理財(cái)公司固有業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)操作規(guī)程

1、固有業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)操作規(guī)程第一章 總則第一條 為規(guī)范公司固有業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理與財(cái)務(wù)監(jiān)督職能，制定本操作規(guī)程。第二條 本規(guī)程適用于固有業(yè)務(wù)各項(xiàng)會(huì)計(jì)操作。第二章 資產(chǎn)類第三條 現(xiàn)金（一）計(jì)劃財(cái)務(wù)部由資金管理員收取現(xiàn)金，清點(diǎn)后由復(fù)核員進(jìn)行復(fù)核?！举~務(wù)處理】借：現(xiàn)金庫存現(xiàn)金貸：其他應(yīng)付款（或其他會(huì)計(jì)科目）（二）計(jì)劃財(cái)務(wù)部出納人員將現(xiàn)金存入銀行填寫現(xiàn)金交款單，以銀行返回的回執(zhí)做收款憑證?！举~務(wù)處理】借：銀行存款開戶行貸：現(xiàn)金庫存現(xiàn)金（三）計(jì)劃財(cái)務(wù)部提取現(xiàn)金，開出現(xiàn)金支票時(shí)，要由計(jì)劃財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)人和資金管理員在支票根上簽字，并作為提出現(xiàn)金的證明?！举~務(wù)處理】借：現(xiàn)金庫存現(xiàn)金貸：銀行存款開戶行（四）業(yè)務(wù)人

2、員辦理現(xiàn)金借款時(shí)，計(jì)劃財(cái)務(wù)部核算員均應(yīng)填制現(xiàn)金記賬憑證，并將填制的記賬憑證及單據(jù)轉(zhuǎn)給資金管理員，資金管理員核對(duì)金額取款，并要求領(lǐng)款人在記賬憑證上簽字，經(jīng)復(fù)核員復(fù)核無誤后方可辦理。【賬務(wù)處理】借：其他應(yīng)收款個(gè)人貸：現(xiàn)金庫存現(xiàn)金（五）計(jì)劃財(cái)務(wù)部建立現(xiàn)金日記賬，要逐日逐筆及時(shí)準(zhǔn)確地進(jìn)行登記，及時(shí)結(jié)出余額，保證日記賬的結(jié)存數(shù)與庫存現(xiàn)金相符。（六）計(jì)劃財(cái)務(wù)部復(fù)核人員每周盤點(diǎn)現(xiàn)金庫存，保證賬實(shí)相符,并建立清點(diǎn)庫存現(xiàn)金登記簿，及時(shí)登記，由復(fù)核員及部室負(fù)責(zé)人簽字。第四條 銀行存款（一）開戶計(jì)劃財(cái)務(wù)部資金管理員根據(jù)公司業(yè)務(wù)需要帶公司介紹信、公司營業(yè)執(zhí)照正本、組織機(jī)構(gòu)代碼證、稅務(wù)登記證、基本戶開戶許可證、法人代表

3、身份證復(fù)印件等手續(xù)到銀行辦理賬戶開立業(yè)務(wù)。（二）建賬銀行存款按開戶行、幣種、存款種類建立明細(xì)賬。（三）資金劃撥1.計(jì)劃財(cái)務(wù)部資金管理員每日根據(jù)業(yè)務(wù)需要，填寫相應(yīng)的憑證票據(jù)，經(jīng)復(fù)核員復(fù)核后加蓋預(yù)留印鑒；2.計(jì)劃財(cái)務(wù)部資金管理員持填寫完畢的憑證票據(jù)到公司開戶銀行辦理款項(xiàng)劃轉(zhuǎn)等結(jié)算業(yè)務(wù)?！举~務(wù)處理】借：銀行存款開戶行貸：銀行存款開戶行（四）對(duì)賬1.計(jì)劃財(cái)務(wù)部資金管理員每月末取回銀行對(duì)賬單，進(jìn)行銀企對(duì)賬并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表；2.計(jì)劃財(cái)務(wù)部資金管理員每季末取回銀行利息回單，進(jìn)行賬務(wù)處理。【賬務(wù)處理】借：銀行存款開戶行貸：利息收入存款利息收入(五)銷戶計(jì)劃財(cái)務(wù)部根據(jù)業(yè)務(wù)需求，對(duì)于無銀行業(yè)務(wù)、或停止使用

4、的賬戶，及時(shí)進(jìn)行銷戶處理。(六)銀行同城票據(jù)交換1.銀行交換時(shí)間：第一場 收票時(shí)間17：00-18：00發(fā)票時(shí)間8：00-8：20（次日）退票時(shí)間11：00第二場 收票時(shí)間11：40-12：10發(fā)票時(shí)間13：20-13：40 退票時(shí)間16：00只有一場交換的，退票時(shí)間為14：00（開發(fā)區(qū)、金州、北三市只有一次交換）2.公司送票時(shí)間：每日下午16：00時(shí)前，將提出票據(jù)及填寫完畢的進(jìn)賬單等加蓋預(yù)留印鑒送交開戶銀行，參加次日1交。銀行核對(duì)有關(guān)票證后將回執(zhí)聯(lián)蓋章返回。每日上午11：00時(shí)前，將提出票據(jù)及填寫完畢的進(jìn)賬單等加蓋預(yù)留印鑒送交開戶銀行，參加當(dāng)日2交。第五條 其他貨幣資金（一）計(jì)劃財(cái)務(wù)部資金管

5、理員根據(jù)投資運(yùn)營部簽批的固有證券投資資金劃撥備案表進(jìn)行網(wǎng)下申購新股的資金劃撥?！举~務(wù)處理】申購時(shí)：借：其他貨幣資金新股認(rèn)購款 貸：銀行存款開戶行中簽返款時(shí)：借：銀行存款開戶行可供出售金融資產(chǎn)股票 貸：其他貨幣資金新股認(rèn)購款（二）計(jì)劃財(cái)務(wù)部資金管理員根據(jù)投資運(yùn)營部簽批的固有證券投資資金劃撥備案表進(jìn)行網(wǎng)上申購新股的資金劃撥。【賬務(wù)處理】申購時(shí)，先將資金由開戶行轉(zhuǎn)入公司證券交易戶，然后進(jìn)行申購：借：銀行存款證券交易戶 貸：銀行存款開戶行借：其他貨幣資金新股認(rèn)購款 貸：銀行存款證券交易戶中簽返款時(shí)，資金返回證券交易戶，在根據(jù)公司業(yè)務(wù)的需求，調(diào)回公司開戶行：借：銀行存款證券交易戶貸：其他貨幣資金新股認(rèn)購

6、款借：交易性金融資產(chǎn)股票 貸：銀行存款證券交易戶借：銀行存款開戶行 貸：銀行存款證券交易戶第六條 拆出資金（一）計(jì)劃財(cái)務(wù)部資金管理員認(rèn)真審核資金拆借合同中規(guī)定的拆借起止日、利率、金額等要素，審核無誤后簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票。（二）支票經(jīng)復(fù)核員復(fù)核無誤后蓋預(yù)留印鑒，交給資金管理員。（三）支票領(lǐng)取人在支票存根上簽字，領(lǐng)取支票。（四）計(jì)劃財(cái)務(wù)部核算員根據(jù)轉(zhuǎn)賬支票根及相關(guān)原始憑證進(jìn)行賬務(wù)處理。（五）拆借到期日，計(jì)劃財(cái)務(wù)部核算員審核業(yè)務(wù)人員計(jì)算的拆借利息，收取支票（拆借本息），資金管理員填寫進(jìn)賬單交復(fù)核員，復(fù)核員復(fù)核后，將支票及進(jìn)賬單蓋章交給資金管理員，資金管理員及時(shí)將支票存入公司開戶銀行賬戶；【賬務(wù)處理】拆出資

