2014年中央電大中級財務(wù)會計二考試復習資料小抄

1、專業(yè)好文檔2011年春期開放教育?？浦屑壺攧?wù)會計（2）課程期末復習應(yīng)考指南第一部分復習應(yīng)考基本要求第五部分 綜合練習及參考答案一、 多項選擇題：從下列每小題的五個選項中選出二至五個正確的，并將其順序號字母填入題后的括號里。（每小題3分，共計15分） 1下列有關(guān)利潤表的說法中，正確的是( bd)。 a只需按年編報b動態(tài)報表c靜態(tài)報表d反映經(jīng)營成果e“本期金額”欄根據(jù)損益類賬戶的期末余額填列2下列屬于企業(yè)實收資本增加途徑的有(abc )。 a接受投資者投資 b經(jīng)批準用盈余公積轉(zhuǎn)增資本c經(jīng)批準用資本公積轉(zhuǎn)增資本 d接受現(xiàn)金捐贈e將債務(wù)轉(zhuǎn)為資本 3下列項目中，可在“材料成本差異”賬戶貸方核算的有( b

2、cd )。 a購進材料實際成本大于計劃成本差額 b購進材料實際成本小于計劃成本差額 c發(fā)出材料應(yīng)負擔的節(jié)約差異(紅字結(jié)轉(zhuǎn)時) d發(fā)出材料應(yīng)負擔的超支差異 e購進或發(fā)出材料的計劃成本4按照收入準則的規(guī)定，企業(yè)確認商品銷售收入實現(xiàn)的條件包括(abcde )。 a企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風險與報酬轉(zhuǎn)移給購貨方 b收入的金額能夠可靠計量c企業(yè)沒有保留與商品所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)和控制權(quán)d相關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)e相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠地計量 8下列交易和事項不影響企業(yè)當期經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的有( abd )。 a收到被投資單位分配的現(xiàn)金股利b售出固定資產(chǎn)收到現(xiàn)金 c支付生產(chǎn)工人

3、工資d用存貨償還短期借款e上交所得稅 9會計政策變更的會計處理方法有( bd )。 a備抵法b追溯調(diào)整法c直接轉(zhuǎn)銷法d未來適用法e直線法 11下列業(yè)務(wù)中，影響所有者權(quán)益結(jié)構(gòu)變動的有( abde )。 a用盈余公積彌補虧損b接受捐贈c用固定資產(chǎn)對外投資 d經(jīng)批準用資本公積轉(zhuǎn)增資本e發(fā)放股票股利 13下列項目中，不應(yīng)確認為收入的有( abd )。a銷售商品收取的增值稅b出售飛機票時代收的保險費c銷售商品的價款d銷售商品代墊的運雜費e出租無形資產(chǎn)收入的租金 14下列業(yè)務(wù)中，能引起企業(yè)利潤增加的有( acd )。 a收回已確認的壞賬b取得債務(wù)重組收益c計提持有至到期投資利息 d收到供應(yīng)單位違反合同的違

4、約金e溢價發(fā)行股票收入的溢價款 15下列各項應(yīng)作為營業(yè)外支出核算的有( abce )。 a捐贈支出b債權(quán)人發(fā)生的債權(quán)重組損失c罰款支出d支付職工困難補助 e出售固定資產(chǎn)的凈損失 16企業(yè)本期確認的下列各項收入中，計算納稅所得額時按稅法規(guī)定應(yīng)予調(diào)整的有( ade )。 a國債的利息收入b接受捐贈收入c債務(wù)重組收入d公允價值變動收益 e投資企業(yè)的所得稅稅率大于被投資單位的所得稅稅率時，長期股權(quán)投資采用權(quán)益法確認的投資收益 17.工業(yè)企業(yè)的下列交易和事項中，應(yīng)當交納增值稅的有( abcd )。 a將產(chǎn)品對外投資b將產(chǎn)品分配給投資者c將委托加工的物資用于工程項目 d將產(chǎn)品贈送他人e將原材料用于在建工程

