中財(cái)業(yè)務(wù)計(jì)算題

1、業(yè)務(wù)計(jì)算題 1.2007年6月2日，A公司委托證券公司購入 H公司發(fā)行的新股50萬股（H公司共發(fā)行1 000 萬股）計(jì)劃長(zhǎng)期持有，每股面值1元、發(fā)行價(jià)8元，發(fā)生交易稅費(fèi)與傭金13萬元，相關(guān)款 項(xiàng)用之前存放在證券公司的存款支付。2007年度H公司實(shí)現(xiàn)凈利潤396萬元（每月實(shí)現(xiàn)利 潤均衡），宣告分配現(xiàn)金股利 250萬元，支付日為2008年3月9日。 要求：編制2007年度A公司上項(xiàng)業(yè)務(wù)的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。 1答： （1）2007年6月2日購入H公司股票時(shí)： 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資一一 H公司（成本）4 130 000 貸：其他貨幣資金4 130 000 （2）A 購入的股票占H公司的比例為 5%（即50萬股

2、十1 000萬股X 100%）,故應(yīng)采用 成本法核算。H公司宣告分配2007年度的現(xiàn)金股利中，A公司應(yīng)收12. 50萬元（即250萬 元X 5%）。然而A公司投資后，H公司實(shí)現(xiàn)凈利潤 231萬元（即396萬元十12X 7），這意味 著當(dāng)年A公司確認(rèn)的投資收益不得超過其中的5%、計(jì)11. 55萬元；A公司應(yīng)收股利超過按 規(guī)定確認(rèn)的投資收益的差額9 500元，沖減該項(xiàng)投資的成本。 H 公司宣告分配現(xiàn)金股利日，A公司應(yīng)作： 借：應(yīng)收股利125 000 貸：投資收益115 500 長(zhǎng)期股權(quán)投資一一H公司 9 500 2甲存貨年初結(jié)存數(shù)量 3 000件，結(jié)存金額8 700元。本年進(jìn)貨情況如下: 日期 單

3、價(jià)（元/件） 數(shù)量（件） 金額（元） 9日 3.10 4 100 12 710 12日 3.20 6 000 19 200 20日 3.30 4 500 14 850 26日 3.40 1 800 6 120 1月10日、13日、25日分別銷售甲存貨 2 500件、5 500件、7 000件。 要求：采用下列方法分別計(jì)算甲存貨本年1月的銷售成本、期末結(jié)存金額。 （1）加權(quán)平均法 （2）先進(jìn)先出法 2答： 、十小8700 +12710+19200+14850 +6120 （1）加權(quán)平均法：加權(quán)平均單價(jià)=30004100 60004500 1800 =3.1742 （元） 1 月銷售成本=1500

4、0X 3.1742 = 47613 （元） 1 月末存貨結(jié)存金額=（8700 + 12710 + 19200 + 14850 + 6120） 47613 =13967 元 本題中，根據(jù)加權(quán)平均單價(jià)先計(jì)算期末結(jié)存金額，再倒擠本期銷售成本也可。即： 1月末存貨結(jié)存金額=4400X 3.1742=13966 （元） 1 月銷售成本=（8700 + 20910+ 31500+ 23850 + 9810） 13966 =47614 （元） (2) 先進(jìn)先出法： 1 月銷售成本=2500 X 2.9 + 500 X 2.9 + 4100 X 3.1 + 900 X 3.2 + 5100 X 3.2 + 1

5、900 X 3.3=46880 (元) 1 月末結(jié)存金額 =2600 X 3.3 + 6120=14700 (元) 或=(8700+ 12710+ 19200 + 14850 + 6120) 46880 =14700 (元) 3. S公司壞賬核算采用備抵法，并按年末應(yīng)收賬款余額百分比法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。2006年12 月31日“壞賬準(zhǔn)備”賬戶余額24 000元。2007年10月將已確認(rèn)無法收回的應(yīng)收賬款12 500 元作為壞賬處理，當(dāng)年末應(yīng)收賬款余額 120萬元，壞賬準(zhǔn)備提取率為 3%; 2008年6月收回 以前年度已作為壞賬注銷的應(yīng)收賬款3 000元，當(dāng)年末應(yīng)收賬款余額100萬元，壞賬準(zhǔn)備提 取

6、率由原來的3%提高到5%。 要求：分別計(jì)算2007年年末、2008年年末應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備以及應(yīng)補(bǔ)提或沖減壞賬準(zhǔn) 備的金額。 3 答： 2007年末： 應(yīng)提壞賬準(zhǔn)備=120萬元X 3%= 36 000(元) 補(bǔ)提壞賬準(zhǔn)備金額=36 000 (24 000 12 500) = 24 500(元) 2008 年末： 應(yīng)提壞賬準(zhǔn)備=100萬元X 5%= 50 000(元) 補(bǔ)提壞賬準(zhǔn)備金額=50 000 (36 000 + 3 000) = 11 000(元) 4 某工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人，材料按計(jì)劃成本核算。甲材料單位計(jì)劃成本為10元/ 公斤，2008年4月有關(guān)甲材料的資料如下： (1) “原材

