審計2016審計概述課后作業(yè)教材

1、第一章 審計概述（課后作業(yè)） 一、單項選擇題 1. 以下針對財務報表審計與審閱業(yè)務的說法中，不恰當?shù)氖?（ C ）。 A. 在財務報表 審計 中，要求注冊會計師將審計風險降至可接受的低水平，對審計后的財務報 表提供合理保證 B. 審計業(yè)務相對于審閱業(yè)務而言，其對獲取證據(jù)的數(shù)量和質(zhì)量更為嚴格 C. 在審計過程中注冊會計師主要采用詢問和分析程序獲取證據(jù) D. 經(jīng)審計的財務報表較之經(jīng)審閱的財務報表更為可信 2. 當注冊會計師在審計業(yè)務中不能獲取合理保證， 并且在審計報告中發(fā)表保留意見也不足以 實現(xiàn)向預期使用者報告的目的，則以下處理不正確的是 （ A ） 。 A. 出具否定意見的審計報告 B. 出具無

2、法表示意見的審計報告 C. 終止審計業(yè)務 D. 解除業(yè)務約定 3. A 注冊會計師屬于參與甲公司 2015 年度財務報表 審閱 業(yè)務的助理人員， A注冊會計師對審 閱業(yè)務的如下理解，正確的是（ C ）。 A. 屬于無保證程度的鑒證業(yè)務 B. 屬于合理保證的鑒證業(yè)務 C. 屬于有限保證的鑒證業(yè)務 D. 屬于相關(guān)服務業(yè)務 4. 以下針對合理保證與有限保證的說法中，恰當?shù)氖?（ D ） 。 A. 注冊會計師代編財務信息是合理保證的業(yè)務 B. 財務報表審計屬于合理保證的鑒證業(yè)務，以消極方式提出結(jié)論 C. 審計業(yè)務的保證水平低于審閱業(yè)務的保證水平 D. 財務報表審計業(yè)務的檢查風險比財務報表審閱業(yè)務的檢查

3、風險低 5. 下列有關(guān)財務報表審計業(yè)務三方關(guān)系的說法中，錯誤的是（ D ）。 A. 審計報告的收件人應當盡可能地明確為所有的預期使用者 B. 審計業(yè)務的三方關(guān)系分別是注冊會計師、被審計單位管理層和財務報表預期使用者 C. 如果某項業(yè)務不存在除責任方之外的其他預期使用者，那么該業(yè)務不構(gòu)成審計業(yè)務或其他 鑒證業(yè)務 D. 財務報表審計可以減輕管理層或治理層的責任 6. 在確定審計業(yè)務的三方關(guān)系時，下列有關(guān)責任方的說法中，注冊會計師認為錯誤的是 （ D ）。 A. 責任方可能是預期使用者，但不是唯一的預期使用者 B. 責任方可能是審計業(yè)務的委托人，也可能不是委托人 C. 責任方是指被審計單位的管理層，

4、但在某些被審計單位，可能包括部分或全部的治理層 D. 責任方應對編制財務報表承擔絕大多數(shù)責任 7. 在財務報表審計中，鑒證對象信息為（ B ）。 A. 財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量 1 / 15 B. 財務報表 C. 企業(yè)的運營情況 D. 企業(yè)的內(nèi)部控制 8. 下列各項中，屬于財務報表通用目的編制基礎的是（ C ）。 A. 合同的約定 B. 監(jiān)管機構(gòu)的報告要求 C. 會計制度 D. 計稅核算基礎 9. 以下關(guān)于審計證據(jù)的說法中，錯誤的是（ A ）。 A. 被審計單位雇傭的專家編制的信息不可以作為審計證據(jù) B. 審計證據(jù)包括會計師事務所接受與保持客戶或業(yè)務時實施質(zhì)量控制程序獲取的信息 C. 審計

5、證據(jù)在性質(zhì)上具有累積性 D. 審計證據(jù)的可靠性受其來源和性質(zhì)的影響，并取決于獲取審計證據(jù)的具體環(huán)境 10. 每項審計準則均包含一個或多個目標， 關(guān)于審計準則中“目標”的理解，下列說法中， 不正確的是 （ D ） 。 A. 有助于使注冊會計師關(guān)注每項審計準則預期實現(xiàn)的結(jié)果 B. 可以幫助注冊會計師理解所需完成的工作，以及在必要時為完成工作使用的恰當手段 C. 可以幫助注冊會計師確定在審計業(yè)務的具體情況下是否需要完成更多的工作以實現(xiàn)目標 D. 無需與總體目標相聯(lián)系 11. 針對 X公司將對現(xiàn)銷客戶的銷售折扣比例由原先的5%提高到 10%這一情況，注冊會計師 最應關(guān)注由此導致營業(yè)收入項目（ D ）認

