車購(gòu)稅計(jì)算題

1、1.購(gòu)買自用進(jìn)口應(yīng)稅車輛應(yīng)納稅額的計(jì)算某環(huán)保局從江南汽車貿(mào)易中心 ( 增值稅一般納稅人 ) 購(gòu)買日本本田公司生產(chǎn)的 5 座極品 ACVRA 轎車一輛 , 該車型號(hào)為 ACVRA2.5TL, 排量 2451 毫升。該環(huán)保局按江南汽車貿(mào)易中心開具守的 機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票 金額支付價(jià)款 元 , 支付控購(gòu)部門控購(gòu)費(fèi) 44520 元 , 并取得收款收據(jù)。江南汽車貿(mào)易中心開展 一條 龍 銷售服務(wù) , 代環(huán)保局辦理車輛上牌等事宜 , 并向環(huán)保局開票收取新車登記費(fèi)、上牌辦證 費(fèi)、代辦手續(xù)費(fèi)、倉(cāng)儲(chǔ)保管費(fèi)、送車費(fèi)等共計(jì) 36000 元。計(jì)算應(yīng)納車輛購(gòu)置稅稅額。分析過(guò)程 :(1) 支付的控購(gòu)費(fèi) , 是政府部門的行政

2、性收費(fèi) , 不屬于銷售者的價(jià)外費(fèi)用范圍 , 不應(yīng)并入計(jì)稅價(jià)格計(jì)稅。(2) 銷售單位開展優(yōu)質(zhì)銷售活動(dòng)所開票收取的有關(guān)費(fèi)用 , 應(yīng)屬經(jīng)營(yíng)性收入 , 企業(yè)在代理 過(guò)程中按規(guī)定支付給有關(guān)部門的費(fèi)用 , 企業(yè)已作經(jīng)營(yíng)性支出列支核算。因此 , 按現(xiàn)行稅法 規(guī)定 , 均應(yīng)作價(jià)外收入計(jì)算征稅。車輛購(gòu)置稅稅額計(jì)算 :應(yīng)納稅額 =(+36000) (1+17%) 10%=.25 10%=34786.33( 元 )2.進(jìn)口自用應(yīng)稅車輛應(yīng)納稅額的計(jì)算納稅人進(jìn)口自用的應(yīng)稅車輛以組成計(jì)稅價(jià)格為計(jì)稅依據(jù)。計(jì)稅價(jià)格的計(jì)算公式為 : 計(jì)稅價(jià)格 = 關(guān)稅完稅價(jià)格 + 關(guān)稅 + 消費(fèi)稅某外貿(mào)進(jìn)出口公司從國(guó)外進(jìn)口 10 輛寶馬公司生

3、產(chǎn)的寶馬 BMW318I 型小轎車 , 汽缸容量為 1800 毫升。該公司報(bào)關(guān)進(jìn)口這批小轎車時(shí) , 經(jīng)報(bào)關(guān)地 口岸海關(guān)對(duì)有關(guān)報(bào)關(guān)資料的審查 , 確定關(guān)稅計(jì)稅價(jià)格為 元 / 輛 ( 人民幣 ), 海關(guān)按關(guān) 稅政策規(guī)定課征關(guān)稅 元 / 輛 , 并按消費(fèi)稅、增值稅有關(guān)規(guī)定分別代征進(jìn)口消費(fèi)稅 21884 元 / 輛 , 增值稅 74406 元 / 輛。由于業(yè)務(wù)工作的需要 , 該公司將兩輛小轎車用于本單位 使用。試根據(jù)納稅人提供的有關(guān)報(bào)關(guān)進(jìn)口資料和經(jīng)海關(guān)審查確認(rèn)的有關(guān)完稅證明資料 , 計(jì)算應(yīng)納的車輛購(gòu)置稅稅額。分析過(guò)程 :(1) 納稅人進(jìn)口自用的應(yīng)稅車輛 , 應(yīng)按組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算應(yīng)納稅額。(2) 納稅人

