(nèi)出差，只報(bào)銷公交車票，公交車票非兩人或多人同行不得連號(hào)，無特殊情況不得報(bào)銷出租車票。 鄉(xiāng)鎮(zhèn)住宿標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一為不超過40元/晚。 若公司員工出差地點(diǎn)為該員工家庭所在，公司不再補(bǔ)助住宿費(fèi)用 經(jīng)批準(zhǔn)參加會(huì)議的人員，凡是有會(huì)議主辦方開具會(huì)議費(fèi)收據(jù)的，據(jù)實(shí)報(bào)銷會(huì)議費(fèi)用，不再另行補(bǔ)助C、 出差餐補(bǔ)標(biāo)準(zhǔn)：經(jīng)理以上級(jí)別，報(bào)銷標(biāo)準(zhǔn)縣級(jí)及以下50元，縣級(jí)以上80元；經(jīng)理及員工每人每天報(bào)銷標(biāo)準(zhǔn)縣級(jí)及以下30元，縣級(jí)以上50元。當(dāng)天返回的不按出差處理，不發(fā)生業(yè)務(wù)招待的，每人補(bǔ)

23、助10元餐費(fèi)，超支自理；如當(dāng)天報(bào)銷有招待費(fèi)用，當(dāng)日出差餐補(bǔ)僅補(bǔ)一半。（二）、報(bào)銷及付款審批程序：1、購(gòu)入固定資產(chǎn)、小資產(chǎn)、低值易耗品報(bào)銷：經(jīng)辦人填制付款審批單（附采購(gòu)申請(qǐng)單紅聯(lián)、驗(yàn)收單、發(fā)票等） 部門負(fù)責(zé)人審核 會(huì)計(jì)審核 財(cái)務(wù)審批（500元及以下財(cái)務(wù)主管/經(jīng)理審批，超過500元財(cái)務(wù)總監(jiān)審批） 總（副）總裁批準(zhǔn)（1000元及以下） 董事長(zhǎng)批準(zhǔn)（1000元以上） 出納付款2、工程款項(xiàng)及需要安裝及自建固定資產(chǎn)報(bào)銷：經(jīng)辦人填制付款審批單（申請(qǐng)單、工程驗(yàn)收?qǐng)?bào)告、發(fā)票） 部門負(fù)責(zé)人審核 會(huì)計(jì)審核 財(cái)務(wù)審批（500元及以下財(cái)務(wù)主管/經(jīng)理審批，超過500元財(cái)務(wù)總監(jiān)審批） 總（副）總裁批準(zhǔn)（1000元及以下）

24、董事長(zhǎng)批準(zhǔn)（1000元以上） 出納付款3、超市商品采購(gòu)結(jié)算流程：供應(yīng)商提供送貨單及驗(yàn)收入庫(kù)單會(huì)計(jì)對(duì)賬 會(huì)計(jì)簽字確認(rèn) 采購(gòu)負(fù)責(zé)人審核 商超財(cái)務(wù)主管/經(jīng)理審核 商超事業(yè)部總經(jīng)理批準(zhǔn) 出納付款（現(xiàn)金采購(gòu)超過5000元需經(jīng)總/副總裁審批）4、費(fèi)用（包括每月工資費(fèi)用）報(bào)銷流程：報(bào)銷人填制費(fèi)用報(bào)銷單（附業(yè)務(wù)發(fā)票及相關(guān)單據(jù)、差旅費(fèi)附差旅費(fèi)申請(qǐng)單等） 會(huì)計(jì)審核 財(cái)務(wù)審批（500元及以下財(cái)務(wù)主管/經(jīng)理審批，超過500元財(cái)務(wù)總監(jiān)審批） 事業(yè)部總經(jīng)理審批 總（副）總裁審批（1000元以下） 董事長(zhǎng)審批（1000元以上） 出納付款5、預(yù)付款項(xiàng)的流程：經(jīng)辦人填制付款審批單（附簽訂合同） 會(huì)計(jì)審核 財(cái)務(wù)審批（500元及以

25、下財(cái)務(wù)主管審批，超過500元財(cái)務(wù)總監(jiān)審批） 商超事業(yè)部總經(jīng)理審批 總（副）總裁批準(zhǔn)（1000元以下） 董事長(zhǎng)批準(zhǔn)（1000元以上） 出納付款（備注：由預(yù)付款的經(jīng)辦人負(fù)責(zé)物資入庫(kù)、取得發(fā)票后按上述采購(gòu)及工程報(bào)銷流程或費(fèi)用報(bào)銷流程報(bào)賬，否則由原經(jīng)辦人承擔(dān)所有責(zé)任）6、借款流程：借款人填制借款審批單 財(cái)務(wù)審批（1000元以下財(cái)務(wù)主管/經(jīng)理審批，超過1000元財(cái)務(wù)總監(jiān)審批） 商超事業(yè)部總經(jīng)理審批 總（副）總裁批準(zhǔn) 出納付款（說明：公司不允許個(gè)人借款，以上借款指為公司業(yè)務(wù)急需用的款）7、內(nèi)部資金往來（公司內(nèi)部賬戶間調(diào)轉(zhuǎn)、集團(tuán)公司內(nèi)各單位之間資金往來及取現(xiàn)等由集團(tuán)財(cái)務(wù)中心統(tǒng)一管理）：出納/會(huì)計(jì)填制現(xiàn)金支出