6、定的重大錯報風險。 A. 截止 B. 發(fā)生 C. 完整性 D. 準確性 12. 被審計單位甲公司于 2015年 12月 31 日委托某商場銷售自產(chǎn)的電子書閱讀器， 按照銷售 額的一定比例支付手續(xù)費， 在發(fā)出商品時賬上記錄了該筆銷售， 確認收入結(jié)轉(zhuǎn)成本， 甲公司 的營業(yè)收入違反了 （B） 認定。 A. 準確性 B. 發(fā)生 C. 完整性 D. 分類 13. X 公司與其客戶簽訂的銷售合同表明，在客戶收到產(chǎn)品、驗收合格并開具驗收單后， X 公司取得收取貨款的權(quán)利。 以下情形中， 最能表明營業(yè)收入項目違背截止認定的是 （ D ） 。 A. 20 5 年沒有發(fā)貨就確認收入 B. 20 5 年 11月發(fā)貨

7、， 206年 1月才確認收入 C. 205 年發(fā)貨后沒有確認收入 D. 20 6 年出具驗收單， 205年 12 月確認收入 14. 為了適應產(chǎn)品的更新?lián)Q代需要， X公司已支付大額資金引進全新的生產(chǎn)線代替原有設備， 對新老設備進行實物檢查后，注冊會計師可能最需要關(guān)注（ B ）的重大錯報風險。 A. 應付賬款的完整性 B. 固定資產(chǎn)的計價和分攤 C. 營業(yè)成本的準確性 D. 固定資產(chǎn)的存在 2 / 15 C ）。 15. 下列各項中，不屬于與各類交易和事項相關(guān)的認定的是（ A. 完整性 B. 截止 C. 計價和分攤 D. 分類 16. 甲公司由于市場競爭對手推出新產(chǎn)品，現(xiàn)有產(chǎn)品因滯銷而導致大量積

8、壓，據(jù)此，注冊會 計師應當關(guān)注甲公司（ A ）的重大錯報風險。 A. 存貨項目的計價和分攤認定 B. 營業(yè)成本項目的準確性認定 C. 營業(yè)收入項目的發(fā)生認定 D. 應收賬款的完整性認定 17. 下列各項中，為獲取適當審計證據(jù)所實施的審計程序與審計目標最相關(guān)的是（ D ）。 A. 從甲公司銷售發(fā)票中選取樣本，追查至對應的發(fā)貨單，以確定銷售的完整性 B. 實地觀察甲公司固定資產(chǎn)，以確定固定資產(chǎn)的所有權(quán) C. 對已盤點的甲公司存貨進行檢查， 將檢查結(jié)果與盤點記錄相核對， 以確定存貨的計價正確 性 D. 復核甲公司編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表，以確定銀行存款余額的正確性 18. 注冊會計師的下列做法中，正

9、確的是 （ D ） 。 A. 設計相關(guān)可靠的審計程序，以消除財務報表中存在重大錯報的風險 B. 在應對認定層次重大錯報風險時，優(yōu)先考慮合理確定審計程序的范圍 C. 如果將特定重大賬戶重大錯報的風險評估為低水平，且控制測試支持這一評估結(jié)果， 則不 實施實質(zhì)性程序 D. 不因獲取審計證據(jù)的困難和成本減少不可替代的審計程序 19. 下列關(guān)于重大錯報風險的說法中，錯誤的是 （ A ） 。 A. 重大錯報風險是指如果存在某一錯報， 該錯報單獨或連同其他錯報可能是重大的， 注冊會 計師為將審計風險降至可接受的低水平而實施程序后沒有發(fā)現(xiàn)這種錯報的風險 B. 重大錯報風險包括財務報表層次和各類交易、賬戶余額以

10、及列報和披露認定層次的重大錯 報風險 C. 財務報表層次的重大錯報風險可能影響多項認定，此類風險通常與控制環(huán)境有關(guān)， 但也可 能與其他因素有關(guān) D. 認定層次的重大錯報風險可以進一步細分為固有風險和控制風險 20. 在審計風險模型中， “重大錯報風險”是指（ B ）。 A. 評估的財務報表層次的重大錯報風險 B. 評估的認定層次的重大錯報風險 C. 評估的與控制環(huán)境相關(guān)的重大錯報風險 D. 評估的與財務報表存在廣泛聯(lián)系的重大錯報風險 21. 在實施進一步審計程序后，如果注冊會計師認為某項交易不存在重大錯報，而實際上該 項交易存在重大錯報，這種風險是（ C ）。 A. 抽樣風險 B. 非抽樣風險

11、 C. 檢查風險 D. 重大錯報風險 22. 在控制檢查風險時，注冊會計師應當采取的有效措施是（ D ）。 A. 調(diào)高重要性水平 3 / 15 B.測試內(nèi)部控制的有效性，以降低控制風險 C.進行穿行測試，以降低固有風險 D.合理設計和有效實施進一步審計程序 23. 審計風險取決于重大錯報風險和檢查風險，下列表述正確的是（ D ）。 A. 在既定的審計風險水平下， 注冊會計師應當實施審計程序， 將重大錯報風險降至可接受的 低水平 B.注冊會計師應當合理設計審計程序的性質(zhì)、 大錯報風險 時間和范圍， 并有效執(zhí)行審計程序， 以控制重 C.注冊會計師應當合理設計審計程序的性質(zhì)、 查風險 時間和范圍，