4、應(yīng)如實(shí)提供有關(guān)報(bào)關(guān)和完稅證明資料 , 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按海關(guān)審查確認(rèn)的有關(guān)進(jìn)口車輛的完稅證明資料組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算應(yīng)納稅額。車輛購(gòu)置稅稅額計(jì)算 :(1) 組成計(jì)稅價(jià)格 = 關(guān)稅完稅價(jià)格 + 關(guān)稅 + 消費(fèi)稅=+21884=( 元 )(2) 應(yīng)納稅額 = 自用數(shù)量組成計(jì)稅價(jià)格稅率 =2 10%=87536.8( 元 )3.其他自用應(yīng)稅車輛應(yīng)納稅額的計(jì)算納稅人自產(chǎn)自用、受贈(zèng)使用、獲獎(jiǎng)使用和以其他方式取得并自用應(yīng)稅車輛的 , 凡不能取得該型車輛的購(gòu)置價(jià)格 , 或者低于最低計(jì)稅價(jià)格的 , 以國(guó)家稅務(wù)總局核定的最低計(jì)稅價(jià)格為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算征收車輛購(gòu)置稅。( 1 ) 自產(chǎn)自用應(yīng)稅車輛應(yīng)納稅額的計(jì)算某客車制造廠將

5、自產(chǎn)的一輛 19 座 三湘 牌CK6560 型客車 , 用于本廠后勤生活服務(wù) , 該廠在辦理車輛上牌落籍前 , 出具該車的發(fā)票注明金額為 44300 元 , 并按此金 額向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。經(jīng)審核 , 國(guó)家稅務(wù)總局對(duì)該車同類型車輛核定的最低計(jì)稅價(jià)格為 47000 元。該廠對(duì)作價(jià)問(wèn)題提不出正當(dāng)理由.計(jì)算該車應(yīng)納的車輛購(gòu)置稅稅額。 分析過(guò)程 :納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅車輛的計(jì)稅價(jià)格的發(fā)票價(jià)格是 44300 元 , 低于最低計(jì)稅價(jià)格47000 元 , 又無(wú)正當(dāng)理由的 , 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按全國(guó)統(tǒng)一核定的同類型應(yīng)稅車輛最低計(jì)稅價(jià) 格確定征稅。車輛購(gòu)置稅稅額計(jì)算 :芒應(yīng)納稅額 =47000 10%=4700

6、( 元 )( 2 ) 受贈(zèng)自用應(yīng)稅車輛應(yīng)納稅額的計(jì)算國(guó)內(nèi)某汽車制造廠為支持體育事業(yè)的發(fā)展 , 將自產(chǎn)的 5 輛 11 座新式旅行車贊助給市城市運(yùn)動(dòng)會(huì) , 供市體育部門舉辦運(yùn)動(dòng)會(huì)使用。因該種車只對(duì)本廠原生產(chǎn)的 11 座 SY6480A 型旅行車在造型款式、內(nèi)外裝飾方面作了些改進(jìn) , 且屬試產(chǎn) , 尚未核定價(jià)格。經(jīng)審 查核實(shí) , 該廠生產(chǎn)的型號(hào)為 SY6480A 的 11 座旅行車核定的最低計(jì)稅價(jià)格為 元。計(jì) 算這 5 輛旅行車上牌落籍前應(yīng)繳納的車輛購(gòu)置稅稅額。分析過(guò)程 :(1) 贈(zèng)送行為屬于受贈(zèng)使用的范圍 , 接受車輛的使用者應(yīng)按受贈(zèng)應(yīng)稅車輛的政策規(guī)定 ,繳納車輛購(gòu)置稅。(2) 應(yīng)稅車輛在外形設(shè)

7、計(jì)、內(nèi)外裝潢方面進(jìn)行改進(jìn)因而沒(méi)有價(jià)格 , 為此 , 應(yīng)按最低計(jì)稅價(jià)格征稅。車輛購(gòu)置稅稅額計(jì)算 :應(yīng)納稅額 = 受贈(zèng)數(shù)量最低計(jì)稅價(jià)格稅率 =5 10% = 53800( 元 )某中美合資公司 , 將一輛富豪公司生產(chǎn)的富豪 VOLVO 牌 24OGLE 型小轎車贈(zèng)送給我國(guó)某兒童基金會(huì) , 該車排量為 2300 毫升 , 經(jīng)國(guó)家稅務(wù)總局核定的最低計(jì)稅價(jià)格為 元。計(jì)算應(yīng)納的車輛購(gòu)置稅稅額。分析過(guò)程 :納稅人接受贈(zèng)送使用的進(jìn)口應(yīng)稅車輛 , 不管來(lái)源渠道如何 , 屬于計(jì)稅價(jià)格范圍的應(yīng)稅車輛應(yīng)當(dāng)繳稅。車輛購(gòu)置稅稅額計(jì)算 :應(yīng)納稅額 = 最低計(jì)稅價(jià)格稅率 = 10%=38000( 元 )4.獲獎(jiǎng)自用應(yīng)稅車輛應(yīng)