7、料”賬戶期初借方余額20 000元，“材料成本差異”賬戶期初貸方余額700 元，“材料采購”賬戶期初借方余額38 800元。 (2) 4月5日，上月已付款的甲材料 4 040公斤如數(shù)收到并驗(yàn)收入庫。 (3) 4月20日，從外地A公司購入甲材料8 000公斤，增值稅專用發(fā)票上注明材料價(jià)款 85 400元，增值稅額14 518元，款項(xiàng)已用銀行存款支付。材料尚未到達(dá)。 (4) 4月25日，從A公司購入的甲材料到達(dá)，驗(yàn)收時(shí)發(fā)現(xiàn)短缺40公斤，經(jīng)查明為途中 定額內(nèi)自然損耗。按實(shí)收數(shù)量驗(yàn)收入庫。 (5) 4月30日匯總本月發(fā)料憑證，本月共發(fā)出材料11 000公斤，全部用于 B產(chǎn)品生產(chǎn)。 要求：(1)對(duì)上項(xiàng)有

8、關(guān)業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄； (2) 計(jì)算本月甲材料的成本差異率； (3) 計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)本月發(fā)出甲材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異； (4) 計(jì)算本月末庫存甲材料的實(shí)際成本。 4. 答: (1) 有關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下: 8700 + 3000=2.9 元 4 月5日：借：原材料甲40 400 貸：材料采購甲38 800 材料成本差異甲1 600 4 月20日：借：材料采購甲85 400 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅 (進(jìn)項(xiàng)稅額)14 518 貸：銀行存款99 918 4 月 25日：借：原材料一一甲 79 600 材料成本差異甲 5 800 月 貸：材料采購甲 85 400 4 30日：借：生產(chǎn)成本B 110 000 貸：原材料

9、一一甲 110 000 100% (2) 材料成本差異計(jì)算如下: 本月甲材料成本差異率= -700 (38800 -40400 ) (85400 -79600) 20000 +40400+79600 =2.5 % (超支) 本月發(fā)出甲材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異=110 000 x 2.5 % =2 750(元) 結(jié)轉(zhuǎn)該項(xiàng)成本差異額時(shí)： 借：生產(chǎn)成本一一B 2 750 貸：材料成本差異一一甲2 750 (4)本月末庫存甲材料的實(shí)際成本為： (20 000 + 40 400 + 79 600 110 000 )x( 1 + 2.5 %)= 30 750(元) 或：(20 000 + 40 400+79

10、600 110 000) + ( 700 1 600+ 5 800 2750) = 30 750(元) 5. 2002年1月1日，A公司銷售一批材料給 B公司，含稅價(jià)為105 000元。2002年7月1 日，B公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，無法按合同規(guī)定償還債務(wù)，經(jīng)雙方協(xié)議，A公司同意B公司用產(chǎn) 品抵償該應(yīng)收賬款。該產(chǎn)品市價(jià)為80 000元，增值稅率為17%，產(chǎn)品成本為 70 000元。 假定A公司為應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備為5 000元，B公司為存貨計(jì)提了 5 000元跌價(jià)準(zhǔn)備， 產(chǎn)品已于7月1日運(yùn)往A企業(yè)。 要求按照2006年我國發(fā)布的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第12號(hào)一一債務(wù)重組： (1) 計(jì)算債務(wù)人獲得的債務(wù)重組

11、收益； (2) 分別編制A公司和B公司與上述業(yè)務(wù)有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。 5答： (1) 債務(wù)人重組債務(wù)的賬面價(jià)值=105 000(元) 視同銷售應(yīng)交的增值稅= 80 000 x 17%= 13 600(元) 債務(wù)人獲得的債務(wù)重組收益=105 000 80 000 13 600 =11 400(元) (2)會(huì)計(jì)分錄如下: 債務(wù)人B公司： 貸：主營業(yè)務(wù)收入 80 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅 ( 銷項(xiàng)稅額 ) 13 600 營業(yè)外收入11 400 同時(shí)： 借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備5 000 主營業(yè)務(wù)成本65 000 貸：庫存商品 70 000 債權(quán)人 A 公司： 借：在途物資80 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅 (進(jìn)

12、項(xiàng)稅額 ) 13 600 壞賬準(zhǔn)備5 000 營業(yè)外支出 6 400 貸：應(yīng)收賬款 105 000 6. B公司在2007年初以現(xiàn)款購入甲公司股票 9 000股作為長(zhǎng)期投資，每股買價(jià) 10元。投 資日，甲公司凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值與公允價(jià)值相等。當(dāng)年甲公司實(shí)現(xiàn)稅后利潤為200 000 元， 決定分配現(xiàn)金股利 180 000 元。 要求：對(duì)下面兩種情況，采用適當(dāng)方法分別作出 B 公司 2007 年度購入股票及當(dāng)年末的 有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。 (1) 假設(shè)B公司所購股票占甲公司普通股的15%; (2) 假設(shè)B公司所購股票占甲公司普通股的30%。 ( “長(zhǎng)期股權(quán)投資”科目要求寫出二級(jí)、三級(jí)明細(xì)科目) 6 .答：

