注冊會計師考試模擬考會計

1、模擬試題二一、單項選擇題1、某股份有限公司對期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計價。211年 12月 31日庫存自制半成品的實際成本為 20 萬元，預(yù)計進一步加工所需費用為8萬元，預(yù)計銷售費用及稅金為 4萬元。該半成品加工完成后的產(chǎn)品預(yù)計銷售價格為 30萬元。假定該半成品以前未計提過跌價準備。 211 年 12 月 31 日，該項半成品應(yīng)計提的跌價準備為（ ）。A、0B、10 萬元C、8 萬元D、2 萬元2、205年 11月 1日，乙公司因合同違約被甲公司起訴。至20 5年末，乙公司尚未接到法院的160 萬元到 200判決。乙公司法律顧問預(yù)計，如無特殊情況很可能敗訴，并預(yù)計將支付的賠償款在萬元之

2、間，且該區(qū)間內(nèi)每個金額發(fā)生的可能性大致相同；同時乙公司還將承擔訴訟費3 萬元。不考慮其他因素，乙公司因該訴訟案件應(yīng)于20 5 年末確認預(yù)計負債的金額為（）。A、160 萬元B、163 萬元C、183 萬元D、200 萬元3、甲公司于 2014 年 1 月 1 日以 3252.88 萬元購入 30 萬份乙公司于當日發(fā)行的一般公司債券， 并準 備持有至到期。該債券每份面值為100元，票面年利率為 8% ，期限為 5 年，每年年末支付當年度利息，到期償還本金。假定該債券的實際利率為6% 。 2015 年末，因乙公司發(fā)生財務(wù)困難，甲公司預(yù)計該債券未來僅能收回 80%本金，各期利息均不能收回。假設(shè)（P/

3、F，6%，3） 0.8396，不考慮其他因素， 2015 年末該債券的攤余成本為（）。A、3208.05 萬元B、3160.53 萬元C、2015.04 萬元D、1193.01 萬元4、下列關(guān)于資產(chǎn)報廢、毀損處理的說法中，正確的是（）。A、企業(yè)盤虧的固定資產(chǎn)，應(yīng)該作為前期差錯更正處理B、企業(yè)因自然災(zāi)害導(dǎo)致的存貨盤虧，應(yīng)將盤虧凈損失計入當期管理費用C、企業(yè)因管理不善造成的原材料毀損，應(yīng)進行進項稅額轉(zhuǎn)出處理D、企業(yè)建造過程中發(fā)生的工程物資盤虧，應(yīng)于發(fā)生時計入營業(yè)外支出5、甲公司 2014 年 1 月 1 日發(fā)行在外的普通股為 2600 萬股；4 月 1日，企業(yè)定向增發(fā)股票 500 萬股， 取得非關(guān)

4、聯(lián)企業(yè) A 公司 80% 的股權(quán)，并取得 A 公司的控制權(quán)； 7 月 1 日，根據(jù)股東大會決議，授 予高級管理人員 800 萬份股票期權(quán)，每一份期權(quán)行權(quán)時可按4元的價格購買甲公司的 1 股普通股；10 月 1 日，為建造生產(chǎn)線專門發(fā)行一批期限為 5 年的可轉(zhuǎn)換公司債券，該工程已于 7 月 1 日開工， 并支付價款 200萬元。該債券的面值總額為 2000萬元，票面年利率為 6%，每年 9月 30日支付利 息，發(fā)行價格為 2100 萬元；債券發(fā)行 1年后可轉(zhuǎn)換為普通股股票，初始轉(zhuǎn)股價為5 元，股票的面值為 1 元 /股。債券持有人若在當期付息前轉(zhuǎn)股的， 應(yīng)按債券面值除以轉(zhuǎn)股價， 計算轉(zhuǎn)股的股票數(shù)

5、量，學習參考利息仍可支付。 發(fā)行當日， 二級市場上與之類似的沒有轉(zhuǎn)股權(quán)的債券市場利率為 8% 。已知，（ P/A ， 8% ，5） 3.9927，（ P/F，8% ，5） 0.6806；2014年7月 1日至 2014年12月31日，甲公司普 通股平均市價為每股 8 元， 2014 年度歸屬于甲公司普通股股東的凈利潤為4900萬元。甲公司 2014年的稀釋每股收益是（ ）。A、1.647 元B、1.581 元C、1.543 元D、1.531 元6、甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17% 。為順應(yīng)市場要求，甲于 2015年 12 月31 日開始對某生產(chǎn)用設(shè)備進行改良。改良之前，該設(shè)備

6、的賬面價值為 120 萬元。改良過程中領(lǐng)用成 本為 50萬元的自產(chǎn)應(yīng)稅消費品，該產(chǎn)品市場售價為 80 萬元，適用的消費稅稅率為 10% 。另外，領(lǐng) 用了原計劃用于生產(chǎn)產(chǎn)品的成本為60萬元的外購原材料。改良于 2016年3月 31日完成，并與當日再次投入使用。預(yù)計該設(shè)備尚可使用年限為8 年，采用雙倍余額遞減法計提折舊，預(yù)計凈殘值為18 萬元。不考慮其他因素，甲公司 2016 年 該固定資產(chǎn)應(yīng)計提折舊的金額為（ ）。A、44.63 萬元B、41.25 萬元C、23.44 萬元D、22.31 萬元7、甲公司計劃出售對乙公司 25%的股權(quán)投資，于 2015年 11月20日與 A 公司簽訂合同，相關(guān)轉(zhuǎn)

