中級財務會計(一)

1、中級財務會計（一）期末復習資料考試題型：單選（20分）、多選（15分）、簡答（10分）、單項業(yè)務題（30分）、計算題綜合題一、簡答題：1銀行存款的含義及企業(yè)銀行存款賬戶的類型答：銀行存款是企業(yè)存放在銀行或其他金融機構的貨幣資金。企業(yè)銀行存款賬戶分為基本存款賬戶、一般存款賬戶、臨時存款賬戶、專業(yè)存款賬戶。2.備用金的概念及其會計管理答：備用金是指財會部門按企業(yè)有關制度規(guī)定，撥付給所屬報賬單位和企業(yè)內(nèi)部有關業(yè)務和職能管理部門用于日常零星開支的備用現(xiàn)金。備用金的管理實行定額管理與非定額管理兩種模式。定額管理模式下，對使用備用金的部門事先核定備用金定額，使用部門填制借款單，一次從財會部門領出現(xiàn)金。開支

2、后，憑審核后的原始憑證向財會部門報賬，實際報銷金額由財會部門用現(xiàn)金補足。非定額管理是指根據(jù)業(yè)務需要逐筆領用、逐筆結清備用金。3應收賬款與應收票據(jù)的區(qū)別答：應收票據(jù)是指企業(yè)因銷售商品、提供勞務或讓渡資產(chǎn)使用權而收到的商業(yè)匯票。按其承兌人不同，可以分為銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。應收賬款是企業(yè)因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務而形成的債權。凡是企業(yè)正常經(jīng)營過程中由于主要經(jīng)營業(yè)務而發(fā)生的應向客戶收取的貨款、勞務款及從屬費用，且未采取票據(jù)化表現(xiàn)形式的，均屬于應收賬款的范圍。4權益法的涵義與適用范圍答：權益法指“長期股權投資”賬戶應反映投資單位擁有的被投資企業(yè)的權益。權益法適用于：投資企業(yè)對被投資單位能產(chǎn)生重大

3、影響或共同控制的長期股權投資。5證券投資的概念及其分類；（教材 p95-97）答：證券投資是指企業(yè)以購買股票、債券、基金的方式直接投資于證券市場。按照品種分類包括股票投資、債券投資、基金投資；按照管理意圖分類包括交易性金融資產(chǎn)投資、可供出售金融資產(chǎn)投資、持有至到期投資。6交易性金融資產(chǎn)與持有至到期投資的區(qū)別（指導書p35-36）答：【可從四方面歸納：交易對象不同；持有目的不同；性質(zhì)不同；會計處理不同】7固定資產(chǎn)可收回金額及固定資產(chǎn)減值的含義；（期末復習指導p31簡答題8）答：固定資產(chǎn)可收回金額是指資產(chǎn)的公允價值減去處置費用后的凈額與資產(chǎn)預計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之間較高者。企業(yè)取得固定資產(chǎn)后，

4、在長期的使用過程中，除了由于使用等原因?qū)е鹿潭ㄙY產(chǎn)價值磨損并計提固定資產(chǎn)折舊外，還會因損壞、技術陳舊或其他經(jīng)濟原因，導致其可收回金額低于賬面價值，稱為固定資產(chǎn)減值。期末（至少按年）企業(yè)應當對固定資產(chǎn)逐項進行檢查，如果由于損壞、長期閑置等原因?qū)е驴墒栈亟痤~低于其賬面價值的，應計提減值準備。固定資產(chǎn)減值準備應按單項項目計提。8無形資產(chǎn)攤銷的相關規(guī)定（期末復習指導p31簡答題3）答：我國對無形資產(chǎn)攤銷的相關規(guī)定：使用壽命不確認的無形資產(chǎn)，會計上不核算攤銷，只需核算減值。只有使用壽命有限的無形資產(chǎn)才需要在估計的使用壽命內(nèi)采用系統(tǒng)合理的方法進行攤銷。無形資產(chǎn)的使用壽命應進行合理估計與確認。無形資產(chǎn)的攤銷