7、金借：拆出資金銀行貸：銀行存款開戶行【賬務(wù)處理】收回拆出本息借：銀行存款開戶行貸：拆出資金銀行利息收入拆出資金利息收入第七條 金融資產(chǎn)(一) 交易性金融資產(chǎn)交易性金融資產(chǎn)是指企業(yè)為了近期內(nèi)出售而持有的金融資產(chǎn)。1.計(jì)劃財(cái)務(wù)部在指定證券公司或銀行開設(shè)資金賬戶；2.計(jì)劃財(cái)務(wù)部資金管理員根據(jù)投資運(yùn)營部提供的固有證券投資資金劃撥備案表辦理資金劃撥；3.交易發(fā)生后，操作人員及時(shí)返回證券交割單，計(jì)劃財(cái)務(wù)部核算員及時(shí)記賬；4.期末計(jì)劃財(cái)務(wù)部核算員查詢當(dāng)日市值，與上期期末市值進(jìn)行比較，確認(rèn)當(dāng)期公允價(jià)值變動(dòng)損益；5.操作人員定期打印對(duì)賬單并及時(shí)返回計(jì)劃財(cái)務(wù)部，財(cái)務(wù)部及時(shí)進(jìn)行對(duì)賬；6.操作人員賣出基金或股票，及時(shí)

8、打印交割單，返回財(cái)務(wù)部進(jìn)行賬務(wù)處理。財(cái)務(wù)部根據(jù)資金限額規(guī)定進(jìn)行資金調(diào)撥。6.1公司取得交易性金融資產(chǎn)（實(shí)際賬務(wù)處理時(shí)按明細(xì)核算）【賬務(wù)處理】買入基金股票等交易性金融資產(chǎn)的初始計(jì)量借：交易性金融資產(chǎn)成本（按其公允價(jià)值）應(yīng)收股利（已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利）投資收益（交易時(shí)發(fā)生的稅費(fèi)等）貸：銀行存款開戶行（按實(shí)際支付的金額）6.2交易性金融資產(chǎn)持有期間被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利借：應(yīng)收股利貸：投資收益6.3資產(chǎn)負(fù)債表日，交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)【賬務(wù)處理】資產(chǎn)負(fù)債表日交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)借：交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)（公允價(jià)值高于其賬面余額的差額）貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 公允價(jià)值低于其

9、賬面余額的差額做相反的會(huì)計(jì)分錄。6.4出售交易性金融資產(chǎn)借：銀行存款開戶行（按實(shí)際收到的金額） 貸：交易性金融資產(chǎn)成本投資收益同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)公允價(jià)值變動(dòng)借：公允價(jià)值變動(dòng)損益貸：交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)7.計(jì)劃財(cái)務(wù)部復(fù)核員復(fù)核賬務(wù)處理。(二)持有至到期投資持有至到期投資是指到期日固定、回收金額固定或可確定，且企業(yè)有明確意圖和能力持有至到期的非衍生金融資產(chǎn)。主要是債權(quán)性投資。比如從二級(jí)市場上購入的固定利率國債、浮動(dòng)利率金融債券等。1.計(jì)劃財(cái)務(wù)部資金管理員根據(jù)投資運(yùn)營部的協(xié)議及逐級(jí)簽章的財(cái)務(wù)支出審批表，填寫支票或電匯單等結(jié)算單據(jù)；2.計(jì)劃財(cái)務(wù)部復(fù)核員復(fù)核此筆業(yè)務(wù)，資金管理員進(jìn)行劃款；被投資方收到資金后，

10、開具收據(jù)，由投資運(yùn)營部經(jīng)辦員逐級(jí)簽章后，交計(jì)劃財(cái)務(wù)部；3.計(jì)劃財(cái)務(wù)部核算員根據(jù)劃款單據(jù)及簽批的收據(jù)進(jìn)行賬務(wù)處理，復(fù)核員復(fù)核此筆業(yè)務(wù)。3.1公司投資貸款產(chǎn)品，進(jìn)行賬務(wù)處理。【賬務(wù)處理】借：持有至到期投資成本（按投資的面值） 貸：銀行存款開戶行3.2季度資產(chǎn)負(fù)債表日計(jì)提持有至到期投資的利息【賬務(wù)處理】借：應(yīng)收利息持有至到期投資利息 貸：投資收益持有至到期投資收益3.3分配收益，實(shí)際收到【賬務(wù)處理】借：銀行存款開戶行 貸：應(yīng)收利息持有至到期投資利息 投資收益持有至到期投資收益3.4出售持有至到期投資【賬務(wù)處理】借：銀行存款開戶行 貸：持有至到期投資成本（三）貸款1.貸款的發(fā)放1.1計(jì)劃財(cái)務(wù)部資金管理

11、員認(rèn)真審核業(yè)務(wù)部門提供的、逐級(jí)簽章的借款借據(jù)的日期、金額大小寫、預(yù)留印鑒、利率等要素填寫的準(zhǔn)確性和完備性； 1.2計(jì)劃財(cái)務(wù)部審核無誤后，為借款單位簽發(fā)支票，然后將簽發(fā)的支票及借款借據(jù)交復(fù)核員復(fù)核；1.3計(jì)劃財(cái)務(wù)部復(fù)核員復(fù)核無誤后，在支票上加蓋預(yù)留印鑒，交給計(jì)劃財(cái)務(wù)部資金管理員；1.4計(jì)劃財(cái)務(wù)部復(fù)核員在借款借據(jù)上加蓋業(yè)務(wù)專用章；1.5計(jì)劃財(cái)務(wù)部資金管理員將支票和借款借據(jù)回單聯(lián)交借款單位經(jīng)辦人員；將支票存根、借款借據(jù)記賬聯(lián)交給核算員進(jìn)行賬務(wù)處理；1.6計(jì)劃財(cái)務(wù)部核算員根據(jù)支票存根、借款借據(jù)記賬聯(lián)進(jìn)行賬務(wù)處理；【賬務(wù)處理】 發(fā)放貸款借：貸款單位本金貸：銀行存款開戶行注：應(yīng)按發(fā)放貸款的本金和相關(guān)交易費(fèi)

12、用之和作為初始確認(rèn)的金額。1.7計(jì)劃財(cái)務(wù)部復(fù)核員復(fù)核賬務(wù)處理。2.計(jì)提貸款利息公司每月21日進(jìn)行貸款結(jié)息，打印利息表報(bào)業(yè)務(wù)部室一份，部門留存一份。貸款持有期間所確認(rèn)的利息收入，應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際利率計(jì)算。實(shí)際利率應(yīng)在取得貸款時(shí)確定，在該貸款預(yù)期存續(xù)期間或適用的更短期間內(nèi)保持不變。實(shí)際利率與合同利率差別較小的，也可按合同利率計(jì)算利息收入。實(shí)際利率法，是指按照金融資產(chǎn)或金融負(fù)債的實(shí)際利率計(jì)算其攤余成本及各期利息收入或利息費(fèi)用的方法。2.1實(shí)際利率，是指金融資產(chǎn)或金融負(fù)債在預(yù)期存續(xù)期間或適用的更短期間內(nèi)的未來現(xiàn)金流量，折現(xiàn)為該金融資產(chǎn)或金融負(fù)債當(dāng)前賬面價(jià)值所使用的利率。2.2公司在初始確認(rèn)以攤余成本計(jì)量的

13、金融資產(chǎn)或金融負(fù)債時(shí)，就應(yīng)當(dāng)計(jì)算確定實(shí)際利率，并在相關(guān)金融資產(chǎn)或金融負(fù)債預(yù)期存續(xù)期間或適用的更短期間內(nèi)保持不變。金融資產(chǎn)或金融負(fù)債的攤余成本，是指該金融資產(chǎn)或金融負(fù)債的初始確認(rèn)金額經(jīng)下列調(diào)整后的結(jié)果：2.2.1扣除已償還的本金；2.2.2加上或減去采用實(shí)際利率法將該初始確認(rèn)金額與到期日金額之間的差額進(jìn)行攤銷形成的累計(jì)攤銷額；2.2.3扣除已發(fā)生的減值損失?！举~務(wù)處理】 結(jié)息時(shí):借：應(yīng)收利息單位（按貸款的合同本金和合同利率計(jì)算確定）貸款利息調(diào)整（差額，也可能在貸方）貸：利息收入（按貸款的攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定）注：合同利率與實(shí)際利率差異較小的，也可以采用合同利率計(jì)算確定利息收入。收息時(shí)：借：