13、(1) 采用成本法核算。購入股票時(shí)： 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資甲公司90 000 90 000 27 000(180 000 27 000 x 15%) 貸：銀行存款 當(dāng)年末作： 借：應(yīng)收股利甲公司 貸：投資收益 (2) 采用權(quán)益法核算。購入股票時(shí)： 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資甲公司 ( 投資成本 )90 000 貸：銀行存款90 000 當(dāng)年末應(yīng)作： 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資甲公司 ( 損益調(diào)整 ) 60 000(200 000 x 30% ) 貸：投資收益60 000 同時(shí)： 借：應(yīng)收股利甲公司 54 000(180000 x 30% ) 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資甲公司 ( 損益調(diào)整 )54 000 7. A公司(一般納稅

14、人)購入一臺(tái)需要安裝的設(shè)備，支付買價(jià)10 000元，增值稅1 700元， 運(yùn)輸費(fèi) 500 元；安裝設(shè)備時(shí)，領(lǐng)用企業(yè)生產(chǎn)用原材料一批，賬面價(jià)值1 000 元，市價(jià) 1 200 元，購進(jìn)該批原材料時(shí)支付增值稅 170 元；支付外請(qǐng)安裝工人工資 1 500 元。上述有關(guān)款項(xiàng) 已通過銀行收付。 要求： (1) 計(jì)算該項(xiàng)固定資產(chǎn)的原始價(jià)值； (2) 對(duì)上項(xiàng)固定資產(chǎn)，編制自購入、安裝及交付使用的會(huì)計(jì)分錄。 7. 答： 該項(xiàng)固定資產(chǎn)的原始價(jià)值=10 000 + 1 700 + 500 + 1 000 + 170 + 1 500 =14 870(元) 購入待安裝時(shí)： 借：在建工程 12 200 貸：銀行存款

15、12 200 安裝領(lǐng)用本企業(yè)生產(chǎn)用原材料時(shí)： 借：在建工程 1 170 貸：原材料1 000 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅 ( 進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 )170 支付安裝工人工資時(shí)： 借：在建工程 1 500 貸：銀行存款1 500 安裝完畢交付使用時(shí)： 借：固定資產(chǎn)14 870 貸：在建工程14 870 8. 甲企業(yè)基本生產(chǎn)車間于2003年初購入一臺(tái)設(shè)備并投入使用。該設(shè)備原價(jià) 60 000 元，預(yù) 計(jì)使用期限 5 年。 2006 年 6 月 2 日因火災(zāi)使該項(xiàng)設(shè)備提前報(bào)廢，經(jīng)批準(zhǔn)后進(jìn)行清理。清理 時(shí)以銀行存款支付清理費(fèi)用 350 元，取得殘值收入 700 元已存入銀行。設(shè)備已清理完畢。 要求： (1) 采用雙倍

16、余額遞減法計(jì)算該項(xiàng)設(shè)備各年的折舊額(最后 2年改直線法) ； (2) 計(jì)算該項(xiàng)設(shè)備的清理凈損益； (3) 編制全部清理業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。 8 .答： (1) 該項(xiàng)設(shè)備各年折舊額的計(jì)算如下： 第 1 年折舊額=60 000 X 2/ 5=24 000(元) 第 2 年折日額=(60 000 24 000) X 2/5 = 14 400(元) 第 3 年折舊額=(60 000 24 000 14 400) X 2/5 = 8 640(元) 第 4、5 年折舊額=(60 000 24 000 14 400 8 640) - 2 = 6 480(元) (2) 該項(xiàng)設(shè)備報(bào)廢時(shí)，剩余使用年限為一年半。按照規(guī)

17、定，最后一年半的折舊額不再補(bǔ) 提。有關(guān)清理凈損益的計(jì)算如下： 清理凈損失=原價(jià) 60 000 累計(jì)折舊50 280 +清理費(fèi)用350 殘值收入700 =9 370(元) (3) 全部清理業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄如下： 借：固定資產(chǎn)清理9 720 累計(jì)折舊50 280 貸：固定資產(chǎn) 60 000 借：銀行存款 700 貸：固定資產(chǎn)清理 700 借：固定資產(chǎn)清理 350 貸：銀行存款 350 借：營業(yè)外支出 9 370 貸：固定資產(chǎn)清理 9 370 9. 甲企業(yè)為建造辦公樓發(fā)生的專門借款有： 2005年12月1日，借款1 000萬元，年利 率6%,期限3年；2006年7月1日，借款1 000萬元，年利率9%