5、期自其可供使用時（即達到預定用途）開始至終止確認時止。其攤銷方法多種，包括直線法、生產(chǎn)總量法等。具體選擇時，應反映與該項無形資產(chǎn)有關的經(jīng)濟利益的預期實現(xiàn)方式，并一致地運用于不同會計期間。一般情況下無形資產(chǎn)的殘值為零。9投資性房地產(chǎn)的概念及其后續(xù)計量模式；（教材 p152,157-158）答：投資性房地產(chǎn)是指為賺取租金或資本增值，或者兩者兼有而持有的房地產(chǎn)。其后續(xù)計量模式包括成本計量模式和公允價值計量模式。10投資性房地產(chǎn)會計處理與自用房地產(chǎn)會計處理的區(qū)別 （期末復習指導p31簡答題5）答：投資性房地產(chǎn)會計處理與自用房地產(chǎn)會計處理的區(qū)別：會計計量模式不同。投資性房地產(chǎn)有成本模式、公允價值模式兩種

6、，自用房地產(chǎn)僅使用成本模式進行計量。會計處理不同。采用成本模式計量時，投資性房地產(chǎn)或自用房地產(chǎn)均需計提折舊或攤銷，發(fā)生減值的，還應按規(guī)定計提減值準備。采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，持有期內(nèi)無需計提折舊或攤銷，也不存在減值的核算，期末按公允價值計量，公允價值變動金額直接計入當期損益。二、單項業(yè)務題：1申請辦理信用卡金額從銀行存款戶中轉(zhuǎn)賬支付；借：其他貨幣資金 貸：銀行存款支付備用金由出納員用現(xiàn)金付訖；借：備用金（其他應收款） 貸：庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金盤虧原因待查；借：待處理財產(chǎn)損溢 貸：庫存現(xiàn)金經(jīng)理出差回來報銷差旅費出納員以現(xiàn)金付訖；借：管理費用 貸：庫存現(xiàn)金出納員用現(xiàn)金支付報廢固定資產(chǎn)的清理

7、費用；借：固定資產(chǎn)清理 貸：庫存現(xiàn)金委托銀行開出銀行匯票用于支付購料款；借：其他貨幣資金 貸：銀行存款2將不帶息應收票據(jù)貼現(xiàn)（支付銀行貼現(xiàn)利息后余款存入公司存款賬戶）；借：銀行存款 財務費用 貸：應收票據(jù)不帶息票據(jù)到期對方無力付款；借：應收賬款 貸：應收票據(jù)確認壞賬損失；借：壞賬準備 貸：應收賬款3用銀行存款預付購貨款；借：預付賬款 貸：銀行存款從外地購入材料（按計劃成本核算）貨款尚未支付材料未達；借：材料采購 應交稅費應交增值稅（進項稅額） 貸：應付賬款材料運達企業(yè)并驗收入庫；借：原材料借或貸：材料成本差異 貸：材料采購上月購進并已付款的原材料今日到貨并驗收入庫（計劃成本核算）；借：原材料借

8、或貸：材料成本差異 貸：材料采購計提存貨跌價準備；借：資產(chǎn)減值損失 貸：存貨跌價準備期末集中一次結轉(zhuǎn)本月入庫原材料的成本超支額；借：原材料 材料成本差異 貸：材料采購結轉(zhuǎn)應由本月生產(chǎn)產(chǎn)品負擔的原材料成本超支差異；借：生產(chǎn)成本 貸：材料成本差異期末結轉(zhuǎn)本月發(fā)出原材料應負擔的節(jié)約額借：生產(chǎn)成本 （紅字） 貸：材料成本差異 （紅字）4購入設備投入使用，款項已支付；借：固定資產(chǎn) 應交稅費應交增值稅（進項稅額） 貸：銀行存款計提設備折舊；借：制造費用 貸：累計折舊收到出租設備收入存入銀行。借：銀行存款 貸：其他業(yè)務收入5出售專利款項收妥并存入銀行；借：銀行存款 累計攤銷 貸：無形資產(chǎn) 應交稅費應交營業(yè)稅

9、 營業(yè)外收入處置非流動資產(chǎn)利得攤銷自用商標價值；借：管理費用 貸：累計攤銷采用分期付款方式購入一項專利；借：無形資產(chǎn)（未確認融資費用） 貸：長期應付款計提無形資產(chǎn)減值損失；借：資產(chǎn)減值損失 貸：無形資產(chǎn)減值準備結轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)出售凈收益借：固定資產(chǎn)清理 貸：營業(yè)外收入資產(chǎn)處置收入6投資性房地產(chǎn)（用公允價值模式計量）期末發(fā)生公允價值變動收益；借：投資性房地產(chǎn)公允價值變動 貸：公允價值變動損益7采用權益法確認長期股權投資收益；借：長期股權投資損益調(diào)整 貸：投資收益長期股權投資采用成本法核算，本年度確認應收現(xiàn)金股利；借：應收股利 貸：投資收益將可供出售金融資產(chǎn)出售凈收入存入銀行（持有期內(nèi)已確認公允價值變