14、銀行存款開戶行 貸：應(yīng)收利息單位3.回收利息3.1業(yè)務(wù)人員與負(fù)責(zé)該單位賬戶的會(huì)計(jì)人員核對(duì)該筆貸款的應(yīng)收利息數(shù)據(jù)；3.2計(jì)劃財(cái)務(wù)部資金管理員審核借款單位的支票、電匯單等還款結(jié)算憑證；3.3計(jì)劃財(cái)務(wù)部資金管理員審核無誤后，根據(jù)借款單位的還款金額，開具還款發(fā)票；3.4計(jì)劃財(cái)務(wù)部復(fù)核員在發(fā)票上加蓋發(fā)票專用章后，將發(fā)票客戶回執(zhí)聯(lián)交給借款單位經(jīng)辦員，將發(fā)票記賬聯(lián)交核算員；3.5計(jì)劃財(cái)務(wù)部資金管理員根據(jù)支票，填寫進(jìn)賬單，交復(fù)核員復(fù)核；3.6計(jì)劃財(cái)務(wù)部復(fù)核員復(fù)核無誤后，在支票、進(jìn)賬單上加蓋財(cái)務(wù)大小印后交給資金管理員；3.7計(jì)劃財(cái)務(wù)部資金管理員到銀行辦理資金存入，將銀行存款回單交核算員；3.8計(jì)劃財(cái)務(wù)部核算員根

15、據(jù)發(fā)票記賬聯(lián)、電匯單、銀行存款回單等記賬；【賬務(wù)處理】借：銀行存款開戶行貸：應(yīng)收利息單位（或利息收入）3.9計(jì)劃財(cái)務(wù)部復(fù)核員復(fù)核賬務(wù)處理；4.貸款的收回4.1借款單位償還部分本金4.1.1計(jì)劃財(cái)務(wù)部資金管理員審核借款單位的支票、電匯單等還款結(jié)算憑證；4.1.2計(jì)劃財(cái)務(wù)部資金管理員審核無誤后，根據(jù)借款單位的還款金額，認(rèn)真填寫還款收據(jù)；4.1.3計(jì)劃財(cái)務(wù)部復(fù)核員在還款收據(jù)上加蓋業(yè)務(wù)專用章后，將收據(jù)第二聯(lián)交給借款單位經(jīng)辦員，將收據(jù)第三聯(lián)交給核算員；4.1.4計(jì)劃財(cái)務(wù)部資金管理員根據(jù)支票，填寫進(jìn)賬單，交復(fù)核員復(fù)核；4.1.5計(jì)劃財(cái)務(wù)部復(fù)核員復(fù)核無誤后，在支票、進(jìn)賬單上加蓋財(cái)務(wù)大小印后交給資金管理員；4

16、.1.6計(jì)劃財(cái)務(wù)部資金管理員到銀行辦理款項(xiàng)存入，將銀行存款回單交核算員；4.1.7計(jì)劃財(cái)務(wù)部核算員根據(jù)收據(jù)第三聯(lián)、電匯單、銀行存款回單等進(jìn)行賬務(wù)處理； 【賬務(wù)處理】借：銀行存款開戶行貸：貸款單位本金4.1.8計(jì)劃財(cái)務(wù)部復(fù)核員復(fù)核賬務(wù)處理。4.2借款單位還清貸款本金4.2.1業(yè)務(wù)人員與負(fù)責(zé)該借款單位記賬的會(huì)計(jì)人員核對(duì)該筆貸款的應(yīng)收本息數(shù)據(jù)；4.2.2計(jì)劃財(cái)務(wù)部資金管理員審核借款單位的支票、電匯單等還款結(jié)算憑證；4.2.3計(jì)劃財(cái)務(wù)部資金管理員審核無誤后，根據(jù)借款單位的還款本金，填寫還款收據(jù)；根據(jù)借款單位的還款利息，填寫收款發(fā)票；4.2.4計(jì)劃財(cái)務(wù)部復(fù)核員在還款收據(jù)、發(fā)票上分別加蓋業(yè)務(wù)專用章、發(fā)票專

17、用章后，將收據(jù)、發(fā)票的客戶回執(zhí)聯(lián)交給借款單位經(jīng)辦員，將收據(jù)、發(fā)票記賬聯(lián)交核算員；4.2.5計(jì)劃財(cái)務(wù)部資金管理員根據(jù)支票，填寫進(jìn)賬單，交復(fù)核員復(fù)核；4.2.6計(jì)劃財(cái)務(wù)部復(fù)核員復(fù)核無誤后，在支票、進(jìn)賬單上加蓋預(yù)留印鑒后交給資金管理員；4.2.7計(jì)劃財(cái)務(wù)部資金管理員到銀行辦理資金存入，將銀行存款回單交核算員；4.2.8計(jì)劃財(cái)務(wù)部核算員根據(jù)收據(jù)第三聯(lián)、電匯單、銀行存款進(jìn)賬單回單等記賬；【賬務(wù)處理】借：銀行存款開戶行貸：貸款單位本金應(yīng)收利息單位（或利息收入）4.2.9計(jì)劃財(cái)務(wù)部復(fù)核員復(fù)核賬務(wù)處理；（凡貸款清戶，原則上必須利隨本清。）5.資產(chǎn)減值公司根據(jù)自身管理水平和業(yè)務(wù)特點(diǎn)，確定單項(xiàng)金額重大貸款的標(biāo)準(zhǔn)。

18、對(duì)其進(jìn)行單獨(dú)減值測試，有客觀證據(jù)表明其發(fā)生了減值的，計(jì)算資產(chǎn)負(fù)債表日的未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值（通常以初始確認(rèn)時(shí)確定的實(shí)際利率作為折現(xiàn)率），該現(xiàn)值低于其賬面價(jià)值之間的差額確認(rèn)為貸款減值損失，計(jì)入當(dāng)期損益?！举~務(wù)處理】發(fā)生減值5.1資產(chǎn)負(fù)債表日，確定貸款發(fā)生減值借：資產(chǎn)減值損失 貸：貸款損失準(zhǔn)備 同時(shí)：借：貸款已減值 貸：貸款（本金、利息調(diào)整）5.2資產(chǎn)負(fù)債表日確認(rèn)利息收入借：貸款損失準(zhǔn)備（按貸款的攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息收入） 貸：利息收入 同時(shí)，將按合同本金和合同利率計(jì)算確定的應(yīng)收利息金額進(jìn)行表外登記5.3收回貸款 借：銀行存款開戶行貸款損失準(zhǔn)備（相關(guān)貸款損失準(zhǔn)備余額）貸：貸款已減值 資產(chǎn)減

19、值損失（差額）【賬務(wù)處理】對(duì)于確實(shí)無法收回的貸款借：貸款損失準(zhǔn)備貸：貸款已減值【賬務(wù)處理】已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的貸款以后又收回借：貸款已減值貸：貸款損失準(zhǔn)備借：銀行存款開戶行貸：貸款已減值資產(chǎn)減值損失（差額）6.以資抵債6.1計(jì)劃財(cái)務(wù)部根據(jù)業(yè)務(wù)部提供的抵債資產(chǎn)收取申報(bào)審批表、抵債資產(chǎn)明細(xì)等手續(xù)進(jìn)行賬務(wù)處理；6.2抵債資產(chǎn)處置時(shí)，財(cái)務(wù)部根據(jù)業(yè)務(wù)部提供的抵債資產(chǎn)處置申報(bào)審批表，資金劃撥單進(jìn)行收取資金并進(jìn)行賬務(wù)處理。抵債資產(chǎn)按取得時(shí)的公允價(jià)值入賬，同時(shí)沖銷被抵部分的資產(chǎn)賬面價(jià)值，包括貸款本金、已確認(rèn)的表內(nèi)利息以及其他應(yīng)收款項(xiàng)，與貸款或應(yīng)收款項(xiàng)對(duì)應(yīng)的貸款損失準(zhǔn)備、壞賬準(zhǔn)備等。抵債資產(chǎn)處置時(shí)，如果取得的處置收入

