中央電大形成性測(cè)評(píng)審計(jì)學(xué)網(wǎng)上作業(yè)參考答案

1、資料內(nèi)容僅供您學(xué)習(xí)參考，如有不當(dāng)或者侵權(quán)，請(qǐng)聯(lián)系改正或者刪除。1 任務(wù)【 綜合題】 2 W 公司主要從事小型電子消費(fèi)品的生產(chǎn)和銷售,產(chǎn)品銷售以 W公司倉(cāng)庫(kù)為交貨地點(diǎn)。W公司日常交易采用自動(dòng)化信息系統(tǒng) (以下簡(jiǎn)稱系統(tǒng))和手工控制相結(jié)合的方式進(jìn)行。系統(tǒng)自206年以來(lái)沒(méi)有發(fā)生變化。W公司產(chǎn)品主要銷售給國(guó)內(nèi)各主要城市的電子消費(fèi)品經(jīng)銷商。A 和 B 注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)W公司 207年度財(cái)務(wù)報(bào)表。資料一 : A 和 B 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了所了解的司及其環(huán)境的情況,部分內(nèi)容摘錄如下:W公( 1)在 206年度實(shí)現(xiàn)銷售收入增長(zhǎng)10%的基礎(chǔ)上 , W公司董事會(huì)確定的20 7年銷售收入增長(zhǎng)目標(biāo)為20

2、%。W公司管理層實(shí)行年薪制, 總體薪酬水平根據(jù)上述目標(biāo)的完成情況上下浮動(dòng)。 W公司所處行業(yè) 207年的平均銷售增長(zhǎng)率是 12%。( 2) W 公司財(cái)務(wù)總監(jiān)已為 W公司工作超過(guò) 6 年 , 于 207年 9 月勞動(dòng)合同到期后被 W公司的競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手高薪聘請(qǐng)。 由于工作壓力大 , W 公司會(huì)計(jì)部門人員流動(dòng)頻繁 , 除會(huì)計(jì)主管服務(wù)期超過(guò) 4 年外 , 其余人員的平均服務(wù)期少于 2 年。( 3) W公司的產(chǎn)品面臨快速更新?lián)Q代的壓力,市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈。為鞏固市場(chǎng)占有率, W 公司于 207年 4 月將主要產(chǎn)品 ( C 產(chǎn)品 )的資料內(nèi)容僅供您學(xué)習(xí)參考，如有不當(dāng)或者侵權(quán)，請(qǐng)聯(lián)系改正或者刪除。銷售下調(diào)了8%至10%

3、。另外, W公司在207年8 月推出了D產(chǎn)品( C產(chǎn)品的改良型號(hào)) ,市場(chǎng)表現(xiàn)良好,計(jì)劃在208年全面擴(kuò)大產(chǎn)量 , 并在 208年 1 月停止 C產(chǎn)品的生產(chǎn)。為了加快資金流轉(zhuǎn) , W 公司于 208年 1 月針對(duì) C產(chǎn)品開(kāi)始實(shí)施新一輪的降價(jià)促銷 , 平均降價(jià)幅度達(dá)到 10%。( 4) W 公司銷售的產(chǎn)品均由經(jīng)客戶認(rèn)可的外部運(yùn)輸公司實(shí)施運(yùn)輸,運(yùn)費(fèi)由 W公司承擔(dān) ,但運(yùn)輸途中風(fēng)險(xiǎn)仍由客戶自行承擔(dān)。由于受能源價(jià)格上漲影響 , 20 7 年的運(yùn)輸單價(jià)比上年平均上升了15%, 但運(yùn)輸商同意將運(yùn)費(fèi)結(jié)算周期從原來(lái)的30 天延長(zhǎng)至60 天。( 5) 207 年度 W公司主要原料的價(jià)格與上年基本持平,供應(yīng)商也沒(méi)

4、有大的變化 , 但由于技術(shù)要求發(fā)生變化 , D 產(chǎn)品所耗高檔金屬材料比 C產(chǎn)品略有上升 , 使得 D產(chǎn)品的原材料成本比 C產(chǎn)品上升了3%。( 6)除了于 206年 12 月借入的 2 年期、年利率 6%的銀行借款5000 萬(wàn)元外 , W公司沒(méi)有其它借款。上述長(zhǎng)期借款專門用于擴(kuò)建現(xiàn)有的一條生產(chǎn)線,以滿足 D產(chǎn)品的生產(chǎn)需要。 該生產(chǎn)線總投資6500萬(wàn)元 , 206年 12 月開(kāi)工 ,207年 7 月完工投入使用。(假設(shè)不考慮利息收入)資料內(nèi)容僅供您學(xué)習(xí)參考，如有不當(dāng)或者侵權(quán)，請(qǐng)聯(lián)系改正或者刪除。參考答案事項(xiàng)序號(hào)是 否 可理 由重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)屬于交 易 或 賬 戶能 表 明財(cái)務(wù)報(bào)表層次還是名稱和認(rèn)定存

