5365011088全國10月自考《財務(wù)報表分析(一)》題庫試題和答案

1、2015年10月高等教育自學考試全國統(tǒng)一命題考試財務(wù)報表分析（一）題庫和答案課程代碼：00161請考生按規(guī)定用筆將所有試題的答案涂、寫在答題紙上。選擇題部分注意事項：1答題前，考生務(wù)必將自己的考試課程名稱、姓名、準考證號用黑色字跡的簽字筆或鋼筆填寫在答題紙規(guī)定的位置上。自考贏家2每小題選出答案后，用2b鉛筆把答題紙上對應題目的答案標號涂黑。如需改動，用橡皮擦干凈后，再選涂其他答案標號。不能答在試題卷上。第一章 財務(wù)分析概論一、單項選擇題1.依據(jù)大量的長期日常觀察和實踐形成的基準稱為【 】。a.經(jīng)驗基準b.歷史基準c.行業(yè)基準d.目標基準2.在財務(wù)分析實踐中，一般使用【 】作為目標基準。a.歷史

2、平均值b.行業(yè)平均值c.財務(wù)預算d.歷史最佳值3.解釋各種財務(wù)能力之間的相關(guān)關(guān)系，得出企業(yè)整體財務(wù)狀況及效果的結(jié)論，說明企業(yè)總體目標的事項情況，這種分析屬于【 】。a.償債能力分析b.財務(wù)綜合分析c.會計報表質(zhì)量分析d.會計報表結(jié)構(gòu)分析4.下列關(guān)于財務(wù)信息的披露表述錯誤的是【 】。a.會計報表內(nèi)的信息相對固定，披露的格式清晰，便于理解，是財務(wù)分析關(guān)注的重點b.一般而言，自愿性披露的信息多對企業(yè)有利，通過這些信息的披露，企業(yè)可以獲得一定的經(jīng)濟利益c.強制性披露的信息多是基于信息需求者的要求，并且對這些披露的信息有嚴格的質(zhì)量要求d強制性披露的信息往往是信息供給差異的主要來源，財務(wù)分析人員可以從中得

3、到較為豐富的信息內(nèi)涵5.著重分析企業(yè)的償債能力以及企業(yè)的信用和違約風險的財務(wù)信息需求者是【 】。a.政府b. 股東c. 企業(yè)內(nèi)部管理者d.企業(yè)供應商6.內(nèi)部報送的會計信息是【 】a.企業(yè)預算b.會計報表附注c.公司治理信息d.固定資產(chǎn)投資增長率7.企業(yè)應當按照交易或事項的經(jīng)濟實質(zhì)進行會計核算，而不能單單以其法律形式作為會計核算的依據(jù)，這是【 】的要求。a.可比性b.相關(guān)性c.實質(zhì)重于形式d.重要性8.【 】是指會計核算應當以實際發(fā)生的交易或事項為依據(jù)，如實反映符合確認和計量要求的各項會計要素及其他相關(guān)信息，保證會計信息真實可靠，內(nèi)容完整。a.可靠性b.相關(guān)性c.可理解性d.及時性9.在信用分析

4、目的下，分析人員主要分析企業(yè)的【 】。a.生產(chǎn)能力b.發(fā)展能力c.成本費用構(gòu)成分析d.償債能力10.在實際分析中，比較常見的構(gòu)成比率是【 】。a.共同比財務(wù)報表b.比較財務(wù)報表c.定比財務(wù)報表d.環(huán)比動態(tài)比率11.通過順序變換各個因素的數(shù)量，來計算各個因素的變動對總的經(jīng)濟指標的影響程度的方法稱為【 】。a.趨勢分析法b.因素分析法c.比率分析法d.比較分析法二、多項選擇題1.關(guān)于財務(wù)分析評價基準的下列表述正確的有【 】。a.財務(wù)分析基準并不是唯一的，采用不同基準會使得同一分析對象得到不同的分析結(jié)論b.目標基準一般是企業(yè)外部分析人員用于評價考核c.當企業(yè)發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)上的重組和變更時，歷史基準的可

5、比性就會下降d.在使用行業(yè)標準時需要考慮是否調(diào)整不同企業(yè)間的會計政策差異e.任何經(jīng)驗基準都是在某一行業(yè)內(nèi)適用2.目前我國會計準則要求企業(yè)披露的財務(wù)報告主要包括【 】。a.資產(chǎn)負債表b.利潤表c.現(xiàn)金流量表d.所有者權(quán)益變動表e.審計報告3.財務(wù)信息需求主體主要包括【 】a.股東b.債權(quán)人c.政府d.企業(yè)內(nèi)部管理者e.企業(yè)供應商4.下列各項，屬于會計信息的有【 】。a.審計報告b.公司治理信息c.會計報表附注d.市場信息e.企業(yè)成本計算數(shù)據(jù)5.會計信息的質(zhì)量特征包括【 】。a.可靠性b.謹慎性c.實質(zhì)重于形式d.可理解性e.權(quán)責發(fā)生制6.常用的財務(wù)分析方法包括【 】。a.趨勢分析法b.回歸分析法

6、c.比較分析法d.比率分析法e.因素分析法三、判斷題1.重要性是指企業(yè)對交易或者事項進行會計確認、計量和報告時，不應高估資產(chǎn)或者收益，低估負債或者費用【 】。2.比率分析法是通過主要項目或指標值變化的對比，確定出差異，分析和判斷企業(yè)經(jīng)營及財務(wù)狀況的一種方法?！?】。四、簡答題1.簡述財務(wù)分析評價基準的含義和種類答案部分 一、單項選擇題1.【正確答案】 a【答案解析】 經(jīng)驗基準是指依據(jù)大量的長期日常觀察和實踐形成的基準，該基準的形成一般沒有理論支撐，只是簡單的根據(jù)事實現(xiàn)象歸納的結(jié)果。2.【正確答案】 c【答案解析】 在財務(wù)分析實踐中，一般使用財務(wù)預算作為目標基準，因為財務(wù)預算是企業(yè)綜合內(nèi)部各個部