7、移手續(xù)將于 2016 年 6 月 1日完成。該股權(quán)投資的公允價值為2000 萬元，預(yù)計將發(fā)生交易費用 20萬元。簽訂合同當日，該股權(quán)投資的賬面價值為 2380 萬元（其中，投資成本明細借方余額 1500 萬 元，損益調(diào)整明細借方余額 800 萬元，其他權(quán)益變動明細借方余額 100 萬元，其他綜合收益明細貸 方余額 20 萬元，其他綜合收益全部由乙公司可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動產(chǎn)生）。不考慮其他因素，該股權(quán)投資2015 年年末應(yīng)予以列示的項目及金額為（）。A、長期股權(quán)投資， 2380 萬元B、劃分為持有待售的資產(chǎn)， 1980 萬元C、長期股權(quán)投資， 1980 萬元D、劃分為持有待售的資產(chǎn)， 2

8、380 萬元8、企業(yè)發(fā)生的下列交易費用，不影響損益的是（）。A、企業(yè)發(fā)行股票支付的傭金B(yǎng)、為購買交易性金融資產(chǎn)支付的手續(xù)費C、出售可供出售金融資產(chǎn)時支付的交易費用D、為購買子公司發(fā)生的交易費用9、企業(yè)發(fā)生的下列交易或事項，體現(xiàn)重要性原則的是（）。A、融資租入固定資產(chǎn)B、不允許設(shè)置秘密準備C、對固定資產(chǎn)加速計提折舊D、按照 10%的標準確定報告分部學習參考）。10、不考慮其他因素的情況下，甲公司設(shè)立的下列安排，屬于其合營企業(yè)的是（A、甲乙公司共同設(shè)立A 公司，對 A 公司實施共同控制，并按照各自份額享有A 公司的收入，承擔 A公司的費用B、甲丙公司共同設(shè)立B公司，甲公司持股比例80%，取得 B

9、公司的控制權(quán)力C、甲丁公司共同設(shè)立C公司， 雙方對 C公司實施共同控制，并按照各自份額享有C公司實現(xiàn)的凈利D、甲戊公司共同設(shè)立D 公司，甲公司對 D公司產(chǎn)生重大影響11、企業(yè)發(fā)生的下列金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移行為，不影響損益的是（）。A、貸款整體轉(zhuǎn)移并對該貸款可能發(fā)生的信用損失進行全額補償B、與銀行簽訂了應(yīng)收賬款保理合同， 并將企業(yè)的一筆應(yīng)收賬款出售給銀行， 該保理合同不具有追索 權(quán)C、企業(yè)將金融資產(chǎn)出售，同時與買入方簽訂看跌期權(quán)合約，但從合約條款判斷，該看跌期權(quán)是一項 重大的價外期權(quán)D、企業(yè)將金融資產(chǎn)出售， 同時與買入方簽訂協(xié)議， 在約定期限結(jié)束時按當日該金融資產(chǎn)的公允價值 回購12、2014 年 6

10、月 30日，甲公司以 1000 萬元將其自用的一條生產(chǎn)線出售給乙租賃公司，并立即采用 經(jīng)營租賃的方式租回。 租賃合同約定， 甲公司在未來兩年內(nèi)繼續(xù)使用該生產(chǎn)線， 年租金為 200 萬元。 該生產(chǎn)線的原值為 800 萬元，已計提累計折舊 150 萬元，已計提減值準備 200 萬元。該生產(chǎn)線的市 場價格為 1200 萬元，市場上同類或類似的生產(chǎn)線年租金為 280 萬元，該生產(chǎn)線的預(yù)計使用年限為 5 年，按照年限平均法計提折舊，預(yù)計凈殘值為0。不考慮其他因素。甲公司 2014 年因該售后租回行為影響損益的金額為（ ）。A、550 萬元B、350 萬元C、 200 萬元D、 62.5 萬元二、多項選擇

11、題1、企業(yè)存在的下列資產(chǎn)，應(yīng)于每年年末進行減值測試的有（ ）。A、使用壽命不確定的無形資產(chǎn)B、已達到預(yù)定可使用狀態(tài)、尚未竣工決算的固定資產(chǎn)C、企業(yè)的合并商譽D、長期股權(quán)投資2、.甲股份 有限公司（以下簡稱“甲公司”）于2015 年進行了如下事項：（ 1）甲公司向其子公司乙公司出售其自產(chǎn)的大型設(shè)備一臺，已開出增值稅專用發(fā)票，注明價款為 500 萬元，增值稅金額為 85 萬元，成本為 300 萬元。乙公司作為管理用固定資產(chǎn)，采用直線法攤銷，預(yù)計使用10 年，預(yù)計凈殘值為 0。乙公司購買價款已支付。（ 2）甲公司出售其子公司丙公司，取得價款25000 萬元，丙公司持有現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物 500萬元。

12、（ 3）甲公司以 5000 萬元購買丁公司 10%的股權(quán)投資；甲公 司已于 2 年前已經(jīng)取得丁公司 80% 的股權(quán)，并能夠?qū)Χ」拘纬煽刂啤＃?）甲公司出售其持有戊公司的全部股權(quán)投資，取得價款 3000 萬元。甲公司對戊公司的原投資作為可供出售金融資產(chǎn)核算，學習參考其成本為 500萬元，公允價值變動借方金額為2100萬元。 （5）甲公司出售其生產(chǎn)的產(chǎn)品給A 公司，開出增值稅專用發(fā)票，注明價款為 3200 萬元，增值稅金額為 544 萬元，至年末價款已全部支 付。不考慮其他因素，下列各項關(guān)于甲公司合并現(xiàn)金流量表列報的表述，正確的有（ ）。A、經(jīng)營活動現(xiàn)金流入為 4329 萬元B、投資活動現(xiàn)金流入

