各種制造成本與期間費(fèi)用的明細(xì)科目設(shè)置及使用說明

1、銷售費(fèi)用（營業(yè)費(fèi)用）明細(xì)科目說明 1、職工工資：指銷售部門受雇人員全部工資。包括工資、加班費(fèi)、獎金、津貼等。 2、職工福利費(fèi)：指支付員工的保健、生活、住房、交通等各項(xiàng)補(bǔ)貼和非貨幣性福利， 包括外地就醫(yī)、冬季取暖費(fèi)、防暑降溫費(fèi)、困難職工補(bǔ)助救濟(jì)、職工食堂經(jīng)費(fèi)補(bǔ)貼以及喪葬 補(bǔ)助、撫恤費(fèi)、安家費(fèi)、探親路費(fèi)。（工作服）。（工資14%部分可以所得稅前扣除） 關(guān)注更多的會計(jì)人知識（請點(diǎn)擊這里） 3、職工教育經(jīng)費(fèi)：指實(shí)際支付的銷售部門員工各項(xiàng)職業(yè)技能培訓(xùn)和繼續(xù)教育培訓(xùn)費(fèi)用, 包括培訓(xùn)外出期間的差旅等各項(xiàng)費(fèi)用。（工資2.5%部分可以所得稅前扣除） 4、工會經(jīng)費(fèi)：指按銷售部門職工工資總額（扣除按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放的住

2、房補(bǔ)貼，下同） 的2%計(jì)提并撥交給工會使用的經(jīng)費(fèi)。（工資2%部分可以所得稅前扣除） 5、社會保險(xiǎn)：（可以稅前扣除） 養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)： 住房公積金： 醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)： 勞動保險(xiǎn)費(fèi)： 指銷售部門個(gè)人按一定工資比例交納的統(tǒng)籌養(yǎng)老基金。 指銷售部門個(gè)人按一定工資比例交納的統(tǒng)籌住房基金。 指銷售部門個(gè)人按一定工資比例交納的統(tǒng)籌疾病住院賠付保險(xiǎn)金。 指銷售部門個(gè)人依據(jù)一定工資比例交納的統(tǒng)籌意外傷害賠付保險(xiǎn)金, 1）待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)：指銷售部門職工個(gè)人按一定工資比例交納的一種統(tǒng)籌待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)用。 2） 3） 4） 5） 包括工傷保險(xiǎn)、生育保險(xiǎn)）。 6、折舊費(fèi)：是指在銷售部門固定資產(chǎn)使用壽命內(nèi)，按照確定的會計(jì)方法對資產(chǎn)進(jìn)應(yīng)的

3、價(jià)值 分?jǐn)偂?7、修理費(fèi)：指本部門發(fā)生的除車輛之外的 “固定資產(chǎn)”修理維護(hù)費(fèi)。 2、福利費(fèi)，按照工資總額的14%部分可以企業(yè)所得稅稅前扣除; 3、工會經(jīng)費(fèi)，按照工資總額的 2 %部分可以稅前扣除; 4、教育經(jīng)費(fèi)，按照工資總額的2.5 %部分可以稅前扣除; 5、社會保險(xiǎn)費(fèi)： 工傷保險(xiǎn)和生育保險(xiǎn); 包括社會統(tǒng)籌的養(yǎng)老保險(xiǎn)、 （可以扣除） 事業(yè)保險(xiǎn)、 基本醫(yī)療保險(xiǎn)、大病醫(yī)療保險(xiǎn)、 6、住房公積金; （可以扣除） 7、公司日常運(yùn)營費(fèi)用包括：1）固定資產(chǎn)折舊; 通費(fèi)；6）汽車使用費(fèi)；7）低值易耗品攤銷； 費(fèi)；12）物業(yè)管理費(fèi)；13）財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)； 綠化費(fèi)；18）會議費(fèi)等。 2 ）辦公費(fèi); 8）資料費(fèi)； 1

4、4）租賃費(fèi)；15） 3）通訊費(fèi); 9）維修費(fèi)； 勞動保護(hù)費(fèi)； 4）差旅費(fèi)；5）交 10）水費(fèi)；11）電 16）排污費(fèi)；17） &公司直接管理之外的費(fèi)用，包括： 1）董事會費(fèi)是指企業(yè)最高權(quán)力機(jī)構(gòu)（如董事會）及其成員為執(zhí)行職能而發(fā)生的各項(xiàng) 費(fèi)用，包括差旅費(fèi)、會議費(fèi)等。；2）咨詢費(fèi)是指企業(yè)向有關(guān)咨詢機(jī)構(gòu)進(jìn)行科學(xué)技術(shù)、經(jīng) 營管理咨詢時(shí)支付的費(fèi)用，包括聘請經(jīng)濟(jì)技術(shù)顧問、法律顧問等支付的費(fèi)用。；3）審計(jì)費(fèi) 是指企業(yè)聘請中國注冊會計(jì)師進(jìn)行查帳驗(yàn)資以及進(jìn)行資產(chǎn)評估等發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。；4） 訴訟費(fèi)是指企業(yè)因起訴或者應(yīng)訴而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。；5）稅金是指企業(yè)按照規(guī)定支付 的房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅等。