7、門意見后的可行性計劃。3.【正確答案】 b【答案解析】 財務(wù)綜合分析就是解釋各種財務(wù)能力之間的相關(guān)關(guān)系，得出企業(yè)整體財務(wù)狀況及效果的結(jié)論，說明企業(yè)總體目標的事項情況。財務(wù)綜合分析采用的具體方法有杜邦分析法、沃爾評分法。4.【正確答案】 d【答案解析】 考核財務(wù)信息披露格式和財務(wù)信息披露意愿（1）財務(wù)信息披露方式包括：表內(nèi)披露：披露的信息相對固定，格式清晰，是財務(wù)分析關(guān)注的重點。表外披露：格式不規(guī)范，披露靈活，便于吸收新信息，對報表起補充和說明的作用。（2）財務(wù)信息的披露意愿自愿性披露：一般而言，自愿性披露的信息多對企業(yè)有利，通過這些信息的揭示，企業(yè)可獲得一定的經(jīng)濟利益。往往是信息供給差異的主要

8、來源，財務(wù)分析人員可以從中得到較為豐富的信息內(nèi)涵。但這種信息不十分規(guī)范，需要財務(wù)分析者關(guān)注其質(zhì)量。強制性披露：披露的信息規(guī)范性較好，但是可通過分析進一步獲取的信息內(nèi)容相對較少5.【正確答案】 d【答案解析】 考核財務(wù)信息需求主體注意：供應商因為賒銷而形成企業(yè)的債權(quán)人，其非常關(guān)注與企業(yè)信用風險和償債能力有關(guān)的財務(wù)信息。6.【正確答案】 a【答案解析】 企業(yè)預算屬于內(nèi)部報送的會計信息。會計報表附注屬于外部報送的會計信息。公司治理信息、固定資產(chǎn)投資增長率均屬于非會計信息。7.【正確答案】 c【答案解析】 實質(zhì)重于形式是指企業(yè)應當按照交易或事項的經(jīng)濟實質(zhì)進行會計核算，而不能單以其法律形式作為會計核算的

9、依據(jù)。8.【正確答案】 a【答案解析】 可靠性是指會計核算應當以實際發(fā)生的交易或事項為依據(jù)，如實反映符合確認和計量要求的各項會計要素及其他相關(guān)信息，保證會計信息真實可靠，內(nèi)容完整。9.【正確答案】 d【答案解析】 財務(wù)分析目的不同，財務(wù)分析的內(nèi)容也不盡相同。財務(wù)分析目的財 務(wù) 分 析 內(nèi) 容投資分析目的 選擇未來具有優(yōu)良業(yè)績和成長性的投資對象信用分析目的 主要分析企業(yè)償債能力，保證在未來安全收回本金和利息經(jīng)營決策分析目的 企業(yè)的生產(chǎn)能力分析、生產(chǎn)結(jié)構(gòu)分析、內(nèi)部投資項目分析、成本費用構(gòu)成分析等 10.【正確答案】 a【答案解析】 構(gòu)成比率是計算某項財務(wù)指標占總體的百分比, 比較常見的構(gòu)成比率分析

10、是共同比財務(wù)報表，即計算報表的各個項目占某個相同項目的比率。11.【正確答案】 b【答案解析】 因素分析法就是通過順序變換各個因素的數(shù)量，來計算各個因素的變動對總的經(jīng)濟指標的影響程度的一種方法。二、多項選擇題1.【正確答案】 acde【答案解析】 財務(wù)分析評價基準并不是惟一的，采用不同基準會使得同一分析對象得到不同的分析結(jié)論，a正確目標基準一般是企業(yè)內(nèi)部分析人員用于評價考核，b錯誤歷史基準需要注意的問題之一就是當企業(yè)發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)上的重組和變更時，歷史基準的可比性就會嚴重下降，原有的財務(wù)數(shù)據(jù)已經(jīng)不能為今所用，c正確行業(yè)內(nèi)企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)相同，也可能存在會計處理方法上的不同，為此在使用行業(yè)標準時需要考

11、慮是否調(diào)整不同企業(yè)間的會計政策差異，d正確。任何經(jīng)驗標準都是在某一行業(yè)內(nèi)適用，都是在某一段時間段內(nèi)成立，e正確2.【正確答案】 abcd【答案解析】 目前我國會計準則要求企業(yè)披露的財務(wù)報告主要包括：資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動表以及附注3.【正確答案】 abcde【答案解析】 財務(wù)信息需求主體主要包括：股東及潛在投資者、債權(quán)人、企業(yè)內(nèi)部管理者、政府、企業(yè)供應商等4.【正確答案】 ce【答案解析】 會計信息分為外部報送信息和內(nèi)部報送信息，企業(yè)應當定期向外部相關(guān)利益人報送的會計信息有：資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動表和會計報表附注；內(nèi)部報送的會計信息包括企業(yè)成本計

12、算數(shù)據(jù)和流程、期間費用的構(gòu)成，企業(yè)預算、企業(yè)投融資決策信息以及企業(yè)內(nèi)部業(yè)績評價方法和結(jié)果等。5.【正確答案】 abcd【答案解析】 會計信息的質(zhì)量特征包括：可靠性、相關(guān)性、可理解性、可比性、實質(zhì)重于形式、重要性、謹慎性和及時性。權(quán)責發(fā)生制屬于企業(yè)記賬基礎(chǔ)。6.【正確答案】 acde【答案解析】 最常用的財務(wù)分析方法包括：比較分析法、比率分析法、因素分析法和趨勢分析法。三、判斷題1.【正確答案】 錯【答案解析】 謹慎性是指企業(yè)對交易或者事項進行會計確認、計量和報告應當保持應有的謹慎，不應高估資產(chǎn)或者收益，低估負債或者費用。2.【正確答案】 錯【答案解析】 比較分析法是通過主要項目或指標值變化的對

13、比，確定出差異，分析和判斷企業(yè)經(jīng)營及財務(wù)狀況的一種方法。四、簡答題1.【正確答案】 （1）財務(wù)分析評價基準就是在一定的評價目標下，人為設(shè)定的劃分評價對象優(yōu)劣的財務(wù)標準。財務(wù)分析評價基準并不是唯一的，采用不同基準會使得同一分析對象得到不同的分析結(jié)論。（2）財務(wù)分析評價基準包括經(jīng)驗基準、行業(yè)基準、歷史基準、目標基準經(jīng)驗基準是指依據(jù)大量的長期日常觀察和實踐形成的基準，該基準的形成一般沒有理論支撐，只是簡單的根據(jù)事實現(xiàn)象歸納的結(jié)果。行業(yè)基準是指行業(yè)內(nèi)所有企業(yè)某個相同財務(wù)指標的平均水平，或者是較優(yōu)水平。歷史基準是指本企業(yè)在過去某段時期內(nèi)的實際值，根據(jù)需要，可以選擇歷史平均值，也可以選擇最佳值作業(yè)基準。目

