建筑工程審計實施技術方案

1、審計工程實施方案根據(jù)成都市金堂縣審計局委托，由我公司承擔 “金堂縣三星垃圾 處置場二期工程工程竣工結算審計”工作。根據(jù)金堂縣審計局工程結 算審核業(yè)務約定書( 2011 年 13 號)中有關要求和金堂縣三星垃圾 處置場二期工程工程工程特點，制訂如下工程結算審計實施方案。一、工程簡況金堂縣三星垃圾處置場二期工程工程位于四川省成都市金堂縣 三星鎮(zhèn)星月村垃圾處置場內(nèi)，包含生活垃圾處置場、滲濾液處置站 工程，設計規(guī)模：進水 120m3, 出水口 80m3/d 。滲濾液處理及廠區(qū) 內(nèi)部分設施的建筑施工，滲濾液處理采用“ A2/O+MBR+ 納濾”相結合 的處理工藝，處理后的出水含達到生活垃圾填埋場污染控制

2、標 準( GB16889-2009 )表 2 中的排放標準。工程內(nèi)容：垃圾場內(nèi) 的總平施工、綜合用房建筑、裝飾以及設備安裝施工、設備間的建 筑、裝飾以及設施施工、門衛(wèi)室的建筑、裝飾及其安裝施工、污水 處理池的施工以及設備安裝施工等。二、人員組織與分工根據(jù)我公司結算審核的三級復核制度，由公司領導牽頭組織經(jīng) 驗豐富的土建、水電、暖通空調等各專業(yè)的造價工程師組成工程結 算審核組。即：由公司領導牽頭，工程審計組設工程經(jīng)理 1 人，工 程組長 1 人，土建專業(yè)造價人員 1 人，安裝專業(yè)造價人員 2 人。具 體分工為各專業(yè)的造價工程師負責工程量計算、復核、資料收集與 分析等具體審核工作；工程經(jīng)理負責檢查復

3、核工程審核質量及與外 界一般聯(lián)系協(xié)調工作；總工程師負責對經(jīng)工程經(jīng)理審核后的結算審 核報告、結算審核書等進行總體審核和技術把關，涉及造價爭議方 面工作的協(xié)調管理等；結算報告初稿經(jīng)總工程師審核無誤后出具并 送審計局復核。工程組人員及工作安排初步如下：工程經(jīng)理：劉 萍 工程師 全國造價工程師 手機： 工程組長：代孟生 工程師 全國造價員（審） 手機： 土建人員：李安浩 工程師 全國造價員（審） 手機： 安裝人員：何宇瓊 工程師 全國造價員（審） 手機：唐德華 工程師 全國造價員（審） 手機： 土建專業(yè)造價人員負責處理工藝（污水處理池的修建）、綜合 用房、設備間、門衛(wèi)室的建筑、裝飾工程的竣工結算審計。

4、安裝專業(yè)造價人員負責總平、處理工藝、綜合用房、設備間、 門衛(wèi)室的管道敷設、電纜敷設、設備安裝、系統(tǒng)集成、調試等工程 工程的竣工結算審計。三、審計時間和質量控制 根據(jù)金堂縣審計局工程結算審核業(yè)務約定書（ 2011 年 13 號）中有 關要求，在 2011 年 05 月 19 日完成金堂縣三星垃圾處置場二期工 程工程竣工結算審計報告。據(jù)此，工程結算審核時間安排計劃如下：我公司爭取在施工單位積極配合及資料完備的基礎上 25 天內(nèi)完 成所有工程結算審計工作并出具審核報告書商榷意見稿。具體時間 安排：熟悉各項竣工資料 3 天，進行現(xiàn)場查勘 1 天，完成工程量計 算及上機（包括新增組價）全部計算時間 10

5、 天，請施工單位進行工 程量核對 5 天，工程量核對完成后上機調整 3 天，我公司內(nèi)部復審 2 天，最后出具審核報告的商榷意見稿并送委托單位復審。在審計中嚴格按照國家有關政策法規(guī)和工程造價管理部門及審 計局有關規(guī)定執(zhí)行；認真閱讀招投標文件、合同，審計過程中發(fā)現(xiàn) 的問題或資料不齊應及時向委托單位作書面反映，決不能與被審計 方私下接觸及告訴對方通訊方式，資料的增補必須由委托單位確認 后轉交給我公司。四、工程審計地點和審計方法1、審計工程量的地點和方式按委托單位要求為就地審計，每天 作好審計記錄及工作進展情況，審計中爭議較大的問題及時以書面 形式向委托單位反映。審計完成后初審結果先經(jīng)委托單位會審，會

