未分配利潤轉(zhuǎn)增資本是否繳納個人所得稅

1、精品文檔未分配利潤轉(zhuǎn)增資本是否繳納個人所得稅【問題】某有限責任公司在進行股份制改造時， 將未分配利潤及資本公積轉(zhuǎn)增注冊資本， 資本公積轉(zhuǎn)增注冊資本是否繳納 個人所得稅 ？未分配利潤轉(zhuǎn)增資本是否繳個人所得稅？【解答】1. 股份制企業(yè)用資本公積金轉(zhuǎn)增股本不屬于股息、紅利性質(zhì)的分配，對個人取得的轉(zhuǎn)增資本數(shù)額，不作為個人所得，不征收個人所得稅。2. 股份制企業(yè)用盈余公積金派發(fā)紅股屬于股息、 紅利性質(zhì)的分配， 對個人取得的紅股數(shù)額，應作為個人所得征稅?！百Y本公積金”是指股份制企業(yè)股票溢價發(fā)行收入所形成的資本公積金。將此轉(zhuǎn)增股本由個人取得的數(shù)額， 不作為應稅所得征收個人所得稅。 而與此不相符合的其他資本公

2、積金分配個人所得部分，應當依法征收個人所得稅。對個人取得的盈余公積金的應納稅款， 應該由股份有限公司在有關部門批準增資， 公司股東會決議通過后代扣代繳。 對以未分配利潤、 盈余公積和除股票溢價發(fā)行外的其他資本公積轉(zhuǎn)增注冊資本和股本的，應按照“利息、股息、紅利所得”項目，繳納個人所得稅。目前，轉(zhuǎn)增資本主要有資本公積轉(zhuǎn)增、盈余公積轉(zhuǎn)增、未分配利潤轉(zhuǎn)增三種方式具體分析如下：一、盈余公積金轉(zhuǎn)增資本交納個人所得稅稅根據(jù)國家稅務總局關于股份制企業(yè)轉(zhuǎn)增股本和派發(fā)紅股征免個人所得稅的通知（國稅發(fā) 1997 198 號）規(guī)定：股份制企業(yè)用盈余公積金派發(fā)紅股屬于股息、紅利性質(zhì)的分配，對個人取得的紅股數(shù)額， 應作為

3、個人所得征稅。同時，根據(jù)國家稅務總局關于盈余公積金轉(zhuǎn)增注冊資本征收個人所得稅問題的批復（國稅函1998333 號），公司將從稅后利潤中提取的法定公積金和任意公積金轉(zhuǎn)增注冊資本，實際上是該公司將盈余公積金向股東分配了股息、紅利， 股東再以分得的股息、紅利增加注冊資本。因此，對屬于個人股東分得并再投入公司（轉(zhuǎn)增注冊資本）的部分應按照 利息、股息、紅利所得 項目征收個人所得稅。二、資本公積轉(zhuǎn)增資本的個人所得稅根據(jù)國家稅務總局關于股份制企業(yè)轉(zhuǎn)增股本和派發(fā)紅股征免個人所得稅的通知國稅發(fā) 1997198 號，股份制企業(yè)用資本公積金轉(zhuǎn)增股本不屬于股息、紅利性質(zhì)的分配，對個人取得的轉(zhuǎn)增股本數(shù)額，不作為個人所得

4、，不征收個人所得稅。1 歡迎下載精品文檔需要注意的是， 根據(jù)國家稅務總局關于原城市信用社在轉(zhuǎn)制為城市合作銀行過程中個人股增值所得應納個人所得稅的批復國稅函 1998 第 289 號 ，198 號文中所說的“ 資本公積金” 是指股份制企業(yè)股票溢價發(fā)行收入所形成的資本公積金。將此轉(zhuǎn)增股本由個人取得的數(shù)額， 不作為應稅所得征收個人所得稅。而與此不相符合的其他資本公積金分配個人所得部分，應當依法征收個人所得稅。因此，除資本溢價外，其他的如接受現(xiàn)金捐贈、撥款轉(zhuǎn)入、外幣資本折算差額、其他資本公積轉(zhuǎn)增資本時應當按“利息、股息、紅利所得”項目計征個人所得稅。三、未分配利潤轉(zhuǎn)增資本個人所得稅國家稅務總局關于企業(yè)股權投資業(yè)務若干所得稅問題的通知國稅發(fā) 2000118號強調(diào) “除另有規(guī)定者外，不論企業(yè)會計賬務中對投資采取何種方法核算，被投資企業(yè)會計賬務上實際做利潤分配處理（包括以盈余公積和未分配利潤轉(zhuǎn)增資本）時，投資方企業(yè)應確認投資所得的實現(xiàn)?！币虼耍捶峙淅麧欈D(zhuǎn)增資本應視同利潤分配，繳納個人所得稅和企業(yè)所得