20、大于抵債資產(chǎn)賬面價(jià)值，其差額計(jì)入營業(yè)外收入；如果取得的處置收入小于抵債資產(chǎn)的賬面價(jià)值，其差額計(jì)入營業(yè)外支出。（賬務(wù)處理詳見“抵債資產(chǎn)”章節(jié)內(nèi)容。）7.呆賬資產(chǎn)核銷7.1計(jì)劃財(cái)務(wù)部根據(jù)業(yè)務(wù)部報(bào)送的呆賬核銷申報(bào)審批表、呆賬核銷資料、業(yè)務(wù)聯(lián)絡(luò)簽等手續(xù)進(jìn)行賬務(wù)處理:【賬務(wù)處理】原計(jì)提減值準(zhǔn)備時(shí)：借:資產(chǎn)減值損失計(jì)提的貸款損失準(zhǔn)備（或其他減值準(zhǔn)備）貸：貸款損失準(zhǔn)備單位核銷時(shí)：借：貸款損失準(zhǔn)備貸：應(yīng)收賬款單位同時(shí)在表外賬上進(jìn)行登記：貸：表外已核銷資產(chǎn)單位7.2計(jì)劃財(cái)務(wù)部將呆賬核銷資料報(bào)主管財(cái)政部門備案；7.3計(jì)劃財(cái)務(wù)部于次年年初45天之內(nèi)將呆賬核銷資料報(bào)到稅務(wù)局審批。（四）可供出售金融資產(chǎn)可供出售金融資產(chǎn)

21、，是指初始確認(rèn)時(shí)即被指定為可供出售的非衍生金融資產(chǎn)，以及沒有劃分為持有至到期投資、貸款和應(yīng)收款項(xiàng)、以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。通常情況下，劃分為此類的金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)在活躍的市場上有報(bào)價(jià)，因此，企業(yè)從二級(jí)市場上購入的、有報(bào)價(jià)的債券投資、股票投資、基金投資等，可以劃分為可供出售金融資產(chǎn)?？晒┏鍪劢鹑谫Y產(chǎn)操作同上?！举~務(wù)處理】1.企業(yè)取得可供出售的金融資產(chǎn)1.1股票投資（將網(wǎng)下申購，限售期為3個(gè)月的股票劃分為可供出售金融資產(chǎn)）借：可供出售金融資產(chǎn)成本（公允價(jià)值與交易費(fèi)用之和） 應(yīng)收股利（已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利） 貸：銀行存款開戶行1.2債券投資借：可供出售金融資產(chǎn)成本（面值） 應(yīng)

22、收利息（已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息） 可供出售金融資產(chǎn)利息調(diào)整（差額，也可能在貸方） 貸：銀行存款開戶行2.資產(chǎn)負(fù)債表日計(jì)算利息借：應(yīng)收利息（分期付息債券按票面利率計(jì)算的利息） 可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)計(jì)利息（到期時(shí)一次還本付息債券按票面利率計(jì)算的利息）可供出售金融資產(chǎn)利息調(diào)整貸：投資收益（可供出售債券的攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息收入）3資產(chǎn)負(fù)債表日公允價(jià)值變動(dòng)3.1公允價(jià)值上升借：可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)貸：資本公積其他資本公積3.2公允價(jià)值下降借：資本公積其他資本公積貸：可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)4.資產(chǎn)負(fù)債表日減值借：資產(chǎn)減值損失（減記的金額） 貸：資本公積其他資本公積（從所有者權(quán)

23、益中轉(zhuǎn)出原計(jì)入資本公積的累計(jì)損失金額） 可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng) 可供出售金融資產(chǎn)利息調(diào)整（差額，也可能在借方）5.減值損失轉(zhuǎn)回借：可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng) 貸：資產(chǎn)減值損失若可供出售金融資產(chǎn)為股票等權(quán)益工具投資借：可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng) 貸：資本公積其他資本公積6.將持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)借：可供出售金融資產(chǎn)（重分類日按其公允價(jià)值） 貸：持有至到期投資 資本公積其他資本公積（差額，也可能在借方）7.出售可供出售的金融資產(chǎn)借：銀行存款開戶行 貸：可供出售金融資產(chǎn) 資本公積其他資本公積（從所有者權(quán)益中轉(zhuǎn)出的公允價(jià)值累計(jì)變動(dòng)額，也可能在借方） 投資收益（差額，也可能在

24、借方）第八條 長期股權(quán)投資（一）長期股權(quán)投資的初始計(jì)量在取得時(shí)按照初始投資成本入賬。初始投資成本按以下方法確定：1.以現(xiàn)金購入的長期股權(quán)投資，按實(shí)際支付的全部價(jià)款（包括支付的稅金、手續(xù)費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用）作為初始投資成本；實(shí)際支付的價(jià)款中包含已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利，按實(shí)際支付的價(jià)款減去已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利后的差額，作為初始投資成本。2.以發(fā)行權(quán)益性證券取得的長期股權(quán)投資，按發(fā)行權(quán)益性證券的公允價(jià)值作為初始投資成本。3.投資者投入的長期股權(quán)投資，按照投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值作為初始投資成本。4.公司因債務(wù)重組取得的長期股權(quán)投資，將享有股份的公允價(jià)值確認(rèn)為長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值，重組債權(quán)的賬面

25、余額與股份的公允價(jià)值之間的差額，計(jì)入當(dāng)期損益。5.以非貨幣性交易換入的長期股權(quán)投資，按換出資產(chǎn)的公允價(jià)值加上支付的相關(guān)稅費(fèi)，作為初始投資成本。公允價(jià)值與換出資產(chǎn)賬面價(jià)值的差額計(jì)入當(dāng)期損益。(二)長期股權(quán)投資的后續(xù)計(jì)量1.對(duì)于下列長期股權(quán)投資，采取成本法核算：1.1對(duì)被投資企業(yè)能夠?qū)嵤┛刂疲?.2對(duì)被投資企業(yè)不具有共同控制或重大影響，并且在活躍市場中沒有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值不能夠可靠計(jì)量的。追加或收回投資應(yīng)調(diào)整投資成本。被投資企業(yè)宣告分派的現(xiàn)金股利或利潤，確認(rèn)為當(dāng)期投資收益。2.對(duì)被投資企業(yè)具有共同控制或重大影響的長期股權(quán)投資，采取權(quán)益法核算。初始投資成本大于投資時(shí)應(yīng)享有被投資企業(yè)可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值

26、份額的，不調(diào)整長期股權(quán)投資的初始成本；初始投資成本小于投資時(shí)應(yīng)享有被投資企業(yè)可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的，其差額計(jì)入當(dāng)期損益，同時(shí)調(diào)整長期股權(quán)投資的成本。公司取得長期股權(quán)投資后，按照應(yīng)分擔(dān)的被投資企業(yè)實(shí)現(xiàn)的凈損益份額，確認(rèn)投資收益并調(diào)整長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值。按照被投資企業(yè)宣告分派的利潤或現(xiàn)金股利計(jì)算應(yīng)分得的部分，相應(yīng)減少長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值。被投資企業(yè)發(fā)生凈虧損，以長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值以及實(shí)質(zhì)上構(gòu)成被投資企業(yè)的長期權(quán)益減記至零為限，公司負(fù)有額外損失義務(wù)的除外；被投資企業(yè)以后實(shí)現(xiàn)凈利潤的，公司在其權(quán)益分享額彌補(bǔ)未確認(rèn)的虧損分擔(dān)額后，恢復(fù)確認(rèn)權(quán)益分享額。公司在確認(rèn)應(yīng)享有被投資企業(yè)凈損益的份額時(shí)

27、，以取得投資時(shí)被投資企業(yè)各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)等的公允價(jià)值為基礎(chǔ)，對(duì)被投資企業(yè)的凈利潤進(jìn)行調(diào)整后確認(rèn)。對(duì)于被投資企業(yè)除凈損益以外所有者權(quán)益的其他變動(dòng)，公司將調(diào)整長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值和所有者權(quán)益。3.公司因減少投資等原因，對(duì)被投資企業(yè)不再具有共同控制或重大影響的，并且在活躍市場中沒有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的長期股權(quán)投資，將改按成本法核算，并以權(quán)益法下長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值作為按成本法核算的初始投資成本。因追加投資等原因能夠?qū)Ρ煌顿Y企業(yè)實(shí)施共同控制或重大影響但不構(gòu)成控制的，將改按權(quán)益法核算。(三)對(duì)外投資1.計(jì)劃財(cái)務(wù)部資金管理員認(rèn)真核對(duì)業(yè)務(wù)部室提供的投資協(xié)議書，逐級(jí)簽章的財(cái)務(wù)支出審批表，審核無誤后，