5、 在 重認(rèn)定層次 ( 財(cái)務(wù)報(bào)大 錯(cuò) 報(bào)表層次 /認(rèn)定層次 )風(fēng)險(xiǎn) ( 是/否 )( 1)是公司管理層為了達(dá)到治認(rèn)定層次營(yíng)業(yè)收入/理層確定的高于行業(yè)平均發(fā)生增長(zhǎng)率 8% 的銷售增長(zhǎng)率 ,應(yīng)收賬款/且管理層的薪酬與銷售增存在長(zhǎng)目標(biāo)掛鉤 , 因此有可能會(huì)虛增收入( 2)是公司關(guān)鍵人員的變動(dòng) ,以及由于會(huì)計(jì)人員頻繁變動(dòng),缺乏具有勝任能力的會(huì)計(jì)人員 ,均可能存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)( 3)是C 產(chǎn)品在207 年的毛利率為 8.1%( 18500-17000)/18500 100%,可 是 在208 年 1月將價(jià)格下調(diào)了10%后 , C產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值將小于其成本 ,很有可能存在高估存貨成本的風(fēng)險(xiǎn)( 4)是 20

6、7 年的產(chǎn)品總銷量大于 206 年 , 而且運(yùn)輸單價(jià)平均上升了 15%,可是運(yùn)輸費(fèi)只上升了4.3%(1200-1150)/1150 100%, 可能存 在低估 207 年運(yùn)輸費(fèi)用的風(fēng)險(xiǎn)。 207 年運(yùn)輸費(fèi)用沒(méi)有較大的變化 ,可能表明銷售量變化不大 ,高估銷售收入( 5)否( 6)是工程在7 月份已經(jīng)完工 ,可財(cái)務(wù)報(bào)表層次認(rèn)定層次存貨 /計(jì)價(jià)和分?jǐn)?資 產(chǎn) 減 值損失 /完整性認(rèn)定層次銷售費(fèi)用/完整性應(yīng)付賬款/完整性營(yíng)業(yè)收入/發(fā)生應(yīng)收賬款/存在認(rèn)定層次固定資產(chǎn)/資料內(nèi)容僅供您學(xué)習(xí)參考，如有不當(dāng)或者侵權(quán)，請(qǐng)聯(lián)系改正或者刪除。是 資 本 化 了10個(gè) 月250/(300/12) 的利息 , 很有可能

7、高估了固定資產(chǎn)的成本、 低估了 207 年的財(cái)務(wù)費(fèi)用計(jì)價(jià)和分?jǐn)傌?cái)務(wù)費(fèi)用/完整性2 任務(wù)庫(kù)存現(xiàn)金盤點(diǎn)表被審計(jì)單位 : NL 公司頁(yè)次 :索引:盤點(diǎn)日期 :1 月 15 日編制人 :日期 :復(fù)核人 :日期項(xiàng)目金額備注( 一 ) 1 月 15日賬面結(jié)余額1244.50加 :至盤點(diǎn)時(shí)收入2520.00減 :至盤點(diǎn)時(shí)支出1556.00其中白條 1200 元(二 )盤點(diǎn)時(shí)賬面應(yīng)存合計(jì)2208.50(三 )盤點(diǎn)時(shí)實(shí)存數(shù)2208.50加 :本年 1 月 1 日至盤點(diǎn)時(shí)支出3075.82減 :本年 1 月 1 日至盤點(diǎn)時(shí)收入3226.00(四 )推算上年 12 月 31 日實(shí)存數(shù)2058.32(五 )上年 12

8、 月 31 日賬面余額1981.32(六 )盈虧差額77手續(xù)不夠完備資料內(nèi)容僅供您學(xué)習(xí)參考，如有不當(dāng)或者侵權(quán)，請(qǐng)聯(lián)系改正或者刪除。3 任務(wù)【資料】審計(jì)人員一般依據(jù)各類交易、 賬戶余額和列報(bào)的相關(guān)認(rèn)定確定審計(jì)目標(biāo) , 根據(jù)審計(jì)目標(biāo)設(shè)計(jì)審計(jì)程序。 以下是購(gòu)進(jìn)和付款循環(huán)中的有關(guān)審計(jì)目標(biāo) , 并列舉了部分實(shí)質(zhì)性程序。(一)審計(jì)目標(biāo)A. 所記錄的采購(gòu)交易和事項(xiàng)已發(fā)生,且與被審計(jì)單位有關(guān)。B. 所有應(yīng)當(dāng)記錄的采購(gòu)交易和事項(xiàng)均已記錄。C.與采購(gòu)交易和事項(xiàng)有關(guān)的金額及其它數(shù)據(jù)已恰當(dāng)記錄。D.采購(gòu)交易和事項(xiàng)已記錄于恰當(dāng)?shù)馁~戶。E. 采購(gòu)交易已記錄于正確的會(huì)計(jì)期間。(二)實(shí)質(zhì)性程序1. 將采購(gòu)明細(xì)賬中記錄的交易同