26、證明單 財(cái)務(wù)主管審核 財(cái)務(wù)總監(jiān)審批（50萬元及以下） 董事長(zhǎng)審批（50萬元以上）8、商品報(bào)殘：倉(cāng)庫(kù)保管人員打報(bào)殘單，由各業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人審核把關(guān) 財(cái)務(wù)主管審核 事業(yè)部總經(jīng)理審批 財(cái)務(wù)總監(jiān)審批 總（副）總裁審批 董事長(zhǎng)批準(zhǔn)9、固定資產(chǎn)、低值易耗品報(bào)損處置必須報(bào)防損部備案，董事長(zhǎng)批準(zhǔn)后方可實(shí)施。四、商超公司財(cái)務(wù)管理規(guī)定（一）財(cái)務(wù)基礎(chǔ)管理工作規(guī)定A、現(xiàn)金管理規(guī)定1、收支兩條線，不允許以收蓋支或不入帳，收支相抵。2、現(xiàn)金日記帳日清月結(jié)，保證現(xiàn)金和帳面相符。3、不允許私自借款，挪用資金，白條抵庫(kù)。4、現(xiàn)金庫(kù)存限額不超過10萬（含零錢）。B、收款收據(jù)管理規(guī)定1、收款收據(jù)公司統(tǒng)一印刷，統(tǒng)一管理，統(tǒng)一發(fā)放。2、

27、店內(nèi)收款收據(jù)的日常管理參照普通發(fā)票管理辦法，專人管理，編號(hào)使用，不準(zhǔn)遺失，否則，除扣分外，每月對(duì)責(zé)任人處以50100元的罰款。3、收款收據(jù)需再次領(lǐng)用時(shí)，必須上交上次領(lǐng)用的收款收據(jù)存根，否則，財(cái)務(wù)部不予再次發(fā)放。C、原始單據(jù)管理規(guī)定1、費(fèi)用報(bào)銷后，費(fèi)用原始單據(jù)必須加蓋：“現(xiàn)金付訖”章。2、收款收據(jù)、現(xiàn)金交款單等收款原始單據(jù)，收到現(xiàn)金后，必須加蓋“現(xiàn)金收訖”章。3、現(xiàn)金自采報(bào)帳后，報(bào)帳封面必須加蓋“現(xiàn)金付訖”章。4、供應(yīng)商現(xiàn)金結(jié)算后，結(jié)算封面必須加蓋“現(xiàn)金付訖”章。5、廠家租賃戶定期結(jié)算，結(jié)算后，領(lǐng)據(jù)加蓋“現(xiàn)金付訖”章。6、不允許私自改寫、補(bǔ)寫原始單據(jù)。7、發(fā)生退貨時(shí)，除按要求填寫退貨單外，必須有

28、廠家代表簽字。D、記帳憑證管理規(guī)定1、憑證制作日期必須大于原始單據(jù)發(fā)生日期。2、相同經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容和類別的原始單據(jù)可以填制一張記帳憑證，不同經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容和類別的原始單據(jù)不可以填制一張記帳憑證。3、記帳憑證和摘要應(yīng)與原始單據(jù)內(nèi)容一致，正確反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的主要內(nèi)容。4、月末費(fèi)用、成本、收入結(jié)轉(zhuǎn)必須有附件說明。5、憑證制作要求有日期、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容、制單人、審核人、附件張數(shù)等。6、記帳憑證必須按發(fā)生日期連續(xù)編號(hào)。7、一本憑證匯總一張科目匯總表，不允許多本憑證合并匯總一張科目匯總表。8、手工登記帳薄過程中，文字或數(shù)字記錯(cuò)時(shí)，可劃紅線更正。文字錯(cuò)誤時(shí)，可只劃銷錯(cuò)誤部分更正；數(shù)字錯(cuò)誤時(shí)，應(yīng)將全部數(shù)字劃銷更正，不

29、可只劃銷錯(cuò)誤數(shù)字更正。9、費(fèi)用類、成本類科目除月末結(jié)轉(zhuǎn)出現(xiàn)結(jié)轉(zhuǎn)出現(xiàn)貸方金額外，其他時(shí)間不允許出現(xiàn)貸方金額，發(fā)生相關(guān)業(yè)務(wù)時(shí)，可采用紅字沖銷法。10、收入類科目除月末結(jié)轉(zhuǎn)出現(xiàn)借方金額外，其他時(shí)間不允許出現(xiàn)借方金額，發(fā)生相關(guān)業(yè)務(wù)時(shí) ，可采用紅字沖銷法。11、記帳憑證應(yīng)當(dāng)連附的原始憑證、科目匯總表，按照編號(hào)順序排列整齊，按期裝訂成冊(cè)并加具封面，注明單位、年度、月份、起訖日期、起訖號(hào)碼、起訖冊(cè)數(shù)、裝訂人等，但每?jī)?cè)憑證厚度不超過3.5厘米。E、會(huì)計(jì)帳薄管理：總賬、明細(xì)賬等每季度從系統(tǒng)中打印一次，裝訂成冊(cè)并加具封面，注明單位、年度、月份、起訖日期、起訖號(hào)碼、起訖冊(cè)數(shù)、裝訂人等，但每?jī)?cè)憑證厚度不超過3.5厘米

30、。F、會(huì)計(jì)報(bào)表管理規(guī)定1、按公司要求填寫，注明單位、日期等。2、報(bào)表之間邏輯平衡關(guān)系要成立。3、報(bào)表附注說明與報(bào)表關(guān)系要一致。G、嚴(yán)禁白條抵庫(kù)的規(guī)定原則上不賒銷經(jīng)營(yíng)，特殊情況下，需賒銷的，必須有經(jīng)辦人簽字，業(yè)務(wù)部門經(jīng)理簽字，事業(yè)部總經(jīng)理批準(zhǔn)后方可，標(biāo)明結(jié)款時(shí)限并負(fù)責(zé)全額收回，否則造成的損失由經(jīng)辦人及業(yè)務(wù)部門經(jīng)理各擔(dān)50%，工商部門抽檢取走商品時(shí)必須有當(dāng)區(qū)主管，業(yè)務(wù)部門經(jīng)理簽字后方可，并負(fù)責(zé)取回，確實(shí)不能取回的，必須在兩個(gè)月內(nèi)作以帳務(wù)處理，金額在1000元以上的必須報(bào)財(cái)務(wù)總監(jiān)及總裁批準(zhǔn)后方可帳務(wù)處理。無論是賒銷還是職能部門抽檢的商品，必須及時(shí)將單據(jù)轉(zhuǎn)交財(cái)務(wù)部門，財(cái)務(wù)即時(shí)掛帳處理，并有權(quán)督促相關(guān)人