5、 9、業(yè)務(wù)招待費(fèi)，這項(xiàng)費(fèi)用是為了購銷活動而支付的業(yè)務(wù)應(yīng)酬費(fèi)。稅法允許列支的業(yè)務(wù)招待 限額為：發(fā)生額的 60%且不超過營業(yè)收入-主營業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入的5 %0部分可以企業(yè) 所得稅前扣除） 10、資產(chǎn)攤銷及損失，主要包括無形資產(chǎn)攤銷、長期待攤費(fèi)用攤銷和壞賬損失等。 11、其他費(fèi)用，是指上述費(fèi)用之外應(yīng)列入管理費(fèi)用的費(fèi)用。其他費(fèi)用應(yīng)在管理費(fèi)用總額的 5%以內(nèi)，一般是金額較小且不經(jīng)常發(fā)生的管理費(fèi)用。 對于業(yè)務(wù)招待費(fèi)、差旅費(fèi)、 會議費(fèi)、董事會費(fèi)這幾項(xiàng)內(nèi)容，企業(yè)應(yīng)能證明其發(fā)生是與企 業(yè)經(jīng)營活動有關(guān)的合理的支出。這就要求我們在平時(shí)記錄這些費(fèi)用時(shí)，不能只以發(fā)票作為記 賬依據(jù)。例如，差旅費(fèi)還應(yīng)記錄出差人的姓

6、名、地點(diǎn)、時(shí)間任務(wù)等內(nèi)容；會議費(fèi)還要記錄會 議時(shí)間、地點(diǎn)、出席人員、內(nèi)容、費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)等內(nèi)容；業(yè)務(wù)招待費(fèi)要寫明何時(shí)何地何人以及何 種招待方式等。 生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用明細(xì)科目說明 生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用明細(xì)科目核算內(nèi)容 1、 生產(chǎn)成本科目核算的內(nèi)容生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本-直接材料：指產(chǎn)品生產(chǎn)過程中, 形成產(chǎn)品的各種原材料；本科目中的材料，主要指直接發(fā)放到產(chǎn)品上的各種材料。 生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本 種補(bǔ)貼及津貼。 生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本 生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本 -直接人工：指直接參加產(chǎn)品生產(chǎn)的員工的工資、績效工資、各 -直接福利費(fèi)：指的是按參加產(chǎn)品生產(chǎn)員工的福利費(fèi)。 -制造費(fèi)用：指的是從當(dāng)月制造費(fèi)用科目余

7、額中轉(zhuǎn)入的成本。 2、制造費(fèi)用明細(xì)科目核算的內(nèi)容制造費(fèi)用一辦公費(fèi)：指的是生產(chǎn)車間耗用的文具、印 刷、郵電費(fèi)、報(bào)刊雜志、 生的差旅費(fèi)用。 制造費(fèi)用一運(yùn)輸費(fèi)： 制造費(fèi)用一修理費(fèi)： 資料費(fèi)等費(fèi)用。制造費(fèi)用-差旅費(fèi)：指的是車間職工因公出差而發(fā) 指的是鐵路托運(yùn)，不能進(jìn)入原材料成本的運(yùn)雜費(fèi)。 指的是修理生產(chǎn)使用固定資產(chǎn)的費(fèi)用，包括大修理和經(jīng)常修理費(fèi)用, 以及各項(xiàng)低值易耗品的修理費(fèi)用。 制造費(fèi)用一工資：指的是生產(chǎn)車間管理人員的工資和績效工資。 制造費(fèi)用一福利費(fèi)： 福利費(fèi)。 制造費(fèi)用一會議費(fèi)： 制造費(fèi)用一勞保費(fèi)： 指的是按生產(chǎn)車間管理人員的工資、績效工資提取一定比例的職工 指的是生產(chǎn)車間管理人員參加會議的費(fèi)用