14、標基準是指財務(wù)分析人員綜合企業(yè)歷史財務(wù)數(shù)據(jù)和現(xiàn)實經(jīng)濟狀況提出的理想標準。在財務(wù)分析實踐中一般使用財務(wù)預算作為目標基準。第二章 資產(chǎn)負債表解讀 一、單項選擇題1.某企業(yè)207年3月31日，乙存貨的實際成本為200萬元，加工該存貨至完工產(chǎn)成品估計還將發(fā)生成本為40萬元，估計銷售費用和相關(guān)稅費為4萬元，估計用該存貨生產(chǎn)的產(chǎn)成品售價300萬元。則乙存貨的可變現(xiàn)凈值為【 】萬元。a.200 b.256 c.176 d.2442.下列項目屬于流動資產(chǎn)的是【 】。a.可供出售金融資產(chǎn)b.持有至到期投資c.長期股權(quán)投資d.交易性金融資產(chǎn)3.將流動負債分為貨幣性流動負債和非貨幣性流動負債的依據(jù)是【 】。a.償付

15、手段不同b.償付金額是否確定c.形成方式d.償付期限4.非貨幣性流動負債是指不需要使用貨幣償還的流動負債，主要包括【 】a.短期借款b.應付賬款c.預收賬款d.應付票據(jù)5.【 】是指將連續(xù)若干期間的資產(chǎn)負債表數(shù)額或內(nèi)部結(jié)構(gòu)比率進行列示，用以考察企業(yè)財務(wù)狀況的變化趨勢.a.定比資產(chǎn)負債表分析 b. 比較資產(chǎn)負債表分析c.共同比資產(chǎn)負債表分析 d. 資產(chǎn)負債表結(jié)構(gòu)分析6.在資產(chǎn)負債表構(gòu)成百分比計算中，一般選擇【 】作為總體指標a.負債b.所有者權(quán)益c.非流動資產(chǎn)d.總資產(chǎn)7.具有高資本成本，低財務(wù)風險的資本結(jié)構(gòu)稱為【 】.a.風險型融資結(jié)構(gòu) b.安全型融資結(jié)構(gòu)c.適中型融資結(jié)構(gòu) d.保守型融資結(jié)構(gòu)

16、8.資產(chǎn)負債表中資產(chǎn)項目排列的依據(jù)是【 】。a.重要性 b.償還的緊迫性c.穩(wěn)定程度 d.流動性9.在保守型資產(chǎn)風險結(jié)構(gòu)的企業(yè)中【 】。a.風險資產(chǎn)比重高 b.面臨的風險大c.資產(chǎn)利潤率低 d.資產(chǎn)利潤率高10.資產(chǎn)的風險結(jié)構(gòu)可歸結(jié)為三種類型，即保守型、激進型、適中型。一般而言，這三種類型的流動資產(chǎn)占總資產(chǎn)的比重由高到低的排列順序為【 】。a.保守型、激進型、適中型 b.激進型、適中型、保守型c.保守型、適中型、激進型 d.適中型、保守型、激進型二、多項選擇題1.企業(yè)貨幣資金持有量的影響因素包括【 】。a.企業(yè)規(guī)模b.所在行業(yè)性質(zhì)c.企業(yè)融資能力d.企業(yè)負債結(jié)構(gòu) e企業(yè)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)2.存貨是企業(yè)在

17、日?；顒又谐钟幸詡涑鍪鄣漠a(chǎn)成品或生活品，處在生產(chǎn)過程中的在產(chǎn)品，在生產(chǎn)過程或提供勞務(wù)過程中耗用的材料和物料,對于存貨質(zhì)量的分析應關(guān)注【 】a.存貨的可變現(xiàn)凈值與賬面金額之間的差異b.存貨的周轉(zhuǎn)狀況c.存貨構(gòu)成d.應收賬款的債務(wù)人分布e.存貨技術(shù)構(gòu)成3.企業(yè)涉及預計負債的主要事項包括【 】。a.重組義務(wù)b.未決訴訟c.產(chǎn)品質(zhì)量保證d.短期借款e.虧損合同4.按照資產(chǎn)的使用形態(tài)，資產(chǎn)可以分為【 】a.流動資產(chǎn)b.長期資產(chǎn)c.有形資產(chǎn)d.無形資產(chǎn)e. 固定資產(chǎn)5.影響企業(yè)資本結(jié)構(gòu)的因素包括【 】a.企業(yè)生命周期b.行業(yè)因素c.企業(yè)內(nèi)部管理水平d.獲利能力和投資機會e企業(yè)面臨的籌資環(huán)境6.企業(yè)進行資本

18、結(jié)構(gòu)決策時需要重點考慮【 】問題。a.生產(chǎn)管理水平b.資本成本c.資金需要量d.企業(yè)風險態(tài)度e.資產(chǎn)結(jié)構(gòu)三、判斷題1.固定資產(chǎn)棄置費用在固定資產(chǎn)使用期滿時支付，所以棄置費用不影響固定資產(chǎn)的初始確認價值【 】。2.長期股權(quán)投資的成本法下，確認的投資收益一般大于收到的現(xiàn)金股利，造成最后一定的投資收益沒有對應的現(xiàn)金流支撐【 】。3.以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付不涉及應付職工薪酬，不產(chǎn)生企業(yè)負債【 】。4.資本結(jié)構(gòu)是指企業(yè)在某個時刻各項資產(chǎn)相互之間的搭配關(guān)系【 】。5.如果企業(yè)的收益率低于借款利率，那么企業(yè)將考慮選擇資本成本較低的借款融資方式【 】。6.資本結(jié)構(gòu)決策的第一步是計算各種籌資方式的資本成本【 】。

19、7.主要采用負債融資，流動負債也被大量長期資產(chǎn)所占用的資本結(jié)構(gòu)是保守型資本結(jié)構(gòu)【 】。四、簡答題1.簡述什么是資產(chǎn)結(jié)構(gòu)，影響資產(chǎn)結(jié)構(gòu)的因素有哪些？2.簡述什么是資本結(jié)構(gòu)，影響資本結(jié)構(gòu)的因素有哪些？答案部分 一、單項選擇題1.【正確答案】 b【答案解析】 乙存貨的可變現(xiàn)凈值=300404=256（萬元）。2.【正確答案】 d【答案解析】 可供出售金融資產(chǎn)、持有至到期投資、長期股權(quán)投資均屬于非流動資產(chǎn)的金融資產(chǎn)。3.【正確答案】 a【答案解析】 流動負債按照不同的標準，可以進行如下分類： 第一：按照償付手段不同，可以分為貨幣性流動負債和非貨幣性流動負債第二：按照償付金額是否確定，可以分為金額確定的