31、員收回欠款或收回商品。（二）賬務(wù)處理規(guī)定1、實(shí)收資本的核算企業(yè)收到投資時(shí)，按投資的內(nèi)容不同，作如下會(huì)計(jì)分錄：借：銀行存款、固定資產(chǎn) 貸：實(shí)收資本2、開辦費(fèi)的核算核算的內(nèi)容：籌建期間的改造支出，修理支出、費(fèi)用支出以及不能計(jì)入固定資產(chǎn)的支出帳務(wù)處理：借：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用開辦費(fèi)（3年攤銷）貸：庫(kù)存現(xiàn)金、其他應(yīng)付款、應(yīng)付帳款3、固定資產(chǎn)、低值易耗品的核算固定資產(chǎn)是指使用期限較長(zhǎng)一般指超過一個(gè)會(huì)計(jì)年度，單位價(jià)值較高，并且在使用過程中保持原有實(shí)物形態(tài)的資產(chǎn)。低值易耗品是指不能作為固定資產(chǎn)核算的各種用具、物品、記入“周轉(zhuǎn)材料-低值易耗品”，帳務(wù)處理：借：固定資產(chǎn)、周轉(zhuǎn)材料貸：現(xiàn)金、應(yīng)付帳款、其他應(yīng)付款4、庫(kù)存商

32、品的核算（1）現(xiàn)金購(gòu)進(jìn)借：庫(kù)存商品超市、倉(cāng)庫(kù)貸：庫(kù)存現(xiàn)金（2）廠家送貨入店內(nèi)借：庫(kù)存商品超市、倉(cāng)庫(kù) 貸：應(yīng)付帳款廠家（3）店內(nèi)調(diào)撥借：庫(kù)存商品超市、倉(cāng)庫(kù) 貸：庫(kù)存商品超市、倉(cāng)庫(kù)（4）退貨殘次的核算退回廠家借：應(yīng)付帳款廠家 貸：庫(kù)存商品超市、倉(cāng)庫(kù)殘次處理借：庫(kù)存現(xiàn)金 營(yíng)業(yè)費(fèi)用殘次 貸：庫(kù)存商品超市、倉(cāng)庫(kù)菜殘次處理借：庫(kù)存現(xiàn)金 營(yíng)業(yè)費(fèi)用菜殘次 貸：庫(kù)存商品菜月末菜殘次全部計(jì)入成本借：商品銷售成本 貸：營(yíng)業(yè)費(fèi)用菜殘次（紅沖）人為損壞、報(bào)損借：其他應(yīng)收款 貸：庫(kù)存商品超市、倉(cāng)庫(kù)5、收入的核算（1）自營(yíng)收入的核算借：庫(kù)存現(xiàn)金營(yíng)業(yè)費(fèi)用收銀誤差（低于10元）其他應(yīng)收款收銀短款（大于等于10元，賠償時(shí)直接記入

33、“庫(kù)存現(xiàn)金”）其他應(yīng)付款購(gòu)物券其他應(yīng)付款現(xiàn)金卡其他應(yīng)付款銀行卡 貸：商品銷售收入說明：店內(nèi)現(xiàn)金券視同現(xiàn)金保管，保證帳帳相附。（2）廠家收入的核算（指公司收取租金的經(jīng)營(yíng)形式，專柜等）借：借：庫(kù)存現(xiàn)金營(yíng)業(yè)費(fèi)用收銀誤差（低于10元）其他應(yīng)收款收銀短款（大于等于10元，賠償時(shí)直接記入“庫(kù)存現(xiàn)金”）其他應(yīng)付款購(gòu)物券其他應(yīng)付款現(xiàn)金卡其他應(yīng)付款銀行卡 貸：其他應(yīng)付款廠家（目前系統(tǒng)中直接記入了商品銷售收入）（3）租金的收取辦法正常收取，按合同執(zhí)行借：應(yīng)付賬款/其他應(yīng)付款廠家 庫(kù)存現(xiàn)金 貸：其他業(yè)務(wù)收入帳面夠扣不來結(jié)算，開具收據(jù)入帳借：應(yīng)付賬款/其他應(yīng)付款廠家（租金、工資） 貸：其他應(yīng)收款工資 其他業(yè)務(wù)收入帳面

34、不夠扣，不來結(jié)算（包含店內(nèi)不收營(yíng)業(yè)款，自交租金的租賃戶），根據(jù)公司規(guī)定，寫出書面匯報(bào)一式三份，事業(yè)部總經(jīng)理一份，業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人一份，財(cái)務(wù)一份，必須有事業(yè)部總經(jīng)理、業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人簽字。6、結(jié)算貨款的核算（1）自營(yíng)廠家送貨入店內(nèi)，財(cái)務(wù)核票后借：應(yīng)付帳款廠家 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 銀行存款 其他業(yè)務(wù)收入（促銷管理費(fèi)、陳列費(fèi)、堆頭費(fèi)等）（2）租賃戶結(jié)算借：應(yīng)付賬款/其他應(yīng)付款廠家經(jīng)營(yíng)費(fèi)用票據(jù)、廣告等費(fèi)（紅沖）貸：庫(kù)存現(xiàn)金 銀行存款其他業(yè)務(wù)收入（租金、扣稅、返利等）其他應(yīng)付款工資（3）聯(lián)營(yíng)戶結(jié)算（聯(lián)營(yíng)扣點(diǎn)結(jié)算時(shí)一次性扣回）借：應(yīng)付賬款/其他應(yīng)付款廠家經(jīng)營(yíng)費(fèi)用票據(jù)、廣告等（紅沖）貸：庫(kù)存現(xiàn)金 銀行存款其他業(yè)務(wù)收入