12、并有效執(zhí)行審計程序， 以消除檢 D.注冊會計師應當獲得認定層次充分、 適當?shù)膶徲嬜C據(jù)， 接受的低審計風險對財務報表整體發(fā)表意見 以便在完成審計工作時， 能夠以可 24. 關(guān)于審計程序的性質(zhì)導致的審計固有限制，以下理解不恰當?shù)氖牵?A ）。 A. 管理層編制財務報表需要根據(jù)被審計單位的事實和情況， 運用適用的財務報告編制基礎的 規(guī)定，在這一過程中需要作出判斷 B. 管理層或其他人員可能有意或無意地不提供與財務報表編制相關(guān)的或注冊會計師要求的 全部信息 C. 舞弊可能涉及精心策劃和蓄意實施以進行隱瞞 D. 審計不是對涉嫌違法行為的官方調(diào)查 25. 以下各項中，不屬于計劃審計工作的是（ D ）。 A

13、. 制定總體審計策略 B. 制定具體審計計劃 C. 開展初步業(yè)務活動 D. 實施進一步審計程序 26. 下列各項中， （ D ）是衡量注冊會計師執(zhí)行財務報表審計業(yè)務的權(quán)威性標準。 A. 遵守職業(yè)道德 B. 會計師事務所的質(zhì)量控制制度 C. 相關(guān)法律、法規(guī) D. 審計準則 二、多項選擇題 1. 以下關(guān)于審計含義的理解，正確的有（ AD ）。 A. 審計可以用來有效滿足財務報表預期使用者的需求 B. 審計的目的是為如何利用信息提供建議 C. 審計的基礎是獨立性和客觀性 D. 審計的最終產(chǎn)品是審計報告 2. 在確定執(zhí)行審計工作的前提時，下列有關(guān)甲公司管理層責任的說法中， A注冊會計師認為 正確的有

14、（ ABCD ） 。 A. 甲公司管理層應當允許 A 注冊會計師查閱與編制財務報表相關(guān)的所有文件 B. 甲公司管理層應當按照適用的財務報告編制基礎編制財務報表 C. 甲公司管理層應當允許 A 注冊會計師接觸所有必要的相關(guān)人員 D. 甲公司管理層應當設計、執(zhí)行和維護必要的內(nèi)部控制 3. 適當?shù)蔫b證對象應當具備的條件有（ ACD ）。 A. 鑒證對象可以識別 B. 鑒證對象需要有適當?shù)臉藴?4 / 15 C. 不同的組織或人員對鑒證對象按照既定標準進行評價或計量的結(jié)果合理一致 D. 注冊會計師能夠收集與鑒證對象有關(guān)的信息，獲取充分、 適當?shù)淖C據(jù)， 以支持其提出適當 的鑒證結(jié)論 4. 下列有關(guān)財務報

15、表編制基礎（標準）的說法中，恰當?shù)挠校?ACD ）。 A. 標準是指用于評價或計量鑒證對象的基準，是對所要發(fā)表意見的鑒證對象進行 “度量” 的 “尺子”，還可能包括列報的基準 B. 注冊會計師基于自身的預期、 判斷和個人經(jīng)驗對鑒證對象進行的評價和計量， 構(gòu)成適當?shù)?標準 C. 管理層和治理層 （如適用 ） 在編制財務報表時， 就被審計單位性質(zhì)和財務報表目標而言， 采 用的可接受的財務報告編制基礎也屬于適用的財務報告編制基礎 D. 財務報告編制基礎分為通用目的編制基礎和特殊目的編制基礎 5. 針對財務報表審計，“適當?shù)臉藴省睉斁邆涞奶卣靼ǎ?ABCD ）。 A. 可理解性 B. 可靠性 C.

16、 完整性 D. 相關(guān)性 6. 下列關(guān)于審計證據(jù)的說法，正確的有（ ACD ）。 A. 會計記錄屬于重要的審計證據(jù)來源 B. 被審計單位聘請的專家編制的信息不能作為審計證據(jù) C. 某些時候信息的缺乏本身也構(gòu)成審計證據(jù) D. 不同來源或不同性質(zhì)的證據(jù)可以證明同一項認定 7. 關(guān)于注冊會計師執(zhí)行財務報表審計工作的總體目標，下列說法中，正確的有（ AD ）。 A. 對財務報表整體是否不存在重大錯報獲取合理保證，使得注冊會計師能夠?qū)ω攧請蟊硎欠?在所有重大方面按照適用的財務報告編制基礎編制發(fā)表審計意見 B. 對被審計單位的持續(xù)經(jīng)營能力提供合理保證 C. 對被審計單位內(nèi)部控制是否存在值得關(guān)注的缺陷提供合理

17、保證 D. 按照審計準則的規(guī)定， 根據(jù)審計結(jié)果對財務報表出具審計報告， 并與管理層和治理層溝通 8. 注冊會計師運用審計準則規(guī)定的目標評價是否獲取充分適當?shù)膶徲嬜C據(jù)， 如果評價結(jié)果認 為沒有獲取充分適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，注冊會計師可以采取的措施包括（ ABCD ）。 A. 評價通過遵守其他審計準則是否已經(jīng)獲取進一步的相關(guān)審計證據(jù) B. 在執(zhí)行一項或多項審計準則的要求時，擴大審計工作的范圍 C. 評價通過遵守其他審計準則是否將會獲取進一步的相關(guān)審計證據(jù) D. 實施注冊會計師根據(jù)具體情況認為必要的其他程序 9. A 注冊會計師負責審計甲公司 2015 年度的財務報表，在審計中，發(fā)現(xiàn)本年銷售商品時產(chǎn) 生的