28、將簽發(fā)的支票及投資協(xié)議書交復(fù)核員；2.計(jì)劃財(cái)務(wù)部復(fù)核員復(fù)核無誤后，在支票上加蓋預(yù)留印鑒，交給資金管理員；3.被投資單位經(jīng)辦員在支票存根上簽字后，與收到投資款收據(jù)一起交還給計(jì)劃財(cái)務(wù)部資金管理員；4.計(jì)劃財(cái)務(wù)部資金管理員將支票根、收款收據(jù)交核算員；5.計(jì)劃財(cái)務(wù)部核算員根據(jù)支票根、收款收據(jù)進(jìn)行賬務(wù)處理；【賬務(wù)處理】借：長期股權(quán)投資單位 貸：銀行存款開戶行 6.計(jì)劃財(cái)務(wù)部復(fù)核員復(fù)核賬務(wù)處理。（四）取得股息、紅利收入1.計(jì)劃財(cái)務(wù)部資金管理員審核被投資單位的支票、電匯單等結(jié)算憑證；2.計(jì)劃財(cái)務(wù)部資金管理員審核無誤后，根據(jù)被投資單位的分紅金額，開出發(fā)票；3.計(jì)劃財(cái)務(wù)部復(fù)核員在發(fā)票上加蓋業(yè)務(wù)專用章后，將發(fā)票第

29、二聯(lián)交給被投資單位經(jīng)辦員，將發(fā)票第三聯(lián)交核算員；4.計(jì)劃財(cái)務(wù)部資金管理員根據(jù)支票要素，填寫進(jìn)賬單，交復(fù)核員復(fù)核；5.計(jì)劃財(cái)務(wù)部復(fù)核員復(fù)核無誤后，在支票、進(jìn)賬單上加蓋預(yù)留印鑒后交給資金管理員；6.計(jì)劃財(cái)務(wù)部資金管理員到銀行辦理資金存入，將銀行存款回單交核算員；7.核算員根據(jù)發(fā)票第三聯(lián)、電匯單、銀行存款回單等記賬；【賬務(wù)處理】確認(rèn)應(yīng)收股利借：應(yīng)收股利單位 貸：投資收益【賬務(wù)處理】收到分紅借：銀行存款開戶行 貸：應(yīng)收股利單位8.計(jì)劃財(cái)務(wù)部門復(fù)核員復(fù)核賬務(wù)處理。（五）轉(zhuǎn)讓投資1.計(jì)劃財(cái)務(wù)部資金管理員審核受讓方的支票、電匯單等結(jié)算憑證填寫的準(zhǔn)確性與業(yè)務(wù)部下達(dá)的投資轉(zhuǎn)讓協(xié)議的相關(guān)性；2.計(jì)劃財(cái)務(wù)部資金管理

30、員審核無誤后，根據(jù)受讓方的結(jié)算憑證金額，認(rèn)真填寫收款收據(jù)；3.計(jì)劃財(cái)務(wù)部復(fù)核員在收據(jù)上加蓋業(yè)務(wù)專用章后，將收據(jù)第二聯(lián)交給受讓方經(jīng)辦員，將收據(jù)第三聯(lián)交核算員；4.計(jì)劃財(cái)務(wù)部資金管理員根據(jù)支票要素，填寫進(jìn)賬單，交復(fù)核員復(fù)核；5.計(jì)劃財(cái)務(wù)部復(fù)核員復(fù)核無誤后，在支票、進(jìn)賬單上加蓋預(yù)留印鑒后交給資金管理員；6.計(jì)劃財(cái)務(wù)部資金管理員到銀行辦理資金存入，將銀行存款回單交核算員；7.計(jì)劃財(cái)務(wù)部核算員根據(jù)收據(jù)第三聯(lián)、電匯單、銀行存款回單等記賬；【賬務(wù)處理】借：銀行存款開戶行 貸：長期股權(quán)投資單位 投資收益8.計(jì)劃財(cái)務(wù)部門復(fù)核員復(fù)核賬務(wù)處理。（六）長期股權(quán)投資的處置處置長期股權(quán)投資，其賬面價(jià)值與實(shí)際取得價(jià)款的差額

31、，計(jì)入當(dāng)期損益。采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，因被投資企業(yè)除凈損益以外所有者權(quán)益的其他變動(dòng)而計(jì)入所有者權(quán)益的，處置該項(xiàng)投資時(shí)，將原計(jì)入所有者權(quán)益的部分轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。（七）股權(quán)投資企業(yè)清算1.計(jì)劃財(cái)務(wù)部根據(jù)被投資企業(yè)清算報(bào)告收取資金或?qū)嵨铮?.計(jì)劃財(cái)務(wù)部按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行賬務(wù)處理。 第九條 抵債資產(chǎn)抵債資產(chǎn)是公司依法取得并準(zhǔn)備按有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處置的實(shí)物資產(chǎn)的成本。（非實(shí)物抵債資產(chǎn)也通過本科目核算。）（一）取得抵債資產(chǎn)【賬務(wù)處理】借：抵債資產(chǎn)（按抵債資產(chǎn)的公允價(jià)值）貸款損失準(zhǔn)備（按相關(guān)資產(chǎn)已計(jì)提的減值準(zhǔn)備） 貸：貸款（按相關(guān)資產(chǎn)的賬面余額） 應(yīng)交稅費(fèi)（按應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)）注：如有借方差額，按其差額

32、，借記“營業(yè)外支出”科目；如為貸方差額，應(yīng)貸記“資產(chǎn)減值損失”科目。（二）如保管期間取得收入，或保管期間發(fā)生的直接費(fèi)用 借：銀行存款貸：其他業(yè)務(wù)收入借：其他業(yè)務(wù)成本 貸；銀行存款（三）處置抵債資產(chǎn)借：銀行存款（按實(shí)際收到的金額） 貸：抵債資產(chǎn)（按其賬面余額） 應(yīng)交稅費(fèi)（按應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)） 營業(yè)外收入（按其差額，或借記“營業(yè)外支出”）（四）取得抵債資產(chǎn)轉(zhuǎn)為自用借：固定資產(chǎn) 貸：抵債資產(chǎn)（應(yīng)在相關(guān)手續(xù)辦妥時(shí)，按轉(zhuǎn)換日抵債資產(chǎn)的賬面余額）注：已計(jì)提抵債資產(chǎn)跌價(jià)準(zhǔn)備的，還應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)跌價(jià)準(zhǔn)備。第十條 固定資產(chǎn)公司設(shè)置固定資產(chǎn)明細(xì)賬和固定資產(chǎn)卡片，按固定資產(chǎn)類別、使用部門和每項(xiàng)固定資產(chǎn)進(jìn)行明細(xì)核算。（一

33、） 初始計(jì)量1.外購固定資產(chǎn)的成本外購的固定資產(chǎn)成本，包括購買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)、使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項(xiàng)固定資產(chǎn)的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、安裝費(fèi)和專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)等。1.1不需要安裝的固定資產(chǎn)【賬務(wù)處理】借：固定資產(chǎn)車輛（或其他固定資產(chǎn)）貸：銀行存款開戶行1.2需要安裝的固定資產(chǎn)【賬務(wù)處理】支付價(jià)款時(shí)：借：在建工程貸：銀行存款開戶行領(lǐng)用原材料、支付安裝工人工資等費(fèi)用時(shí)：借：在建工程貸：原材料應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅應(yīng)付職工薪酬安裝完畢達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)：借：固定資產(chǎn) 貸：在建工程（二）固定資產(chǎn)折舊公司的固定資產(chǎn)折舊年限執(zhí)行會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，預(yù)計(jì)殘值率為3，采用直線法按月計(jì)提折舊；【賬務(wù)處