13、為 27500 萬元C、投資活動現(xiàn)金流出為 0 萬元D、籌資活動現(xiàn)金流出為 5000 萬元3、下列關(guān)于資產(chǎn)組的認定及其減值測試的表述中，不正確的有（）。A、資產(chǎn)組是企業(yè)可以認定的最小資產(chǎn)組合B、資產(chǎn)組產(chǎn)生的現(xiàn)金流入應(yīng)當基本上獨立于其他資產(chǎn)或資產(chǎn)組C、企業(yè)對資產(chǎn)組進行減值測試時應(yīng)該考慮與其相關(guān)的負債D、企業(yè)對資產(chǎn)組計提減值時，減值損失的金額應(yīng)當先沖減包含在資產(chǎn)組中的總部資產(chǎn)4、下列關(guān)于資產(chǎn)或負債期末計量方法的表述中，正確的有（）。A、可供出售債務(wù)工具應(yīng)按攤余成本進行期末計量B、長期股權(quán)投資應(yīng)按賬面價值與可收回金額孰低進行期末計量C、交易性金融負債應(yīng)按公允價值進行期末計量D、應(yīng)付債券應(yīng)按攤余成本進

14、行期末計量5、甲公司 2014 年 1月 1日購入乙公司 75%的股權(quán)投資， 能夠?qū)σ夜镜呢攧?wù)和經(jīng)營政策實施控制。 2014 年，乙公司以購買日可辨認凈資產(chǎn)公允價值為基礎(chǔ)計算的凈利潤為5000 萬元，其他綜合收益為 200 萬元。 2014 年年末，甲公司合并報表中少數(shù)股東權(quán)益列報金額為3800 萬元。 2015 年，乙公司以購買日可辨認凈資產(chǎn)公允價值為基礎(chǔ)計算的凈虧損為18000 萬元，無其他所有者權(quán)益變動。 2015年末，甲公司個別報表中所有者權(quán)益總額為 43000 萬元。假定除乙公司外，甲公司無其他子公司， 不考慮其他因素。下列各項關(guān)于甲公司2015 年度合并財務(wù)報表列報的表述中，正確

15、的有（）。A、2015 年度，少數(shù)股東權(quán)益的列報金額為0B、2015 年度，歸屬于母公司所有者權(quán)益的列報金額為33400 萬元C、2015 年度，少數(shù)股東損益的列報金額為3800 萬元D、2015 年度，股東權(quán)益總額為 32700 萬元6、206年12月 20日，經(jīng)股東大會批準，甲公司向50名高管人員每人授予 10萬股股票期權(quán)（每股面值 1元）。根據(jù)股份支付協(xié)議的規(guī)定，這些高管人員自207年 1月1日起在公司連續(xù)服務(wù)滿3年，即可于 209年 12月 31日無償獲得授予的普通股。甲公司普通股206年 12月 20日股票期權(quán)的公允價值為 12元，股票的市場價格為每股 14元，206 年12月31日

16、的市場價格為每股 15 元。207年2月 8日，甲公司從二級市場以每股 8元的價格回購本公司普通股 500萬股，擬用于 高管人員股權(quán)激勵。在等待期內(nèi)，甲公司沒有高管人員離開公司。209年 12月 31日，高管人員全部行權(quán)。當日，甲公司普通股市場價格為每股 13.5 元。不考慮其他因素，下列關(guān)于甲公司的賬務(wù) 處理，不正確的有（ ）。A、回購股票時，甲公司應(yīng)確認庫存股500萬元，同時沖減資本公積 3500 萬元B、207 年年末，企業(yè)應(yīng)借記管理費用 2000 萬元，貸記資本公積 2000 萬元C、20 8 年年末，企業(yè)應(yīng)借記管理費用 2000 萬元，貸記應(yīng)付職工薪酬 2000 萬元D、職工行權(quán)時，

17、應(yīng)增加所有者權(quán)益6000 萬元學習參考7、下列各項關(guān)于土地使用權(quán)會計處理的表述中，正確的有（）。A、企業(yè)購入用于建造自用廠房的土地使用權(quán)作為無形資產(chǎn)核算B、企業(yè)持有的以備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)作為投資性房地產(chǎn)核算C、企業(yè)外購房屋建筑物， 實際支付的價款中包含土地及建筑物的價值， 且該價款無法在地上建筑物 和土地使用權(quán)之間進行分配的，應(yīng)一并作為固定資產(chǎn)核算D、房地產(chǎn)企業(yè)持有的用于建造自用辦公樓的土地使用權(quán)作為固定資產(chǎn)核算8、下列交易或事項，對所有者權(quán)益總額產(chǎn)生影響的有（）。A、企業(yè)按面值發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券B、企業(yè)結(jié)算了發(fā)行以普通股總額結(jié)算的看漲期權(quán)C、投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量模式由成本模式變更為公允

18、價值模式D、企業(yè)發(fā)行名義金額為人民幣 100 萬元的優(yōu)先股， 合同條款規(guī)定企業(yè)在三年后將優(yōu)先股強制轉(zhuǎn)為普 通股，轉(zhuǎn)股價格為轉(zhuǎn)股日前一個工作日的普通股市場價格9、企業(yè)持有的下列資產(chǎn)或負債，屬于貨幣性項目的有（）。A、預(yù)收賬款B、持有至到期投資C、應(yīng)付賬款D、長期應(yīng)付款10、下列關(guān)于公允價值計量的說法中，錯誤的有（）。A、企業(yè)以公允價值計量相關(guān)資產(chǎn)或負債時，應(yīng)當假定出售資產(chǎn)或者轉(zhuǎn)移負債的有序交易在該資產(chǎn)或負債的主要市場（或不存在主要市場情況下的最有利市場）進行B、母子公司之間發(fā)生的交易，其交易價格不可能作為出售該資產(chǎn)或轉(zhuǎn)移該負債的公允價值C、企業(yè)使用估值技術(shù)計量相關(guān)資產(chǎn)或負債的公允價值時，應(yīng)當首先