20、流動負債和金額需要估計的流動負債第三：按照形成方式分類，可以分為融資活動形成的流動負債和營業(yè)活動形成的流動負債。4.【正確答案】 c【答案解析】 預收賬款需要使用產(chǎn)品或勞務(wù)來償付，所以屬于非貨幣性流動負債。5.【正確答案】 b【答案解析】 比較資產(chǎn)負債表分析是將連續(xù)若干期間的資產(chǎn)負債表數(shù)額或內(nèi)部結(jié)構(gòu)比率進行列示，用以考察企業(yè)財務(wù)狀況的變化趨勢。6.【正確答案】 d【答案解析】 在資產(chǎn)負債表構(gòu)成百分比計算中，一般選擇總資產(chǎn)作為總體指標.7.【正確答案】 d【答案解析】 保守型資本結(jié)構(gòu)：財務(wù)風險相對較小，資本成本較高，更多使用權(quán)益融資，負債融資中以長期債務(wù)為主。8.【正確答案】 d【答案解析】 資

21、產(chǎn)負債表中資產(chǎn)的排列順序是按照流動性進行的。9.【正確答案】 【答案解析】 保守型資產(chǎn)結(jié)構(gòu)：持有數(shù)量較大的流動資產(chǎn)，其中貨幣資金和交易性金融資產(chǎn)的比重比其他企業(yè)大，屬于風險和收益均低的類型。所以在此類型下，資產(chǎn)利潤率會較低。10.【正確答案】 c【答案解析】 企業(yè)流動資產(chǎn)與長期資產(chǎn)之間的比重還與管理層風險態(tài)度有關(guān)，與之適應有三種風險結(jié)構(gòu)：保守型資產(chǎn)結(jié)構(gòu)：持有數(shù)量較大的流動資產(chǎn)，其中貨幣資金和交易性金融資產(chǎn)的比重比其他企業(yè)大，屬于風險和收益均低的類型適中型資產(chǎn)結(jié)構(gòu)：企業(yè)流動資產(chǎn)和長期資產(chǎn)保持在適中的水平。激進型資產(chǎn)結(jié)構(gòu)：流動資產(chǎn)比重較低，長期資產(chǎn)比重較高，屬于風險和收益均高的類型。二、多項選擇題

22、1.【正確答案】 abcd【答案解析】 企業(yè)貨幣資金持有量的影響因素包括：企業(yè)規(guī)模規(guī)模越大，所需的貨幣資金數(shù)量越大；所在行業(yè)特性隸屬不同行業(yè)的企業(yè)，日常的貨幣資金數(shù)額可能有較大的差距；企業(yè)融資能力融資能力越強，現(xiàn)金持有量越少；企業(yè)負債結(jié)構(gòu)負債中短期負債比重大，就需要保持較高的貨幣資金數(shù)額。2.【正確答案】 abce【答案解析】 對于存貨質(zhì)量的分析應關(guān)注存貨的可變現(xiàn)凈值與賬面金額之間的差異；存貨的周轉(zhuǎn)狀況；存貨構(gòu)成；應收賬款的債務(wù)人分布；存貨技術(shù)構(gòu)成。d.選項屬于應收賬款質(zhì)量分析的內(nèi)容。3.【正確答案】 abce【答案解析】 預計負債的主要事項包括未決訴訟 ；產(chǎn)品質(zhì)量擔保債務(wù) ；虧損合同 ；重組

23、義務(wù)。4.【正確答案】 cd【答案解析】 按照資產(chǎn)流動性，資產(chǎn)可以分為流動資產(chǎn)和長期資產(chǎn)、按照資產(chǎn)的使用形態(tài)，資產(chǎn)可以分為有形資產(chǎn)和無形資產(chǎn)。5.【正確答案】 abde【答案解析】 影響企業(yè)資本結(jié)構(gòu)的因素包括企業(yè)面臨的籌資環(huán)境；資本成本與融資風險；行業(yè)因素；企業(yè)生命周期；獲利能力和投資機會。企業(yè)內(nèi)部管理水平影響企業(yè)的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)，所以d不選。6.【正確答案】 bcd【答案解析】 注意資本結(jié)構(gòu)決策時重點考慮的是資金需要量 ；資本成本；企業(yè)風險態(tài)度。三、判斷題1.【正確答案】 錯【答案解析】 棄置費用應在固定資產(chǎn)初始確認時將棄置費用的現(xiàn)值計入固定資產(chǎn)的賬面價值，同時確認一筆預計負債。2.【正確答案】

24、錯【答案解析】 長期股權(quán)投資權(quán)益法下，確認的投資收益一般大于收到的現(xiàn)金股利，造成最后一定的投資收益沒有對應的現(xiàn)金流支撐。3.【正確答案】 錯【答案解析】 以權(quán)益結(jié)算的股份支付不涉及應付職工薪酬，不產(chǎn)生企業(yè)負債。解析：以權(quán)益結(jié)算的股份支付不涉及應付職工薪酬，不產(chǎn)生企業(yè)負債。以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，應當按照企業(yè)承擔的以股份或其他權(quán)益工具為基礎(chǔ)計算確定應付職工薪酬的公允價值。4.【正確答案】 錯【答案解析】 資產(chǎn)結(jié)構(gòu)是指企業(yè)在某個時刻各項資產(chǎn)相互之間的搭配關(guān)系。（注意區(qū)分資產(chǎn)結(jié)構(gòu)和資本結(jié)構(gòu)）5.【正確答案】 錯【答案解析】 如果企業(yè)的收益率持續(xù)高于借款利率，企業(yè)將考慮選擇資本成本較低的借款融資方式。6

25、.【正確答案】 錯【答案解析】 資本結(jié)構(gòu)決策的第一步就是資金需要量的預測。7.【正確答案】 錯【答案解析】 主要采用負債融資，流動負債也被大量長期資產(chǎn)所占用的資本結(jié)構(gòu)是激進型資本結(jié)構(gòu)。四、簡答題1.【正確答案】 資產(chǎn)結(jié)構(gòu)是企業(yè)在某個時刻各項資產(chǎn)相互之間的搭配關(guān)系。企業(yè)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)的影響因素：（1）企業(yè)內(nèi)部管理水平：一般而言，企業(yè)內(nèi)部管理水平高，則可以用較少的流動資產(chǎn)支撐較多長期資產(chǎn)，提高資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率；相反營運能力較低的企業(yè)會將企業(yè)有限的資源投放在流動資產(chǎn)上，從而造成較多應收賬款和存貨項目。（2）企業(yè)規(guī)模：一般而言，規(guī)模較大的企業(yè)具有更強的融資能力，可以更多的將資金投放在固定資產(chǎn)等長期資產(chǎn)上，擴大自身