34、理】計(jì)提折舊借：業(yè)務(wù)及管理費(fèi)折舊 貸：累計(jì)折舊注：公司固定資產(chǎn)按月計(jì)提折舊，當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不計(jì)提折舊，從下月起計(jì)提折舊；當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月仍計(jì)提折舊，從下月起不計(jì)提折舊；固定資產(chǎn)提足折舊后，不論能否繼續(xù)使用，均不再計(jì)提折舊，提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)也不再計(jì)提折舊。（三）固定資產(chǎn)的處置固定資產(chǎn)滿足下列條件之一的，應(yīng)當(dāng)予以終止確認(rèn)：1.該固定資產(chǎn)處于處置狀態(tài)。包括固定資產(chǎn)的出售、轉(zhuǎn)讓、報(bào)廢或毀損、對(duì)外投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等。該項(xiàng)資產(chǎn)不再符合固定資產(chǎn)的定義，應(yīng)予以終止確認(rèn)。2.該固定資產(chǎn)預(yù)期通過使用或處置不能產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益，應(yīng)予以終止確認(rèn)?！举~務(wù)處理】2.1固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理借：固

35、定資產(chǎn)清理運(yùn)輸設(shè)備（或其他固定資產(chǎn)）累計(jì)折舊運(yùn)輸設(shè)備（或其他固定資產(chǎn)）固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備貸：固定資產(chǎn)運(yùn)輸設(shè)備（或其他固定資產(chǎn)）2.2發(fā)生清理費(fèi)用和相關(guān)稅費(fèi)借：固定資產(chǎn)清理 貸：銀行存款開戶行 應(yīng)交稅費(fèi)2.3收到變價(jià)收入借：銀行存款開戶行 貸：固定資產(chǎn)清理2.4結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)凈損益借：營業(yè)外支出處置非流動(dòng)資產(chǎn)損失（屬于正常的經(jīng)營損失） 營業(yè)外支出非常損失貸：固定資產(chǎn)清理 如為凈收益，做相反的會(huì)計(jì)分錄借: 固定資產(chǎn)清理 貸：營業(yè)外收入處置非流動(dòng)資產(chǎn)利得注：期末資產(chǎn)負(fù)債表日判斷資產(chǎn)是否存在可能發(fā)生減值的跡象，進(jìn)行減值測試，估計(jì)資產(chǎn)的可收回金額，遵循重要性原則，計(jì)提減值準(zhǔn)備。第十一條 無形資產(chǎn)無形資產(chǎn)按照

36、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行核算，通常按實(shí)際成本進(jìn)行計(jì)量，即以取得無形資產(chǎn)并使達(dá)到預(yù)定用途而發(fā)生的全部支出，作為無形資產(chǎn)的成本。（一）初始計(jì)量1.外購的無形資產(chǎn)成本【賬務(wù)處理】購入無形資產(chǎn)借：無形資產(chǎn)專利權(quán)（或其他無形資產(chǎn)） 貸：銀行存款開戶行 2.投資者投入的無形資產(chǎn)成本【賬務(wù)處理】投入無形資產(chǎn)借：無形資產(chǎn)商標(biāo)權(quán) （或其他無形資產(chǎn)） 貸：實(shí)收資本（或股本）（二）攤銷當(dāng)月發(fā)生，當(dāng)月開始攤銷；當(dāng)月減少，不進(jìn)行攤銷?！举~務(wù)處理】借：業(yè)務(wù)及管理費(fèi)攤銷貸：累計(jì)攤銷（三）發(fā)生減值公司應(yīng)當(dāng)在每個(gè)會(huì)計(jì)期間進(jìn)行減值測試，如經(jīng)減值測試表明已發(fā)生減值，則需要計(jì)提相應(yīng)的減值準(zhǔn)備。【賬務(wù)處理】借：資產(chǎn)減值損失 貸：無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)

37、備 （四）處置無形資產(chǎn)1.無形資產(chǎn)出售公司出售某項(xiàng)無形資產(chǎn)，表明公司放棄無形資產(chǎn)的所有權(quán)，應(yīng)將取得的價(jià)款與該無形資產(chǎn)賬面價(jià)值的差額計(jì)入當(dāng)期損益?！举~務(wù)處理】借：銀行存款開戶行累計(jì)攤銷土地使用權(quán)攤銷無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備營業(yè)外支出處置非流動(dòng)資產(chǎn)損失（按其差額）貸：無形資產(chǎn)土地使用權(quán)（按其賬面余額）應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營業(yè)稅營業(yè)外收入處置非流動(dòng)資產(chǎn)利得（按其差額）2.無形資產(chǎn)的出租公司將所擁有的無形資產(chǎn)的使用權(quán)讓渡給他人，并收取租金，在滿足收入確認(rèn)條件的情況下，應(yīng)確認(rèn)相關(guān)的收入和成本，并通過其他業(yè)務(wù)收支科目進(jìn)行核算。3.無形資產(chǎn)的報(bào)廢如果無形資產(chǎn)預(yù)期不能為公司帶來未來經(jīng)濟(jì)利益，不再符合無形資產(chǎn)的定義，應(yīng)將其報(bào)廢

38、并予以轉(zhuǎn)銷，其賬面價(jià)值轉(zhuǎn)作當(dāng)期損益?！举~務(wù)處理】借：累計(jì)攤銷無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備營業(yè)外支出處置無形資產(chǎn)損失 貸：無形資產(chǎn)專利權(quán)第十二條 應(yīng)收款項(xiàng)（一）應(yīng)收利息計(jì)劃財(cái)務(wù)部核算員每月對(duì)貸款及代理業(yè)務(wù)結(jié)息，每月21日結(jié)息時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理：【賬務(wù)處理】借：應(yīng)收利息企業(yè)貸：利息收入貸款利息收入實(shí)際收回利息時(shí)：借：銀行存款開戶行貸：應(yīng)收利息企業(yè)（二）應(yīng)收股利計(jì)劃財(cái)務(wù)部根據(jù)公司應(yīng)收取的現(xiàn)金股利和應(yīng)收取其他單位分配的利潤進(jìn)行賬務(wù)處理?！举~務(wù)處理】借：應(yīng)收股利企業(yè)貸：投資收益（或根據(jù)不同的業(yè)務(wù)入相應(yīng)的科目）實(shí)際收到時(shí)：借：銀行存款開戶行貸：應(yīng)收股利企業(yè)（三）應(yīng)收賬款計(jì)提貸款傭金1.每月月末，貸款財(cái)務(wù)部將當(dāng)月應(yīng)計(jì)提貸款

39、傭金明細(xì)表轉(zhuǎn)計(jì)劃財(cái)務(wù)部；2.計(jì)劃財(cái)務(wù)部根據(jù)應(yīng)計(jì)提貸款傭金明細(xì)表計(jì)提貸款傭金?！举~務(wù)處理】借：應(yīng)收賬款應(yīng)收資金貸款傭金貸：手續(xù)費(fèi)及傭金收入資金貸款傭金收回時(shí)：借：銀行存款開戶行 貸：應(yīng)收賬款應(yīng)收資金貸款傭金3.其他應(yīng)收款3.1.公司員工因出差需申請(qǐng)預(yù)借差旅費(fèi)，計(jì)劃財(cái)務(wù)部審核逐級(jí)簽章的借款借據(jù)，核算員填制記賬憑證?！举~務(wù)處理】借：其他應(yīng)收款員工貸：現(xiàn)金庫存現(xiàn)金返回報(bào)銷時(shí)，根據(jù)不同的情況進(jìn)行賬務(wù)處理：借：業(yè)務(wù)及管理費(fèi)差旅費(fèi)現(xiàn)金庫存現(xiàn)金 貸：其他應(yīng)收款員工3.2暫付貸款費(fèi)用計(jì)劃財(cái)務(wù)部核算員根據(jù)貸款財(cái)務(wù)部暫付貸款費(fèi)用的單據(jù)進(jìn)行賬務(wù)處理：【賬務(wù)處理】借：其他應(yīng)收款暫付貸款費(fèi)用貸：現(xiàn)金庫存現(xiàn)金（或銀行存款）