35、（聯(lián)營(yíng)扣點(diǎn)、返利、扣稅等）7、費(fèi)用支出的核算（1）費(fèi)用核算的范圍界定：A、運(yùn)輸費(fèi)（過路費(fèi)）。B、其他費(fèi)用（含標(biāo)簽、報(bào)刊、禮儀費(fèi)、膠帶、防盜器、清潔費(fèi)、員工獎(jiǎng)、售后賠償、保鮮膜、防鼠板、城管費(fèi)等）。C、修理費(fèi)（含貨架、設(shè)備、微機(jī)、車輛等修理）。D、日常開支（含拖把、掃帚、鋸沫、洗衣粉、推子等）。E、票據(jù)（小票、打碼紙、盤存表、出入庫(kù)單、收銀紙、電子秤紙、稿紙、調(diào)價(jià)等）。F、辦公費(fèi)（筆、筆芯、帳本、印色紙、墨水、計(jì)算器、大頭釘、鐵夾、發(fā)票、傳真紙等）。（2）費(fèi)用支出的帳務(wù)處理：商品丟失：商品丟失額在3（含）以內(nèi)的借：經(jīng)營(yíng)費(fèi)用商品丟失貸：庫(kù)存商品超市商品丟失額在3以上（不含）借：經(jīng)營(yíng)費(fèi)用商品丟失（3

36、）其他應(yīng)收款丟失賠償（超過3的金額） 貸：庫(kù)存商品超市折舊費(fèi)：借：管理費(fèi)用折舊費(fèi)貸：累計(jì)折舊（除車輛以外的固定資產(chǎn)折舊）低值易耗品攤銷：借：管理費(fèi)用低值易耗品攤銷貸：周轉(zhuǎn)材料-低值易耗品開辦費(fèi)：借：管理費(fèi)用開辦費(fèi)貸：長(zhǎng)期待費(fèi)用開辦費(fèi)統(tǒng)籌金：借：管理費(fèi)用統(tǒng)籌金 貸：庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款車輛保險(xiǎn)費(fèi)：借：經(jīng)營(yíng)費(fèi)用車保險(xiǎn)貸：庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款其他費(fèi)用支出的帳務(wù)處理借：經(jīng)營(yíng)費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：庫(kù)存現(xiàn)金、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用等8、成本計(jì)提、損益類科目的核算（1）成本的核算借：商品銷售成本貸：庫(kù)存商品（2）收入的結(jié)轉(zhuǎn)借：商品銷售收入（明細(xì)）營(yíng)業(yè)外收入（明細(xì)）其他業(yè)務(wù)收入（明細(xì)）貸：本年利潤(rùn)（3）成本費(fèi)用的結(jié)轉(zhuǎn)

37、借：本年利潤(rùn)貸：商品銷售成本 經(jīng)營(yíng)費(fèi)用（明細(xì)） 管理費(fèi)用（明細(xì)） 財(cái)務(wù)費(fèi)用（明細(xì)）9、其他業(yè)務(wù)類（1）押金的核算收取廠家、員工押金借：庫(kù)存現(xiàn)金貸：其他應(yīng)付款（廠家、員工）押金退廠家押金借：其他應(yīng)付款押金貸：庫(kù)存現(xiàn)金內(nèi)部員工退押金時(shí)借：其他應(yīng)付款押金貸：庫(kù)存現(xiàn)金（2）工裝、工卡的核算定購(gòu)發(fā)放工裝、工卡借：經(jīng)營(yíng)費(fèi)用其他（工裝、工卡）金額貸：庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款、其他應(yīng)付款、應(yīng)付帳款扣回員工工裝、工卡時(shí)借：庫(kù)存現(xiàn)金貸：經(jīng)營(yíng)費(fèi)用其他（工裝、工卡）（紅沖）廠家促銷員領(lǐng)取工裝、工卡時(shí)借：庫(kù)存現(xiàn)金貸：經(jīng)營(yíng)費(fèi)用其他（工裝、工卡）（紅沖）（3）收到廠家促銷管理費(fèi)、臺(tái)費(fèi)、堆頭費(fèi)等借：庫(kù)存現(xiàn)金 應(yīng)付帳款廠家貸：其他業(yè)

38、務(wù)收入（明細(xì)）個(gè)人交納時(shí)：借：庫(kù)存現(xiàn)金貸：其他應(yīng)付款退時(shí)：借：其他應(yīng)付款貸：庫(kù)存現(xiàn)金（4）借款員工個(gè)人：借款時(shí)：借：其他應(yīng)收款貸：庫(kù)存現(xiàn)金還款時(shí)：借：庫(kù)存現(xiàn)金貸：其他應(yīng)收款收到集資款、股金時(shí)：借：庫(kù)存現(xiàn)金貸：其他應(yīng)付款還款時(shí)：本金：借：其他應(yīng)付款 貸：庫(kù)存現(xiàn)金計(jì)息：計(jì)提時(shí)：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用利息 貸：預(yù)提費(fèi)用利息發(fā)放時(shí)：借：預(yù)提費(fèi)用利息 貸：庫(kù)存現(xiàn)金（5）現(xiàn)金卡核算制卡時(shí)：借：儲(chǔ)值卡現(xiàn)金卡 貸：其他應(yīng)付款現(xiàn)金卡（系統(tǒng)設(shè)置為這樣，實(shí)際做預(yù)收賬款更合適些）銷售時(shí)：借：庫(kù)存現(xiàn)金 經(jīng)營(yíng)費(fèi)用儲(chǔ)值卡折扣貸：儲(chǔ)值卡現(xiàn)金卡（6）工資的核算計(jì)提工資：借：經(jīng)營(yíng)費(fèi)用工資貸：應(yīng)付工資工資發(fā)放工資：借：應(yīng)付工資工資 其他應(yīng)收