6、 審后由再通知被審計方，終審結果必須由被審計方、審計方簽字認 可，作為最終審計報告。2、審計方法及要求1）、核對合同條款及招投標文件，竣工工程內(nèi)容是否符合合同 條件及招投標文件要求，實際工程量是否與竣工資料相符合，合同 的要求是否與招投標文件相符。工程造價的核定應與招投標文件、 合同約定相符合，才能進行工程結算。2）、審計竣工結算時應核對隱蔽驗收記錄簽字手續(xù)是否完備， 核查簽證資料是否與竣工圖相重復等。3）、設計變更應由原設計單位出具設計變更通知單和修改圖 紙，設計、校審人簽字并加蓋公章，經(jīng)建設、監(jiān)理單位審查同意、 簽證才能列入結算。4）、竣工結算的工程量應依據(jù)竣工圖、設計變更和現(xiàn)場簽證， 并

7、按國家統(tǒng)一的計算規(guī)則計算工程量。5）、嚴格按招投標文件及合同，標內(nèi)工程嚴格執(zhí)行投標清單單 價，標外工程應嚴格審計量、價，標外工程的材料單價按相關規(guī)定 及合同約定執(zhí)行。6）、工程的取費標準應按施工單位取費證、合同約定及有關造 價規(guī)定嚴格執(zhí)行。7）、施工組織措施費嚴格執(zhí)行建設工程工程施工安全評價 書中由主管（安檢）部門所評定、核定的分值計取施工組織措施 費率。五、審計目的及審計內(nèi)容根據(jù)委托單位有關要求，通過對工程工程造價的真實性、合法 性、和效益性進行審計鑒證，保證建設工程造價真實、準確、為工 程決算及審計固定資產(chǎn)價值提供依據(jù)。工程結算審計的主要工作內(nèi)容：對建設單位移交的工程結算書 進行審計，重點

8、是依據(jù)施工合同、補充協(xié)議、竣工圖紙、施工過程中監(jiān)理與業(yè)主審批的簽證和變更文件，對各個分項工程的造價通過詳細的工程量計算、定額套用及有關費用的計取，合理的確定工程造價，并與被審計單位人員進行核對，出具工程造價結算審計報六、審計依據(jù)1 、中華人民共和國建筑法、中華人民共和國招投標 法、中華人民共和國合同法、中華人民共和國注冊會計師 法；2、建設部（ 149 ）號令工程造價咨詢單位管理辦法；3、財政部、建設部建設工程價款結算暫行辦法；4、金堂縣審計局工程結算審核業(yè)務約定書（ 2011 年 13 號）5、招投標書、招標文件、工程承包合同、工程竣工圖、現(xiàn)場簽 證單及工程結算的計量支付依據(jù)、計量支付清單等

9、相關資料；6、施工同期國家有關工程造價和工程結算方面的規(guī)定等。七、工程造價結算審計的重點工程結算的審計，主要是工程量是否正確、單價是否合理、費 用的計取是否準確等方面為重點，在施工圖的基礎上結合合同、招 投標書、招標答疑、協(xié)議、會議紀要以及地質勘察資料、工程變更 簽證、材料設備價格簽證、隱蔽工程驗收記錄等竣工資料，按照有 關的文件規(guī)定進行計算核實，重點及方法如下：（一）工程相關資料審查認真閱讀本工程所涉及到的施工合同及相關法律、法規(guī)、政策 性文件和工程設計圖紙，了解施工工序，收集整理相關資料，這項 工作是開展工程結算審計的法規(guī)性依據(jù)，往往是審計過程中雙方爭 論的原則性問題的支撐文件，應予以高度