18、,期限2年。該辦公 樓于 2006 年年初開始建造，當(dāng)年 1 月 1 日支出 800 萬元； 7 月 1 日支出 1 000 萬元。 要求： (1) 計(jì)算 2005 年 12 月 31 日的借款利息費(fèi)用, 說明是否應(yīng)予資本化, 并編制相應(yīng) 的會(huì)計(jì)分錄； (2) 計(jì)算 2006 年度的借款利息費(fèi)用, 說明應(yīng)予資本化的利息費(fèi)用金額, 并編制相 應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄。 (金額用萬元表示) 9.答： (1) 2005年 12 月 31 日： 實(shí)際借款利息=1 000 X 6%/ 12 = 5(萬元) 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用50 000 貸：長(zhǎng)期借款50 000 借款利息不能資本化。因?yàn)榻杩钯M(fèi)用雖已發(fā)生,但資產(chǎn)支出沒有發(fā)

19、生。 (2) 2006年 12 月 31 日 實(shí)際借款利息= 1 000X6%1 000 X 9%/2= 105(萬元) 假設(shè)不考慮兩筆專用借款未用金額的活期存款利息, 本年所發(fā)生的借款利息全部符合資 本化條件,全部計(jì)入工程成本。 借：在建工程 1 050 000 貸：長(zhǎng)期借款1 050 000 10 . H公司為建造一項(xiàng)新型設(shè)備，經(jīng)批準(zhǔn)于 2004年7月1日發(fā)行面值100萬元、票面利率 9%, 3年期、一次還本分期付息(每半年支付一次、付款日為 6月 30日、1 月 1 日)的債 券一批,實(shí)際收款 106萬元。 2064年底設(shè)備完工并交付使用。要求： (1) 計(jì)算半年的應(yīng)付債券利息、分?jǐn)偟膫?/p>

20、券溢價(jià)(采用直線法)及實(shí)際的利息費(fèi)用； (2) 編制發(fā)行債券的會(huì)計(jì)分錄； (3) 編制 2004 年 12 月 31 日計(jì)提債券利息和分?jǐn)倐鐑r(jià)的會(huì)計(jì)分錄； (4) 編制到期償付債券本,息的會(huì)計(jì)分錄。 (“應(yīng)付債券”科目要求寫出明細(xì)科目) 10 答： (1) 半年應(yīng)付利息= 1 000 000 X4.5%= 45 000( 元) 半年攤銷溢價(jià)=60 000 - 6= 10 000(元) 半年實(shí)際利息費(fèi)用= 45 00010 000 =35 000( 元) (2) 發(fā)行債券時(shí)： 借：銀行存款1 060 000 貸：應(yīng)付債券債券面值1 000 000 應(yīng)付債券利息調(diào)整60 000 (3) 200

21、4年 12 月 31 日： 35 000 借：在建工程 應(yīng)付債券利息調(diào)整 10 000 貸：應(yīng)付利息 45 000 (4) 債券到期償付本息時(shí)： 借：應(yīng)付利息 ( 財(cái)務(wù)費(fèi)用 ) 45 000 應(yīng)付債券債券面值1 000 000 貸：銀行存款 1 045 000 11. 2007年初A公司“未分配利潤”明細(xì)賬戶有貸方余額100 000元。2007年度A公司實(shí) 現(xiàn)稅前利潤 100萬元，經(jīng)查，本年確認(rèn)國債利息收入 8 000元；支付罰金 4 000元；一項(xiàng)環(huán) 保設(shè)備公司采用直線法計(jì)提折舊，年折舊額為 45 000 元，稅法規(guī)定按年數(shù)總和法計(jì)提折舊， 年折舊額為57 000元。A公司的所得稅率為 30

22、%，盈余公積提取率為 10 %，當(dāng)年未向投資 者分配利潤。 要求計(jì)算A公司2006年度的下列指標(biāo)： (1) 納稅所得額； (2) 應(yīng)交所得稅； (3) 凈利潤； (4) 年末提取的盈余公積金； (5) 年末的未分配利潤。 11 .答： (1) 納稅所得額=1 000 000 8 000 + 4 000 12000= 984 000 (元) (2) 應(yīng)交所得稅=984 000 X 30%= 295 200 (元) (3) 凈利潤= 1 000 000 295 200 = 704 800 (元) (4) 年末提取的盈余公積金= 704 800 X 10%= 70 480(元) (5) 年末的未分配