39、款廠家（代廠家發(fā)）貸：庫(kù)存現(xiàn)金扣回廠家工資時(shí)：借：其他應(yīng)付款 應(yīng)付賬款廠家貸：其他應(yīng)收款廠家（7）員工股息核算（針對(duì)員工入股情況）計(jì)提時(shí)：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用股息貸：應(yīng)付利息員工股息發(fā)放時(shí)：借：應(yīng)付利息員工股息貸：庫(kù)存現(xiàn)金（8）其他業(yè)務(wù)收入的核算收到廢品、堆頭費(fèi)、租金、返利、贈(zèng)品、扣稅等借：庫(kù)存現(xiàn)金貸：其他業(yè)務(wù)收入（明細(xì)）（9）營(yíng)業(yè)外收入的核算各種罰款、稅費(fèi)返還等借：現(xiàn)金貸：營(yíng)業(yè)外收入（明細(xì)）對(duì)于員工罰款月末可提取50%作為店內(nèi)活動(dòng)基金借：其他應(yīng)付款活動(dòng)基金貸：營(yíng)業(yè)外收入員工罰款（紅沖）小偷罰款：借：現(xiàn)金貸：營(yíng)業(yè)外收入（小偷罰款）對(duì)于小偷罰款月末可提取15%作為保安獎(jiǎng)勵(lì)借：現(xiàn)金貸：營(yíng)業(yè)外收入（小偷罰款

40、）（紅沖）（10）退貨差價(jià)帳務(wù)處理退回廠家商品出現(xiàn)差價(jià)時(shí)：盈：借：其他應(yīng)付款xxx廠貸：經(jīng)營(yíng)費(fèi)用殘次（紅沖）虧：借：經(jīng)營(yíng)費(fèi)用殘次貸：其他應(yīng)付款xxx廠（三）倉(cāng)庫(kù)財(cái)務(wù)帳務(wù)處理規(guī)定（1）采購(gòu)入庫(kù)入庫(kù)時(shí)：借：庫(kù)存商品貸：應(yīng)付帳款（每個(gè)采購(gòu)員明細(xì)）退貨時(shí)：借：應(yīng)付帳款（每個(gè)采購(gòu)員明細(xì)）貸：庫(kù)存商品結(jié)算：借：應(yīng)付帳款（每個(gè)采購(gòu)員明細(xì)）貸：現(xiàn)金（2）商品殘損：借：經(jīng)營(yíng)費(fèi)用殘次貸：庫(kù)存商品（3）商品盤盈或盤虧（查明原因，作帳務(wù)處理）借：經(jīng)營(yíng)費(fèi)用丟失貸：庫(kù)存商品借：庫(kù)存商品貸：經(jīng)營(yíng)費(fèi)用丟失（紅沖）（四）單據(jù)傳遞規(guī)定1、入庫(kù)單據(jù)傳遞：（1）貨物入庫(kù)：一聯(lián)給廠家或采購(gòu)員；一聯(lián)倉(cāng)庫(kù)保管員；一聯(lián)會(huì)計(jì)。（2）自采或廠家

41、自送商品入門店超市：第一聯(lián)給廠家或采購(gòu)員，第二聯(lián)轉(zhuǎn)財(cái)務(wù)，第三聯(lián)轉(zhuǎn)信息部。（3）倉(cāng)庫(kù)配送直接入超市（兩聯(lián)），一聯(lián)轉(zhuǎn)財(cái)務(wù)，一聯(lián)轉(zhuǎn)信息部。2、費(fèi)用單據(jù)傳遞：轉(zhuǎn)方必須開始轉(zhuǎn)帳通知單一式兩份，有兩名會(huì)計(jì)簽字，第一聯(lián)（附原始憑證），第二聯(lián)自留。3、收銀繳款單據(jù)傳遞收銀繳款單一式兩份，第一聯(lián)收銀員自留，第二聯(lián)交財(cái)務(wù)。手工收銀、非自營(yíng)繳款單一式兩份，第一聯(lián)收銀員自留，第二聯(lián)交財(cái)務(wù)，并附帶銷售清單。財(cái)務(wù)接收人員（一般為出納），要簽字確認(rèn)。4、盤存表傳遞規(guī)定（1）盤存表一式兩份，盤存結(jié)束后，區(qū)域主管收集當(dāng)區(qū)盤存表一并交微機(jī)錄入人員。（2）微機(jī)錄入要求三日內(nèi)全部錄入完畢后兩份交事業(yè)部總經(jīng)理，在3日內(nèi)查找差異，然后再