19、考慮市場法D、企業(yè)估計相關(guān)資產(chǎn)或負債的公允價值時，應(yīng)當優(yōu)先考慮第一層次輸入值三、綜合題1、（本小題 6 分，可以選用中文或英文解答，如使用英文解答，須全部使用英文，答題正確的， 增加 5分，最高得分為 11分）A 公司為上市公司，采用人民幣為記賬本位幣，對外幣業(yè)務(wù)采用發(fā) 生當日的即期匯率折算；且 A 公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為 17% 。其于 205 年發(fā)生的交易或事項如下。（1）1月1日，A 公司董事會決議，采用發(fā)行普通股股票的方式籌資專門用于建造自用辦公樓。205年 3月1日，A 公司實際發(fā)行股票 180萬股，發(fā)行價格為每股 15元。為發(fā)行股票， A公司支付 券商手續(xù)費 1

20、2 萬元。（2）7月1日A 公司以 2000萬港元購買了在香港注冊的 B公司 75%的股權(quán)投資， 并自當日起能夠 控制 B 公司的財務(wù)和經(jīng)營決策。交易前，A 公司與 B公司不存在關(guān)聯(lián)關(guān)系。 A 公司為此項合并另支付相關(guān)審計、 法律咨詢等費用 120 萬元人民幣。 B 公司以港元作為記賬本位幣。 205 年 7 月 1日，B 公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為 2200萬港元（含一項管理用無形資產(chǎn)評估增值 400萬港元，預(yù)計剩余使用年限為 10 年，采用直線 法攤銷）；港元與人民幣之間的即期匯率為 1 港元 0.8 元人民幣。購買日至 205 年年末， B 公司以購買日可辨認凈資產(chǎn)賬面價值為基礎(chǔ)計算實現(xiàn)

21、的凈利潤為900萬學習參考港元。 B 公司的利潤表在折算為母公司記賬本位幣時，按照平均匯率折算。 其他相關(guān)匯率信息如下：205 年 12 月 31 日， 1港元 0.9 元人民幣； 205 年度平均匯率， 1 港元 0.85 元人民幣。（3）9 月 25 日， A 公司因無法收回應(yīng)收 C 公司 2200 萬元貨款（含增值稅），與 C 公司進行債務(wù) 重組。重組協(xié)議如下： C 公司用銀行存款歸還欠款 500 萬元； C 公司用成本為 600 萬元的原材料歸還部分貨款，相應(yīng)的公允價值和計稅價格為800 萬元（假定原材料未發(fā)生增減變動）； C 公司用所持 M 公司股票 80 萬股歸還欠款，股票的賬面價

22、值（成本）為390 萬元。 A 公司取得該股票后將其作為交易性金融資產(chǎn)反映在賬上。債務(wù)重組日的收盤價為 500 萬元。 假設(shè)在債務(wù)重組中沒有發(fā)生除增值稅以外的其他稅費。在辦完有關(guān)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)后，已解除債權(quán)債 務(wù)關(guān)系。 A 公司已對該應(yīng)收賬款計提壞賬準備 300 萬元。（4）其他資料：A 公司 205 年期初發(fā)行在外普通股為 5000 萬元， A 公司 205 年實現(xiàn)凈利潤 8250 萬元。A 公司已于 204 年 10 月 1 日發(fā)行 800萬份認股權(quán)證，認股權(quán)證持有人可以在2 年后以每份 5元的價格購買 A 公司新增發(fā)的 1 股普通股股票。 205 年 A 公司股票的平均市場價格為每股 16

23、 元。 不考慮其他因素。 、根據(jù)資料（ 1），計算 A 公司因增發(fā)股票對所有者權(quán)益的影響，并編制相關(guān)的會計分錄。 、根據(jù)資料（ 2），編制 A 公司取得境外經(jīng)營在個別報表中的相關(guān)會計分錄；計算205 年年末 A 公司因投資境外經(jīng)營產(chǎn)生的外幣報表折算差額。 、根據(jù)資料（ 3），計算 A 公司的債務(wù)重組損失，并編制相關(guān)的會計分錄。 、根據(jù)上述資料，計算 A 公司 205 年的基本每股收益和稀釋每股收益。2、A 上市公司（以下簡稱“ A 公司”）為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17% 。A 公司每年財務(wù)報告于次年 4 月 30 日批準對外報出。其審計部門 2015 年末對當年的報表和賬簿進行內(nèi)

24、審 時注意到如下交易或事項。200 萬元，并進行如下賬務(wù)處理：（1）2015 年 4 月 2 日， A 公司收到稅務(wù)局給出的稅收返還 借：其他應(yīng)收款 200借：以前年度損益調(diào)整調(diào)整營業(yè)外收入200貸：盈余公積20未分配利潤180借：銀行存款200貸：其他應(yīng)收款200（ 2） 2015 年 6 月 30日，法院終審判決A 公司支付甲公司 500 萬元的賠償款，當日貸：以前年度損益調(diào)整調(diào)整營業(yè)外收入 200A 公司實際支付價款。該賠償事項因 A 公司違約于 2014 年 11 月被乙公司起訴，該項訴訟在 2014 年 12 月 31 日 尚未判決， A 公司認為很有可能敗訴，進而對該項訴訟確認了預(yù)

25、計負債300 萬元。 A 公司對該事項進行如下處理： 借：預(yù)計負債 500貸：其他應(yīng)付款 300以前年度損益調(diào)整調(diào)整營業(yè)外支出 200 借：以前年度損益調(diào)整調(diào)整營業(yè)外支出 200 貸：盈余公積 20未分配利潤180借：其他應(yīng)付款 300貸：銀行存款300（3）2015 年 9 月 30 日，A 公司經(jīng)評估，其一項使用壽命不確定的管理用無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)為使用壽命確 定的無形資產(chǎn)，預(yù)計該無形資產(chǎn)使用年限為 8 年。該無形資產(chǎn)初始取得成本為 600 萬元，已于 2014學習參考年年末計提減值準備攤銷，預(yù)計凈殘值為200 萬元。自初始取得至當日，已使用0。 A 公司的賬務(wù)處理如下：4 年， A 公司對該無形