8、納稅額的計(jì)算申某在某公司舉辦的有獎(jiǎng)銷售活動(dòng)中 , 中獎(jiǎng)一輛昌河 CH6328 型微型汽車 , 舉辦公司開具的銷售發(fā)票金額為 68700 元。申某申報(bào)納稅時(shí) , 經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核 , 國(guó)家稅務(wù)總局核定該車型的最低計(jì)稅價(jià)格為 73500 元。計(jì)算申某應(yīng)繳納的車輛購(gòu)置稅稅額。分析過(guò)程 :納稅人從各種獎(jiǎng)勵(lì)方式中取得并自用的應(yīng)稅車輛 , 其價(jià)格低于最低計(jì)稅價(jià)格 , 應(yīng)按國(guó)家稅務(wù)總局確定的最低計(jì)稅價(jià)格核定計(jì)稅。車輛購(gòu)置稅稅額計(jì)算 :應(yīng)納稅額 = 最低計(jì)稅價(jià)格稅率 =73500 1096=7350( 元 )5.其他方式取得并自用應(yīng)稅車輛應(yīng)納稅額的計(jì)算 其他方式是指除自產(chǎn)、受贈(zèng)、獲獎(jiǎng)以外的方式 , 主要包括

9、拍賣、抵債、走私、罰沒(méi)等 , 這些方式取得并自用的應(yīng)稅車輛 , 也應(yīng)按同類型車輛的最低計(jì)稅價(jià)格計(jì)征車輛購(gòu)置稅。東亞有限公司因經(jīng)營(yíng)不善、資不抵債而宣告破產(chǎn) , 法院等有關(guān)部門在清理 資產(chǎn)過(guò)程中 , 組織有關(guān)單位對(duì)其資產(chǎn)進(jìn)行拍賣 , 其中 , 由某拍賣公司拍賣的一輛上海大眾汽 車有限公司生產(chǎn)的桑塔納 330K8L LOL TD2 型小轎車 , 成交價(jià) 95000 元 , 拍賣公司按其成交 價(jià)向競(jìng)買者開具發(fā)票并收取了價(jià)款。該車為未上牌新車 , 國(guó)家稅務(wù)總局核定同類型車輛的最低計(jì)稅價(jià)格為 元。計(jì)算購(gòu)買者申報(bào)納稅時(shí)應(yīng)繳納的車輛購(gòu)置稅稅額。分析過(guò)程 :通過(guò)拍賣公司拍賣的車輛 , 價(jià)格一般都較低 , 成交價(jià)

10、只能是參考 , 不能作為計(jì)稅的依據(jù)。車輛購(gòu)置稅稅額計(jì)算 :應(yīng)納稅額 = 最低計(jì)稅價(jià)格稅率 = 10%=13000( 元 )6.特殊情形自用車輛應(yīng)納稅額的計(jì)算 例 7-9 某部隊(duì)在更新武器裝備過(guò)程中 , 將設(shè)有雷達(dá)裝置的東風(fēng) EQ5092TLD 雷達(dá) 車進(jìn)行更換 , 該車使用年限為 10 年 , 已使用 4 年 , 屬列入軍隊(duì)武器裝備計(jì)劃的免稅車輛 , 部 隊(duì)更換車輛時(shí)將雷達(dá)裝置拆除 , 并將其改制為后勤用車。由于只改變車廂及某些部件 , 經(jīng)審核 , 該車發(fā)動(dòng)機(jī)、底盤、車身和電氣設(shè)備四大組成部分的性能技術(shù)數(shù)據(jù)與東風(fēng) EQ1092F- 202 型 5 噸汽車的性能數(shù)據(jù)相近。東風(fēng) EQ1092F-202 型 5 噸汽車核定的最低計(jì)稅價(jià)格為56000 元。計(jì)算改制的這輛汽車應(yīng)納的車輛購(gòu)置稅稅額。分析過(guò)程 :(1) 減免稅車輛改制的情形 , 主要有列入軍隊(duì)武器裝備計(jì)劃的免稅車輛和設(shè)有固定裝置的非運(yùn)輸用免稅車輛。減稅、免稅車輛因改制后車型、用途或者使用性質(zhì)發(fā)生變化的 , 應(yīng) 由改