42、返微機(jī)進(jìn)行修改，修改后兩份轉(zhuǎn)交財(cái)務(wù)，核實(shí)盤存后金額。5、購(gòu)物券發(fā)放及收回管理規(guī)定：購(gòu)物券由公司統(tǒng)一印制，加蓋公章標(biāo)識(shí)，并依實(shí)際需求發(fā)放，公司財(cái)務(wù)建專帳管理，購(gòu)物券發(fā)放時(shí)由財(cái)務(wù)兩人簽字防偽。購(gòu)物券收回后，出納與收銀員核對(duì)金額，由出納寫上“作廢”字樣并剪角后轉(zhuǎn)交會(huì)計(jì)核實(shí)存放，公司財(cái)務(wù)每月核對(duì)收回待銷毀。購(gòu)物券僅對(duì)現(xiàn)有的存糧卡結(jié)算利息使用，未經(jīng)集團(tuán)財(cái)務(wù)中心同意嚴(yán)禁其他方式使用。（五）采購(gòu)票據(jù)傳遞流程：（僅對(duì)目前現(xiàn)有業(yè)務(wù)情況）1、手工入庫(kù)單據(jù)一式兩份，單據(jù)上注明廠家，日期、商品名稱、規(guī)格、條碼、數(shù)量、單位、單價(jià)、金額必須逐項(xiàng)正確填寫，單頁(yè)合計(jì)，驗(yàn)收人需要倉(cāng)庫(kù)、賣場(chǎng)、防損三人共同簽字，不符合要求或票據(jù)錯(cuò)

43、誤者，每發(fā)現(xiàn)一次，對(duì)當(dāng)事人罰款5元。2、對(duì)驗(yàn)收商品按品類分塊堆放，不得混淆，發(fā)現(xiàn)有亂堆亂放的，每發(fā)現(xiàn)一次，對(duì)當(dāng)事人罰款20元。3、驗(yàn)貨人員根據(jù)供貨商單據(jù)驗(yàn)完貨后，將一式兩份的手寫入庫(kù)單一份給供應(yīng)商，另一份給信息部。4、信息部根據(jù)倉(cāng)庫(kù)手寫的入庫(kù)單及供應(yīng)商貨物清單，錄入系統(tǒng)，打印出采購(gòu)驗(yàn)收單一式三份，白聯(lián)及手寫入庫(kù)單、供應(yīng)商貨物清單給財(cái)務(wù)，紅聯(lián)給倉(cāng)庫(kù)，黃聯(lián)給供應(yīng)商。5、（1）會(huì)計(jì)依核對(duì)的票據(jù)對(duì)廠家現(xiàn)金結(jié)算，結(jié)算時(shí)必須由廠家寫領(lǐng)據(jù)，標(biāo)明廠家名稱及領(lǐng)款人，會(huì)計(jì)依領(lǐng)據(jù)及驗(yàn)收單第一聯(lián)作憑證并當(dāng)日記帳。（2）會(huì)計(jì)已核過的票據(jù)，給廠家打：“結(jié)算單”一式三份，必須標(biāo)明廠家名稱，標(biāo)明單據(jù)份數(shù)，由會(huì)計(jì)簽字。結(jié)算單紅

44、聯(lián)交廠家，結(jié)算單白聯(lián)財(cái)務(wù)留存?zhèn)洳?，結(jié)算單黃聯(lián)及驗(yàn)收單等單據(jù)一并作憑證并當(dāng)日記帳。6、在對(duì)帳過程中，發(fā)現(xiàn)哪道環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題，對(duì)當(dāng)事人罰款20100元。（六）票據(jù)管理規(guī)定：1、發(fā)票管理規(guī)定：（1）發(fā)票管理做到四專：專人、專柜、專帳、專表。（2）發(fā)票管理做到五防：防火、防盜、防霉?fàn)€、防蟲鼠咬、防丟失。（3）做到不轉(zhuǎn)讓、轉(zhuǎn)借、代開發(fā)票，未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，不得拆本使用發(fā)票，不得私自擴(kuò)大專業(yè)發(fā)票使用范圍，禁止倒買倒賣發(fā)票。（4）不準(zhǔn)擅自處理發(fā)票出現(xiàn)的空白聯(lián)和其他質(zhì)量殘次的無效聯(lián)。（5）不準(zhǔn)擅自銷毀未滿保管期限的已用發(fā)票存根.（6）發(fā)票專柜內(nèi)不準(zhǔn)堆放其他物品。（7）按規(guī)定的時(shí)限填寫。（8）填開內(nèi)容要真實(shí)、全面

45、、準(zhǔn)確，不能大頭小尾、虛開。（9）按順序號(hào)填開，不能跳本，跳號(hào)填開。（10）書寫錯(cuò)誤或其他原因作廢的票據(jù)應(yīng)整份保存，不能私自銷毀，同時(shí)加蓋“作廢”戳記。（11）復(fù)寫發(fā)票要一次復(fù)寫清楚，不能重復(fù)套寫， 也不能不復(fù)寫而分聯(lián)填寫。2、外部業(yè)務(wù)索取發(fā)票規(guī)定：（1）公司人員不論外出辦理任何業(yè)務(wù)，需支付現(xiàn)金或通過銀行匯款的都必須索取普通發(fā)票或增值稅發(fā)票。（2）確實(shí)不能索取發(fā)票的，報(bào)銷時(shí)必須申明充足理由。（3）發(fā)票填寫要求：客戶名稱需填寫“新蔡麥佳農(nóng)超連鎖有限公司”，其他內(nèi)容要求填寫準(zhǔn)確、完整。（4）若因索取發(fā)票而加大支出的，必須事先向財(cái)務(wù)主管/經(jīng)理申明后果，可不索取發(fā)票。（5）沒有充足理由，又不能索取發(fā)票