8、。 指的是生產(chǎn)車間發(fā)生的各種勞動保護(hù)費(fèi)用。指的是工作服、工作鞋 以及包括不構(gòu)成固定資產(chǎn)的安全裝置、衛(wèi)生設(shè)備、通風(fēng)設(shè)備等勞保用品支出的費(fèi)用。 制造費(fèi)用一低值易耗品攤銷： 指的是指生產(chǎn)車間所使用的低值易耗品的攤銷費(fèi)。 具備品、計(jì)量工具、小型工具等費(fèi)用。 造費(fèi)用-通訊費(fèi)： 手機(jī)話費(fèi)。 制造費(fèi)用一折舊費(fèi)： 制造費(fèi)用一水電費(fèi)： 用。制造費(fèi)用一停工費(fèi)： 包括豕 指的是生產(chǎn)車間的電話費(fèi)、所內(nèi)的通訊費(fèi)、生產(chǎn)車間管理人員每月的 指的是與生產(chǎn)有關(guān)的固定資產(chǎn)按規(guī)定提取的折舊費(fèi)用。 指的是生產(chǎn)車間由于消耗水電（日常用水、照明用電）而支付的費(fèi) 指的是生產(chǎn)車間或某個(gè)班組在停工期間發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括停工 期間發(fā)生的原材料

9、費(fèi)用、工資及福利費(fèi)和制造費(fèi)用。 一、管理費(fèi)用 1.管理費(fèi)用一工資 基本工資 加班費(fèi) 臨時(shí)工工資 說明：本二級科目包含三個(gè)三級科目，其中“工資”是二級科目，在這個(gè)二級科目之下又設(shè) 有三個(gè)三級科目“基本工資”，“加班費(fèi)”，“臨時(shí)工工資”。這里的“基本工資”是指公司管 理部門的正式職工應(yīng)得的工資扣除“加班費(fèi)”之外的全部工資。 2.管理費(fèi)用一職工福利費(fèi) 福利費(fèi) 醫(yī)療補(bǔ)助 說明：本二級科目包含兩個(gè)三級科目，“福利費(fèi)”包括管理部們員工工作餐，醫(yī)療用品，公 司組織職工體檢費(fèi)，工傷醫(yī)療費(fèi)，注射疫苗費(fèi)，醫(yī)療藥品費(fèi)，工作人員租房費(fèi)，液化氣，餐 廳用廚具，司機(jī)保安餐費(fèi)補(bǔ)助及夜班補(bǔ)助，廚師工資，職工慰問金，體育用品等

10、。另外，它 還包括每月公司按一定比例計(jì)職工福利基金，“醫(yī)療補(bǔ)助”指公司和個(gè)人按一定工資比例交 納的一種醫(yī)療基金。 3.管理費(fèi)用一折舊費(fèi) 說明：本二級科目是指管理部門使用的固定資產(chǎn)每月所計(jì)提的折舊。 4. 管理費(fèi)用一修理費(fèi) 說明：本二級科目包含電腦， 空調(diào)，打印機(jī)，復(fù)印機(jī)，傳真機(jī)等的修理安裝費(fèi)， 硬件升級費(fèi), 辦公樓和宿舍裝修費(fèi)，其他管理部門辦公用品移動和安裝費(fèi)等。 5. 管理費(fèi)用一中介費(fèi)/代理費(fèi) 說明：本二級科目包含人事檔案代理費(fèi)，招聘中介費(fèi)。 6. 管理費(fèi)用一辦公費(fèi) 書報(bào)費(fèi) 印刷費(fèi) 日常辦公用品費(fèi) 消耗用品費(fèi) 年檢/審計(jì)費(fèi) 其他 說明：本二級科目包含六個(gè)三級科目， 其中“書報(bào)費(fèi)”指管理部門購

11、書，訂報(bào)刊雜志的費(fèi)用， “印刷費(fèi)/復(fù)印費(fèi)”指印名片、勞動合同、公司內(nèi)部報(bào)紙等，“日常辦公用品”指管理部門每 月按預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)購買的辦公用品及為新員工購買的小件辦公品，以及傳真機(jī)、打印機(jī)、復(fù)印機(jī) 用色帶、墨盒、墨粉、復(fù)印紙等，“消耗用品費(fèi)”主要指行政辦公購咖啡，茶葉，紙杯，純 凈水，礦泉水，紙巾以及洗手間用的洗手液，消毒液，手紙等，“年檢/審計(jì)費(fèi)”指企業(yè)參加 工商聯(lián)合年費(fèi)，企業(yè)變更費(fèi)，企業(yè)驗(yàn)資審計(jì)費(fèi)等?！捌渌卑ㄘ?cái)務(wù)部購發(fā)票費(fèi)， 財(cái)務(wù)報(bào)表， 財(cái)務(wù)帳本和封皮，以及復(fù)印費(fèi)等。 7. 管理費(fèi)用一物料消耗 說明：本二級科目包括購買硬盤、光盤、軟盤等電腦用品，以及插座等維修零件，其他扣除 “辦公費(fèi)一日常辦公