23、利潤= 100 000704 80070 480 = 734 320(元) 12. 某商業(yè)公司擁有一套制冷設(shè)備，原值為3 650 000 元，預(yù)計(jì)凈殘值為 50 000 元，預(yù)計(jì) 使用年限 12年，前 5年一直采用直線法計(jì)提折舊。本年初，考慮到技術(shù)進(jìn)步等因素，經(jīng)過 調(diào)查，決定將該設(shè)備的預(yù)計(jì)使用年限由 12年改為 9年，預(yù)計(jì)凈殘值不變。 要求： (1) 分析、計(jì)算因會(huì)計(jì)估計(jì)變更導(dǎo)致的年末應(yīng)計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊的變化； (2) 分析、計(jì)算因會(huì)計(jì)估計(jì)變更導(dǎo)致的本年凈利潤的變化； (3) 編制相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄，并在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中作出說明。 12 .答： (1) 若本年不改變?cè)撛O(shè)備的預(yù)計(jì)使用年限，則本年末應(yīng)

24、計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊為300 000 元。即：(3 650 000 50 000) - 12 = 300 000(元) 由于在本年改變了對(duì)該設(shè)備的預(yù)計(jì)使用年限，本年末應(yīng)計(jì)提固定資產(chǎn)折舊為525 000 元。即：(3 650 000 50 000) 300 000 X 5 - (9 5) = 525 000(元) 年末多計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊= 525 000300 000=225 000( 元) (2) 本年減少的凈利潤= 225 000X(133%)=150 750( 元) (3) 借：銷售費(fèi)用525 000 貸：累計(jì)折舊525 000 對(duì)于此項(xiàng)會(huì)計(jì)估計(jì)的變更，應(yīng)在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中作如下說明： 本企

25、業(yè)的一套制冷設(shè)備，原值為 3 650 000 元，預(yù)計(jì)凈殘值 50 000 元，預(yù)計(jì)使用年限 12年。前 5年一直采用直線法計(jì)提折舊?？紤]到技術(shù)進(jìn)步等因素，經(jīng)過調(diào)查，本企業(yè)決定 對(duì)預(yù)計(jì)使用年限的估計(jì)進(jìn)行更改， 自本年度起， 該設(shè)備的預(yù)計(jì)使用年限改為 9年。 由于此項(xiàng)會(huì)計(jì)估計(jì)的變更， 本年度多計(jì)提固定資產(chǎn)折舊 225 000 元，相應(yīng)地減少本年度凈利潤 150 750 元。 13. M公司于2002年6月5日收到甲公司當(dāng)日簽發(fā)的帶息商業(yè)承兌匯票一張，用以償還前 欠貨款。該票據(jù)面值 100 000元，期限90天，年利率6%。2002年7月15日，M公司因急 需資金，將該商業(yè)匯票向銀行貼現(xiàn)，年貼現(xiàn)率

26、9，貼現(xiàn)款已存入銀行。 要求：(1)計(jì)算M公司該項(xiàng)應(yīng)收票據(jù)的貼現(xiàn)期、到期值、貼現(xiàn)利息和貼現(xiàn)凈額； (2) 編制M公司收到以及貼現(xiàn)該項(xiàng)應(yīng)收票據(jù)的會(huì)計(jì)分錄； (3) 8月末；M公司得知甲公司涉及一樁經(jīng)濟(jì)訴訟案件，銀行存款已被凍結(jié)。此時(shí), 對(duì)上項(xiàng)貼現(xiàn)的商業(yè)匯票，M公司應(yīng)作何種會(huì)計(jì)處理； (4) 9 月初，上項(xiàng)匯票到期，甲公司未能付款。編制M公司此時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。 13.答： (1) 貼現(xiàn)期= 90 天已持有的 40 天= 50 天 到期值=本息和=100 000 + 100 000 X 6%- 360X 90 = 101 500( 元) 貼現(xiàn)利息= 101 500 貼現(xiàn)凈額= 101 500 (2)

27、收到票據(jù)時(shí)： 借：應(yīng)收票據(jù) 貸：應(yīng)收賬款 貼現(xiàn)時(shí)： 借：銀行存款 貸：應(yīng)收票據(jù) 財(cái)務(wù)費(fèi)用 (3) 在這種情況下， M公司應(yīng)作： 借：應(yīng)收賬款 貸：預(yù)計(jì)負(fù)債 X 9%十 360 X 50= 1 268.75（元） 1 268.75 = 100 231.25（元） 100 000 100 000 100 231. 25 100 000 231. 25. N公司對(duì)商業(yè)匯票貼現(xiàn)所承擔(dān)的或有負(fù)債已轉(zhuǎn)變?yōu)轭A(yù)計(jì)負(fù)債。 101 500 101 5000 8 月末， (4) 9月初，該匯票到期，甲公司未能償付。M公司應(yīng)將票據(jù)到期值支付給貼現(xiàn)銀行。會(huì) 計(jì)分錄如下： 借：預(yù)計(jì)負(fù)債101 500 貸：銀行存款101