26、資產(chǎn)按照直線法借：管理費用 100貸：累計攤銷 1004）2015 年 11 月 2 日， A 公司將其生產(chǎn)的一批產(chǎn)品出售給乙公司，已開出增值稅專用發(fā)票，注明 價款為 500萬元。該產(chǎn)品的成本為 300萬元。雙方約定， 5個月后， A 公司以回購日的公允價值購 回該批商品。 A 公司進行如下賬務(wù)處理：借：銀行存款 585貸：其他應(yīng)付款 500 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 85借：發(fā)出商品 300貸：庫存商品 300假定 A 公司的盈余公積計提比例為 10% ，不考慮其他因素。 、根據(jù)上述事項 ，判斷 A 公司的賬務(wù)處理是否正確，并說明理由；如不正確，請編制相關(guān)的 調(diào)整分錄。3、甲公司為上市

27、公司，為提高市場占有率，實現(xiàn)多元化經(jīng)營，2015 年甲公司對乙公司進行控股合并，相關(guān)資料如下。（1）2015年5月 2日，甲公司與其母公司丙公司簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，主要內(nèi)容如下： 甲公司以一棟辦公樓作為合并對價支付給乙公司的原股東丙公司，取得乙公司 80% 的股權(quán)。上述合并合同于 2015年 7月 1日已獲各方股東大會通過，并于當日辦妥股權(quán)登記手續(xù)以及其他 資產(chǎn)所有權(quán)的劃轉(zhuǎn)手續(xù)。當日，該辦公樓作為投資性房地產(chǎn)并采用成本法核算，原值 9500 萬元，已計提折舊額 1600萬元， 公允價值為 10500 萬元，不考慮投資性房地產(chǎn)的相關(guān)稅費。丙公司持有的乙公司80%的股權(quán)為 2013年 7月 1日以銀

28、行存款 9300 萬元取得，當時乙公司可辨認凈資產(chǎn)的賬面價值為10500 萬元（其中， 股本為 5000 萬元， 資本公積為 4500 萬元， 盈余公積為 100萬元，未分配利潤為900萬元），公允價值為 11000 萬元（未考慮遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債），乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值與賬面價值存在的差異由以下兩項資產(chǎn)導(dǎo)致：項目賬面余額預(yù)計使用年 限已使用年限公允價值尚可使用年 限存貨600 萬元800 萬元固定資產(chǎn)（管理 用）1500 萬元1051050 萬元5學習參考 上述存貨乙公司至 2013 年年末已對外出售；上述固定資產(chǎn)采用直線法計提折舊，不考慮凈殘值。乙公司 2013 年 7

29、月 1 日至 2015 年 6 月 30 日實現(xiàn)凈利潤 6000 萬元（假設(shè)均勻發(fā)生），確認其他綜 合收益 500 萬元，于 2014 年 3 月 10 日宣告分派現(xiàn)金股利 2000 萬元。 2015 年 7 月 1 日，乙公司可 辨認凈資產(chǎn)賬面價值為 15000 萬元（其中，股本為 5000 萬元，資本公積為 4500 萬元，其他綜合收 益為 500 萬元，盈余公積為 700 萬元，未分配利潤為 4300 萬元），公允價值為 16000 萬元。（2）2015 年 9 月 30 日，甲公司將其持有的一棟自用辦公樓出租給乙公司。租賃期開始日為2015年 10 月 1 日，租期 5 年，年租金 2

30、40 萬元。甲公司該辦公樓原值為 1200 萬元，已計提累計折舊 600 萬元，尚可使用 10 年，采用年限平均法計提折舊，預(yù)計凈殘值為0。假定乙公司按季度支付租金。甲公司對其投資性房地產(chǎn)采用成本模式計量。2015 年下半年，乙公司實現(xiàn)凈利潤 2000 萬元，未發(fā)生其他所有者權(quán)益變動。（3）其他資料：不考慮所得稅稅因素。假設(shè)乙公司按年支付租金，不考慮其他因素。 、判斷甲公司對乙公司合并所屬類型，并簡要說明理由。 、計算甲公司 2015 年 7 月 1 日取得對乙公司投資的初始投資成本，并編制個別報表中相關(guān)的 會計分錄；編制合并日合并報表中的調(diào)整、抵銷分錄。 、根據(jù)資料（ 2），編制甲公司 20

31、15 年度合并財務(wù)報表中與出租房屋相關(guān)的抵銷分錄。4、甲股份有限公司（以下簡稱“甲公司” ）為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17% 。2014年至 2016 年期間，發(fā)生了如下與股權(quán)投資有關(guān)的事項。（1）2014 年 6 月 1 日，甲公司出售其持有乙公司 20% 的股權(quán)投資，處置價款為 2000 萬元。出售 股權(quán)后，甲公司仍能夠控制乙公司。甲公司原持有乙公司 80% 的股權(quán)投資于 2013 年 1 月 1 日取得， 初始投資成本為 5000 萬元，交易前 甲乙公司不具有關(guān)聯(lián)方關(guān)系。投資當日，乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為 6000 萬元，等于賬面價 值。 2013 年度，乙公司實現(xiàn)凈利潤