12、用品費(fèi)”和“低值易耗品”外的辦公用品。 8. 管理費(fèi)用一低值易耗品攤銷 說明：本二級科目是指月底時(shí)將用于管理部門的“低值易耗品”結(jié)轉(zhuǎn)費(fèi)用。 9. 管理費(fèi)用一無形及遞延資產(chǎn)攤銷 說明：本二級科目指月底對公司所擁有的無形資產(chǎn)分期攤銷，結(jié)轉(zhuǎn)費(fèi)用。 10.管理費(fèi)用一開辦費(fèi)攤銷（不用） 說明：本二級科目是對公司在籌建期間所發(fā)生的開辦費(fèi)的攤銷。 11.管理費(fèi)用一租賃費(fèi) 說明：本二級科目包括食堂房租，會議室租賃費(fèi)，職工宿舍房租，其他的管理部門使用場地 時(shí)發(fā)生的場地費(fèi)用。 12.管理費(fèi)用一運(yùn)輸費(fèi) 說明：本二級科目不是很常用，僅指管理部門偶爾發(fā)生的通過運(yùn)輸公司的運(yùn)費(fèi)。其他的如 EMS費(fèi)應(yīng)計(jì)入“郵電費(fèi)”。 13.

13、 管理費(fèi)用一郵電費(fèi) 快遞費(fèi) 其他郵資 說明：本二級科目又分兩個(gè)三級科目，其中“快遞費(fèi)”主要指管理部門日常發(fā)快件的費(fèi)用（例 如EMS）?！捌渌]資”指用除快遞方式郵寄信函、資料等所發(fā)生的費(fèi)用。 14. 管理費(fèi)用一通信費(fèi) 固定電話費(fèi) 上網(wǎng)費(fèi) 手機(jī)費(fèi) 說明：本二級科目含兩個(gè)三級科目，其中“固定電話費(fèi)”指管理部門辦公室有線電話使用費(fèi)，” 上網(wǎng)費(fèi)“指In ternet使用費(fèi)，“手機(jī)費(fèi)”指管理部門移動電話使用費(fèi)。 15. 管理費(fèi)用一壞賬準(zhǔn)備 “應(yīng)收賬款”是否壞賬所計(jì)提的一種 說明：本二級科目指公司財(cái)務(wù)部門依據(jù)財(cái)務(wù)制度規(guī)定對 準(zhǔn)備金。 16. 管理費(fèi)用一存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 說明：本二級科目是指公司依據(jù)市場同類產(chǎn)品

14、價(jià)格漲跌對存貨所計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備。 17. 管理費(fèi)用一研究開發(fā)費(fèi)費(fèi)用 工資 加班費(fèi) 辦公費(fèi) 教育培訓(xùn)費(fèi) 修理費(fèi) 招待費(fèi) 活動經(jīng)費(fèi) 市內(nèi)交通費(fèi) 差旅費(fèi) 其他 說明：本二級科目設(shè)置的目的是對研發(fā)中心發(fā)生費(fèi)用的統(tǒng)計(jì)，下面對這些科目作一個(gè)說明: “工資”含研發(fā)中心職工的日常工資，年終雙薪等； “加班費(fèi)”即研發(fā)中心職工的加班費(fèi)； “辦公費(fèi)”指研發(fā)中心發(fā)生的郵寄費(fèi)，復(fù)印費(fèi)，傳真費(fèi)，沖擴(kuò)費(fèi)，購書費(fèi)及其他雜費(fèi)； “教育培訓(xùn)費(fèi)”是研發(fā)中心職工教育培訓(xùn)所發(fā)生的費(fèi)用； “修理費(fèi)”指研發(fā)中心發(fā)生的修理電腦費(fèi)，購硬盤，數(shù)據(jù)線等費(fèi)用。 “招待費(fèi)”即研發(fā)中心招待客戶的餐費(fèi)； “活動經(jīng)費(fèi)”是研發(fā)中心組織活動所發(fā)生的費(fèi)用； “市

15、內(nèi)交通費(fèi)”是研發(fā)中心職工市內(nèi)辦公所發(fā)生的費(fèi)用； 差旅費(fèi)指研發(fā)中心職工國內(nèi)外出差所發(fā)生的長途機(jī)、車、船票費(fèi)和出差補(bǔ)助； “其他”即研發(fā)中心發(fā)生的除以上各項(xiàng)外的費(fèi)用。 18. 管理費(fèi)用一技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi) 說明：本二級科目是財(cái)務(wù)部根據(jù)公司與其他公司轉(zhuǎn)讓技術(shù)合同所計(jì)提的一種費(fèi)用。 19. 管理費(fèi)用一技術(shù)研究開發(fā)費(fèi) 說明：本二級科目闡述公司依據(jù)一定的比例為新產(chǎn)品研究開發(fā)計(jì)提的經(jīng)費(fèi)。 20. 管理費(fèi)用一技術(shù)提成 說明：本二級科目用于公司與其他公司技術(shù)合作所發(fā)生的按一定比例計(jì)提的基金。 21. 管理費(fèi)用一待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi) 說明：本二級科目闡述的是公司和個(gè)人按一定比例交納的社會保險(xiǎn)的一種。 22. 管理費(fèi)用一勞動保險(xiǎn)費(fèi)