10、重視。（二）熟悉各工程參與單位的工作職能范圍 審計前根據(jù)工程的具體特征盡量搜集完整的、真實的、合法合 理的資料，收集的資料應與該審定的工程之間的關系，分清各合同 單位對該工程最終實際的參與范圍與參與積極。在對工程工程師的 配備上，知識的復合性與從業(yè)經(jīng)驗上都能滿足此方面的要求。在工 程審計中，應加強各審計小組工程師之間的溝通，確保全面有效的 把握好各參與方之間的關系。（三）詳細核對合同中的有關條款 根據(jù)合同要求，工程是否進入驗收，合格后方能列入竣工結算。 核對合同的結算方式、優(yōu)惠條件等，確保合同的完整性。（四）確認相關文件的有效性我們將對工程實施過程中的各種變化因素 （包括設計變更、工程 補充協(xié)

11、議、新增工程等內(nèi)容 ）的有效性進行確認。對工程實施中發(fā)生 的所有與圖紙不符的情況或出現(xiàn)的額外費用，必須要有業(yè)主、監(jiān)理 方、施工方、設計方的簽字認定。結算審核過程中確需增補的結算資料，必須由委托方提供并簽 字移交，本公司不得與施工單位自行辦理交接；（五）核對審計工程量及工序單價 依據(jù)審定的竣工圖、有效的設計變更及合法的工程補充條款等相關資料對工程結算中的工程量進行審計，并按照核定的單價 （包含調整公式及系數(shù) ）計算工程工程費用。施工圖工程量的審計最重要的是熟悉工程量的計算規(guī)則，審計 時從以下方面進行：1、分清計算范圍，如磚石工程中基礎與墻身的劃分、混凝土工 程中柱高的劃分、梁與柱的劃分、主梁與次

12、梁的劃分等。2、應仔細核對計算尺寸與圖示尺寸是否相符，防止計算錯誤產(chǎn) 生。對簽證憑據(jù)工程量的審計主要是現(xiàn)場簽證及設計修改通知書應 根據(jù)實際情況核實，做到實事求是，合理計量。審計時應作好調查 研究，審計其合理性和有效性，不能見有簽證即給予計量，杜絕和 防范不實際的開支。3、對清單工程的新單價組價的審計主要是檢查新單價組價 的原則是否與招標文件規(guī)定的一致，是否與投標文件承諾的報價水 準一致，施工內(nèi)容是否已全部或部分包含在清單子目內(nèi)等。（六）核對隱蔽驗收記錄對所有隱蔽工程均需驗收，隱蔽驗收記錄應有建設方監(jiān)理方派駐 的工程師簽字。無監(jiān)理單位的工程，應由建設方兩人以上簽字（簽 字人員需為有效代表），重要

13、結構部位，要有設計人員蓋章。審計 竣工結算時要核對隱蔽驗收記錄的有效性和完整性。工程量應與竣 工圖一致方能進入結算。八、本次結算審計的具體工作程序一）資料的收集與確認完備、有效的資料是得出客觀、真實、可信的結論的保證，詳 盡的資料有利于工程造價的審計深度，因此，資料的收集是做好工 程造價審計的重要基礎工作，也是前提工作。1、收集的資料主要包括：工程竣工圖、設計變更通知各種簽 證。主材的合格證，單價等。各種簽證資料，合同簽證，它決定著 工程的承包形式與承包資格、方式、工期及質量獎罰；現(xiàn)場簽證即 施工簽證，包括設計變更聯(lián)系單及實際施工確認簽證：主體工程中 隱蔽工程簽證；主要建筑材料規(guī)格、質量與價格

14、簽證。因為設計圖 紙對一些裝飾材料只指定規(guī)格與品種，而不能指定生產(chǎn)廠家。目前 市場上的偽劣產(chǎn)品較多，就是同一種合格或優(yōu)質產(chǎn)品，不同的廠家 和型號，價格差異也比較大。特別是一些高級裝飾材料，進貨前必 須征得建設單位同意。其價格必須要有建設單位簽證。對于一些涉 及工程較多而工期又較長的工程，價格漲跌幅度較大。必須分期多 批對主要建材與建設單位進行價格簽證。簽證是結算的計算依據(jù)， 它必須數(shù)據(jù)準確。2、我們公司接收的資料，必須是從甲方那里得到，決不能從施 工單位那里去拿。由甲方送來的資料，通常都是由施工單位組冊裝 訂的資料。施工單位是不會把不利于自己的資料組裝進去的，因 此，我們拿到資料后不要馬上盲目