18、運費與營業(yè)收入的比值，比 2014 年下降很多，而本年與去年的經(jīng)營環(huán)境大致相同，由 此，注冊會計師可能會懷疑被審計單位的（ AB ）認定存在重大錯報風險。 A. 營業(yè)收入的發(fā)生 B. 銷售費用的完整性 C. 管理費用的完整性 D. 營業(yè)收入的完整性 10. A 注冊會計師在審計中發(fā)現(xiàn)甲公司 2015 年 3 月的某項生產(chǎn)用設備少計提了折舊， 由此應 將（ BCD ）認定的重大錯報風險評估為高水平。 A. 營業(yè)收入的準確性 B. 營業(yè)成本的準確性 5 / 15 C. 固定資產(chǎn)的計價和分攤 D. 存貨的計價和分攤 11. 如果發(fā)現(xiàn) X公司將賒銷的一批 120萬元產(chǎn)品在入賬時錯記為 210萬元， A

19、注冊會計師應 當據(jù)此認為 X公司違反了下列 ( BD ) 審計目標。 A. 與交易和事項相關(guān)的“發(fā)生”目標 B. 與交易和事項相關(guān)的“準確性”目標 C. 與期末賬戶余額相關(guān)的“存在”目標 D. 與期末賬戶余額相關(guān)的“計價和分攤”目標 12. 下列有關(guān)具體審計目標的說法中，正確的有( AC )。 A. 如果沒有發(fā)生銷售交易，但在銷售日記賬中記錄了一筆銷售，違反了發(fā)生目標 B. 將他人寄售商品列入被審計單位的存貨中，違反了存在認定 C. 如果關(guān)聯(lián)方和關(guān)聯(lián)方交易沒有在財務報表中得到充分披露，違反了完整性目標 D. 如果在銷售交易中，發(fā)出商品的價格與賬單上的價格不符，違反了完整性或發(fā)生目標 13. 根

20、據(jù)職業(yè)道德守則，注冊會計師應當遵循的基本原則包括( ABCD ) 。 A. 誠信 B. 良好的職業(yè)行為 C. 客觀和公正 D. 保密 14. 職業(yè)懷疑，是指注冊會計師執(zhí)行審計業(yè)務的一種態(tài)度。下列關(guān)于職業(yè)懷疑的相關(guān)理解， 恰當?shù)挠? ABC )。 A. 職業(yè)懷疑要求注冊會計師摒棄“存在即合理”的邏輯思維，具有批判和質(zhì)疑的精神 B. 如果存在相互矛盾的審計證據(jù)，就應該保持警覺 C. 在懷疑信息的可靠性時， 需要在審計成本與信息的可靠性之間進行權(quán)衡， 但審計中的困難 等不能作為省略不可替代的審計程序的理由 D. 如果注冊會計師認為管理層和治理層是正直、誠實的， 就可以適當降低保持職業(yè)懷疑的要 求 1

21、5. 職業(yè)懷疑是保證審計質(zhì)量的關(guān)鍵要素，注冊會計師在審計中保持職業(yè)懷疑的作用有 ( ABCD )。 A. 識別和評估重大錯報風險時，有助于設計恰當?shù)娘L險評估程序 B. 設計和實施進一步審計程序時， 有助于恰當設計進一步審計程序的性質(zhì)、 時間安排和范圍 C. 評價審計證據(jù)時，有助于審慎評價審計證據(jù)，防止忽視存在相互矛盾的審計證據(jù)的偏向 D. 有助于認識到存在由于舞弊導致的重大錯報的可能性 16. 注冊會計師在審計中要保持職業(yè)懷疑，職業(yè)懷疑要求注冊會計師對下列(ABCD )情 形應該保持警覺。 A. 詢問會計主管與內(nèi)部審計人員答復不一致的情形 B. 需要實施除審計準則規(guī)定外的其他審計程序的情形 C

22、. 引起對作為審計證據(jù)的文件記錄和對詢問的答復的可靠性產(chǎn)生懷疑的信息 D. 表明管理層可能存在舞弊的情形 17. 下列各項中，注冊會計師可以據(jù)以衡量職業(yè)判斷質(zhì)量的有 ( ABC ) 。 A. 準確性或意見一致性 B. 可辯護性 C. 決策一貫性和穩(wěn)定性 D. 充分性 18. 下列各項中，屬于注冊會計師在執(zhí)業(yè)過程中需要作出職業(yè)判斷的環(huán)節(jié)有( ABCD ) 。 6 / 15 A. 與具體會計處理相關(guān)的決策 B. 與遵守職業(yè)道德要求相關(guān)的決策 C. 從決定是否接受業(yè)務委托，到出具業(yè)務報告 D. 與審計程序相關(guān)的決策 19. 職業(yè)判斷對于適當?shù)貓?zhí)行審計工作是必不可少的，職業(yè)判斷對于作出下列( ABCD