5、 19下列項目中，可能引起資本公積總額變動的有( acd )。 a資本溢價b對外捐贈c用資本公積轉(zhuǎn)增資本 d可供出售金融資產(chǎn)期末公允價值變動e發(fā)生債務(wù)重組損失 20預計負債應(yīng)具備的條件包括(ace )。 a該義務(wù)是企業(yè)承擔的現(xiàn)時義務(wù)b該義務(wù)是企業(yè)承擔的潛在義務(wù) c該義務(wù)的履行很可能導致經(jīng)濟利益流出企業(yè) d該義務(wù)的履行不是很可能導致經(jīng)濟利益流出企業(yè) e該義務(wù)的金額能夠可靠地計量 23下列項目中，屬于營業(yè)外收入的有(ac )。a罰款收入b出租包裝物的收入c出售無形資產(chǎn)的凈收入d保險賠償收入e存款利息收入 25按照規(guī)定，下列業(yè)務(wù)中應(yīng)確認為企業(yè)當年營業(yè)收入的有( abd )。 a12月25日銷售產(chǎn)品一

6、批，價款100萬元。同日收到購貨單位交來的同等金額、3個月到期的商業(yè)匯票一張 b5月20日銷售多余的材料一批，價款20萬元已收到并存入銀行 c9月30日銷售產(chǎn)品一批，價款15萬元。但購貨單位的財務(wù)狀況已經(jīng)嚴重惡化，估計收回的可能性很小 d12月28日銷售產(chǎn)品一批，發(fā)票已經(jīng)開出，價款80萬元已于2個月前預收。購貨單位決定下年初再提貨 e12月30日發(fā)出商品一批，價款50萬元，委托c公司代銷 26下列各項資產(chǎn)應(yīng)確認減值損失的有(bcde )。 a交易性金融資產(chǎn)b可供出售金融資產(chǎn)c持有至到期投資d應(yīng)收賬款e存貨 27下列不需要進行會計處理的業(yè)務(wù)有( cde )。a盈余公積轉(zhuǎn)增資本b資本公積轉(zhuǎn)增資本c

7、稅前利潤補虧d稅后利潤補虧e得股票股利 28在我國會計實務(wù)中，長期借款利息列支的項目可能包括( abcd )。 a在建工程b財務(wù)費用c研發(fā)支出d存貨e投資收益 30下列不產(chǎn)生現(xiàn)金流量的業(yè)務(wù)有( acde )。a本期核銷的壞賬b收回以前年度已核銷的壞賬c以固定資產(chǎn)抵債d存貨的盤虧 e分配股票股利 3l下列各項費用應(yīng)計入企業(yè)銷售費用的有( bc )。 a業(yè)務(wù)招待費b廣告費c展覽費d無形資產(chǎn)攤銷e金融機構(gòu)手續(xù)費 32下列各項中，作為“其他應(yīng)收款”核算的是(bce )。a收入購貨單位預付的貨款b應(yīng)收的各種罰款c租入包裝物支付的押金 d暫收職工未領(lǐng)的工資e應(yīng)收保險公司的各種賠款 35下列各項，屬于我國現(xiàn)

8、金流量表中“現(xiàn)金”的有(abce)。 a銀行存款b銀行匯票存款c外埠存款d3個月內(nèi)到期的短期股票投資 e3個月內(nèi)到期的短期債券投資 36下列各項屬于職工薪酬內(nèi)容的有(abcde)。 a計時工資b住房公積金c失業(yè)保險費d辭退補償e給職工免費提供的住房折舊費 38公司制企業(yè)盈余公積的一般用途包括( ab )。 a增加資本b彌補虧損c向投資者分配現(xiàn)金利潤d購置固定資產(chǎn)e發(fā)放職工獎金 40企業(yè)本期發(fā)生的下列費用和損失，影響企業(yè)本期凈利潤的有( abde )。 a計提的壞賬準備b批準處理的存貨盤虧損失c固定資產(chǎn)安裝費用 d交納的所得稅e出借包裝物的攤銷價值 41下列各項中，按規(guī)定可以轉(zhuǎn)增資本的有(abc

9、 )。 a資本公積b法定盈余公積c任意盈余公積d未分配利潤e住房公積金 43下列各項中，屬于營業(yè)外支出的有( abd )。 a對外捐贈資產(chǎn) b稅款滯納金支出c固定資產(chǎn)盤盈d存貨非常損失e股票發(fā)行費 44在我國，下列可用于彌補企業(yè)虧損的一般途徑有(bcde )。 a用資本公積補虧b用法定盈余公積補虧c用以后盈利年度的稅后利潤補虧 d用任意盈余公積補虧e用以后盈利年度的稅前利潤補虧 46下列屬于會計政策內(nèi)容的有(ace )。a壞賬損失的核算方法b壞賬的估計方法c固定資產(chǎn)的折舊方法d固定資產(chǎn)使用年限的確定e存貨的計價方法 47委托加工應(yīng)稅消費品，加工環(huán)節(jié)由受托方代扣代交的消費稅的列支方法包括( ce