15、的去算工程量，要仔細地去閱讀 資料。在閱讀資料時，不能只顧查看手中的資料，要審查資料相互 之間的關聯(lián)性。招投標文件、合同、補充協(xié)議、竣工圖紙及現(xiàn)場簽 證，對實體的建筑物來說，他們是一個完整的資料體系，相互之間 是補充的，但決不能矛盾，如有實質性的矛盾，就說明資料表達的 內(nèi)容是不真實的，這就需要我們認真的去辨別，去澄清，并要以書 面的形式向甲方咨詢，搞清問題的真?zhèn)?。有時我們也會遇到資料中 缺編號的資料，這些都需要我們向甲方咨詢并索要?？傊覀兊馁Y 料要從正當?shù)耐緩降玫?，不完善的資料要向甲方咨詢索要補充。2、深入工地現(xiàn)場，全面掌握工程實況，準確的工程量是竣工結 算的基礎。由于一些形體較為復雜或裝潢

16、復雜的工程，竣工圖不可 能面面俱到，逐一標明，因此在工程量計算階段必須要深人工地現(xiàn) 場核對、丈量、記錄才能準確無誤。先查閱工程有資料，再粗略地 計算工程量，發(fā)現(xiàn)問題，出現(xiàn)疑問逐一到工地核實。要深入工程實 地掌握實際，還要深入市場了解建筑材料的品種及價格。3、資料的確認：通過資料的閱讀，我們獲取建設工程實體的基本信息，正確的 資料信息是我們計算工程造價的證據(jù)支撐。因此對資料信息的索取 及確認是我們正確計算工程造價的關鍵步驟，應著重注意以下：主合同與招投標文件之間是否有差別，是否有實質性的矛盾。 譬如優(yōu)惠幅度（優(yōu)惠點及優(yōu)惠范圍）是否不一致，材料調整的范圍 是否一致等等。補充協(xié)議與招投標文件及主合同

17、之間是否有差別，是否有實質 性的矛盾，通常情況下，補充協(xié)議都是對施工單位有利的，我們要 一定要謹慎。對于簽證：并非公司有的簽證只要是簽了字就要計價，一要查 看是誰簽的，只有載入合同的現(xiàn)場代表簽的文件才具有法律效力， 才是有效的簽證。二是簽證只是表明現(xiàn)場實際發(fā)生的事實，該不該 另外計費又是另外一件事，要根據(jù)合同來具體確定?，F(xiàn)場簽證的方法依據(jù)具體情況而各不相同，但我們必須把握幾 個原則：首先是客觀性原則，查看有無甲乙雙方簽字及意見，而且 要審查簽字與意見的真實性。譬如審查簽字內(nèi)容是施工方提出還是 甲方提出。有些簽證只是簽了名字而無任何意見，即使簽了意見也 是模棱兩可的意見。這些情況都需要我們認真謹

18、慎地辨別判斷。其 次是整體性原則，應把簽證事項放入整個工程的大環(huán)境中加以考 慮，不能和主體工程的量價重復計算。譬如現(xiàn)場代表簽證了拆除的 圍欄，拆除的現(xiàn)場臨設的花臺，現(xiàn)場的撒水等，這些我們就不能再 計算。因為安全文明施工措施費中包括了這些內(nèi)容，已包括在主體 工程計價費用中了，不能再重復計算。有時我們還要根據(jù)施工工藝來判斷定額計價的正確與否，防止 施工單位套高項計價，譬如某工程工程，現(xiàn)場代表簽證了消防車道 換填連砂石，前一張簽證表中說明某原因，需挖走中庭消防車道已 回填好的土方，但由于中庭不能過重型車，只能采用人工挖方。根 據(jù)此表信息，消防車道換填的連砂石路基也就沒有經(jīng)過壓路機碾 壓，而是人工進行

19、夯填的，因此施工單位借用市政道路基層定額項 計價不能成立，因為市政道路基層是以壓路機碾壓的施工工藝施工 的，這里沒有用壓路機碾壓，是用人工進行夯填的，因此只能以一 般回填來計價了，把回填土方換成回填連砂石便可。把簽證與招投標文件、施工合同及施工協(xié)議作比較，是否有實 質性的矛盾。是否有應由施工單位承擔的費用而因甲方給予簽證認 可變?yōu)橛杉追匠袚?。譬如某綠化工程，施工單位的施工合同說明進 場條件為現(xiàn)場已平整，達到設計標高等施工前提條件，但現(xiàn)場代表 簽證了現(xiàn)場回填及平整場地的施工，對于此項簽證我們便要謹慎對 待，要咨詢甲方。此費用不能納入此綠化工程內(nèi)，因為它不屬于合 同范圍內(nèi)的費用，是合同成立前的階段