46、的，財(cái)務(wù)部有權(quán)拒絕報(bào)銷。（七）盤點(diǎn)作業(yè)流程：1、盤點(diǎn)目的：（1）控制商場(chǎng)正常運(yùn)營(yíng)的真實(shí)存貨量，指導(dǎo)日常經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)。（2）準(zhǔn)確的掌握損與溢，真實(shí)把握經(jīng)營(yíng)績(jī)效，盡早防止各種易出現(xiàn)的漏洞。并及時(shí)采取防漏措施。2、盤點(diǎn)的分類（1）根據(jù)盤點(diǎn)周期可將盤點(diǎn)分為日盤及月盤（2）根據(jù)盤點(diǎn)的范圍不同可將盤點(diǎn)分為全局盤點(diǎn)與局部盤點(diǎn)兩類3、盤點(diǎn)周期（1）日盤，以當(dāng)日局部盤點(diǎn)（2）月盤，每月間隔30日為盤點(diǎn)日。4、盤點(diǎn)的前期準(zhǔn)備工作和相關(guān)要求（1）盤存表填寫時(shí)間要求：A、按盤點(diǎn)原則，提前三天填寫盤存表。B、盤點(diǎn)表必須于盤點(diǎn)日18：00點(diǎn)前填寫完畢（2）盤點(diǎn)人員的安排：盤點(diǎn)的人員主要包括：初盤人、復(fù)盤人、抽盤人、電腦錄入人

47、。初盤人為店內(nèi)員工及促銷，負(fù)責(zé)商品的初次清點(diǎn)。復(fù)盤人為店內(nèi)后勤人員，負(fù)責(zé)對(duì)初盤人盤點(diǎn)結(jié)果進(jìn)行抽查。抽盤人為相關(guān)業(yè)務(wù)部門經(jīng)理/主管及值班經(jīng)理/主管。盤點(diǎn)前將各盤點(diǎn)人員（初盤、復(fù)盤人員、抽盤人員、電腦錄入人）名單確定好，并作統(tǒng)一協(xié)調(diào)安排。（3）盤點(diǎn)前商品的整理要求： 庫(kù)存區(qū)商品必須徹底整理，同一貨號(hào)、同類商品集中碼放，不是原裝箱的須于箱外注明。 銷售區(qū)商品于盤點(diǎn)開始前，整理到最有利盤點(diǎn)的狀態(tài)。 盤點(diǎn)日及前一天，收貨部應(yīng)停止收貨，生鮮及特殊情況的收貨，應(yīng)于盤點(diǎn)前錄入電腦并列入電腦并列入盤點(diǎn)范圍。 收貨區(qū)、周轉(zhuǎn)倉(cāng)、外庫(kù)、倉(cāng)庫(kù)、團(tuán)購(gòu)未結(jié)賬的商品，退貨未錄入的商品皆需盤點(diǎn)。 庫(kù)存區(qū)盤點(diǎn)后應(yīng)立即封庫(kù)，原則上

48、不許提貨、補(bǔ)貨（大宗購(gòu)物除外）。 盤點(diǎn)開始前應(yīng)徹底檢查價(jià)格卡、POP不得損失，同時(shí)檢查清理出的孤兒商品、退換貨處理商品，以免漏盤。（4）盤點(diǎn)的原則： 商品整理原則：同一貨號(hào)，同組商品集中擺放，單物（POP描述與商品實(shí)物）、卡物（價(jià)格卡標(biāo)示與商品實(shí)物）、物物（銷售區(qū)與庫(kù)存區(qū)商品）對(duì)應(yīng)。 銷售區(qū)的盤點(diǎn)原則：以貨架為單位，按盤存表順序，從上至下，從左至右；見物盤物。 抽盤原則：對(duì)每張盤點(diǎn)表復(fù)查品項(xiàng)比例100%，錯(cuò)誤率50%者，該單作廢，所有商品須進(jìn)行重新盤點(diǎn)。對(duì)復(fù)盤結(jié)果抽盤品項(xiàng)比例30%，錯(cuò)誤率10%者，該單作廢，所有商品須進(jìn)行重新復(fù)點(diǎn)。大小家電、精品、名貴煙酒及易失竊貴重商品100%抽盤。（5）盤

49、點(diǎn)中的控制要求： 每張盤點(diǎn)單都應(yīng)注明區(qū)域編號(hào)，貨架編號(hào)，以及盤點(diǎn)人員簽名。 盤點(diǎn)中發(fā)現(xiàn)錯(cuò)盤、漏盤、盤點(diǎn)表沒有的商品需及時(shí)更正并列入盤點(diǎn)。 盤點(diǎn)中發(fā)現(xiàn)盤點(diǎn)單上沒有的商品應(yīng)報(bào)備主管列入盤點(diǎn)的，將貨號(hào)、品名、數(shù)量寫在盤點(diǎn)單上。 破包、破損等不足一個(gè)單位的商品，不列入盤點(diǎn)范圍，應(yīng)集中處理。 復(fù)盤采取100%復(fù)盤，抽盤出錯(cuò)超出50%者需進(jìn)行全部復(fù)盤。 盤點(diǎn)后各組必須進(jìn)行補(bǔ)貨、清潔、整理排面等工作，不得影響次日的正常營(yíng)業(yè)。 各部門盤點(diǎn)完畢后，需報(bào)總指揮批準(zhǔn)后方可下班、離場(chǎng)。5、盤點(diǎn)作業(yè)流程圖確定盤點(diǎn)時(shí)間盤點(diǎn)前的準(zhǔn)備盤存前的商品整理抄寫盤點(diǎn)單初盤復(fù)盤抽盤收單啟動(dòng)電腦盤點(diǎn)程序盤點(diǎn)數(shù)據(jù)錄入，打印盤點(diǎn)差異表和漏盤

