增值稅申報表填寫的16個問題

1、增值稅申報表填寫的16個問題 1. 小規(guī)模納稅人（非個體工商戶和其他個 人）有代開增值稅專用發(fā)票的情形，本季度 銷售額包括代開部分不超過 9萬，符合小微 企業(yè)標準。對于代開的部分，如何填寫增值 稅申報表? 答：代開專票視不同情況分別填列在第 2 欄“稅務機關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票不含稅 銷售額”、第1欄“應征增值稅不含稅銷售 額（3%）”或者第5欄“稅務機關(guān)代開的增 值稅專用發(fā)票不含稅銷售額”、第 4 欄“應 征增值稅不含稅銷售額（5%）”；小微免稅 銷售額填列在第10欄“小微企業(yè)免稅銷售 額”以及18專票預繳稅額填列在第 21欄“本期預繳稅 額”。 2. 既享受小微企業(yè)免稅的優(yōu)惠又有差額征 稅

2、應稅服務事項，增值稅納稅申報表（小 規(guī)模納稅人適用）附列資料第 8 欄“不含 10 稅銷售額”是否必須填列在增值稅納稅申 報表（小規(guī)模納稅人適用）第 1欄“應征 增值稅不含稅銷售額（3%征收率）”“本期 數(shù)” “服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn) 答：增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人 適用）附列資料由發(fā)生應稅行為且有扣除 項目的納稅人填寫，各欄次均不包含免征增 值稅項目的金額。享受小微企業(yè)免稅優(yōu)惠的 企業(yè)，即使有差額征稅應稅服務事項，不需要填寫增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人 適用）附列資料。 3. 營改增后，地稅發(fā)票延用期間，繼續(xù)使 用地稅發(fā)票的營改增業(yè)務， 應該在地稅還是 國稅申報? 答：應在國稅申報繳納

3、增值稅。增值稅 般納稅人申報時填寫到 增值稅納稅人申報 表附列資料（一）“開 具其他發(fā)票”欄中; 增值稅小規(guī)模納稅人申報時填寫到 增值稅 納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）第1、4、 9欄中 4. 納稅人在地稅機關(guān)已申報營業(yè)稅未開具 發(fā)票，2016年5月1日以后補開了增值稅普 通發(fā)票，該部分發(fā)票在營改增后該如何填 報? 答：在地稅機關(guān)已申報營業(yè)稅未開具發(fā)票 的業(yè)務，2016年5月1日以后補開增值稅普 通發(fā)票的，不需要再就該部分申報繳納增值 稅。 5. 須掛賬的納稅人應如何填列一般納稅人 主表第13 期留抵稅額”？ 答：本欄“一般項 列“本月數(shù)”：試 點實施之日的稅款所屬期填寫“0”；以后 各期按上

4、期申報表第20欄“ 期末留抵稅額” ”：反映 貨物和勞務掛賬留抵稅額本期期初余額。試 點實施之日的稅款所屬期按試點實施之日 前一個稅款所屬期的申報表第20欄“期末 般貨物、勞務和應稅服務” 列“本月數(shù)”填寫；以后各期按上期申報表 第20 欄“期末留抵稅額”“ 般項目”列 6本期抵扣進項稅額結(jié)構(gòu)明細表 與增 值稅納稅申報表附列資料（二）有什么勾 稽關(guān)系? 答：本期抵扣進項稅額結(jié)構(gòu)明細表第 1欄“稅額”列=附列資料（二）第 12 稅額”列-附列資料（二）第 10 “稅額”列-附列資料（二）第11 欄“稅 額”列。 7. 企業(yè)購進需分期抵扣進項稅額的不動產(chǎn)， 應如何填寫不動產(chǎn)分期抵扣計算表？ 答：全

5、部進項稅額填入該表第 2列“本期 不動產(chǎn)進項稅額增加額”，本期允許抵扣的 60%填入該表第3列“本期可抵扣不動產(chǎn)進 項稅額”。 8. 企業(yè)購進需分期抵扣進項稅額的不動產(chǎn)， 留待第13個月從銷項稅額中抵扣的部分應 如何填寫不動產(chǎn)分期抵扣計算表？ 答：不動產(chǎn)分期抵扣計算表 第3列“本 期可抵扣不動產(chǎn)進項稅額”：填寫符合稅法 規(guī)定可以在本期抵扣的不動產(chǎn)進項稅額。 9. 適用差額征稅的小規(guī)模納稅人，主表第 應征增值稅不含稅銷售額（3%征收 率）” ，應填寫差額前還是差額后的銷售 額? 答: 納稅人發(fā)生適用 3%征收率的應稅行 為且有扣除項目的，本欄填寫扣除后的不含 稅銷售額，與當期增值稅納稅申報表（小

6、 規(guī)模納稅人適用）附列資料第 8欄數(shù)據(jù) 致。 10. 企業(yè)銷售舊貨，已在稅務機關(guān)做過舊貨 的簡易征收備案，是否需要在增值稅減免 稅申報明細表體現(xiàn)? 答：需要。暫時填寫在銷售固定資產(chǎn) 欄。 11 .小微企業(yè)如何填寫增值稅申報表? 答：符合小微企業(yè)免征增值稅政策的免稅 銷售額，應填入增值稅納稅申報表（小規(guī) 模納稅人適用）第 10 ”。個體工商戶和其他個人不填寫本 欄次。 符合小微企業(yè)免征增值稅政策的增值稅 免稅額，應填入增值稅納稅申報表（小規(guī) 模納稅人適用）第 18欄“小微企業(yè)免稅 額”。 12.個體工商戶符合小微企業(yè)免征增值稅 政策的免稅銷售額應如何填寫增值稅申報 表? 答：應填入增值稅納稅申報

7、表（小規(guī)模 納稅人適用）第 11欄“未 達起征點銷售 額”。 13.小微企業(yè)的免稅額應如何計算填列? 答：小微企業(yè)免稅額應根據(jù)申報表第10 欄“小微企業(yè)免稅銷售額”和征收率計算。 14企業(yè)跨區(qū)提供建筑服務已經(jīng)預繳的增 值稅款如何填寫增值稅申報表? 答：一般納稅人填寫增值稅納稅申報表 附列資料（四）（稅額抵減情況表）和增 值稅納稅申報表（一般納稅人適用）第 28 欄“分次預繳稅額”；小規(guī)模納稅人填寫增 值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）第 21欄“本期預繳稅額”。 15.享受小微企業(yè)稅收優(yōu)惠的企業(yè)有代開 的增值稅專用發(fā)票，在填寫增值稅納稅申 報表（小規(guī)模納稅人適用）第 10欄“小 微企業(yè)免稅銷售額”時是否應扣除代開專 票的部分? 答：是的，第10 欄“小