20、費用。即使是真實的簽證， 也不能由甲方付給，應由另一家施工單位（應當完成此項工作并且 質量合格的施工單位）付給此費用。因為另一家施工單位己計取了 場地挖填平整的費用，就應該是質量合格的，但其施工的質量沒有 達到合格要求，因此要扣出此費用付給綠化施工單位。由于有的建設單位駐工地代表對工程結算和有關經(jīng)濟管理的規(guī) 定不熟悉，有的施工單位有意扭曲預算定額及其有關規(guī)定中的詞意 或界限含義的理解，造成不該簽的工程盲目簽證。因而，應認真審 查工程現(xiàn)場簽證的工作內(nèi)容是否已包括在預算定額內(nèi)，凡是定額中 已有明確規(guī)定的工程，不得計算現(xiàn)場簽證費用。例如：工程開工后 設計變更的損失和施工圖錯誤引起的損失；停電，停水損

21、失，由甲 方責任造成的，超過定額規(guī)定的范圍；由于設計或甲方供應的設 備、材料的原因而造成的工程返工；受自然災害引起的損失，如暴 雨、大水、風暴等自然災害使工程受損；夜間施工記錄或甲方要求 趕工；地下障礙物的處理；由于資金不到位，長時間停工的損失； 材料代用及現(xiàn)場臨時修改，已征得對方同意后公司發(fā)生的費用；定 額外用工用料，如在墻壁和樓板上人工鑿洞等均不包括在施工圖預 算內(nèi)，可計算現(xiàn)場簽證費用。否則，審核人員應嚴格把關，將不符 合規(guī)定的現(xiàn)場簽證費用堅決核減，從而確保工程結算中現(xiàn)場簽證費 用的真實性。現(xiàn)場簽證內(nèi)容、工程要清楚，只有金額，沒有工程內(nèi)容和數(shù) 量，手續(xù)不完備的簽證，不能作為工程結算的憑證。

22、（二）、量價審核注意事項1、工程量的審核，建筑安裝工程造價是隨著工程量的增加而增 加，根據(jù)設計圖紙、定額及工程量計算規(guī)則，專業(yè)設備材料表、建 構筑物和總圖運輸一覽表，對已算出的工程量計算表進行審查，主 要是審查工程量是否有漏算、重算和錯算，審查要抓住重點詳細計 算和核對，其它分項工程可作一般性審查，審查時要注意計算工程 量的尺寸數(shù)據(jù)來源和計算方法。2、工程量是結算的基礎，它的準確與否直接影響結算的準確 性。計算工程量在整個結算審核過程中是最繁重、花費時間最長的 一個環(huán)節(jié)。要準確地核實各分部分項的工程量。工程量的準確度是 決定工程結算的前提，因此，必須熟悉和了解定額中的各項說明和 計算規(guī)則的含義

23、。只有這樣，才能保證工程量計算的準確性。施工 單位編制的工程結算，往往通過障礙法手段在構造交接部位重復計 算，在審核中如不熟悉計算規(guī)則，多算冒算的工程量就難以察 覺。3、審核竣工結算一定要細心審核施工單位公司報的竣工結算 時，一定要細心，注意是否有漏掉的工程，注意是否有該扣除的而 沒有扣除的情況。4、注意新增工程的計算有些變更表面看起來是新增的工程，實 際上在投標文件中已經(jīng)包含，這樣的工程應不予計量。例如：承包 方在某辦公樓投標文件“季節(jié)性措施”一章中“雨期施工措施”中承諾： 土方開挖過程中，邊坡采用二步退臺，邊挖邊噴射細石混凝土。在 實際施工過程中，發(fā)生了設計變更洽商，由于基坑周圍的高大楊樹