23、 ) 決策尤為重要。 A. 運用職業(yè)道德概念框架識別、評估和應對職業(yè)道德基本原則不利的影響 B. 確定所需實施的審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍 C. 評價管理層作出的會計估計 D. 評價是否已經(jīng)獲取了充分適當?shù)膶徲嬜C據(jù) 20. 以下關(guān)于審計風險模型“審計風險=重大錯報風險檢查風險”的理解，合理的有 ( BCD )。 A. 如果重大錯報風險較高，說明審計風險一定高 B. 如果重大錯報風險較高，注冊會計師就要多做程序 C. 檢查風險取決于審計程序設計的合理性和執(zhí)行的有效性 D. 當可接受的檢查風險降低時，注冊會計師需要將實施實質(zhì)性程序的時間從期中移至期末 21. 下列各項中，注冊會計師不可能將檢查

24、風險降低為零的原因有 ( ACD ) 。 A. 注冊會計師通常不對所有的交易、賬戶余額和披露進行檢查 B. 注冊會計師的審計時間受到限制 C. 注冊會計師選擇了不恰當?shù)膶徲嫵绦?D. 注冊會計師的審計過程執(zhí)行不當 22. 下列各項中，屬于固有風險的有 ( ABCD ) 。 A. 高科技含量的存貨，由于技術(shù)進步，導致存貨容易過時 B. 復雜的計算比簡單的計算更容易出錯 C. 鮮活、易腐商品存貨，由于物質(zhì)特性和保質(zhì)期短暫，導致存貨變質(zhì)的風險很高 D. 服裝產(chǎn)品的消費者對服裝風格或顏色的偏好容易發(fā)生變化，導致存貨可能過時 23. 在向管理層解釋審計的固有限制時，下列有關(guān)審計固有限制的說法中，注冊會計

25、師認為 正確的有 ( AD ) 。 A. 審計工作可能因高級管理人員的舞弊行為而受到限制 B. 審計工作可能因?qū)徲嬍召M過低而受到限制 C. 審計工作可能因項目組成員素質(zhì)和能力的不足而受到限制 D. 審計工作可能因財務報表項目涉及主觀決策而受到限制 24. 為了在合理時間內(nèi)以合理成本形成審計意見，注冊會計師的下列做法中，正確的有 ( ABD ) 。 A. 將審計資源投向最可能存在重大錯報風險的領(lǐng)域，并相應地在其他領(lǐng)域減少審計資源 B. 計劃審計工作，以使審計工作以有效的方式得到執(zhí)行 C. 針對所有審計領(lǐng)域，減少審計程序的范圍 D. 運用測試和其他方法檢查總體中存在的錯報 25. 一般來說，實施風

26、險評估程序主要包括 ( ABD ) 。 A.確定需要特別考慮的特別風險 B. 了解被審計單位及其環(huán)境 C. 只需識別和評估認定層次的重大錯報風險 D. 僅通過實施實質(zhì)性程序無法應對的重大錯報風險 7 / 15 三、簡答題 1.A 注冊會計師是甲公司 2015 年度財務報表審計的項目合伙人，根據(jù)對甲公司及其環(huán)境的 了解， A 注冊會計師確定了下列具體審計目標： 序號 具體審計目標 (1) 資產(chǎn)負債表中的存貨項目的金額確實存在 (2) 確定記錄應收票據(jù)是否確實為甲公司所有 (3) 抽取大額銷售業(yè)務，核實銷售合同規(guī)定的收入確認條件是否均得以滿足 (4) 應收賬款是否可以收回，壞賬準備計提是否合理 (

27、5) 確定當年所有的銷售收入都計入當年營業(yè)收入項目中 (6) 應收賬款的貼現(xiàn)、抵押情況均已在財務報表附注資料中說明 要求： 請根據(jù)認定與具體審計目標之間的對應關(guān)系， 在下表中填列與每個具體審計目標相對應的項 目和認定。 序號 項目 認定 (1) 存貨 存在 (2) 應收票據(jù) 權(quán)利和義務 (3) 營業(yè)收入 發(fā)生 (4) 應收賬款 計價與分攤 (5) 營業(yè)收入 分類 (6) 應收賬款 準確性與計價 2.A 注冊會計師負責審計甲公司 2015 年度的財務報表， A注冊會計師在審計工作底稿中記錄 了所了解的甲公司財務報表的相關(guān)狀況，部分內(nèi)容摘錄如下： （1）購入的一批材料還在途中，沒有列入期末存貨項目

28、中。 （2）3月購入的辦公用設備和一項專利技術(shù)，均從4 月份開始計提折舊和攤銷。 （3）購入的用于生產(chǎn) M產(chǎn)品的 C 材料，市場價格已經(jīng)嚴重下跌，但生產(chǎn)的M產(chǎn)品的市價并 沒有降低，因此甲公司并沒有針對 C 材料計提存貨跌價準備。 （4）董事會已經(jīng)作出書面決議，將甲公司的一處倉庫用于經(jīng)營出租并且短期內(nèi)不再發(fā)生變 化，甲公司將其確定為投資性房地產(chǎn)。 （5）生產(chǎn)用的某項設備和某種材料，因市價回升，甲公司將其原已計提的減值準備轉(zhuǎn)回。 （6）12 月購入的一批原材料，因供貨方提供了10%的商業(yè)折扣，甲公司按照扣除了商業(yè)折 扣后的金額記錄了應付賬款。 要求： 針對上述每一種情況， 分別指出是否會直接導致財