10、動凈收益）；借：銀行存款 可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動 資本公積其他資本公積 貸：可供出售金融資產(chǎn)成本投資收益以銀行存款購入股票作為交易性金融資產(chǎn)管理；借：交易性金融資產(chǎn) 應收股利 投資收益 貸：銀行存款確認可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動損失；借：資本公積其他資本公積 貸：可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動可供出售金融資產(chǎn)期末確認公允價值變動收益；借：可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動 貸：資本公積其他資本公積持有至到期投資本期確認應收利息借：應收利息 貸：投資收益借或貸：持有至到期投資利息調(diào)整8銷售產(chǎn)品貨款已于上月全部收妥存入銀行；借：銀行存款 貸：預收賬款借：預收賬款 貸：主營業(yè)務收入 應交稅費應交增值

11、稅（銷項稅額）借：主營業(yè)務成本 貸：庫存商品銷售產(chǎn)品一批（貨款已于上月預收一部分余款尚未結清）。借：預收賬款 貸：主營業(yè)務收入 應交稅費應交增值稅（銷項稅額）借：主營業(yè)務成本 貸：庫存商品三、計算題：1. 1月3日以104000元購入面值為100000元3年期的債券一批，計劃持有至到期，該批債券每半年付息一次，該債券票面利率10%，實際利率8.0317%.公司于每年的6月30日、12月31日結算利息并分攤債券溢價。要求計算該項債券投資的購入債券溢價、半年的應收利息、采用實際利率法計算的第1期投資收益以及分攤的債券溢價、第1期末的債券攤余成本。解答：（1）購入債券的溢價=104000-10000

12、0=4000（元）（2）半年的應收利息=10000010%/2=5000（元）（3）第1期的投資收益=1040008.0317%/2=4176.5（元）（4）第1期分攤的債券溢價=5000-4176.5=823.5（元）（5）第1期末的債券攤余成本=104000+823.5=104823.5（元）計算表期數(shù)應收利息投資收益溢價攤銷攤余成本104000150004176.48 823.52 108176.48 250004344.21 655.79 112520.69 350004518.66 481.34 117039.35 450004700.12 299.88 121739.48 5500

13、04888.87 111.13 126628.35 650003371.65 1628.35 130000.00 合計3000026000.00 4000.00 2. 公司經(jīng)營甲乙丙三種商品，期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計價，并按單項比較法計提存貨跌價準備。已知第一年初各項存貨跌價準備金額分別為甲10000元、乙20000元、丙15000元。第一年末和第二年末各項存貨成本及其可變現(xiàn)凈值，要求按公司規(guī)定分別確認第一、二年末三項存貨的期末價值以及應計提或沖減的跌價準備，并將結果填入表中。解答：項目第一年第二年成本可變現(xiàn)凈值成本可變現(xiàn)凈值甲10000080000 6000080000乙1200

14、00150000 11000090000丙180000150000 160000120000項目第一年第二年期末價值補提沖銷期末價值補提沖銷甲80000 10000 60000 20000 乙120000 20000 90000 20000 丙150000 15000 120000 10000 3. 3月2日購入甲公司股票*股作為長期投資，每股買價*元、其中包括已宣告發(fā)放但尚未支付的現(xiàn)金股利每股*元，支付相關稅費*元。投資日，甲公司凈資產(chǎn)的賬面價值與公允價值相等。當年甲公司實現(xiàn)稅后利潤為*元，決定分配現(xiàn)金股利*元。要求計算：（1）該項股票投資的初始成本；（2）假設所購股票占甲公司普通股的*%，

15、請采用成本法計算該項投資的應收股利與投資收益；（3）假設所購股票占甲公司普通股的*%，并能對甲公司的生產(chǎn)經(jīng)營產(chǎn)生重大影響，請采用權益法計算該項投資的應收股利與投資收益。 【期末復習指導p33第5題】4.2010年12月底甲公司購入一臺設備并投入使用，原價50000元，預計使用5年，無殘值，采用雙倍余額遞減法計提折舊。稅法規(guī)定該種設備采用直線法折舊，折舊年限同為5年。要求：（1）采用雙倍余額遞減法計算該設備2011年、2012年度的折舊額及2012年末的凈值；（2）2012年末設備的可收回金額為*元，計算確定年末該設備的賬面價值；（3）若采用年數(shù)總和法計算折舊，2011年、2012年設備的折舊額