28、500 14對(duì)A公司(流通企業(yè))6月份發(fā)生的下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄： (1) 以銀行存款支付銷售費(fèi)用 3 500 元； (2) 出售作為交易性金融資產(chǎn)核算的股票一批，收入 45 000 元，支付有關(guān)費(fèi)用 200元； 該批股票賬面價(jià)值 30 000 元，持有期內(nèi)確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)收益 8 000 元； (3) 將一張面值 100 000 元、不帶息的銀行承兌匯票向銀行申請(qǐng)貼現(xiàn)，支付銀行貼現(xiàn)息 3 000 元； (4) 從外地購進(jìn)一批商品，增值稅發(fā)票上列示價(jià)款 10 000元，增值稅 1 700元。雙方商 定貨款采用商業(yè)匯票結(jié)算，企業(yè)已開出、承兌面值 11 700 元、 3個(gè)月到期的商業(yè)匯票交銷

29、貨方。商品未到。 (5) 上項(xiàng)商品到達(dá)并驗(yàn)收入庫； (6) 上月賒購商品一批，應(yīng)付賬款 50 000元。本月因在折扣期內(nèi)付款而取得2%的現(xiàn)金折扣收入，款項(xiàng)已通過銀行支付； (7) 收入某公司支付的違約金 1 500 元存入銀行； (8) 委托銀行開出銀行匯票一張，金額 80 000 元，準(zhǔn)備用于支付購貨款； (9) 銷售商品一批，價(jià)款 400 000 元，增值稅 68 000 元。上月已預(yù)收貨款 30 萬元，余 款尚未收到。該批商品成本為 25 萬元； (10) 一張為期 4個(gè)月、面值 60 000 元的不帶息應(yīng)收票據(jù)現(xiàn)已到期，對(duì)方無力償付； (11) 職工李力報(bào)銷差旅費(fèi) (12) 轉(zhuǎn)讓無形資

30、產(chǎn)所有權(quán)， 未計(jì)提減值與攤銷；營業(yè)稅率 450 元，企業(yè)用現(xiàn)金支付； 收入 15 萬元已存入銀行。 5； 該項(xiàng)無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值 8 萬元， (13) 銷售商品一批，價(jià)款 50 000 元、增值稅 8 500 元。已得知購貨方資金周轉(zhuǎn)發(fā)生困 難，難以及時(shí)支付貨款， 但為了減少庫存， 同時(shí)也為了維持與對(duì)方長(zhǎng)期以來建立的商業(yè)關(guān)系， 最終將商品銷售給了對(duì)方。該批商品成本為35 000 元； (14) 銷售商品一批，增值稅轉(zhuǎn)用發(fā)票上列示價(jià)款 50 000 元、增值稅 8 500 元;現(xiàn)金折 扣條件為 2/10、N/ 30。該批商品成本為 30 000元; (15) 上項(xiàng)銷售商品貨款，在折扣期第8 天收

31、到； (16) 計(jì)提長(zhǎng)期借款利息 50 000 元，年末付款; (17) 分配工資費(fèi)用 15 000 元，其中銷售人員工資 10 000 元，管理人員工資 5 000 元; (18) 提取壞賬準(zhǔn)備 5 000 元; (19) 存出投資款 80 萬元; (20) 本月應(yīng)交所得稅 56 000 元，尚未支付; (21) 本月主營業(yè)務(wù)應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 4 000 元。 14答： A 公司 6 月份經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄如下： (1) 借：銷售費(fèi)用3 500 貸：銀行存款3 500 (2) 借：銀行存款44 800 貸：交易性金融資產(chǎn)38 000 投資收益6 800 同時(shí)：借：公允價(jià)值變動(dòng)損益8 000

32、 貸：投資收益8 000 (3) 借：銀行存款97 000 財(cái)務(wù)費(fèi)用3 000 貸：應(yīng)收票據(jù) 100 000 (4) 借：在途物資 10 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅 ( 進(jìn)項(xiàng)稅額 ) 1 700 貸：應(yīng)付票據(jù) 11 700 (5)借：庫存商品10 000 貸：在途物資10 000 (6)借：應(yīng)付賬款50 000 貸：銀行存款49 000 財(cái)務(wù)費(fèi)用1 000 (7)借：銀行存款1 500 貸：營業(yè)外收入1 500 (8) 借： 其他貨幣資 貸：銀行存款 80 000 80 000 (9) 借： 預(yù)收賬款 468 000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 400 000 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅 （ 銷項(xiàng)稅額 ） 同

33、時(shí)，借：主營業(yè)務(wù)成本 250 000 貸：庫存商品 250 000 (10) 借 ：應(yīng)收賬款 60 000 貸：應(yīng)收票據(jù) 60 000 (11) 借 ：管理費(fèi)用 450 貸：庫存現(xiàn)金 450 (12) 借 ：銀行存款 150 000 貸：無形資產(chǎn) 80 000 應(yīng)交稅費(fèi) 7 500 營業(yè)外收入 62 500 (13) 發(fā)出商品時(shí)： 借 ：發(fā)出商品 35 000 貸：庫存商品 35 000 對(duì)銷項(xiàng)稅額： 借 ：應(yīng)收賬款 8 500 貸：應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅 （ 銷項(xiàng)稅額 ） (14) 借 ：應(yīng)收賬款 58 500 貸：主營業(yè)務(wù)收入 50 000 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅 （ 銷項(xiàng)稅額 同時(shí)，借：主營