29、務報表存在重大錯報風險。 將答案 填入下表的空格中。 事項 序號 是否直接導致財務 報表存在重大錯報 風險（是 / 否） 財務報表層次 / 認定層次 財務報表項目 名稱 財務報表項 目認定 （1） （2） （3） （4） （5） （6） 3ABC會計師事務所承接了甲公司 2015 年度財務報表的審計業(yè)務， 在進行項目組討論考慮審 8 / 15 計風險時，項目組成員有不同的觀點，具體情況如下： （1）項目組成員 A 認為可接受的檢查風險與所需要的審計證據(jù)呈正向關(guān)系，如果可接受的 檢查風險越低，所需要的審計證據(jù)就越少。 （2）項目組成員 B 認為認定層次的重大錯報風險可分為固有風險和控制風險，兩者

30、不可分 割的交織在一起，所以不能對固有風險和控制風險單獨進行評估。 （3）項目組成員 C 認為，為將審計風險模型中的審計風險控制在一定的水平，需要降低檢 查風險，同時需要降低重大錯報風險。 （4）項目組成員 D 認為因為評估的存貨的重大錯報風險較低，所以只對存貨實施控制測試， 不實施實質(zhì)性程序。 （5）項目組成員 E 認為檢查風險不可能降低為零。 要求：逐一判斷各個項目組成員的觀點是否恰當。如果不恰當，說明理由。 參考答案及解析 一、單項選擇題 1. 【答案】 C 【解析】 審計業(yè)務是注冊會計師通過一個不斷修正的、 系統(tǒng)化的執(zhí)業(yè)過程， 運用各種審計程 序，獲取充分、 適當?shù)淖C據(jù)的過程， 審閱業(yè)

31、務主要是采用詢問和分析程序獲取證據(jù)，所以選 項 C 不正確。 2. 【答案】 A 【解析】 在審計業(yè)務中， 注冊會計師如果不能獲取合理保證， 并且在審計報告中發(fā)表保留意 見也不足以實現(xiàn)向預期使用者報告的目的， 應當按照審計準則的規(guī)定出具無法表示意見的審 計報告，或者在法律法規(guī)允許的情況下終止審計業(yè)務或解除業(yè)務約定。 3. 【答案】 C 【解析】財務報表審閱業(yè)務屬于有限保證的鑒證業(yè)務，不能提供合理保證。 4. 【答案】 D 【解析】 選項 A,注冊會計師代編財務報表信息是相關(guān)服務， 不涉及保證程度 ;選項 B,財務報 表審計屬于合理保證的鑒證業(yè)務，以積極方式提出結(jié)論 ; 選項 C,審計業(yè)務的保證

32、水平高于 審閱業(yè)務的保證水平。 5. 【答案】 D 【解析】財務報表審計并不減輕管理層或治理層的責任，選項D錯誤。 6. 【答案】 D 【解析】 被審計單位的管理層和治理層應對編制財務報表承擔完全責任， 而不是絕大多數(shù)責 任，選項 D錯誤。 7. 【答案】 B 【解析】在財務報表審計中，鑒證對象信息即財務報表，選項B 正確。 8. 9 / 15 【答案】 C 【解析】 通用目的編制基礎， 是指旨在滿足廣大財務報表使用者共同的財務信息需求的財務 報告編制基礎，主要是指會計準則和會計制度（選項 C）。特殊目的編制基礎，是指旨在滿 足財務報表特定使用者對財務信息需求的財務報告編制基礎， 包括計稅核算

33、基礎、 監(jiān)管機構(gòu) 的報告要求和合同的約定等。 9. 【答案】 A 【解析】被審計單位雇傭或聘請的專家編制的信息可以作為審計證據(jù)。 10. 【答案】 D 【解析】注冊會計師需要將每項審計準則規(guī)定的目標與總體目標相聯(lián)系進行理解。 11. 【答案】 D 【解析】折扣直接影響營業(yè)收入的確認與計量，從而直接影響營業(yè)收入的準確性認定。 12. 【答案】 B 【解析】以支付手續(xù)費方式委托代銷商品，應該在收到委托代銷清單時確認收入結(jié)轉(zhuǎn)成本， 所以被審計單位不應該在發(fā)出商品時就確認收入結(jié)轉(zhuǎn)成本，營業(yè)收入違反了“發(fā)生”認定。 13. 【答案】 D 【解析】 選項 A違背了發(fā)生認定， 但不一定違背截止認定， 因為資