16、,包括退休人員 說明：本二級科目闡述的是公司和個(gè)人依據(jù)一定比例交納的社會保險(xiǎn)的一種 工資。 23. 管理費(fèi)用一工會經(jīng)費(fèi) 說明：本二級科目指的是公司和個(gè)人按一定工資比例交納的工會費(fèi)。 24. 管理費(fèi)用一住房公積金 說明：本二級科目指公司和個(gè)人按一定工資比例交納的購房基金。 25. 管理費(fèi)用一會議費(fèi) 說明：本二級科目指企業(yè)加入政府或社會某協(xié)會的會費(fèi)和活動費(fèi)。 26. 管理費(fèi)用一職工教育經(jīng)費(fèi) 說明：本二級科目指公司按照一定工資標(biāo)準(zhǔn)計(jì)提的公司職工教育基金。 27. 管理費(fèi)用一勞動保護(hù)費(fèi) 說明：本二級科目指公司為職工購買勞保用品所發(fā)生的費(fèi)用。 28. 管理費(fèi)用一董事會費(fèi)（暫時(shí)不用） 活動經(jīng)費(fèi) 會議費(fèi) 差

17、旅費(fèi) 說明：本二級科目包括三個(gè)三級科目，“活動經(jīng)費(fèi)”指董事會成員組織活動所發(fā)生的費(fèi)用（主 要指董事長、總經(jīng)理、常務(wù)副總），如招待餐費(fèi)等，“會議費(fèi)”指公司召開董事會發(fā)生的會議 費(fèi)，“差旅費(fèi)”指董事會成員召開會議期間的住宿費(fèi)、打車費(fèi)和補(bǔ)助等。 29.管理費(fèi)用一培訓(xùn)費(fèi) 講師費(fèi) 資料費(fèi) 餐費(fèi) 其他 說明：本二級科目包括四個(gè)三級科目，其中“講師費(fèi)”指聘請講師的講課費(fèi)， 購買培訓(xùn)材料的費(fèi)用，“餐費(fèi)”指培訓(xùn)期間公司員工發(fā)生的餐費(fèi)，購食品費(fèi)用, 培訓(xùn)期間的場地使用費(fèi)及其他雜費(fèi)。 關(guān)注更多的會計(jì)人知識（請點(diǎn)擊這里） 30.管理費(fèi)用一咨詢費(fèi) 說明：本二級科目包含公司聘請律師顧問費(fèi)、會計(jì)稅務(wù)咨詢費(fèi)及其他信息咨詢費(fèi)用

18、。 31.管理費(fèi)用一差旅費(fèi) 國內(nèi) 國外 培訓(xùn)差旅費(fèi) 市內(nèi)交通費(fèi) 說明：本二級科目含四個(gè)三級科目，“國內(nèi)”指管理部門職工國內(nèi)出差發(fā)生的費(fèi)用， “資料費(fèi)”指 “其他”包含 “國外” 指管理部門職工國外出差發(fā)生的費(fèi)用，“培訓(xùn)差旅費(fèi)”指管理部門員工培訓(xùn)期間發(fā)生的住宿 費(fèi)等，“市內(nèi)交通費(fèi)”指管理部門市內(nèi)辦公發(fā)生的交通費(fèi)，培訓(xùn)期間發(fā)生的市內(nèi)交通費(fèi)等。 32.管理費(fèi)用一稅金 印花稅 車船使用稅 房產(chǎn)稅 土地使用稅 “印花稅”指公司財(cái)務(wù)帳本所交的印花稅和公司銷售 “車船使用稅”指公司管理部門使用車輛所交的稅金， 說明：本二級科目包含四個(gè)三級科目, 合同、國外進(jìn)口合同所交的印花稅， “房產(chǎn)稅”指公司使用廠房所交