10、)。a管理費用b增加企業(yè)的生產(chǎn)成本c計入委托加工產(chǎn)品的成本d計入主營業(yè)務(wù)成本e抵扣繼續(xù)生產(chǎn)的應(yīng)稅產(chǎn)品在銷售環(huán)節(jié)繳納的消費稅 48借款費用的主要內(nèi)容包括(abcde )。 a借款利息b外幣借款匯兌差額c債券發(fā)行費用 d借款承諾費e應(yīng)付債券溢價或折價的攤銷 49對下列各項業(yè)務(wù)的會計處理，符合會計規(guī)范的有( de )。 a因物價持續(xù)下跌，發(fā)出存貨計價由原來的加權(quán)平均法改為先進先出法 b銀行貸款利率調(diào)高使企業(yè)財務(wù)費用增加，企業(yè)將超出的利息暫作資本化處理 c由于產(chǎn)品銷路不暢，產(chǎn)品銷售收人減少，固定費用相對過高，企業(yè)將固定資產(chǎn)折舊方法由原年數(shù)總和法改為平均年限法 d由于客戶財務(wù)狀況改善，企業(yè)將壞賬準備的計

11、提比例由原來的5降為1 e因固定資產(chǎn)進行了改良，將其折舊年限由8年延長至10年 二、單項選擇題：從下列每小題的四個選項中選擇一個正確的，并將其序號字母填入題后的括號里。（每小題2分，共計20分） 15收入是指會導致企業(yè)所有者權(quán)益增加、與所有者投入資本無關(guān)的、企業(yè)在( a )。 a日常經(jīng)營活動中所形成的經(jīng)濟利益的總流入b日常經(jīng)營活動中所形成的經(jīng)濟利益的凈流入 c主要經(jīng)營活動中所形成的經(jīng)濟利益的總流入d全部經(jīng)營活動中所形成的經(jīng)濟利益的總流入 16企業(yè)確認的下列收益中，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定免交所得稅的是( a )。 a國債利息收入 b公司債券利息收入c股票轉(zhuǎn)讓凈收益d公司債券轉(zhuǎn)讓凈收益 17b公司將自產(chǎn)

12、的洗滌用品發(fā)放給職工，成本價為55 000元，售價為60 000元，則企業(yè)因此需交納的增值稅為( b )。 a9 350元b10 200元c8 718元d9 775元 18當新投資者介入有限責任公司時，其出資額大于按約定比例計算的、在注冊資本中所占的份額部分，應(yīng)計入( c )。 a實收資本 b營業(yè)外收入c資本公積d盈余公積 19根據(jù)我國2006年發(fā)布的企業(yè)會計準則體系規(guī)定，企業(yè)接受資產(chǎn)捐贈時，按確定的價值貸記的賬戶為( d )。 a資本公積其他資本公積轉(zhuǎn)入 b實收資本接受捐贈非現(xiàn)金資產(chǎn)準備 c資本公積接受捐贈非現(xiàn)金資產(chǎn)準備d營業(yè)外收入 20a股份公司委托某證券公司代理發(fā)行普通股100 000股

13、，每股面值1元，每股按12元的價格出售。根據(jù)協(xié)議，證券公司按發(fā)行收入的3計提手續(xù)費，并直接從發(fā)行收入中扣除。則a公司計入資本公積的數(shù)額為( a )。 a16 400元 b100 000元 c116 400元 d0 21年末資產(chǎn)負債表中的“未分配利潤”項目，其填列依據(jù)是( a )。a“利潤分配”賬戶年末余額b“應(yīng)付利潤”賬戶年末余額c“本年利潤”賬戶借方余額d“盈余公積”賬戶年末余額 22a公司涉及一起訴訟，根據(jù)以前的經(jīng)驗及公司所聘請律師的意見判斷，該公司在該訴訟中勝訴的可能性有30，敗訴的可能性有70。如果敗訴，a公司將要支付100萬元的賠償款。根據(jù)規(guī)定，a公司應(yīng)于年末資產(chǎn)負債表中確認負債金額