32、 2500 萬元，實現(xiàn)其他綜合收益 200 萬元。 2014 年前 5 個月共實 現(xiàn)凈利潤 2600 萬元，未發(fā)生其他所有者權(quán)益變動。（2）2015 年年末，甲公司再次出售其所持有乙公司剩余股權(quán)投資的50% ，出售價款為 4500 萬元。2014 年 6 月至 2015 年年末， 乙公司共實現(xiàn)凈利潤 8000 萬元， 因可供出售金融資產(chǎn)公允價值上升確 認其他綜合收益 800 萬元，其中 2015 年度實現(xiàn)凈利潤 4600 萬元，實現(xiàn)其他綜合收益 500 萬元。甲 公司于當日撤出乙公司董事會成員， 僅保留一名董事參與乙公司的生產(chǎn)經(jīng)營決定。 剩余 30% 的股權(quán) 投資的公允價值為 4500 萬元。

33、（3）基于對丙公司發(fā)展前景的規(guī)劃， 2015 年 1 月 1 日，甲公司再次以 6600 萬元價款取得丙公司 20% 的股權(quán)投資，自此持有丙公司 90%的股權(quán)投資。原股權(quán)投資為甲公司 2014 年 1 月 1 日以發(fā)行 500 萬股自身普通股股票取得的，購買日，甲公司股 票的市場價格為每股 30 元，丙公司的可辨認凈資產(chǎn)公允價值為 20000 萬元，等于賬面價值。 2014學習參考年以前甲公司和丙公司不具有任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。2014 年度丙公司實現(xiàn)凈利潤 5000 萬元，因持有可供出售金融資產(chǎn)公允價值上升確認其他綜合收益500 萬元（已扣除所得稅影響），未產(chǎn)生其他所有者權(quán)益變動。其他資料：假定甲

34、公司出售乙公司的股權(quán)投資的交易以及再次購買丙公司股權(quán)的交易均不屬于一攬 子交易；上述公司均按照凈利潤的10% 計提法定盈余公積，不計提任意盈余公積。不考慮其他因素。 、根據(jù)資料（ 1），計算甲公司出售乙公司 20%股權(quán)投資時個別報表中應(yīng)確認的投資收益，并 編制相關(guān)的會計分錄；說明甲公司出售乙公司20%股權(quán)投資時合并報表中的會計處理原則，并計算計入甲公司資本公積的金額。 、根據(jù)資料（ 2），計算甲公司出售乙公司股權(quán)投資時個別報表中應(yīng)確認的處置投資收益，并 編制相關(guān)的會計分錄；計算甲公司出售乙公司股權(quán)投資時合并報表中應(yīng)確認的處置投資收益，并編 制相關(guān)的調(diào)整分錄。 、根據(jù)資料（ 3），說明甲公司對丙

35、公司追加投資是否構(gòu)成企業(yè)合并，并說明理由；說明在合 并報表中的賬務(wù)處理原則，計算因追加投資對合并報表所有者權(quán)益或損益的影響金額（指明具體的 項目名稱）。答案部分一、單項選擇題1、【正確答案 】 D【答案解析 】 該項半成品所生產(chǎn)的產(chǎn)成品成本 20828（萬元），可變現(xiàn)凈值 30 426（萬 元），產(chǎn)品發(fā)生減值，所以半成品應(yīng)當按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量。該項半成品應(yīng)計提的跌價 準備 20（3084） 2（萬元）?！驹擃}針對 “計提存貨跌價準備的方法” 知識點進行考核】【答疑編號 11903031,點擊提問】2、【正確答案 】 C【答案解析 】 乙公司預(yù)計將支付的賠償款在 160萬元到 200萬

36、元之間， 且該區(qū)間內(nèi)每個金額發(fā)生的 可能性大致相同，此時應(yīng)該按照該范圍內(nèi)的中間值確定最佳估計數(shù)，同時承擔訴訟費用3 萬元，因此應(yīng)確認預(yù)計負債（ 160 200）/2 3 183（萬元）?！驹擃}針對 “未決訴訟或未決仲裁的處理” 知識點進行考核】【答疑編號 11903045,點擊提問】3、【正確答案 】 C【答案解析 】 2014 年年末，該債券的賬面價值 3252.88-（30 1008% 3252.886%）3208.05 （萬元）。2015 年年末，該債券的賬面余額 3208.05-（30 100 8%-3208.05 6%）3160.53（萬元）； 2015 年年末，該債券的賬面余額 3

37、208.05-（301008%-3208.05 6%） 3160.53（萬元）；該債券 預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值 3010080%（P/F，6%，3） 24000.83962015.04（萬元）；現(xiàn) 值小于該債券計提減值前的賬面價值，應(yīng)將賬面余額大于現(xiàn)值的差額確認為減值，因此該債券 2015 年末攤余成本為 2015.04 萬元?！驹擃}針對 “持有至到期投資的后續(xù)計量” 知識點進行考核】【答疑編號 11903050,點擊提問】4、【正確答案 】 C【答案解析 】 選項 A ，應(yīng)該將盤虧凈損失計入營業(yè)外支出， 盤盈的固定資產(chǎn)才作為前期差錯更正進 行處理；選項 B ，應(yīng)計入營業(yè)外支出；選項 D，應(yīng)該

38、計入在建工程成本。【該題針對 “固定資產(chǎn)盤虧的會計處理” 知識點進行考核】學習參考【答疑編號 11903055,點擊提問】5、【正確答案 】 D【答案解析 】 甲公司 2014 年的基本每股收益 4900/（26005009/12） 1.647（元） 因股票期權(quán)假定行權(quán)調(diào)整增加的股票數(shù)量500 500 4/8250（萬股），增量股每股收益 0。因可轉(zhuǎn)換公司債券假定行權(quán)調(diào)整增加的股票數(shù)量2000/5 400（萬股），增量股每股收益 0。稀釋每股收益 4900/（2600 5009/12 2506/12 400 3/12） 1.531（元）?！驹擃}針對 “可轉(zhuǎn)換公司債券稀釋每股收益的計算” 知識點