26、經(jīng)營規(guī)模，取得更高水平的收益。反之小規(guī)模企業(yè)因融資困難，為了應對可能發(fā)生的財務(wù)風險，必須持有較多的流動資產(chǎn)以降低相應的風險水平。（3）企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)：如果企業(yè)資金較多的來自流動負債，為了降低財務(wù)風險，就不得不保持較大規(guī)模的流動資產(chǎn)；如果企業(yè)資金更多的來自長期負債和股權(quán)融資，就可以將更多的資金投放在長期資產(chǎn)上。（4）行業(yè)因素不同行業(yè)的企業(yè)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)之間會有較大的不同對于制造業(yè)，核心生產(chǎn)能力來源于產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售，固定資產(chǎn)比重會較大對于金融業(yè)，因主業(yè)是提供金融服務(wù)，資產(chǎn)必然較多的表現(xiàn)為貨幣資金等流動資產(chǎn)，長期資產(chǎn)會相對較少。同一行業(yè)不同的企業(yè)也可能表現(xiàn)出不同的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)，如制造業(yè)技術(shù)水平較高，所需人工

27、較少，相對而言固定資產(chǎn)比重將會大一些，反之勞動密集型的制造企業(yè)，流動資產(chǎn)所占比重就會較多。（5）經(jīng)濟周期經(jīng)濟周期分為：成長階段；繁榮階段；衰退階段和復蘇階段，企業(yè)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)會隨著不同階段的變化而變動。2.【正確答案】 資本結(jié)構(gòu)是企業(yè)各項資本的構(gòu)成及比例關(guān)系，廣義的資本結(jié)構(gòu)是指企業(yè)全部資本的構(gòu)成，包括企業(yè)負債與所有者權(quán)益之間的比率關(guān)系，債務(wù)結(jié)構(gòu)，所有權(quán)結(jié)構(gòu)等；狹義資本結(jié)構(gòu)僅指企業(yè)債務(wù)與所有者權(quán)益之間的比值。企業(yè)資本結(jié)構(gòu)的影響因素（1）企業(yè)面臨的籌資環(huán)境：企業(yè)籌資環(huán)境決定了企業(yè)選擇的籌資方式。（2）資本成本與融資風險：一般而言，負債籌資的資本成本相對較低，同時債務(wù)利息還可以抵稅，因此從資本成本考慮，

28、負債融資就成為企業(yè)首選，但是負債融資會導致企業(yè)財務(wù)風險上升，如果未來企業(yè)盈利能力下降，不能按時還本付息，企業(yè)將陷入財務(wù)危機的境地。企業(yè)內(nèi)部融資和外部股權(quán)融資的資本成本較高，但財務(wù)風險較小，企業(yè)適合使用這些融資來源的資金進行長期投資（3）行業(yè)因素：企業(yè)依據(jù)自身的現(xiàn)金流入的時點以及自身的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)，會做出不同的資本結(jié)構(gòu)決策。（4）企業(yè)生命周期：成長期企業(yè)債務(wù)融資比率較高成熟期企業(yè)債務(wù)融資比率較低（5）獲利能力和投資機會如果企業(yè)的收益率持續(xù)高于借款利率，企業(yè)將考慮選擇資本成本較低的借款融資方式如果企業(yè)收益率低于借款利率，借款將增加企業(yè)財務(wù)負擔和財務(wù)風險。如果企業(yè)長期投資機會較多，則與之相配比使用長期融

29、資方式。第三章 利潤表解讀一、單項選擇題1.如果企業(yè)利潤總額絕大部分來源為【 】，則企業(yè)利潤質(zhì)量較高a.投資收益b.營業(yè)外收入c.營業(yè)收入d.補貼收入2.在營業(yè)收入分析時，一般認為營業(yè)收入質(zhì)量較高的是【 】a.企業(yè)的營業(yè)收入主要來自于關(guān)聯(lián)方交易b.行政手段造成的收入占企業(yè)收入的比重較大c.出售固定資產(chǎn)的利得在利潤總額中所占比重較大d.適合消費者偏好的產(chǎn)品收入占總營業(yè)收入的比重較大3.下列項目在一定范圍和期間與營業(yè)收入沒有很強相關(guān)性的是【 】a.銷售費用b.營業(yè)稅金及附加c.管理費用d.營業(yè)成本4.對財務(wù)費用進行質(zhì)量分析應當細分內(nèi)部結(jié)構(gòu)，觀察企業(yè)財務(wù)費用的主要來源，下列各項不屬于財務(wù)費用質(zhì)量分析

30、內(nèi)容的是【 】a.將財務(wù)費用的分析與企業(yè)資本結(jié)構(gòu)的分析相結(jié)合，觀察財務(wù)費用的變動是源于企業(yè)短期借款還是長期借款b.關(guān)注購銷業(yè)務(wù)中發(fā)生的現(xiàn)金折扣情況c.如果企業(yè)存在外幣業(yè)務(wù)，應關(guān)注匯率對企業(yè)業(yè)務(wù)的影響d.關(guān)注廣告費在發(fā)生時是否全額計入當期損益5.共同比利潤表通常選用以下的【 】作為共同項目，其余項目與該項目相比，計算比率，分析企業(yè)利潤的產(chǎn)生過程和結(jié)構(gòu)。a.主營業(yè)務(wù)收入b.資產(chǎn)總額c.營業(yè)利潤d.利潤總額6.定比報表的一個共同缺陷是【 】a.不能判斷每個項目在分析期間的變動方向b.不能判斷每個項目在分析期內(nèi)的大小c.不能分析每個項目在分析期的變動趨勢d.難以判斷分析的重點項目二、多項選擇題1.銷售

31、商品收入的確認條件有【 】a.企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方b.企業(yè)既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對已售出的商品實施控制c.收入的金額能夠可靠地計量d.相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠地計量e銷售商品價款收回的可能性超過30%2.對收入?yún)^(qū)域構(gòu)成的分析，有助于預計企業(yè)未來期間的收入狀況。分析內(nèi)容包括【 】a.企業(yè)主要的收入是來源于國外還是國內(nèi)b.國內(nèi)銷售的收入主要集中在哪個區(qū)域c.企業(yè)尚未占領(lǐng)的區(qū)域是否有相應的推進計劃d.企業(yè)產(chǎn)品的配置是否適應了消費者的偏好差異e.有多少收入是來自于關(guān)聯(lián)方3.企業(yè)日常存貨的發(fā)出方法包括【 】a.后進先出法b.先進先出法c.移