34、業(yè)務(wù)成本 30 000 貸：庫存商品 30 000 (15) 借 ：銀行存款 57 330 財(cái)務(wù)費(fèi)用 1 170 貸：應(yīng)收賬款 58 500 (16) 借 ：財(cái)務(wù)費(fèi)用 50 000 貸：應(yīng)付利息 50 000 (17) 借 ：銷售費(fèi)用 10 000 管理費(fèi)用 5 000 貸：應(yīng)付職工薪酬15 000 (18) 借 ：資產(chǎn)減值損失 5 000 貸：壞賬準(zhǔn)備 5 000 (19) 借 ：其他貨幣資金 800 000 貸：銀行存款 800 000 (20) 借 ：所得稅費(fèi)用 56 000 貸：應(yīng)交稅費(fèi) 56 000 (21) 借 ：營業(yè)稅金及附加 4 000 貸：應(yīng)交稅費(fèi) 4 000 68 000

35、8 500 ) 8 500 15. A公司2007年12月31日有關(guān)賬戶的余額如下: 應(yīng)收賬款 甲 15 000 元（借） 預(yù)收賬款 丙 20 000 元（貸） 預(yù)收賬款 丁 13 000 元（借） 持有至到期投資 450 000 元（借）， 應(yīng)付賬款 A 30 000 元（ 貸） 預(yù)付賬款 C 10 000 元（借） 預(yù)付賬款 D 18 000 元（ 貸） 其中 1 年內(nèi)到期的有 250 000 元。 要求:計(jì)算資產(chǎn)負(fù)債表上下列項(xiàng)目的金額（列示計(jì)算過程） （1）“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目； （2）“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目； （3）“預(yù)收賬款”項(xiàng)目； （4）“預(yù)付賬款”項(xiàng)目； （5）“持有至到期投資”項(xiàng)目。 1

36、5.答: “應(yīng)收賬款”項(xiàng)目= “應(yīng)付賬款”項(xiàng)目= “預(yù)收賬款”項(xiàng)目= 15 000 + 13 000 = 28 000（元） 30 000 + 18 000 = 48 000（元） 20 000（ 元） “預(yù)付賬款”項(xiàng)目=10 000（元） “持有至到期投資”項(xiàng)目= 450 000 250 000 = 200 000（元） 16. A公司2007年有關(guān)資料如下： （1）資產(chǎn)負(fù)債表有關(guān)項(xiàng)目的余額為: “交易性金融資產(chǎn)股票投資”年初數(shù) 66 000 元，年末數(shù) 0 元； “應(yīng)收票據(jù)” （含增值稅，下同 ）年初數(shù) 630 000 元，年末數(shù) 140 000 元； “應(yīng)收賬款” （含增值稅，下同 ）年

37、初數(shù) 2 400 000 元，年末數(shù) 960 000 元； “存貨”年初數(shù) 180 000 元，年末數(shù) 150 000 元； “短期借款”年初數(shù) 0 元，年末數(shù) 300 000 元； “應(yīng)付票據(jù)” （含增值稅，下同 ）年初數(shù) 350 000 元，年末數(shù) 170 000 元； “應(yīng)付賬款” （含增值稅，下同 ）年初數(shù) 240 000 元，年末數(shù) 290 000 元； “應(yīng)付股利”年初數(shù) 450 000 元，年末數(shù) 200 000 元。 （2）利潤表及利潤分配表有關(guān)資料如下： 本年銷售收入為 5 600 000 元，銷售成本 3 000 000 元； 投資收益（均為出售交易性金融資產(chǎn)股票投資的獲利

38、） 9 000 元； 營業(yè)外收入（均為處置固定資產(chǎn)凈收益） 180 000 元； 向所有者分配現(xiàn)金利潤 780 000 元。 （3）其他有關(guān)資料： 應(yīng)收甲公司貨款 40 000 元，增值稅 6 800 元，因甲公司破產(chǎn)，無法收回上述款項(xiàng)，本 年度內(nèi)確認(rèn)為壞賬損失； 本年出售固定資產(chǎn)的原價(jià)為 1 200 000 元，已提折舊 450 000 元； 本年出售交易性金融資產(chǎn)的股票投資及固定資產(chǎn)等均已收到現(xiàn)金； 應(yīng)收、應(yīng)付款項(xiàng)均以現(xiàn)金結(jié)算； 不考慮該企業(yè)本年度發(fā)生的其他交易和事項(xiàng)。 要求：計(jì)算現(xiàn)金流量表中下列項(xiàng)目的金額： （1）銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金； （2）購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金； (3