39、進行考核】【答疑編號 11903065,點擊提問】6、【正確答案 】 A【答案解析 】 改良完成后該固定資產(chǎn)的入賬價值 1205080 10% 60238（萬元），改良完 成投入使用后按期計提折舊， 2016 年應(yīng)計提的折舊 2382/89/12 44.63（萬元）。【該題針對 “固定資產(chǎn)折舊綜合” 知識點進行考核】【答疑編號 11903066,點擊提問】7、【正確答案 】 B【答案解析 】 根據(jù)條件， 甲公司對乙公司的股權(quán)投資滿足持有待售條件， 應(yīng)該劃分為持有待售的資 產(chǎn)。2015年 11 月 20日，應(yīng)該按照該股權(quán)投資的賬面價值與公允價值減去處置費用后的凈額孰低計 量； 公允價值減去處置費

40、用后的凈額 2000201980（萬元），小于賬面價值 2380 萬元，因此應(yīng)該計 提減值準備 2380 1980 400（萬元），分錄為：借：資產(chǎn)減值損失 400貸：長期股權(quán)投資減值準備 400 甲公司應(yīng)將該股權(quán)投資作為“劃分為持有待售的資產(chǎn)”進行列示，列報金額為1980 萬元。【該題針對 “長期股權(quán)投資的減值與處置” 知識點進行考核】【答疑編號 11903076,點擊提問】8、【正確答案 】 A【答案解析 】 選項 A ，應(yīng)該沖減股票的溢價收入，即沖減“資本公積股本溢價”科目?！驹擃}針對 “金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移的確認和計量（綜合）” 知識點進行考核】【答疑編號 11903084,點擊提問】9、【正

41、確答案 】 D【答案解析 】 選項 A 體現(xiàn)實質(zhì)重于形式原則；選項 B、 C，體現(xiàn)謹慎性原則?！驹擃}針對 “重要性” 知識點進行考核】【答疑編號 11903088,點擊提問】10、【正確答案 】 C【答案解析 】 選項 A，屬于共同經(jīng)營；選項 B，B 公司屬于甲公司的子公司；選項 D，D 公司屬于 甲公司的聯(lián)營企業(yè)。【該題針對 “合營安排的相關(guān)概念” 知識點進行考核】【答疑編號 11903093,點擊提問】11、【正確答案 】 A【答案解析 】 選項 A ，該貸款不應(yīng)該終止確認，應(yīng)將取得的價款確認為一項負債，不影響損益的金 額。學習參考【該題針對 “金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移符合終止確認條件” 知識點進行考

42、核】【答疑編號 11903096,點擊提問】12、【正確答案 】 D【答案解析 】 該售后租回形成的損益影響 200 550 /2/12662.5（萬元）?！驹擃}針對 “售后租回形成經(jīng)營租賃的處理” 知識點進行考核】【答疑編號 11903097,點擊提問】二、多項選擇題1、【正確答案 】 AC【答案解析 】 選項 B、 D，應(yīng)該在存在減值跡象時進行減值測試?！驹擃}針對 “資產(chǎn)減值的范圍” 知識點進行考核】【答疑編號 11903098,點擊提問】2、【正確答案 】 BCD【答案解析 】 事項（ 1）屬于合并報表內(nèi)部的現(xiàn)金流動，不影響合并現(xiàn)金流量總額；事項（2）產(chǎn)生投資活動現(xiàn)金流入 25000 5

43、00 24500（萬元）；事項（ 3）產(chǎn)生籌資活動現(xiàn)金流出 5000 萬元；事 項（4）產(chǎn)生投資活動現(xiàn)金流入 3000萬元； 事項（5）產(chǎn)生經(jīng)營活動現(xiàn)金流入 32005443744（萬 元）?！驹擃}針對 “籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量” 知識點進行考核】【答疑編號 11903099,點擊提問】3、【正確答案 】 CD【答案解析 】 選項 C，通常不需要考慮負債，如果不考慮負債金額就無法確定該資產(chǎn)組的可收回金 額的除外；選項 D，應(yīng)該先沖減分攤至資產(chǎn)組中商譽的賬面價值，然后根據(jù)資產(chǎn)組中除商譽之外的 其他各項資產(chǎn)的賬面價值所占比重，按比例抵減其各項資產(chǎn)的賬面價值?！驹擃}針對 “資產(chǎn)組減值” 知識點進行考

44、核】【答疑編號 11903100,點擊提問】4、【正確答案 】 BCD【答案解析 】 選項 A ，可供出售金融資產(chǎn)（包括債務(wù)工具投資和權(quán)益工具投資）應(yīng)該按照公允價值 進行期末計量?！驹擃}針對 “可供出售權(quán)益工具的后續(xù)計量” 知識點進行考核】【答疑編號 11903101,點擊提問】5、【正確答案 】 BD【答案解析 】 2015 年度少數(shù)股東損益 1800025% 4500（萬元）； 2015 年度，少數(shù)股東權(quán) 益 38004500 700（萬元）； 2015 年度歸屬于母公司的所有者權(quán)益列報金額43000 500075%20075%1800075%33400（萬元）；2015 年度股東權(quán)益總額

45、 3340070032700（萬 元）?！驹擃}針對 “非同一控制下長期股權(quán)投資與所有者權(quán)益的合并處理” 知識點進行考核】【答疑編號 11903102,點擊提問】6、【正確答案 】 ACD【答案解析 】 回購股票時： 借：庫存股 4000 貸：銀行存款 4000學習參考三年中每年年末確認成本費用： 借：管理費用 （ 5010 121/3） 2000貸：資本公積其他資本公積 2000 行權(quán)時：借：資本公積其他資本公積 6000貸：庫存股 4000 資本公積股本溢價 2000 借貸方均為所有者權(quán)益項目，綜合考慮行權(quán)時對所有者權(quán)益影響金額為0。【該題針對 “權(quán)益結(jié)算的股份支付的會計處理” 知識點進行考