32、動平均法d.個別計價法e.加權(quán)平均法4.營業(yè)稅費主要是指企業(yè)的營業(yè)稅金及附加，及由營業(yè)收入補償?shù)母鞣N稅金及附加費，包括【 】a.營業(yè)稅b.消費稅c.資源稅d.城市維護建設(shè)稅e.增值稅5.依據(jù)新會計準則的規(guī)定，下列【 】資產(chǎn)計提的減值準備不能轉(zhuǎn)回a.固定資產(chǎn)b.無形資產(chǎn)c.應收賬款d.存貨e.長期股權(quán)投資三、判斷題1.企業(yè)應當按照完工百分比法確認提供勞務(wù)的收入【 】。2.一般企業(yè)的營業(yè)稅費金額與營業(yè)收入應相匹配，所以應重點分析此項目【 】。3.當期企業(yè)獲得金額較大的投資收益，說明企業(yè)利潤質(zhì)量較高【 】。4.若每股收益與前期相比有較大下降，說明企業(yè)盈利能力下降【 】。5.正常發(fā)展的企業(yè)應當以營業(yè)利

33、潤、投資收益作為利潤總額的主要部分【 】。四、計算題1.a.公司利潤表有關(guān)資料如下： 利潤表 編制單位：a.公司 單位：元項目2008年2007年一、營業(yè)收入10710001020000營業(yè)成本750000745000營業(yè)稅金及附加4200040000銷售費用1680016000管理費用5000035100財務(wù)費用95009800二、營業(yè)利潤202700174100投資凈收益800010000營業(yè)外收入300000322500營業(yè)外支出2000050000三、利潤總額490700456600所得稅161931150678四、凈利潤328769305922要求：（1） 編制a.公司的共同比利潤表

34、 利潤表 編制單位：a.公司 單位：元項目2008年2007年一、營業(yè)收入營業(yè)成本營業(yè)稅金及附加銷售費用管理費用財務(wù)費用二、營業(yè)利潤投資凈收益營業(yè)外收入營業(yè)外支出三、利潤總額所得稅四、凈利潤（2） 編制a.公司的利潤總額構(gòu)成表并簡要分析。答案部分一、單項選擇題1.【正確答案】c【答案解析】營業(yè)收入是企業(yè)創(chuàng)造利潤的核心，最具有未來的可持續(xù)性，如果企業(yè)的利潤總額絕大部分來源為營業(yè)收入，則企業(yè)的利潤質(zhì)量較高。2.【正確答案】d【答案解析】營業(yè)收入構(gòu)成的分析包括：品種構(gòu)成、區(qū)域構(gòu)成、營業(yè)收入中來自關(guān)聯(lián)方的比重以及行政手段造成的收入占企業(yè)收入的比重。企業(yè)的營業(yè)收入來自于關(guān)聯(lián)方的交易，很可能是不公允，所以

35、如果這部分收入占較大比重，說明收入質(zhì)量不高，a.不選；行政手段增加的收入與企業(yè)自身的競爭力無關(guān)，質(zhì)量不高，b.不選；出售固定資產(chǎn)的利得屬于營業(yè)外收入，營業(yè)外收入在利潤總額中所占比重較大，說明利潤的質(zhì)量不高。c.不選。適合市場需要的產(chǎn)品收入比重較大，說明收入質(zhì)量高，所以本題應選d。3.【正確答案】c【答案解析】營業(yè)成本、營業(yè)稅金與銷售費用均與營業(yè)收入相匹配，與營業(yè)收入有較強的相關(guān)關(guān)系，而管理費用多數(shù)是固定費用，與企業(yè)營業(yè)收入在一定范圍和期間內(nèi)沒有很強的相關(guān)性。見教材80頁第6行。4.【正確答案】d【答案解析】廣告費用屬于銷售費用的內(nèi)容，所以d.選項不屬于財務(wù)費用質(zhì)量分析的內(nèi)容。5.【正確答案】a

36、【答案解析】資產(chǎn)負債表的共同比報表通常以資產(chǎn)總額為基數(shù)。利潤表的共同比報表通常以主營業(yè)務(wù)收入總額為基數(shù)。6.【正確答案】d【答案解析】定比報表的一個共同缺陷是難以看出哪個項目更加重要，原因在于每個項目的基數(shù)都是100，分析人員只能判斷每個項目在分析期間內(nèi)的變動方向和大小，但是某些金額較小的項目，往往在此種分析中會產(chǎn)生引人注目的變化，而這些小金額的項目在分析整體中一般不重要，見教材89頁倒數(shù)第5行。二、多項選擇題1.【正確答案】abcd【答案解析】相關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)是收入確認條件之一，是指銷售商品價款收回的可能性超過50%。2.【正確答案】abcd【答案解析】對收入?yún)^(qū)域構(gòu)成的分析，有助

37、于預計企業(yè)未來期間的收入狀況。分析內(nèi)容包括： 觀察企業(yè)主要的收入是來源于國外還是國內(nèi) 國內(nèi)銷售的部分主要集中在哪個區(qū)域 對企業(yè)尚未占領(lǐng)的區(qū)域是否有相應的推進計劃 企業(yè)產(chǎn)品的配置是否適應了消費者的偏好差異。3.【正確答案】bcde【答案解析】新的企業(yè)會計準則已經(jīng)取消了“后進先出法”。4.【正確答案】abcd【答案解析】營業(yè)稅費包括營業(yè)稅、消費稅、資源稅、城市維護建設(shè)稅和教育費附加等。不包括增值稅。5.【正確答案】abe【答案解析】固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、長期股權(quán)投資等長期資產(chǎn)發(fā)生計提的減值準備在計提后不能轉(zhuǎn)回。三、判斷題1.【正確答案】錯【答案解析】資產(chǎn)負債表日能夠?qū)灰椎慕Y(jié)果進行可靠估計的按完工百