39、) 收回投資收到的現(xiàn)金； (4) 分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金； (5) 處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額； (6) 取得借款收到的現(xiàn)金。 16答： (1) 銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金： 5 600 000(630 000 140000) (2 400 000 960 000 46 800) =7 483 200(元) (2) 購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金： 3 000 000(350 000 170 000) (240 000 290 000) (150 000 180 000) =3 100 000(元) (3) 收回投資收到的現(xiàn)金： 66 000+ 9 000

40、 = 75 000(元) (4) 分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金： 780 000+ 450 000 200 000 = 1 030 000(元) (5) 處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額： 1 200 000 450 000 + 180 000 = 930 000(元) (6) 取得借款收到的現(xiàn)金： 300 000 0= 300 000(元) 17 某工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅企業(yè)，材料按實(shí)際成本進(jìn)行日常核算。月初，“應(yīng)交稅 費(fèi)未交增值稅”賬戶貸方余額為 360 000 元，本月發(fā)生如下業(yè)務(wù)： (1) 購入一臺(tái)設(shè)備，增值稅專用發(fā)票上的設(shè)備價(jià)款 1 200 000 元，增

41、值稅額 204 000 元。 款項(xiàng)已通過銀行支付； (2) 購入原材料一批，增值稅專用發(fā)票上的材料價(jià)款 560 000 元，增值稅額為 95 200 元。材料已經(jīng)驗(yàn)收入庫，貨款尚未支付； (3) 從小規(guī)模納稅企業(yè)購入材料一批，銷貨方開出的發(fā)票上的貨款為530 000 元，企業(yè) 開出承兌的商業(yè)匯票。材料已經(jīng)驗(yàn)收入庫； (4) 出售廠房一棟，所得價(jià)款 400 000 元已存入銀行。營業(yè)稅率為5； (5) 用銀行存款交納增值稅 220 000 元。 要求： (1) 編制相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄； (2) 計(jì)算本月應(yīng)交的增值稅。 17答： (1) 借：固定資產(chǎn)1 404 000 貸：銀行存款1 404 000

42、(2) 借：原材料560 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅 ( 進(jìn)項(xiàng)稅額 ) 95 200 貸：應(yīng)付賬款655 200 (3) 借：原材料 530 000 貸：應(yīng)付票據(jù)530 000 (4) 借：銀行存款 400 000 貸：固定資產(chǎn)清理400 000 借：固定資產(chǎn)清理20 000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營業(yè)稅 20 000 (5) 借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅 ( 已交稅金 ) 220 000 貸：銀行存款 220 000 本月未交增值稅= 360 000 95 200 220 000 = 44 800(元) 18甲股份有限公司的有關(guān)投資資料如下： (1) 2007年3月1日，以銀行存款購入 A公司股票50

43、000股，作為交易性金融資產(chǎn)管 理，每股價(jià)格 16 元，同時(shí)支付相關(guān)稅費(fèi) 4 000 元。 (2) 2007年4月20日，A公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利，每股0. 4元；支付日為2007年6 月 25 日。 (3) 2007年4月22日，甲公司又購入 A公司股票50 000股作為交易性金融資產(chǎn)，每股 買價(jià) 18. 4元(其中包含已宣告發(fā)放尚未支取的股利每股 0. 4元)，同時(shí)支付相關(guān)稅費(fèi) 6 000 元。 (4) 2007年6月25日，收到A公司發(fā)放的現(xiàn)金股利 40 000元。 (5)2007年12月31日，A公司股票市價(jià)為每股 20元。 (6)2008 年2月20日，甲公司出售其持有的A公司，股票1

44、00 000股，實(shí)際收到現(xiàn)金 210 萬元。 要求：對(duì)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。 18.答： (1) 借：交易性金融資產(chǎn) 成本800 000 投資收益 4 000 貸：銀行存款 804 000 (2) 借：應(yīng)收股利 20 000 貸：投資收益 20 000 (3) 借：交易性金融資產(chǎn) 900 000 應(yīng)收股利 20 000 投資收益 6 000 貸：銀行存款 926 000 (4) 借：銀行存款 40 000 貸：應(yīng)收股利 40 000 (5) 借：交易性金融資產(chǎn) 300 000 貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益300 000 (6) 借：銀行存款 2 100 000 貸：交易性金融資產(chǎn) 成本1 700 000 公允價(jià)值變動(dòng) 300 000 投資收益 100 000 借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 300 000 貸：投資收益 300 000 19. 2005年1 月甲公司以獲取價(jià)差為目的購入上市公司股票 45萬股，期末計(jì)價(jià)采用成 本與市價(jià)孰低法。 2007 年 1 月 1 日起根據(jù)適用會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求，采用公允價(jià)值進(jìn)行期末計(jì) 價(jià)。該公司的會(huì)計(jì)資料保管齊全，可以進(jìn)行追溯調(diào)整，追溯期間該股票的成本