40、收回暫付資金貸款費(fèi)用：借：銀行存款開戶行貸：其他應(yīng)收款暫付貸款費(fèi)用3.3暫付某項(xiàng)業(yè)務(wù)押金計(jì)劃財(cái)務(wù)部根據(jù)業(yè)務(wù)部的申請(qǐng)，審核押金單據(jù)的簽批手續(xù)，核算員填制記賬憑證：【賬務(wù)處理】借：其他應(yīng)收款公司貸：現(xiàn)金庫存現(xiàn)金（或銀行存款）收回時(shí)：借：銀行存款開戶行貸：其他應(yīng)收款公司第十三條 資產(chǎn)減值公司在期末資產(chǎn)負(fù)債表日判斷資產(chǎn)是否存在可能發(fā)生減值的跡象，進(jìn)行減值測試，估計(jì)資產(chǎn)的可收回金額，遵循重要性原則，計(jì)提減值準(zhǔn)備。資產(chǎn)減值準(zhǔn)備包括：壞賬準(zhǔn)備、貸款損失準(zhǔn)備、持有至到期投資減值準(zhǔn)備、抵債資產(chǎn)跌價(jià)準(zhǔn)備、長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備等。資產(chǎn)負(fù)債表日，發(fā)生減值時(shí)【賬務(wù)處理】借：資產(chǎn)減值損

41、失 貸：壞賬準(zhǔn)備（或其他減值準(zhǔn)備科目）（一）對(duì)于確實(shí)無法收回的款項(xiàng)，按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后進(jìn)行賬務(wù)處理?！举~務(wù)處理】借：壞賬準(zhǔn)備（或其他減值準(zhǔn)備科目） 貸：應(yīng)收賬款（或其他資產(chǎn)）(二)已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的款項(xiàng)以后又收回的【賬務(wù)處理】借：應(yīng)收賬款（或其他資產(chǎn)） 貸：壞賬準(zhǔn)備（或其他減值準(zhǔn)備科目）借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款（或其他資產(chǎn)）第十四條 遞延所得稅資產(chǎn) 公司確認(rèn)的可抵扣暫時(shí)性差異產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)。（一）資產(chǎn)負(fù)債表日，確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)【賬務(wù)處理】資產(chǎn)負(fù)債表日遞延所得稅資產(chǎn)的應(yīng)有余額大于其賬面余額的，應(yīng)按其差額確認(rèn)借：遞延所得稅資產(chǎn)貸：所得稅費(fèi)用遞延所得稅費(fèi)用資產(chǎn)負(fù)債表日遞延所得稅資產(chǎn)的應(yīng)有余

42、額小于其賬面余額的，應(yīng)按其差額確認(rèn)借：所得稅費(fèi)用遞延所得稅費(fèi)用 貸：遞延所得稅資產(chǎn)企業(yè)合并中取得資產(chǎn)、負(fù)債的入賬價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)不同形成可抵扣暫時(shí)性差異，應(yīng)于購買日確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)借：遞延所得稅資產(chǎn) 貸：商譽(yù)與直接計(jì)入所有者權(quán)益的交易或事項(xiàng)相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)借：遞延所得稅資產(chǎn) 貸：資本公積其他資本公積(二)資產(chǎn)負(fù)債表日，預(yù)計(jì)未來期間很可能無法獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異的，按原已確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)中應(yīng)減記的金額?！举~務(wù)處理】借：所得稅費(fèi)用遞延所得稅費(fèi)用 貸：遞延所得稅資產(chǎn)或借：資本公積其他資本公積貸：遞延所得稅資產(chǎn)第三章 負(fù)債類第十五條 拆入資金（一）計(jì)劃財(cái)務(wù)部核算員根

43、據(jù)資金拆借合同核對(duì)入賬資金，將相關(guān)部門經(jīng)辦員返回的銀行進(jìn)賬單進(jìn)行賬務(wù)處理；(二)拆借到期時(shí)計(jì)劃財(cái)務(wù)核算員審核業(yè)務(wù)人員計(jì)算的拆借資金利息表，審核無誤后簽字確認(rèn)；由業(yè)務(wù)人員找公司審批人簽字后，財(cái)務(wù)資金管理員開出支票給業(yè)務(wù)人員，業(yè)務(wù)人員在支票根上簽字，領(lǐng)取支票； (三)計(jì)劃財(cái)務(wù)部資金管理員將拆借本息劃入公司指定賬戶；【賬務(wù)處理】 拆入資金借：銀行存款開戶行貸：拆入資金銀行【賬務(wù)處理】還拆入本息借：拆入資金銀行利息支出同業(yè)往來利息支出貸：銀行存款 開戶行(四)財(cái)務(wù)部復(fù)核員復(fù)核賬務(wù)處理。第十六條 應(yīng)付職工薪酬計(jì)劃財(cái)務(wù)部核算員按工資類別對(duì)應(yīng)發(fā)的工資進(jìn)行分配，并從應(yīng)付款項(xiàng)扣除各項(xiàng)保險(xiǎn)及職工住房公積金、個(gè)人所

44、得稅等進(jìn)行賬務(wù)處理。【賬務(wù)處理】計(jì)提時(shí)：借：業(yè)務(wù)及管理費(fèi)工資費(fèi) 貸：應(yīng)付職工薪酬職工工資 應(yīng)付職工薪酬社會(huì)統(tǒng)籌 應(yīng)付職工薪酬住房公積金 應(yīng)付職工薪酬工會(huì)經(jīng)費(fèi) 發(fā)放時(shí)：借：應(yīng)付職工薪酬職工工資貸：應(yīng)交稅費(fèi)個(gè)人所得稅銀行存款開戶行（或庫存現(xiàn)金）注：公司發(fā)生的職工福利費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)支出，分別按照不超過工資薪金總額的14%、2.5%的部分，準(zhǔn)予稅前扣除，可以在成本中直接列支，未做計(jì)提。第十七條 應(yīng)交稅費(fèi)計(jì)劃財(cái)務(wù)部按照稅法等規(guī)定計(jì)算應(yīng)交納的各種稅費(fèi)，包括企業(yè)所得稅、營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)、房產(chǎn)稅、土地使用稅，以及代扣代交的個(gè)人所得稅等?！举~務(wù)處理】計(jì)提企業(yè)所得稅借：所得稅費(fèi)用

45、貸：應(yīng)交稅費(fèi)所得稅費(fèi)用 【賬務(wù)處理】計(jì)提營業(yè)稅金及附加借：營業(yè)稅金及附加營業(yè)稅 貸：應(yīng)交稅費(fèi)營業(yè)稅 借：營業(yè)稅金及附加城建稅 貸：應(yīng)交稅費(fèi)城建稅 借：營業(yè)稅金及附加教育費(fèi)附加 貸：應(yīng)交稅費(fèi)教育費(fèi)附加 借：營業(yè)稅金及附加地方教育費(fèi)附加 貸：應(yīng)交稅費(fèi)地方教育費(fèi)附加【賬務(wù)處理】計(jì)提房產(chǎn)稅及土地使用稅借：業(yè)務(wù)及管理費(fèi)房產(chǎn)稅貸：應(yīng)交稅費(fèi)房產(chǎn)稅 借：業(yè)務(wù)及管理費(fèi)土地使用稅貸：應(yīng)交稅費(fèi)土地使用稅第十八條 應(yīng)付股利計(jì)劃財(cái)務(wù)部根據(jù)公司股東大會(huì)的利潤分配方案，按照應(yīng)支付的股利進(jìn)行賬務(wù)處理?！举~務(wù)處理】借：利潤分配 貸：應(yīng)付股利公司實(shí)際支付時(shí)：借：應(yīng)付股利公司 貸：銀行存款開戶行第十九條 代理業(yè)務(wù)代理業(yè)務(wù)主要是柜臺(tái)