50、商品表查找盤點(diǎn)差異人工調(diào)整盤點(diǎn)生效盤點(diǎn)報(bào)告。6、盤點(diǎn)作業(yè)流程（1）區(qū)域經(jīng)理根據(jù)自身情況確定當(dāng)天盤點(diǎn)時(shí)間。（2）有關(guān)部門須做好盤點(diǎn)前的各項(xiàng)準(zhǔn)備工作，包括盤點(diǎn)表、用具的準(zhǔn)備、區(qū)域貨架劃分及編號(hào)粘貼，支援人員的統(tǒng)計(jì)分配等。（3）生鮮、食品、百貨等各部門在盤點(diǎn)前整理好所屬區(qū)域的商品，做到分類清楚易于盤點(diǎn)。（4）盤點(diǎn)的當(dāng)天，生鮮、食品、百貨部及洗化部于盤點(diǎn)開始前抄單完畢。（5）盤點(diǎn)日當(dāng)晚營(yíng)業(yè)結(jié)束后，所有員工按指定的區(qū)域按盤點(diǎn)原則進(jìn)行初盤。（6）初盤結(jié)束，復(fù)盤人員以初盤表進(jìn)行復(fù)盤。（7）復(fù)盤完畢，相關(guān)業(yè)務(wù)部門經(jīng)理/主管、值班經(jīng)理/主管按復(fù)盤單，抽查盤點(diǎn)結(jié)果。（8）盤點(diǎn)完畢，各區(qū)主管收各區(qū)盤點(diǎn)單，交微機(jī)后臺(tái)

51、啟動(dòng)盤點(diǎn)程序，進(jìn)入錄入工作。（9）微機(jī)錄入員根據(jù)抽復(fù)盤點(diǎn)單錄入盤點(diǎn)結(jié)果，三天內(nèi)錄入完畢，打印盤點(diǎn)差異表和漏盤商品表。（10）商品盤存表錄入完畢后由信息主管交店長(zhǎng)/經(jīng)理，三天內(nèi)由其負(fù)責(zé)商品差異的核實(shí)完成，并寫出在額差異單品的分析報(bào)告，交事業(yè)部總經(jīng)理及財(cái)務(wù)部各一份。（11）所有數(shù)據(jù)確定正確錄入完畢后，確認(rèn)盤點(diǎn)生效，事業(yè)部總經(jīng)理批準(zhǔn)列印商品期間損耗表，確認(rèn)各部門的盤點(diǎn)結(jié)果。上報(bào)公司財(cái)務(wù)。（12）查不出原因的視同丟失。（13）財(cái)務(wù)部、信息部結(jié)合后，訂出并及時(shí)通知每個(gè)業(yè)務(wù)部門的調(diào)帳處理意見。（14）各業(yè)務(wù)部門依處理意見調(diào)整盤存差異。7、盤存相關(guān)責(zé)任界定及承擔(dān)比例：（1）允許丟失額為：超市內(nèi)自營(yíng)銷售收入的

52、3（含）。（2）超出3（不含）部分由各業(yè)務(wù)部門界定責(zé)任人，按責(zé)任承擔(dān)比例全額承擔(dān)。（3）承擔(dān)比例： 第一責(zé)任人承擔(dān)5%。 店長(zhǎng)承擔(dān)6%。 理貨組長(zhǎng)承擔(dān)15%。 理貨員承擔(dān)25%。 保安組長(zhǎng)承擔(dān)6%。 保安隊(duì)員承擔(dān)20%。 事業(yè)部總經(jīng)理2%。 收銀、微機(jī)后臺(tái)承擔(dān)10%。 綜合辦承擔(dān)8%。 采購(gòu)承擔(dān)2%。 財(cái)務(wù)承擔(dān)1%（八）固定資產(chǎn)、低值易耗品管理辦法及要求：1、固定資產(chǎn)指使用期限較長(zhǎng)、單位價(jià)值較高并且在使用過程中保持原有實(shí)物形態(tài)的資產(chǎn)。為了真實(shí)反映固定資產(chǎn)折舊明細(xì)資料，核實(shí)企業(yè)資產(chǎn)，財(cái)務(wù)除登記固定資產(chǎn)實(shí)物明細(xì)帳外，還應(yīng)根據(jù)固定資產(chǎn)的新舊程序，使用年限等因素，分解登記折舊明細(xì)帳，具體包括：名稱、規(guī)

53、格、原值、預(yù)計(jì)使用年限、年折舊率、年折舊額等。同時(shí)，辦公室應(yīng)和財(cái)務(wù)部門結(jié)合，登記固定資產(chǎn)的存放地點(diǎn)，使用部門等情況，隨時(shí)了解固定資產(chǎn)的變動(dòng)情況。（1）范圍：空調(diào)、房屋、貨架、柜臺(tái)、菜架、面架、存包柜、各類微機(jī)、防盜設(shè)備、電視、VCD、車輛、電子秤、條碼秤、音響設(shè)備、收銀設(shè)備、打印機(jī)、掃描儀、UPS、保險(xiǎn)柜、傳真機(jī)、磅秤、縫紉設(shè)備、冰柜、照相機(jī)、攝像機(jī)、復(fù)印機(jī)、刻字機(jī)、真皮沙發(fā)、手機(jī)、變壓器、計(jì)量箱、發(fā)電機(jī)、電梯、消防、軟件、烤箱、絞肉機(jī)、蒸車、和面機(jī)、炸鍋、電餅檔等。（2）計(jì)價(jià)方法： 原始成本計(jì)價(jià)： 重置完全價(jià)值計(jì)價(jià)（無原始成本時(shí)，采用此方法）。（3）折舊方法：平均年限法。（4）折舊年限法（指全新的固定資產(chǎn)） 房屋、建筑物類固定資產(chǎn)按20年折舊。 車輛類固定資產(chǎn)：小轎車類6年，大貨車5年，一般工具車3年。 大型設(shè)備、貨架等按5年 其他類固定資產(chǎn)按3年折舊。（5）固定資產(chǎn)的核算： 增加時(shí)：借：固定資產(chǎn)貸：現(xiàn)金等科目 減少時(shí)：借：累計(jì)折舊相關(guān)科目貸：固定資產(chǎn) 計(jì)提折舊時(shí)：借：管理費(fèi)用貸：累計(jì)折舊考慮到企業(yè)的實(shí)際情況，因指標(biāo)因素：