16、又是多少？解答：（1）采用雙倍余額遞減法計算該設備2011年、2012年度的折舊額及2012年末的凈值；2011年折舊額=500002/5=20000（元）2012年折舊額=（50000-20000）2/5=12000（元）2012年末凈值=50000-20000-12000=18000（元）（2）2012年末設備的可收回金額為15000元，計算確定年末該設備的賬面價值；年末賬面價值=18000-3000=15000（元）（3）若采用年數(shù)總和法計算折舊，2011年、2012年設備的折舊額又是多少？2011年、2012年的折舊率分別為：5/15、4/15；2011年折舊額=500005/15=1

17、6667（元）2012年折舊額=500004/15=13333（元）四、綜合題：1. 2月8日銷售商品一批，不含稅價款50000元、增值稅8500元，商品成本40000元；合同規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為2/10、1/20、n/30。2月15日購貨方按規(guī)定付款。不考慮其他稅費，也不考慮增值稅的現(xiàn)金折扣。要求根據(jù)上述資料：（1）計算2月15日實收的貨款總額；（2）如果購貨方在2月24日付款，計算實收的貨款總額；（3）編制2月8日銷售商品、2月15日收到貨款的會計分錄。解答：（1）計算2月15日實收的貨款總額；實收貨款=50000（1-2%）+8500=57500（元）（2）如果購貨方在2月24日付款，計

18、算實收的貨款總額；實收貨款=50000（1-1%）+8500=58000（元）（3）編制2月8日銷售商品、2月15日收到貨款的會計分錄。2月8日銷售：借：應收賬款 58500 貸：主營業(yè)務收入 50000 應交稅費應交增值稅（銷項稅額） 85002月15日收到貨款：借：銀行存款 57500 財務費用 1000 貸：應收賬款 585002.2010年1月22日，a公司委托證券公司購入h公司普通股50萬股（占h公司總股本的5）計劃長期持有，每股面值1元，購入價每股8元，其中包括已宣告發(fā)放但尚未支付的現(xiàn)金股利每股1元，發(fā)生交易稅費13萬元，相關款項用之前已劃入證券公司的存款支付。2010年度h公司實

19、現(xiàn)凈利潤396元，宣告分配現(xiàn)金股利250萬元，支付日為2011年3月9日。要求：（1）計算上項股票投資的初始成本；（2）采用成本法編制a公司2010年1月對外投資、年末確認投資收益以及2011年3月收到現(xiàn)金股利的會計分錄。 解答：（1）計算上項股票投資的初始成本；初始成本=50000085000001130000=3630000（元）（2）采用成本法編制相應的課件分錄：a公司2010年1月對外投資：借：長期股權投資 3630000 應收股利 500000 貸：其他貨幣資金 4130000年末確認投資收益：借：應收股利 125000 貸：投資收益 1250002011年3月收到現(xiàn)金股利：借：銀行

20、存款 125000 貸：應收股利 1250004. a公司于2011年7月26日銷售商品一批，售價50000元、增值稅8500元，收到購貨單位簽發(fā)并承兌的商業(yè)匯票一張，面值為58500元、期限3個月，不帶息。9月26日，公司持該商業(yè)匯票向銀行申請貼現(xiàn)，貼現(xiàn)率9%。要求：（1）計算該商業(yè)匯票的貼現(xiàn)期、貼現(xiàn)息和貼現(xiàn)額；（2）分別編制收到商業(yè)匯票、將該匯票貼現(xiàn)的會計分錄。解答：（1）計算該商業(yè)匯票的貼現(xiàn)期、貼現(xiàn)息和貼現(xiàn)額；貼現(xiàn)期=3-2=1（月）貼現(xiàn)息=585009%112=438.75（元） 貼現(xiàn)額=58500-438.75=58061.25（元）（2）分別編制收到商業(yè)匯票、將該匯票貼現(xiàn)的會計分錄。收到：借：應收票據(jù) 58500 貸：主營業(yè)務收入 50000 應交稅費應交增值稅（銷項稅額） 8500貼現(xiàn)：借：銀行存款 58061.25 財務費用 438.75 貸：應收票據(jù) 585003.h公司對應收賬款采用賬齡分析法估計壞賬損失。已知2011年初“壞賬準備”賬戶貸方余額、當年6月確認壞賬損失金額、12月31日應收賬款賬齡及估計損失率，2012年2月9日，收回以前已作為壞賬注銷的應收賬款*元存入銀行。要求：（1）計算h公司