14、( a )。 a100萬元 b70萬元 c30萬元 d0 232007年末，甲存貨成本20萬元，計提跌價損失2萬元。此時該項存貨的計稅基礎(chǔ)為( d )。 a0 b2萬元 c18萬元 d20萬元 24下列項目中，屬于資產(chǎn)負債表中流動負債項目的是( c )。 a長期借款 b遞延所得稅負債 c應(yīng)付利潤 d應(yīng)付債券 25提供企業(yè)資產(chǎn)的流動性和償債能力情況的報表是( a )。 a資產(chǎn)負債表b利潤表 c現(xiàn)金流量表d所有者權(quán)益表 26下列事項中，引起現(xiàn)金流量凈額變動的項目是( b )。 a將現(xiàn)金存入銀行b用現(xiàn)金等價物清償30萬元債務(wù) c用存貨抵償債務(wù)d用銀行存款購入三個月到期的債券 27企業(yè)對現(xiàn)金清查中發(fā)現(xiàn)

15、的確實無法查明原因的長款，應(yīng)將其計入( d )。 a其他業(yè)務(wù)收入b資本公積c盈余公積d營業(yè)外收入 28企業(yè)籌建期間發(fā)生的下列費用中，不應(yīng)作為開辦費核算的是( d )。 a籌備人員的工資b籌備人員的差旅費c企業(yè)注冊登記費d在建工程的借款利息 34工業(yè)企業(yè)發(fā)生的下列各項收入中，不影響企業(yè)營業(yè)利潤的是( b )。 a固定資產(chǎn)出租收入 b出售無形資產(chǎn)的凈收益 c出售不適用原材料的收入 d商品銷售收入 37期末計提帶息應(yīng)付票據(jù)的利息時，應(yīng)貸記的賬戶是( d )。 a財務(wù)費用b銷售費用 c應(yīng)付票據(jù)d應(yīng)付利息 38出租包裝物的攤銷價值應(yīng)計入( c )。 a生產(chǎn)成本 b銷售費用c其他業(yè)務(wù)成本d管理費用 42出

16、售不動產(chǎn)應(yīng)交的營業(yè)稅，其核算賬戶是( d )。 a管理費用b其他業(yè)務(wù)支出c營業(yè)外支出d固定資產(chǎn)清理 43企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)支付的下列稅款中，與企業(yè)(一般納稅人)損益無關(guān)的稅金是( d )。 a所得稅b消費稅c印花稅d增值稅 45a公司于3月15日銷售商品一批，應(yīng)收賬款為100 000元，規(guī)定對方付款條件為2 10、1 20、n 30。購貨單位已于3月22日付款。a公司實際收到的金額為( c )。 a90 000元b100 000元c98 000元d80 000元 46兩項非貨幣資產(chǎn)交換，且該項交換具有商業(yè)實質(zhì)。不涉及補價時，換入資產(chǎn)的入賬價值應(yīng)為( c )。 a換出資產(chǎn)的賬面價值b換出資產(chǎn)的公允價值

17、c換出資產(chǎn)的公允價值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費d換出資產(chǎn)的賬面價值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費 47預收貨款不多的企業(yè)，可不單設(shè)“預收賬款賬戶；若發(fā)生預收貨款業(yè)務(wù)，其核算賬戶應(yīng)為( b )。 a應(yīng)付賬款b應(yīng)收賬款c其他應(yīng)付款d其他應(yīng)收款 48商業(yè)匯票的付款期限最長不能超過( c )。 a9個月 b3個月c6個月d12個月 53企業(yè)現(xiàn)有注冊資本2 000萬元，法定盈余公積余額1 200萬元，則可用于轉(zhuǎn)增企業(yè)資本的數(shù)額為( b )。 a500萬元 b700萬元c800萬元 d1 200萬元 54下列不屬于管理費用的支出項目是( a )。 a借款利息b業(yè)務(wù)招待費c房產(chǎn)稅 d無形資產(chǎn)攤銷 57企業(yè)出售無形資產(chǎn)的凈收

18、入，會計上應(yīng)確認為( a )。 a營業(yè)外收入b營業(yè)收入c其他業(yè)務(wù)收入d投資收益 58公司債券分為抵押債券與信用債券的依據(jù)是( c )。 a按債券的實際發(fā)行價格 b按債券的還本方式c按債券有無擔保 d按債券有否記名 59下列各資產(chǎn)負債表項目中，能根據(jù)相應(yīng)的總分類賬戶的期末余額直接填列的是( d )。 a應(yīng)付賬款b應(yīng)收賬款c長期借款d應(yīng)付職工薪酬 60下列項目中，屬于企業(yè)經(jīng)營過程中因購買材料和接受勞務(wù)供應(yīng)而發(fā)生的債務(wù)是( a )。 a應(yīng)付賬款b預收賬款c其他應(yīng)付款d長期應(yīng)付款 61編制現(xiàn)金流量表時，企業(yè)因資金短缺，變賣舊汽車收到的現(xiàn)金屬于( b )。a經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量b投資活動的現(xiàn)金流量c籌資活