19、的稅金, “土地使用稅”指公司征地所交的稅金。 33.管理費(fèi)用一附加費(fèi) 殘疾人就業(yè)基金 價(jià)格調(diào)節(jié)基金 防洪基金 34. 管理費(fèi)用一水電費(fèi) 說明：本二級科目指管理部門消耗水電的費(fèi)用。 35. 管理費(fèi)用一保險(xiǎn)費(fèi) 說明：本二級科目包含公司為手機(jī)運(yùn)輸所投的保險(xiǎn)費(fèi)以及車輛保險(xiǎn)費(fèi)等。 36. 管理費(fèi)用一招待費(fèi) 招待費(fèi) 活動經(jīng)費(fèi) 說明：本二級科目包含兩個(gè)三級科目，“招待費(fèi)”指公司管理部門對外招待客戶發(fā)生的餐費(fèi), “活動經(jīng)費(fèi)”指公司管理部門職工內(nèi)部聚餐發(fā)生的費(fèi)用。 37.管理費(fèi)用一車輛費(fèi) 油費(fèi) 養(yǎng)路費(fèi) 租車費(fèi) 修理費(fèi) 車輛維護(hù)用品費(fèi) 其他 說明：本二級科目包括七個(gè)三級科目。油費(fèi)”指管理部門車輛使用汽油、機(jī)油的

20、費(fèi)用，養(yǎng) 路費(fèi)”指管理部門使用的車輛按國家規(guī)定所交的公路維護(hù)費(fèi)，“修理費(fèi)”指管理部門車輛的 修理維護(hù)費(fèi)，“車輛維護(hù)用品費(fèi)”指管理部門為車輛購買的日常維修用具及輪胎等，“租車費(fèi)” 指公司租用車輛的費(fèi)用，“其他”指管理部門車輛過路過橋費(fèi)、停車費(fèi)、交通違章罰款以及 車輛年審和駕駛員證件審查費(fèi)用等。 38.管理費(fèi)用一其他 簽證費(fèi) 展位/攤位費(fèi) 清潔費(fèi) 保安費(fèi) 其他 說明：本二級科目包括五個(gè)三級科目，“簽證費(fèi)”指辦理出國護(hù)照簽證或簽證居留證延期費(fèi)， 國外工作人員專家證延期費(fèi)等，“展位/攤位費(fèi)”指公司人事招聘費(fèi)或管理部門搞宣傳的展位 費(fèi)，如參加廣交會、高交會、APEC會等，“清潔費(fèi)”指公司雇傭保潔員費(fèi)用，

21、“保安費(fèi)”指 公司雇傭保安的工資費(fèi)用，“其他”包含人事部在網(wǎng)上招聘廣告費(fèi)以及“管理費(fèi)用”其他二 級科目所未包括的費(fèi)用。 二、5101制造費(fèi)用 1.制造費(fèi)用一工資 基本工資 加班費(fèi) 說明：本二級科目包含兩個(gè)三級科目，“基本工資”指是指公司生產(chǎn)部職工應(yīng)得工資扣除“加 班費(fèi)”之后的全部工資，“加班費(fèi)”指生產(chǎn)部職工的加班工資。 2.制造費(fèi)用一職工福利費(fèi) 福利費(fèi) 醫(yī)療補(bǔ)助 說明：本二級科目包含兩個(gè)三級科目，“福利費(fèi)”指公司生產(chǎn)部職工節(jié)日禮金，慰問金，工 傷醫(yī)療費(fèi)等，“醫(yī)療補(bǔ)助”指公司和個(gè)人按一定工資比例交納的一種醫(yī)療基金。 3. 制造費(fèi)用一折舊費(fèi) 說明：本二級科目指生產(chǎn)部使用的機(jī)器設(shè)備等固定資產(chǎn)每月底計(jì)

22、提的折舊費(fèi)用。 4. 制造費(fèi)用一修理費(fèi) 說明：本二級科目指生產(chǎn)部機(jī)器設(shè)備修理維護(hù)費(fèi)，辦公設(shè)備修理安裝費(fèi)等。 5. 制造費(fèi)用一機(jī)物料消耗 不干膠標(biāo)簽，進(jìn)口零配件 說明：本二級科目指生產(chǎn)部車間加工產(chǎn)品所需零配件，印刷膠帶, 關(guān)稅，生產(chǎn)用酒精、電纜、電線、夾具以及其他副材等。 6. 制造費(fèi)用一辦公費(fèi) 書報(bào)費(fèi) 印刷費(fèi) 日常辦公用品費(fèi) 消耗用品費(fèi) 年檢/審計(jì)費(fèi) 其他 說明：本二級科目包含六個(gè)三級科目， 其中“書報(bào)費(fèi)”指生產(chǎn)部門購書，訂報(bào)刊雜志的費(fèi)用， “印刷費(fèi)/復(fù)印費(fèi)”指印名片、勞動合同、公司內(nèi)部報(bào)紙等，“日常辦公用品”指生產(chǎn)部門每 月按預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)購買的辦公用品及為新員工購買的小件辦公品，以及傳真機(jī)、打印