46、清退業(yè)務(wù)，包括基金內(nèi)部股、萬達(dá)清退、天百清退等。（一）計(jì)劃財(cái)務(wù)部核算員每日審核柜臺(tái)業(yè)務(wù)原始單據(jù)，包括憑證整理單、現(xiàn)金收入和支出的傳票、轉(zhuǎn)賬借方和貸方傳票、基金清退業(yè)務(wù)明細(xì)表等，復(fù)核原始單據(jù)填寫的準(zhǔn)確性。(二)計(jì)劃財(cái)務(wù)部核算員根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)生情況進(jìn)行相應(yīng)賬務(wù)處理；【賬務(wù)處理】1.清退基金內(nèi)部股借：代理業(yè)務(wù)基金內(nèi)部股貸：現(xiàn)金基金內(nèi)部股2.萬達(dá)內(nèi)部股權(quán)清退借：代理業(yè)務(wù)萬達(dá)清退款本金代理業(yè)務(wù)萬達(dá)清退款紅利貸：現(xiàn)金萬達(dá)清退現(xiàn)金3.計(jì)劃財(cái)務(wù)部核算員將原始單據(jù)及明細(xì)表轉(zhuǎn)復(fù)核員，復(fù)核員復(fù)核賬務(wù)處理是否準(zhǔn)確；4.計(jì)劃財(cái)務(wù)部核算員每日對(duì)柜臺(tái)電腦賬與財(cái)務(wù)賬進(jìn)行核對(duì)，復(fù)核員進(jìn)行復(fù)核。第二十條 其他應(yīng)付款（一）貸款預(yù)收息計(jì)

47、劃財(cái)務(wù)部在每月結(jié)息前收到企業(yè)利息時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理。【賬務(wù)處理】收到時(shí)：借：銀行存款開戶行 貸：其他應(yīng)付款貸款預(yù)收息結(jié)息時(shí)：借：其他應(yīng)付款貸款預(yù)收息 貸：利息收入貸款利息收入(二)應(yīng)付質(zhì)保金等【賬務(wù)處理】借：業(yè)務(wù)及管理費(fèi)低值易耗品（或其他）貸：銀行存款開戶行其他應(yīng)付款公司待產(chǎn)品沒有問題，按照合同需全額支付時(shí)：借：其他應(yīng)付款公司 貸：銀行存款開戶行第二十一條 遞延所得稅負(fù)債公司確認(rèn)的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異產(chǎn)生的遞延所得稅負(fù)債。（一）資產(chǎn)負(fù)債表日，確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債【賬務(wù)處理】資產(chǎn)負(fù)債表日遞延所得稅負(fù)債的應(yīng)有余額大于其賬面余額的，應(yīng)按其差額確認(rèn)借：所得稅費(fèi)用遞延所得稅費(fèi)用貸：遞延所得稅負(fù)債資產(chǎn)負(fù)債表日遞延

48、所得稅負(fù)債的應(yīng)有余額小于其賬面余額的，應(yīng)按其差額確認(rèn)借：遞延所得稅負(fù)債 貸：所得稅費(fèi)用遞延所得稅費(fèi)用與直接計(jì)入所有者權(quán)益的交易或事項(xiàng)相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債借：資本公積其他資本公積 貸：遞延所得稅負(fù)債（二）企業(yè)合并中取得資產(chǎn)、負(fù)債的入賬價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)不同形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的，應(yīng)于購買日確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債，同時(shí)調(diào)整商譽(yù)。借：商譽(yù)貸：遞延所得稅負(fù)債第四章 所有者權(quán)益類第二十二條 實(shí)收資本（股本）（一）公司接受投資者投入的資本，計(jì)劃財(cái)務(wù)部核算員根據(jù)收到的資本進(jìn)行賬務(wù)處理?！举~務(wù)處理】借：銀行存款開戶行（或固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等） 貸：股本公司（按其在注冊資本或股本中所占份額）（二）股東大會(huì)批準(zhǔn)的利潤分

49、配方案中分配的股票股利，應(yīng)在辦理增資手續(xù)后進(jìn)行賬務(wù)處理?！举~務(wù)處理】借：利潤分配 貸：股本公司（三）公司按法定程序報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)減少注冊資本?！举~務(wù)處理】借：股本公司 貸：銀行存款開戶行第二十三條 資本公積（一）公司接受投資者投入的資本形成的資本公積，計(jì)劃財(cái)務(wù)部核算員進(jìn)行賬務(wù)處理?！举~務(wù)處理】借：銀行存款開戶行 貸：股本公司（按其在注冊資本或股本中所占份額） 資本公積資本溢價(jià)或股本溢價(jià)（按其差額）注：收到投資者出資超過其在注冊資本或股本中所占份額的部分，作為資本溢價(jià)或股本溢價(jià)，在“資本公積”科目核算。 （二）公司經(jīng)股東大會(huì)或類似機(jī)構(gòu)決議，用資本公積轉(zhuǎn)增資本，進(jìn)行賬務(wù)處理?！举~務(wù)處理】借：資本公積資本

50、溢價(jià)或股本溢價(jià) 貸：股本（三）長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算的，在持股比例不變的情況下，被投資單位除凈損益以外的所有者權(quán)益的其他變動(dòng)，企業(yè)按持股比例計(jì)算應(yīng)享有的份額?！举~務(wù)處理】借：長期股權(quán)投資其他權(quán)益變動(dòng) 貸：資本公積其他資本公積（四）可供出售金融資產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量資產(chǎn)負(fù)債表日，可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值高于賬面余額的差額，進(jìn)行賬務(wù)處理?！举~務(wù)處理】借：可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng) 貸：資本公積其他資本公積公允價(jià)值低于賬面余額的差額做相反的會(huì)計(jì)分錄。第二十四條 盈余公積按照公司本年實(shí)現(xiàn)凈利潤的10%提取，法定盈余公積金累計(jì)達(dá)到注冊資本的50%時(shí)，可不再提取。（一）年末公司從凈利潤中提取盈余公積，并進(jìn)

51、行賬務(wù)處理?！举~務(wù)處理】借：利潤分配提取法定盈余公積 貸：盈余公積（二）股東大會(huì)或類似機(jī)構(gòu)決議，用盈余公積彌補(bǔ)虧損或轉(zhuǎn)增資本?！举~務(wù)處理】借：盈余公積 貸：利潤分配盈余公積補(bǔ)虧借：盈余公積 貸：股本第二十五條 貸款賠償準(zhǔn)備公司按本年實(shí)現(xiàn)凈利潤的5%提取，累計(jì)總額達(dá)到公司注冊資本的20%時(shí)，可不再提取?！举~務(wù)處理】借：利潤分配提取貸款賠償準(zhǔn)備 貸：貸款賠償準(zhǔn)備第二十六條 一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備公司年末提取一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備，原則上一般準(zhǔn)備金余額不低于風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)期末余額的1.5%?！举~務(wù)處理】提取借：利潤分配提取一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備 貸：一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備【賬務(wù)處理】彌補(bǔ)虧損借：一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備 貸：利潤分配般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備補(bǔ)虧第二十七條

52、 未分配利潤未分配利潤是公司待以后年度進(jìn)行分配的結(jié)存利潤，也是公司所有者權(quán)益的組成部分。在會(huì)計(jì)處理上，未分配利潤通過“利潤分配”科目進(jìn)行核算，對(duì)不同的情況進(jìn)行賬務(wù)處理。（一）分配股利或利潤經(jīng)股東大會(huì)或類似機(jī)構(gòu)決議，分配給股東和投資者的現(xiàn)金股利或利潤。借：利潤分配應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤 貸：應(yīng)付股利經(jīng)股東大會(huì)或類似機(jī)構(gòu)決議，分配給股東的股票股利，應(yīng)在辦理增資手續(xù)后進(jìn)行賬務(wù)處理。借：利潤分配轉(zhuǎn)作股本的股利 貸：股本（二）期末結(jié)轉(zhuǎn)公司期末結(jié)轉(zhuǎn)利潤時(shí)，應(yīng)將各損益類科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)平各損益類科目。結(jié)轉(zhuǎn)后“本年利潤”的貸方余額為當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的凈利潤，借方余額為當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的凈虧損。年度終了，應(yīng)將本年收入和支出相抵后結(jié)出的本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤或凈虧損，轉(zhuǎn)入“利潤分配未分配利潤”科目【賬務(wù)處理】期末結(jié)轉(zhuǎn)損益：借：利息收入手續(xù)費(fèi)