34、料并未說明在 20 6年是 否發(fā)貨，如果 20 6年仍未發(fā)貨，則與截止認定無關(guān)；如果20 6年發(fā)貨， 則違背了截止認 定。選項 B 不一定存在錯報， 因為確認收入的依據(jù)是驗收日期而非發(fā)貨日期。選項 C的分析 與 A 類似。選項 D表明 X 公司提前確認收入，違背了截止認定。 14. 【答案】 B 【解析】選項 A 設備款項已經(jīng)支付， A中的風險大為降低；選項 B 新設備的入賬價值、預計 使用年限、 折舊的計提、 老設備的減值準備等都影響固定資產(chǎn)的計價和分攤；選項 C對營業(yè) 成本的影響是間接的；選項 D 實施了實物檢查，“存在”認定的風險大大降低。 15. 【答案】 C 【解析】與各類交易和事項

35、相關(guān)的認定包括發(fā)生、完整性、準確性、截止和分類認定；選項 C，計價和分攤屬于與期末賬戶余額相關(guān)的認定。 16. 【答案】 A 【解析】由于產(chǎn)品積壓， 銷售不暢， 導致甲公司需要計提大額的存貨跌價準備。所以與存貨 項目的計價和分攤認定有關(guān)。 17. 【答案】 D 【解析】 選項 A 與銷售的發(fā)生、 完整性均無關(guān)； 選項 B 實地觀察主要是與固定資產(chǎn)的存在相 關(guān)；選項 C主要是與存貨的存在和完整性相關(guān)；選項D 與銀行存款的計價和分攤認定相關(guān)。 18. 【答案】 D 【解析】選項 A，重大錯報風險不能消除，重大錯報風險是評估出來的；選項B，在應對認 定層次重大錯報風險時，優(yōu)先考慮合理確定審計程序的性

36、質(zhì)；選項C，針對重要的賬戶和交 10 / 15 易不論評估的重大錯報風險如何，均必須執(zhí)行實質(zhì)性程序；選項D，必須執(zhí)行的審計程序不 因獲取審計證據(jù)的困難和成本而減少，比如存貨監(jiān)盤程序。 19. 【答案】 A 【解析】 重大錯報風險是指財務報表在審計前存在重大錯報的可能性，選項 A屬于檢查風險 的定義。 20. 【答案】 B 【解析】根據(jù)審計風險模型，審計風險=重大錯報風險檢查風險，在既定的審計風險水平 下，注冊會計師評估的重大錯報風險是認定層次的重大錯報風險。 21. 【答案】 C 【解析】 本題題干部分問的是進一步審計程序， 沒有談到審計抽樣， 因此選項 A 和 B 不恰當； 重大錯報風險是注

37、冊會計師審計前被審計單位財務報表已存在的風險， 注冊會計師必須通過 實施風險評估程序才能評估其水平， 不是注冊會計師實施進一步審計程序后判斷的問題， 選 項 D 不正確。 22. 【答案】 D 【解析】根據(jù)審計風險模型，審計風險=重大錯報風險檢查風險，注冊會計師通過風險評 估程序了解被審計單位及其環(huán)境后來評估重大錯報風險， 根據(jù)評估的重大錯報風險確定檢查 風險，根據(jù)確定的檢查風險來設計和實施進一步審計程序， 通過實施進一步審計程序來降低 檢查風險，故選項 D 正確；注冊會計師無法降低控制風險和固有風險，故選項B、C都不正 確；重要性水平是注冊會計師站在財務報表使用者的角度對財務報表錯報的嚴重程

38、度的判 斷，不能為了降低審計風險而人為調(diào)高重要性水平，選項 A 不正確。 23. 【答案】 D 【解析】 選項 A，重大錯報風險是客觀存在的，注冊會計師無法將其降低；選項B，注冊會 計師應當合理設計審計程序的性質(zhì)、 時間安排和范圍， 并有效執(zhí)行審計程序， 以控制檢查風 險；選項 C，檢查風險只能控制、不能消除；選項D，通過實施更多的審計程序，獲得更充 分的審計證據(jù)， 是可以將檢查風險降低到可接受的水平， 這樣審計風險也就能夠降低到可接 受的水平。 24. 【答案】 A 【解析】 選項 A屬于財務報告的性質(zhì)導致的審計的固有限制，這種限制并不是由審計程序的 性質(zhì)導致的，所以不恰當。 25. 【答案

39、】 D 【解析】 一般來說，計劃審計工作主要包括：在本期審計業(yè)務開始時開展的初步業(yè)務活 動；制定總體審計策略；制定具體審計計劃等，選項ABC正確。 26. 【答案】 D 【解析】審計準則是衡量注冊會計師執(zhí)行財務報表審計業(yè)務的權(quán)威性標準 。 二、多項選擇題 1. 11 / 15 【答案】 AD 【解析】 審計的目的是改善財務報表的質(zhì)量或內(nèi)涵， 增強除管理層以外的預期使用者對財務 報表的信賴程度， 即以合理保證的方式提高財務報表的可信度， 而不涉及為如何利用信息提 供建議，選項 B 不正確；審計的基礎是獨立性和專業(yè)性，選項C不正確。 2. 【答案】 ABCD 【解析】四個選項均正確。 3. 【答案