23、機(jī)、復(fù)印機(jī) 用色帶、墨盒、墨粉、復(fù)印紙等，“消耗用品費(fèi)”主要指生產(chǎn)部門購咖啡，茶葉，紙杯，純 凈水，礦泉水，紙巾以及洗手間用的洗手液，消毒液，手紙等，“年檢/審計(jì)費(fèi)”指企業(yè)參加 工商聯(lián)合年費(fèi)，企業(yè)變更費(fèi)，企業(yè)驗(yàn)資審計(jì)費(fèi)等?！捌渌卑ㄘ?cái)務(wù)部門購發(fā)票費(fèi)，財(cái)務(wù)報(bào) 表，財(cái)務(wù)帳本和圭寸皮，以及復(fù)印費(fèi)等。 7. 制造費(fèi)用一低值易耗品攤銷 說明：本二級科目指公司對生產(chǎn)部門使用的低值易耗品依據(jù)公司財(cái)務(wù)制度規(guī)定每月底結(jié)轉(zhuǎn)費(fèi) 用。 8. 制造費(fèi)用一租賃費(fèi) 說明：本二級科目指公司生產(chǎn)部門租用廠房、倉庫、機(jī)器設(shè)備等發(fā)生的費(fèi)用。 9. 制造費(fèi)用一運(yùn)輸費(fèi) 國內(nèi) 國外 空運(yùn)費(fèi)、陸運(yùn)費(fèi)等，它分為“國 說明：本二級科目指公司

24、進(jìn)出口材料或產(chǎn)品所發(fā)生的海運(yùn)費(fèi)、 內(nèi)”，“國外”發(fā)生的運(yùn)費(fèi)。 10.制造費(fèi)用一保險(xiǎn)費(fèi) 生產(chǎn)部使用機(jī)器設(shè)備的保險(xiǎn)費(fèi)以及車輛 說明：本二級科目指生產(chǎn)部門進(jìn)出口貨物的保險(xiǎn)費(fèi), 保險(xiǎn)等。 11.制造費(fèi)用一差旅費(fèi) 國內(nèi) 國外 培訓(xùn)差旅費(fèi) 市內(nèi)交通費(fèi) 說明：本二級科目包含四個(gè)三級科目，“國內(nèi)”指生產(chǎn)部門職工國內(nèi)出差發(fā)生的長途交通費(fèi)、 住宿費(fèi)和出差補(bǔ)助，“國外”指生產(chǎn)部門職工國外出差發(fā)生的交通費(fèi)、住宿費(fèi)和出差補(bǔ)助， “培訓(xùn)差旅費(fèi)”指生產(chǎn)部門職工培訓(xùn)期間發(fā)生的住宿費(fèi)和交通費(fèi)等，“市內(nèi)交通費(fèi)”指生產(chǎn) 部門職工市內(nèi)辦公發(fā)生的交通費(fèi)等。 12. 制造費(fèi)用一水電費(fèi) 說明：本二級科目指生產(chǎn)部門車間水電消耗費(fèi)用。 13.

25、 制造費(fèi)用一招待費(fèi) 招待費(fèi) 活動經(jīng)費(fèi) 說明：本二級科目包含兩個(gè)三級科目，其中三級科目“招待費(fèi)”指生產(chǎn)部門發(fā)生的招待客戶 費(fèi)用，“活動經(jīng)費(fèi)”指生產(chǎn)部職工內(nèi)部餐費(fèi)。 14. 制造費(fèi)用一車輛費(fèi) 加油費(fèi) 養(yǎng)路費(fèi) 租車費(fèi) 修理費(fèi) 車輛維護(hù)用品費(fèi) 其他 說明：本二級科目包含六個(gè)三級科目，“加油費(fèi)”指生產(chǎn)部車輛使用汽油、機(jī)油的費(fèi)用，“養(yǎng) 路費(fèi)”指生產(chǎn)部使用的車輛按國家規(guī)定所交的公路維護(hù)費(fèi)，“修理費(fèi)”指生產(chǎn)部車輛的修理 維護(hù)費(fèi)，“車輛維護(hù)用品費(fèi)”指生產(chǎn)部為車輛購買的日常維修用具及輪胎等，“其他”指生產(chǎn) 部車輛過路過橋費(fèi)、停車費(fèi)、交通違章罰款等費(fèi)用。 15. 制造費(fèi)用一通關(guān)費(fèi) 通關(guān)費(fèi) 商檢費(fèi) 一其他 說明：本二