38、分比法確認提供勞務(wù)收入，在資產(chǎn)負債表日不能對交易的結(jié)果進行可靠估計，則不能按完工百分比法確認收入。2.【正確答案】錯【答案解析】一般企業(yè)的營業(yè)稅費金額與營業(yè)收入應相配比，同時因為金額較小，所以不是分析重點。解析：見教材78頁倒數(shù)第4行，一般企業(yè)的營業(yè)稅費金額與營業(yè)收入應相配比，同時因為金額較小，所以不是分析重點。3.【正確答案】錯【答案解析】企業(yè)投資收益一般不具有可持續(xù)性，所以即使當期獲得金額較大的投資收益，也不能對其評價過高，也不能說明企業(yè)利潤質(zhì)量較高。4.【正確答案】錯【答案解析】對于本期內(nèi)發(fā)生送股和配股的公司，每股收益與前期相比可能有較大的下降，但是這種變化只是因為發(fā)行在外的股數(shù)變動引起

39、的，并不說明企業(yè)盈利能力下降。5.【正確答案】錯【答案解析】正常發(fā)展的企業(yè)應當以營業(yè)利潤為利潤總額的主要部分，如果企業(yè)利潤主要來自投資收益，營業(yè)外收支凈額等項目，則企業(yè)利潤質(zhì)量不高。四、計算題1.【正確答案】（1） 利潤表 編制單位：a.公司 單位：元項目2008年2007年一、營業(yè)收入100%100%營業(yè)成本-70.03%-73.04%營業(yè)稅金及附加-3.92%-3.92%銷售費用-1.57%-1.57%管理費用-4.67%-3.44%財務(wù)費用-0.89%-0.96%二、營業(yè)利潤18.92%17.07%投資凈收益0.75%0.98%營業(yè)外收入28.01%31.62%營業(yè)外支出-1.87%-4

40、.90%三、利潤總額45.81%44.77%所得稅-15.12%-14.77%四、凈利潤30.69%30%（2） 利潤總額構(gòu)成表項目 年2008年2007年營業(yè)利潤41.31%（202700/490700）38.13%（174100/456600）投資收益1.63%（8000/490700）2.19%（10000/456600）營業(yè)外收支凈額57.06%（300000-20000）/49070059.68%（322500-50000）/456600利潤總額100.00%100.00%從上表可以看出，該公司利潤總額中營業(yè)外收支凈額在利潤總額中所占比重最大，其次是營業(yè)利潤，最后是投資收益，雖然20

41、08年營業(yè)外收支凈額占利潤總額的比重略有下降，但依然超過營業(yè)利潤在利潤總額中的比重，由于營業(yè)外收支凈額在未來沒有持續(xù)性，所以該企業(yè)利潤質(zhì)量不是很理想，需要進一步分析營業(yè)外收入形成的原因，查明是否正常。企業(yè)在未來期間要提高企業(yè)營業(yè)收入水平，擴大市場占有率，加強成本費用控制，增加毛利，提高營業(yè)利潤。第四章 現(xiàn)金流量表解讀一、單項選擇題1.下列項目中屬于籌資活動現(xiàn)金流量的有【 】。a.收到的現(xiàn)金股利b.支付的現(xiàn)金股利c.收到的債券利息d.收回投資收到的現(xiàn)金2.在經(jīng)營活動現(xiàn)金流量中，下列項目中是企業(yè)現(xiàn)金產(chǎn)生的源泉，分析人員應重點關(guān)注的是【 】。a.銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金b.收到的租金c.收到的稅

42、收返還d.收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金3.編制現(xiàn)金流量表時，列報經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的間接法是以【 】為起點a.凈利潤b.營業(yè)收入c.營業(yè)利潤d.營業(yè)成本4.經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量大于零，說明【 】。a.經(jīng)營比較正常，具有“自我造血”功能b.經(jīng)營中“入不敷出”c經(jīng)營中“收支平衡”d.最糟糕的情況5.企業(yè)支付的罰款支出、經(jīng)營租賃支付的現(xiàn)金應在【 】項目中反映。a.支付的各項稅費b.收到其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金c.支付的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金d.支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金6.通過對現(xiàn)金流量表不同項目之間的比較，分析企業(yè)現(xiàn)金流入和流出的來源與方向，評價各種現(xiàn)金流量的形成原因，這種分析是【 】。a.定

43、比現(xiàn)金流量表分析 b.比較現(xiàn)金流量表分析c.現(xiàn)金流量表結(jié)構(gòu)分析 d.現(xiàn)金流入流出結(jié)果分析7.通過【 】分析可以看出企業(yè)資金的主要去向，進而分析企業(yè)未來發(fā)展狀況和各項現(xiàn)金流出波動的原因。a.現(xiàn)金流入結(jié)構(gòu)b.現(xiàn)金流出結(jié)構(gòu)c.現(xiàn)金流入流出結(jié)構(gòu)d.比較現(xiàn)金流量表二、多項選擇題1.現(xiàn)金流量表中的現(xiàn)金是指【 】a.庫存現(xiàn)金b.銀行存款c.其他貨幣資金d.現(xiàn)金等價物e.長期股票投資2.下列各項現(xiàn)金流出，屬于企業(yè)現(xiàn)金流量表中籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的有【 】。a.償還應付賬款b.償還短期借款c.發(fā)放現(xiàn)金股利d.支付借款利息e.融資租入固定資產(chǎn)所支付的租賃費3.“支付的各項稅費“反映企業(yè)本期發(fā)生并支付的、本期支付

44、以前各期發(fā)生的以及預交的各項稅費，包括【 】a. 教育費附加b.印花稅c.房產(chǎn)稅d.耕地占用稅e.本期退回的增值稅4.企業(yè)籌資活動現(xiàn)金凈流量小于零，可能的原因有【 】a.購買固定資產(chǎn)b.償還債務(wù)c.支付籌資費用d.進行利潤分配e企業(yè)在投資活動和企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展發(fā)面沒有更多作為5.一般而言，對于一個正常發(fā)展的企業(yè)【 】a.經(jīng)營活動現(xiàn)金流入和流出比率應大于1b.投資活動現(xiàn)金流入和流出比率應小于1c.投資活動現(xiàn)金流入和流出比率應大于1d.籌資活動現(xiàn)金流入和流出比率應小于1e.籌資活動現(xiàn)金流入和流出比率應圍繞1上下波動三、判斷題1.采用直接法編制現(xiàn)金流量表便于了解凈利潤與經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量差異的原因，