9、購(gòu)貨發(fā)票、驗(yàn)收單和其它證明文件比較。2. 參照購(gòu)貨發(fā)票 , 比較會(huì)計(jì)科目表上的分類。3. 從購(gòu)貨發(fā)票追查至采購(gòu)明細(xì)賬。4. 從驗(yàn)收單追查至采購(gòu)明細(xì)賬。5. 將驗(yàn)收單和購(gòu)貨發(fā)票上的日期與采購(gòu)明細(xì)賬中的日期進(jìn)行比較。6. 檢查購(gòu)貨發(fā)票、 驗(yàn)收單、 訂貨單和請(qǐng)購(gòu)單的合理性和真實(shí)性。7. 追查存貨的采購(gòu)至存貨永續(xù)盤存記錄。【要求】請(qǐng)根據(jù)上述資料分析并回答下列問(wèn)題:資料內(nèi)容僅供您學(xué)習(xí)參考，如有不當(dāng)或者侵權(quán)，請(qǐng)聯(lián)系改正或者刪除。( 1)根據(jù)題中給出的審計(jì)目標(biāo),指出對(duì)應(yīng)的相關(guān)認(rèn)定。( 2)針對(duì)每一審計(jì)目標(biāo),選擇相應(yīng)的實(shí)質(zhì)性程序。參考答案 :相關(guān)認(rèn)定審計(jì)目標(biāo) ( 已知 )實(shí)質(zhì)性程序發(fā)生所記錄的采購(gòu)交易已發(fā)生,

10、 1、 6、 7且與被審計(jì)單位有關(guān)完整性所有應(yīng)記錄的采購(gòu)交易和事3、 4項(xiàng)均已記錄準(zhǔn)確性與采購(gòu)交易有關(guān)的金額及其1它數(shù)據(jù)已恰當(dāng)記錄分類采購(gòu)交易已記錄于恰當(dāng)?shù)馁~2戶截止采購(gòu)交易已記錄于正確的會(huì)5計(jì)期間4 任務(wù)【資料】ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所已于12 月6 日接受某制造公司的委托,對(duì)其年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。公司總經(jīng)理介紹說(shuō),公司已于11 月25 日對(duì)存貨進(jìn)行了全面盤點(diǎn),但因歷年從事該公司年度審計(jì)的M會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師馬某已離職,因而11 月25 日的存貨盤點(diǎn)未經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師現(xiàn)場(chǎng)觀察,馬某辭職也是公司變更委托ABC 事務(wù)所的主要原因。 公司總經(jīng)理不同意再度停工盤點(diǎn)存貨,理由是產(chǎn)品的交貨期臨近,但 11

11、 月 25 日盤點(diǎn)時(shí)的所有資料均可提供復(fù)核。資料內(nèi)容僅供您學(xué)習(xí)參考，如有不當(dāng)或者侵權(quán)，請(qǐng)聯(lián)系改正或者刪除。ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師深入了解與測(cè)試了該公司存貨的內(nèi)部控制情況 , 認(rèn)為是比較健全有效的 ; 詳細(xì)檢查了該公司的盤點(diǎn)資料 , 并于 12 月 31 日抽點(diǎn)了約占存貨總價(jià)值 10%的項(xiàng)目 , 抽點(diǎn)的項(xiàng)目經(jīng)追查永續(xù)盤存記錄 , 未發(fā)現(xiàn)重大差異。 12 月 31 日公司總資產(chǎn) 2700 萬(wàn)元中存貨達(dá) 1300 萬(wàn)元?！疽蟆咳绻?cái)務(wù)報(bào)表中其它項(xiàng)目的審計(jì)均沒(méi)有發(fā)現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào) , 請(qǐng)問(wèn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師能否簽發(fā)無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告?試說(shuō)明注冊(cè)會(huì)計(jì)師簽發(fā)無(wú)保留意見(jiàn)或非無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告的理由。答: 這種情況下注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能簽發(fā)無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。因?yàn)橛^察被審計(jì)單位的存貨盤點(diǎn)是存貨審計(jì)中最重要的步驟, 被審單位不同意注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施盤點(diǎn), 在存貨占總資產(chǎn)比重相當(dāng)大的情況下 , 可認(rèn)為是對(duì)審計(jì)范圍的重大限制。11 月 25 日被審計(jì)單位已自行盤點(diǎn)、 被審計(jì)單位交貨期臨近不能成為注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法實(shí)施觀察被審計(jì)單位存貨盤點(diǎn)審計(jì)程序的借口。被審單位應(yīng)當(dāng)在