46、核】 【答疑編號 11903103,點擊提問】7、【正確答案 】 ABC【答案解析 】 選項 D，應(yīng)作為無形資產(chǎn)核算?！驹擃}針對 “土地使用權(quán)的處理” 知識點進行考核】 【答疑編號 11903104,點擊提問】8、【正確答案 】 ABC【答案解析 】 選項 D，轉(zhuǎn)股價格是變動的，未來須交付的普通股數(shù)量也是可變的，實質(zhì)視為企業(yè)將 于三年后使用自身普通股并按其市價履行支付優(yōu)先股每股人民幣 100 元的義務(wù)，因此應(yīng)將其作為一 項金融負債確認，不影響所有者權(quán)益總額?！驹擃}針對 “所有者權(quán)益的分類” 知識點進行考核】【答疑編號 11903105,點擊提問】9、【正確答案 】 BCD【答案解析 】 選項

47、A ，預(yù)收賬款將來以固定資產(chǎn)或存貨等進行結(jié)算，并不是以固定數(shù)量的現(xiàn)金為基礎(chǔ)結(jié)算，因此不屬于貨幣性項目。【該題針對 “應(yīng)付及預(yù)收款項” 知識點進行考核】 【答疑編號 11903106,點擊提問】10、【正確答案 】 BC【答案解析 】 選項 B ，企業(yè)有證據(jù)表明，關(guān)聯(lián)方之間的交易是按照市場條款進行的，該交易價格可 以作為確定其公允價值的基礎(chǔ)。選項C，企業(yè)使用估值技術(shù)計量相關(guān)資產(chǎn)或負債的公允價值時，各估值技術(shù)不存在優(yōu)先級，按照企業(yè)的情況自行選擇；估值方法一經(jīng)確定，不能隨意變更。【該題針對 “公允價值層次” 知識點進行考核】【答疑編號 11903107,點擊提問】三、綜合題1、【正確答案 】 A 公

48、司因增發(fā)股票對所有者權(quán)益的影響萬元）， （0.5 分）相 關(guān)的會計分錄為：借：銀行存款 2700貸：股本 180資本公積股本溢價2520 （0.5 分）借：資本公積股本溢價 12貸：銀行存款12（0.5 分）學習參考A companys influence of owners equity due to increased stock offerings = 180 15 12 2688（ ten thousand） , the related journal entries are as followings ：Dr ： Bank deposit 2700Cr： C

49、apital stock 180Capital reserve- additional paid in capital 2520 （ 0.5 分）Dr ： Capital reserve- additional paid in capital 12Cr： Bank deposit 12（ 0.5 分）【該題針對 “外幣交易的會計處理（綜合）” 知識點進行考核】【答疑編號 11903117,點擊提問】【正確答案 】 A 公司取得 B 公司股權(quán)的分錄為：借：長期股權(quán)投資1600貸：銀行存款（ 20000.8）1600（0.5 分）借：管理費用120貸：銀行存款120（0.5 分）20 5 年年末

50、A 公司因投資境外經(jīng)營產(chǎn)生的外幣報表折算差額持續(xù)計算的可辨認凈資產(chǎn)的公允價 值（ 2200900400/102）資產(chǎn)負債表日即期匯率 0.9所有者權(quán)益項目期初人民幣余額 2200 0.8凈利潤外幣項目余額（ 900 400/10 2）平均匯率 0.85 264（萬元）。（ 1 分）The journal entry that comes from A company buys B company s stock right is ：Dr ： Long term equity investment 1600Cr：Bank deposit （ 20000.8） 1600（ 0.5 分）Dr ： A

51、dministration expense 120Cr ： Bank deposit 120 （0.5 分）In the end of Year 205，A company s translation difference of foreign currency statement due to investing into overseas operation = The fair value of the identifiable net assets of the continuous calculation（2200900400/102）the spot rate of balance

52、 sheet date 0.9 the owner s equity items beginning balance in Yuan 2200 0.8 net income of foreign currency items （900 400/10 2） average rate 0.85= 264 （ten thousand）（ 1）【該題針對 “外幣財務(wù)報表折算（綜合）” 知識點進行考核】【答疑編號 11903128,點擊提問】【正確答案 】 A 公司的債務(wù)重組損失 0（0.5 分）由于：（ 2200 300） 500 800（ 1 17%） 500 36（萬元），差額為負數(shù)，應(yīng)沖減資產(chǎn)減

53、 值損失，債務(wù)重組損失為 0。學習參考交易性金融資產(chǎn)成本500相關(guān)的會計分錄為：500借：銀行存款800原材料應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額） 136300220036（1 分）壞賬準備貸：應(yīng)收賬款資產(chǎn)減值損失A company s loss due to debt restructuring = 0 （0.5 分）Because of：2200 500 800（ 1 17%） 500 300 36（ ten thousand），the difference is deficit ， should be used to offset assets impairment loss, the los

54、s due to debt restructuring is zero.The related journal entries are as followings ：Dr ： Bank deposit 500Trading securities cost 500Direct materials 800Tax payable- value added tax payable （ amount of taxes on purchases） 136Allowance for uncollectible accounts 300Cr： Accounts receivables 2200Assets impairment loss 36 （ 1）【該題針對 “外幣財務(wù)報表折算（綜合）” 知識點進行考核】【答疑編號 11903131,點擊提問】【正確答案 】 A 公司 20 5 年發(fā)行在外普通股加權(quán)平均數(shù) 5000 180 10/12 5150（萬元）A 公司 205年的基本每股收益 8250/5150 1.60（元）（ 0.5 分）A 公司因持有認股權(quán)證假定行權(quán)應(yīng)調(diào)整增加的普通股股數(shù)800800 5/16550（萬股）A 公司 20 5 年的稀釋每股收益 8