45、從現(xiàn)金流量的角度分析凈利潤的質(zhì)量?！?】2.“吸收投資收到的現(xiàn)金”項目反映企業(yè)以發(fā)行股票、債券等方式籌集資金實際收到的款項，包括直接支付的涉及和咨詢費?！?】3.對于一個健康的、正在成長的公司來說，經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量一般應大于零，投資活動現(xiàn)金凈流量應小于零，籌資活動的現(xiàn)金凈流量應大于0?！?】4.在編制定比現(xiàn)金流量表時，對于期初數(shù)額為0的項目一種處理方法是將其剔除，另一種處理方法是結(jié)合比較現(xiàn)金流量表進行逐項分析。【 】四、簡答題1.簡述通過現(xiàn)金流量表分析，會計報表使用者可以達到哪些目的。2.什么是現(xiàn)金流量表的質(zhì)量，簡述具有較高質(zhì)量的現(xiàn)金流量應具有哪些特征？3.某企業(yè)2005年、2006年與20

46、07年有關(guān)現(xiàn)金流量資料如下：（單位：萬元）項目2005年2006年2007年經(jīng)營活動現(xiàn)金流量現(xiàn)金流入14493.5917421.3018044.52現(xiàn)金流出10598.1011191.5911382.36現(xiàn)金流量凈額3895.496229.716662.16投資活動現(xiàn)金流量現(xiàn)金流入46.949.0151.68現(xiàn)金流出3804.884360.394699.03現(xiàn)金流量凈額-3757.98-4311.38-4647.35籌資活動現(xiàn)金流量現(xiàn)金流入27402855.082804.39現(xiàn)金流出4077.544817.614909.36現(xiàn)金流量凈額-1337.54-1962.53-2104.97要求：根據(jù)

47、上述資料（1） 編制該企業(yè)的定比現(xiàn)金流量表并簡要分析（2） 編制該企業(yè)的現(xiàn)金流入結(jié)構(gòu)表并簡要分析（3） 編制該企業(yè)的現(xiàn)金流出結(jié)構(gòu)表并簡要分析（4） 編制該企業(yè)的現(xiàn)金流入和流出結(jié)構(gòu)表并簡要分析答案部分一、單項選擇題1.【正確答案】b【答案解析】籌資活動現(xiàn)金流量項目包括：（1）吸收投資收到的現(xiàn)金（2）取得借款收到的現(xiàn)金（3）償還債務(wù)支付的現(xiàn)金（4）分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金（5）支付的與其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金本題中，acd均屬于投資活動現(xiàn)金流量。2.【正確答案】a【答案解析】銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金是企業(yè)現(xiàn)金產(chǎn)生的源泉，數(shù)額不僅取決于當期銷售商品、提供勞務(wù)取得的收入數(shù)額，還取決于企業(yè)

48、的信用政策。具有很強的持續(xù)性，分析人員應重點關(guān)注。3.【正確答案】a【答案解析】編制現(xiàn)金流量表時，列報經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的方法有兩種：直接法和間接法在直接法下，一般是以流量表中的營業(yè)收入為起點，調(diào)節(jié)與經(jīng)營活動有關(guān)的項目的增減變動，然后計算出經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。間接法是指以凈利潤為起點。間接法是指以凈利潤為起點，調(diào)整不涉及現(xiàn)金的收入、費用、營業(yè)外收支等項目，剔除投資活動、籌資活動對現(xiàn)金流量的影響，據(jù)此計算出經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。4.【正確答案】a【答案解析】一般而言，企業(yè)經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量大于零意味著企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營比較正常，具有“自我造血”的功能。經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量等于零意味經(jīng)營過程中的現(xiàn)金“

49、收支平衡”，此種情況現(xiàn)實中比較少見，對企業(yè)的長遠發(fā)展不利。經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量小于零意味著經(jīng)營過程的現(xiàn)金流轉(zhuǎn)存在問題，經(jīng)營中“入不敷出”，這是最糟糕的情況。5.【正確答案】d【答案解析】支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金反映企業(yè)支付的罰款支出、差旅費、業(yè)務(wù)招待費、保險費、經(jīng)營租賃支付的現(xiàn)金等其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金流出。6.【正確答案】c【答案解析】現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)分析就是通過對現(xiàn)金流量表不同項目之間的比較，分析企業(yè)現(xiàn)金流入和流出的來源與方向，評價各種現(xiàn)金流量的形成原因。7.【正確答案】b【答案解析】現(xiàn)金流出結(jié)構(gòu)分析就是將經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動的現(xiàn)金流出加總合計，然后計算每個現(xiàn)金流出項目金額占

50、總流入金額比率，分析現(xiàn)金流出的結(jié)構(gòu)和含義。通過現(xiàn)金流出結(jié)構(gòu)分析可以看出企業(yè)資金的主要去向，進而分析企業(yè)未來發(fā)展狀況和各項現(xiàn)金流出波動的原因。二、多項選擇題1.【正確答案】abcd【答案解析】現(xiàn)金流量表是以現(xiàn)金為基礎(chǔ)編制的，其中的現(xiàn)金包括：現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金和現(xiàn)金等價物。2.【正確答案】bcde【答案解析】償付應付賬款 屬于經(jīng)營活動現(xiàn)金流出量。3.【正確答案】abc【答案解析】支付的各項稅費反映企業(yè)本期發(fā)生并支付的、本期支付以前各期發(fā)生的以及預交的教育費附加、礦產(chǎn)資源補償費、印花稅、房產(chǎn)稅、土地增值稅、車船使用稅、預交的營業(yè)稅等稅費。計入固定資產(chǎn)價值實際支付的耕地占用稅、本期退回的增值

51、稅、所得稅等除外。4.【正確答案】bcde【答案解析】籌資活動現(xiàn)金凈流量小于零一般是企業(yè)在本會計期間集中發(fā)生償還債務(wù)、支付籌資費用、進行利潤分配、償付利息等業(yè)務(wù)。但也可能是企業(yè)在投資活動和企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展方面沒有更多作為的一種表現(xiàn)。5.【正確答案】abe【答案解析】總體來說，對于一個健康的、正在成長的公司來說，經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量一般應大于零，投資活動現(xiàn)金凈流量應小于零，籌資活動的現(xiàn)金凈流量應正負相間。所以，一般而言，對于一個正常發(fā)展的企業(yè)，經(jīng)營活動現(xiàn)金流入和流出的比率應大于1，投資活動現(xiàn)金流入和流出的比率應小于1，籌資活動現(xiàn)金流入和流出之間的比例隨著企業(yè)資金余缺的程度圍繞1上下波動。見教材115頁。三、判斷題1.【正確答案】錯【答案解析】采用間接法編制現(xiàn)金流量表便于將凈利潤與經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額進行比