24、 發(fā)包方?jīng)]有及時砍掉而無法放坡，室外污水及暖溝有水向邊坡浸 透，承包方提出對邊坡進行錨噴支護，該洽商獲得認可。承包方在 結算中基坑護坡進行報價，其中有一項為“噴射早強混凝土 C20 為 7.28立M疋39.58元/立M=73279元”。我們認為雨期施工措施中噴 射混凝土的作用與錨噴支護時噴射混凝土的作用是一樣的，而雨期 施工措施是投標文件公司承諾，其費用應當包含在投標報價中，以 噴射早強混凝土的費用不予支付。5、施工單位投標文件漏項，結算時要扣除施工單位在投標文件 的漏項，結算時仍然要扣除。例如：某辦公樓地下室防水材料發(fā)生 變更，原設計為地下室外墻作瀝青油氈卷材防水，變更為柔性氯化 聚乙稀橡塑

25、共混防水卷材。該項變更的計算應為：計取新材料的費 用，扣減原來材料的費用。根據(jù)定額，地下室外墻瀝青油氈卷材防 水分為外立面和地下室平面，但是施工單位在投標時僅計算了外立 面部分，而漏掉了地下室平面部分。這屬于施工單位的失誤，我們 認為其包含在其他子項中，在結算中仍然要扣除漏項的外立面部分。6、熟悉定額中各分部分項內(nèi)容，首先要熟悉定額每個工程中注 明的基價中包括和不包括的工程內(nèi)容，特別是一些綜合定額工程。 但有些施工企業(yè)在編制結算中對前列工程中已包括的內(nèi)容重復立 項，審核人員如果不熟悉定額內(nèi)容，就會使其蒙混過關，增加工程 造價。7、熟悉竣工結算資料，熟悉工程設計施工圖紙、施工現(xiàn)場地形 及工程地質

26、、施工組織設計和施工方案，參加施工圖紙會審，全面 地搜集隱蔽工程驗收的各種記錄。這樣，才能真正做到核準工程 量。例如：某 220KV 變電站土方工程，按豎向布置進行挖填，用壓 路機分層碾壓夯實。預算人員在計列了鏟運機挖填土方 12560 立方 M 的工程量后，還計列了平整場地 32000 平方 M 的工程量。審核 人員依據(jù)“平整場地按建筑物外形每邊各加 2m 以后面積計算，若已 按豎向布置進行大型挖土或填土時，不得再計算平整場地的工程 量”，核減了平整場地的工程量，從而確保了結算工程量的準確 性。8、口徑必須一致。審核工程量時，應注意審查施工圖列出的細 目（工程細目包括的工作內(nèi)容和范圍）與預算

27、定額中的工程細目是 否相一致，只有一致才能套用預算定額中的預算單價。例如：建筑 工程預算定額中的某些工程細目已經(jīng)包括了安裝費或刷素水泥漿一 道（結合層），計算工程量列工程細目時，也應包括這些內(nèi)容。反 之，如果預算定額中沒有包括安裝費或刷素水泥漿一道，那么在計 算這部分工程量時，就應該另列工程計算。9、計量單位必須一致。審核工程量時，應注意審查施工圖列出 的計量單位，是否與預算定額中的計量單位相一致，只有一致才能 套用預算定額中的預算單價。例如：電氣設備安裝工程預算定額中 的計量單位，有些用“臺”，有些用“組”（每三項為一組）；管道安裝 工程預算定額中的計量單位，有些工程細目用“ 10m ”，

28、有些細目用 “100m ”等。這些都應該注意分清，以免由于計量單位搞錯而影響工 程量的準確性。10 、審查工程結算選用的定額子目與該工程各分部分項工程特 征是否一致，代換是否合理，有無高套、錯套、重套的現(xiàn)象。對于 一個工程工程應該套用哪一個子目，有時可能產(chǎn)生很大爭議，特別 是對一些模棱兩可的子目單價，施工單位常用的辦法是就高不就低 地選套子目單價。在工程結算中，同類工程量套入基價高或基價低 的定額子目的現(xiàn)象時有發(fā)生。11、基價的換算 對基價換算的審查應注意是否按設計和定額的規(guī)定換算。 定額規(guī)定只可調整材料價格而工料機數(shù)量不變，因此在實際工 作中換算基價時，不得調整工料機數(shù)量。定額的增減問題。審

29、查時應注意是否只增不減，如水磨石地面 使用銅價格，增加銅條價格后應扣減定額子目中包含的玻璃條數(shù) 量；三七灰土就地取土應扣除粘土合價等。12、材料價格和價差調整的審核隨著市場經(jīng)濟的深入發(fā)展，建材市場上材料價格差別較大，如建設單位委托施工單位代辦采購， 卻忽視了市場價格的調研，必將為施工單位進行實價虛報創(chuàng)造有利 條件。因此審核人員必須深入實際，進行市場調研，合理確定材料 價格。材料價格的取定及材料價差的計算是否正確，對工程造價的影 響是很大的，在工程結算審核中不容忽視。審核重點在： 、安裝工程材料的規(guī)格、型號和數(shù)量是否按設計施工圖規(guī) 定，建筑工程材料的數(shù)量是否按定額工料分析出來的材料數(shù)量計 ?。?