26、級科目包括三個(gè)三級科目，“通關(guān)費(fèi)”指生產(chǎn)部門的通關(guān)費(fèi)，免稅表費(fèi)，辦理機(jī) 電證費(fèi)，換單費(fèi)，手冊預(yù)錄費(fèi)，關(guān)封費(fèi)，鉛封費(fèi)，港雜費(fèi)等，“商檢費(fèi)”指生產(chǎn)部門發(fā)生的 商檢費(fèi)，（手工）外檢費(fèi)等，“其他”指通關(guān)過程中發(fā)生的雜費(fèi)。 16. 制造費(fèi)用一郵電費(fèi) 快遞費(fèi) 電匯費(fèi) 其中“快遞費(fèi)”主要指生產(chǎn)部門日常發(fā)快件的費(fèi)用（例 其中“固定電話費(fèi)”指生產(chǎn)部門辦公室有線電話使用 “手機(jī)費(fèi)”指生產(chǎn)部門移動電話使用費(fèi)。 說明：本二級科目包含兩個(gè)三級科目, 如 EMS）。 17.制造費(fèi)用一電話費(fèi) 固定電話費(fèi) 一上網(wǎng)費(fèi) 手機(jī)費(fèi) 說明：本二級科目包含三個(gè)三級科目, 費(fèi)，”上網(wǎng)費(fèi)“指In ternet使用費(fèi)， 18.制造費(fèi)用一職工教

27、育經(jīng)費(fèi) 說明：本二級科目指公司按照一定標(biāo)準(zhǔn)計(jì)提的公司生產(chǎn)部職工教育基金。 19.制造費(fèi)用一待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi) 說明：本二級科目闡述的是公司和個(gè)人按一定比例交納的社會保險(xiǎn)的一種。 20. 制造費(fèi)用一勞動保險(xiǎn)費(fèi) 說明：本二級科目闡述的是公司和個(gè)人依據(jù)一定比例交納的社會保險(xiǎn)的一種。 21. 制造費(fèi)用一工會經(jīng)費(fèi) 說明：本二級科目指的是公司和個(gè)人按一定工資比例交納的工會費(fèi)。 22. 制造費(fèi)用一住房公積金 說明：本二級科目指公司和個(gè)人按一定工資比例交納的購房基金。 23. 制造費(fèi)用一勞動保護(hù)費(fèi) 說明：本二級科目指公司為生產(chǎn)部職工購買勞保用品所發(fā)生的費(fèi)用。 24. 制造費(fèi)用一實(shí)驗(yàn)研究費(fèi) 說明：本二級科目指生產(chǎn)車間發(fā)

28、生的實(shí)驗(yàn)研究費(fèi)用。 25. 制造費(fèi)用一外部加工費(fèi) 說明：本二級科目主要指支付給其他公司的加工費(fèi)。 26. 制造費(fèi)用一培訓(xùn)費(fèi) 講師費(fèi) 資料費(fèi) 餐費(fèi) 其他 “資料費(fèi)”指 “其他”包含 說明：本二級科目包括四個(gè)三級科目，其中“講師費(fèi)”指聘請講師的講課費(fèi)， 購買培訓(xùn)材料的費(fèi)用，“餐費(fèi)”指培訓(xùn)期間公司員工發(fā)生的餐費(fèi)，購食品費(fèi)用, 培訓(xùn)期間的場地使用費(fèi)及其他雜費(fèi)。 關(guān)注更多的會計(jì)人知識（請點(diǎn)擊這里） 27.制造費(fèi)用一其他 說明：本二級科目指生產(chǎn)部門發(fā)生的費(fèi)用，但不歸屬于“制造費(fèi)用”其他二級科目范圍內(nèi)的 費(fèi)用。 三、財(cái)務(wù)費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用一銀行手續(xù)費(fèi) 利息支出 利息收入 匯兌損益 銷貨折扣 說明：銀行手續(xù)費(fèi)指從銀行存、取款、匯款、托收所發(fā)生的手續(xù)費(fèi)。利息支出指各項(xiàng)借款利 息支出。利息收入指各項(xiàng)存款利息收入。匯兌損益指外匯兌換匯差。銷貨折扣核算發(fā)生的現(xiàn) 金折扣 四、銷售費(fèi)用 本科目核算企業(yè)銷售商品和材料、提供勞務(wù)的過程中發(fā)生的各種費(fèi)用 保險(xiǎn)費(fèi) 包裝費(fèi) 展覽費(fèi)和廣告費(fèi) 商品維修費(fèi) 預(yù)計(jì)產(chǎn)品質(zhì)量保證損失 運(yùn)輸裝卸費(fèi) 銷售員薪酬 業(yè)務(wù)費(fèi) 折舊費(fèi) 固定資產(chǎn)修理費(fèi) 其他 銷售員薪酬是指銷售人員職工薪酬以及為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)（含銷售網(wǎng)點(diǎn)、 售后服務(wù)網(wǎng)點(diǎn)等）的職工薪酬。固定資產(chǎn)修理費(fèi)是指企業(yè)