40、】 ACD 【解析】選項 B 不屬于適當?shù)臉藴蕬斁邆涞臈l件。 4. 【答案】 ACD 【解析】 注冊會計師基于自身的預期、 判斷和個人經(jīng)驗對鑒證對象進行的評價和計量， 不構(gòu) 成適當?shù)臉藴省?5. 【答案】 ABCD 【解析】適當?shù)臉藴蕬斁邆湎嚓P(guān)性、完整性、可靠性、中立性和可理解性。 6. 【答案】 ACD 【解析】 除從被審計單位內(nèi)部其他來源和外部來源獲取的信息外， 會計記錄也是重要的審計 證據(jù)來源（ A 對）。同樣，被審計單位雇用或聘請的專家編制的信息也可以作為審計證據(jù)（B 錯）。在某些情況下，信息的缺乏（如管理層拒絕提供注冊會計師要求的聲明）本身也構(gòu)成 審計證據(jù)，可以被注冊會計師利用（

41、 C 對）。不同來源或不同性質(zhì)的證據(jù)可以證明同一項認 定（ D 對），注冊會計師可以考慮獲取證據(jù)的成本與所獲取信息有用性之間的關(guān)系。 7. 【答案】 AD 【解析】在執(zhí)行財務報表審計工作時，注冊會計師的總體目標是：（1）對財務報表整體是 否不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報獲取合理保證， 使得注冊會計師能夠?qū)ω攧請蟊硎?否在所有重大方面按照適用的財務報告編制基礎編制發(fā)表審計意見；（ 2）按照審計準則的 規(guī)定，根據(jù)審計結(jié)果對財務報表出具審計報告，并與管理層和治理層溝通。選項AD正確。 8. 【答案】 ABCD 【解析】四個選項均正確。 9. 【答案】 AB 【解析】 兩年的經(jīng)營環(huán)境大致相同， 所

42、以運費產(chǎn)生的銷售費用和營業(yè)收入都應該與上年相差 不大。 如果銷售費用與營業(yè)收入的比值下降很多， 可能表明銷售費用少計， 或者營業(yè)收入多 計，所以注冊會計師可能會懷疑被審計單位的營業(yè)收入的發(fā)生認定和銷售費用的完整性認定 存在重大錯報風險。 10. 【答案】 BCD 【解析】 甲公司少提了 3 月份的折舊， 會造成設備的賬面價值不準確， 同時該設備用來生產(chǎn) 產(chǎn)品， 所以會造成設備的折舊計入存貨成本的金額不準確， 如果生產(chǎn)的產(chǎn)品售出， 還會造成 營業(yè)成本記錄的不準確，所以正確的答案是BCD。 12 / 15 11. 【答案】 BD 【解析】 X公司沒有整體虛構(gòu)業(yè)務， 不違反發(fā)生及存在目標， 但 X公

43、司的錯誤導致營業(yè)收入、 應收賬款 （因為是賒銷 ） 入賬金額不正確，分別違反了“準確性”和“計價和分攤”認定。 12. 【答案】 AC 【解析】 將他人寄售商品列入被審計單位的存貨中， 違反了權(quán)利和義務目標， 選項 B 不正確； 如果在銷售交易中，發(fā)出商品的價格與賬單上的價格不符，違反了準確性目標。 13. 【答案】 ABCD 【解析】根據(jù)職業(yè)道德守則，注冊會計師應當遵循的基本原則包括： （1） 誠信； （2） 獨立性； （3）客觀和公正； （4） 專業(yè)勝任能力和應有的關(guān)注； （5） 保密； （6） 良好職業(yè)行為。 14. 【答案】 ABC 【解析】 即使注冊會計師認為管理層和治理層是正直、

44、誠實的， 也不能降低保持職業(yè)懷疑的 要求，不允許在獲取合理保證的過程中滿足于說服力不足的審計證據(jù)，選項D 不恰當。 15. 【答案】 ABCD 【解析】四個選項均正確。 16. 【答案】 ABCD 【解析】職業(yè)懷疑要求對下列情形保持警覺： （1）相互矛盾的審計證據(jù)（選項A）； （2）引起對文件記錄和對詢問的答復的可靠性產(chǎn)生懷疑的信息（選項C）； （3）表明可能存在舞弊的情況（選項D）； （4）表明需要實施除審計準則規(guī)定外的其他審計程序的情形（選項B）。 17. 【答案】 ABC 【解析】衡量職業(yè)判斷質(zhì)量可以基于下列三個方面：（1）準確性或意見一致性； （ 2）決策一 貫性和穩(wěn)定性； （ 3）可辯護性。 18. 【答案】 ABCD 【解析】四個選項均正確。 19. 【答案】 ABCD 【解析】職業(yè)判斷對于作出下列決策尤為必要： （1）確定重要性 , 識別和評估審計風險； （2）為滿足審計準則的要求和收集審計證據(jù)的需要，確定所需實施的審計程序的性質(zhì)、時 間安排和范圍（選項 B）； （3）為實現(xiàn)審計準則規(guī)定的目標和注冊會計師的總體目標，評價是否已獲取充分、適當?shù)?審計證據(jù)以及是否還需執(zhí)行更多的工作（選項D）； （4）評價管理層在應用適用的財務報告編制基礎時作出的判斷； （5）根據(jù)已獲取的審計證據(jù)得出結(jié)論，如評估管理層在編制財務報表時作出的估計的合理 性