30、、材料預算價格是否按規(guī)定計??； 、材料市場價格的取定是否符合當時的市場行情，其中應特 別注意審核：一是當?shù)囟~站公布的材料市場預算價格，是否已包 含安裝費、管理費等費用，若包括，則不應再另外計取任何其他費 用；二是建設工程復雜、施工期長，材料的價格隨著市場供求情況 而波動較大時，審核人員應認真審核工程結算中材料市場價格的取 定，是否按施工階段或進料情況綜合加權平均計算。（三）取證 審計人員在審計工程結算時遇到以下情況，應當及時進行取 證：1、圖紙與預算不符或者圖紙與現(xiàn)場施工情況不符，現(xiàn)場施工情 況與施工合同不符；2、實地丈量工程工程的幾何尺寸與原預算的數(shù)據(jù)不符，工程工程的面積、體積與原預算的數(shù)

31、據(jù)不符，實物工程量與圖紙不符的；3、工程用料的品種、規(guī)格、數(shù)量、經(jīng)核算與原預算不符，材料 設備價格與甲方定價或訂購合同不符；4、變更工程設計的，無設計單位、監(jiān)理單位或建設單位簽章 的；5、現(xiàn)場簽證資料簽章手續(xù)不齊全的；6、竣工資料相互之間矛盾的，如竣工圖標注尺寸與簽證或變更 不一致；7、對貴重材料，應取得建設單位的認價單，并要求提供相關原 始憑證；8、與施工合同要求不符的工程；9、引起索賠的事項；10、其它應當獲取證據(jù)的情況。（四）復核及提出初審意見審計人員在完成對建設工程現(xiàn)場查看、結算審計、取證等各項 工作后，逐項審定調整原工程結算書，編制建設工程造價審計結 算書。由工程負責人召集工程審計人

32、員對審減（增）事項及審計 結算書進行內(nèi)部會審，根據(jù)所掌握的相關工程的造價指標，分析判 斷該初審意見的合理性、準確性，對比分析實際結算價款與預算及 合同價的偏差，分析原因，根據(jù)內(nèi)部會審結果形成初審意見。（五）審計報告的撰寫與確認造價審計報告是造價審計的最終成果，應全面反映出工程工程 的信息，報告的主要內(nèi)容包括工程簡況、審計依據(jù)、審計結果、需 說明的事項等。審計組以初稿的形式向委托方遞交報告書確認函。審計報告的初稿、確認函應由委托單位確認后返回公司。審計 小組組長將填寫好有關三級復核表，出具審計報告。報告書的送達由審計組負責人或部門主任負責，取得文書送達 回證，并交行政部檔案室存檔。九、審計工程組

33、組織機構及崗位職責1、組織機構 根據(jù)本工程管理和風險控制的需要，將本工程的參與人員劃分 為工程經(jīng)理、工程副經(jīng)理、專業(yè)負責人（組長）、助理人員四個級 次；2、崗位職責（1）、工程經(jīng)理的職責 、全面管理對工程小組成員的工作、生活條件給予必要的關心，為工程小 組成員創(chuàng)造良好的工作環(huán)境； 、風險管理A、簽署業(yè)務約定書。組織編制并審計業(yè)務約定書，在授權范 圍內(nèi)簽署業(yè)務約定書，但對于業(yè)務約定書涉及有可能導致潛在風險 的特殊條款，應提請公司總經(jīng)理決定；B 、參加重大工程計劃（啟動）會議。C、批準審計實施方案。對工程副經(jīng)理申報的審計實施方案進行審計D、解決執(zhí)行中的重大問題。密切關注工程實施過程中發(fā)現(xiàn)的 重大風

34、險問題，必要時編制重大風險問題請示，并提交技術支持部 組織討論；E 、完成二級復核，按照本公司相關規(guī)定，認真完成相關審計 工作底稿的審計程序，對發(fā)現(xiàn)的問題要及時指出，并持續(xù)關注問題 的解決情況；F、參加重大工程總結會。參加工程副經(jīng)理負責組織的重大工程 總結會，聽取專業(yè)負責人的總結，對表現(xiàn)突出的員工要給予表揚， 對工程中反映處的問題要及時指出，一起討論以后工作中需關注的 問題。 、人力資源A、安排工程組成員。包括確定工程組長及工程組成員；B 、考核工程組長工作。督促工程小組成員及時完成工程考 核，并及時對工程組長的工作進行考核；C 、解決工程組內(nèi)重大矛盾。關注工程小組成員分工是否合 理，協(xié)調解決

35、工程組長難以解決的各級業(yè)務人員之間可能出現(xiàn)的矛 盾和沖突。D、關注工作進度。密切關注工程進度，了解工程小組成員的 工作飽滿程度，適當調配人員，達到人員的合理利用。 、溝通聯(lián)系A、就時間安排及重大事項及時與客戶進行溝通；B、親臨現(xiàn)場。要視具體情況確定親臨工程現(xiàn)場的次數(shù)和時間，分別與客戶和工程小組成員進行溝通，加強對外勤工作的督 導，解決重大問題。C、當與客戶發(fā)生意見分歧時，應以不卑不亢的姿態(tài)，及時與客戶進行全面深入的溝通。（2）、工程組長職責 、全面管理對工程小組成員的工作、生活條件給予必要的關心，為工程小 組成員創(chuàng)造良好的工作環(huán)境；在工程時間緊張的情況下應合理安排 加班時間，適當調節(jié)工作和休息

36、時間，關注工程小組成員的工作情 緒，發(fā)現(xiàn)問題及時與工程小組成員溝通，當無法解決時，可向工程 經(jīng)理反映解決。 、風險管理A、組織工程計劃（啟動）會議。根據(jù)對客戶的了解，就有關 事項提出自己的建議和意見。向工程小組成員介紹客戶情況及相關 行業(yè)情況，提請注意有關事項。B 、主持編制并審計審計實施方案。將已經(jīng)審計的審計實施方 案報工程經(jīng)理批復，并及時將已經(jīng)工程經(jīng)理審批的審計實施方案下 達給工程小組成員。C、督導工程實施。在現(xiàn)場監(jiān)督審計計劃的實施和跟蹤督導工 作過程中發(fā)現(xiàn)的重大問題，及時向工程經(jīng)理匯報，并對具體問題提 出若干可行的解決方案，對其形成的決定，督促工程經(jīng)理貫徹實施。D、完成一級復核。全面審計

37、工程小組成員完成的工作底稿；及時糾正工作底稿形式上的錯誤，包括但不限于計算錯誤、工作底 稿的要素缺失等，避免出現(xiàn)工作底稿的實質性的錯誤，包括但不限 于重要審計程序未執(zhí)行、重大遺漏或方法不恰當?shù)龋⒈ＷC數(shù)字的 正確性。E、現(xiàn)場管理。制定適合本小組的工作紀律和作息時間，帶頭執(zhí)行并監(jiān)督其他人員認真貫徹。F、協(xié)助編制重大風險問題請示。協(xié)助工程經(jīng)理編制重大風險問題請示報告，以言簡意賅的文字清晰地闡述事實，并提出若干解決 方案，對其形成的決定，督促外勤主管貫徹實施。 、人力資源A、協(xié)助人員安排與配備。協(xié)助工程負責人為工程配備適當?shù)?人員，確保人員有足夠的勝任能力。B 、安排工程成員工作，根據(jù)專業(yè)劃分確定相應的專業(yè)負責人并配 備相應的助理人員。根據(jù)每位審計人員的特點安排合適的工作，使每 一位審計人員能夠發(fā)揮最大的作用，做到人盡其材。當審計人員對安 排存有異議時 ，可向工程副經(jīng)理或工程經(jīng)理反映并做出修正。C、現(xiàn)場管理。對審計人員之間的工作分工根據(jù)具體情況進行適 當?shù)恼{整，協(xié)調工程小組成員之間的工作和情緒，起到工程