19、動的現(xiàn)金流量d非正?；顒拥默F(xiàn)金流量 62帶息應(yīng)付票據(jù)的利息支出應(yīng)計入( a )。 a財務(wù)費用b管理費用c銷售費用d制造費用 64最高層次的會計信息質(zhì)量是( c )。 a可理解性 b可靠性c有用性 d重要性 65公司將股票面值1 000萬元的股票按1 100萬元的價格發(fā)行，發(fā)行費用35萬元。則應(yīng)計入“資本公積股票溢價”賬戶的金額為( b )。 a100萬元 b65萬元 c135萬元 d35萬元 68一臺設(shè)備原值為100萬元，累計折舊30萬元，未計提減值準備。假定各年稅法折舊與會計折舊相等，此時該項設(shè)備的計稅基礎(chǔ)為( c )。 a100萬元b30萬元c70萬元d0 70d公司接受a公司投入設(shè)備一臺

20、，原價50 000元，賬面凈值30 000元，評估凈值為35 000元。則d公司接受設(shè)備投資時，“實收資本”賬戶的入賬金額為( b )。 a20 000元 b35 000元c50 000元 d30 000元 71按照規(guī)定，下列業(yè)務(wù)中應(yīng)確認為企業(yè)當年主營業(yè)務(wù)收入的有( a )。 a12月25日銷售產(chǎn)品一批，價款100萬元。同日收到購貨單位交來的同等金額、3個月到期的商業(yè)匯票一張 b5月20日銷售多余的材料一批，價款20萬元已收到并存入銀行 c9月30日銷售產(chǎn)品一批，價款15萬元。但購貨單位的財務(wù)狀況已經(jīng)嚴重惡化，估計收回的可能性很小 d12月30日發(fā)出商品一批，價款50萬元，委托c公司代銷 73

21、下列屬于投資活動的現(xiàn)金流出的項目是( c )。a債券到期收到的現(xiàn)金b償還債券支付的現(xiàn)金c購買債券支付的現(xiàn)金d發(fā)行債券收到的現(xiàn)金 74預付貨款業(yè)務(wù)不多的企業(yè)，可不單設(shè)“預付賬款”賬戶，而將預付的貨款記入( a )。a“應(yīng)付賬款”賬戶的借方b“應(yīng)付賬款”賬戶的貸方c“應(yīng)收賬款”賬戶的借方d“應(yīng)收賬款”賬戶的貸方 75財務(wù)報表的編制要求包括( d )。 a數(shù)字真實、內(nèi)容完整 b計算準確、報送及時 c便于理解 da和b 76下列項目，應(yīng)作為營業(yè)收入核算的是( c )。a銷售商品收到的增值稅 b出售固定資產(chǎn)取得的收益c出租無形資產(chǎn)取得的收入 d預收其他企業(yè)的貨款 82企業(yè)購買其他企業(yè)發(fā)行的可轉(zhuǎn)換債券，性

22、質(zhì)上屬于( b )。 a債權(quán)投資 b混合投資 c股權(quán)投資 d長期投資 83采用間接法計算經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量凈額時，應(yīng)從凈利潤中扣除的項目金額是( a )。 a處置固定資產(chǎn)的收益b計提的固定資產(chǎn)折舊c攤銷的待攤費d計提的壞賬準備 84下列各項中，不屬于職工薪酬內(nèi)容的是( b )。 a醫(yī)療保險費等社會保險費b支付職工的困難補助 c工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費d住房公積金 85企業(yè)采購原材料時開具銀行承兌匯票所支付的手續(xù)費應(yīng)計入( d )。 a存貨成本b管理費用c銷售費用d財務(wù)費用 862007年b公司因進行債務(wù)擔保，于當期確認預計負債50萬元。稅法規(guī)定債務(wù)擔保支出不得在稅前列支。則本期由此產(chǎn)生的暫時性差

23、異為( a )。 a0 b可抵扣暫時性差異50萬元c應(yīng)納稅暫時性差異50萬元d不確定 91下列各項中，不可用于彌補企業(yè)虧損的是( a )。 a資本公積b盈余公積c稅前利潤d稅后利潤 932007年1月1日甲公司以19 800萬元購入一批3年期、到期還本、按年付息的公司債券，每年12月，31日支付利息。該公司債券票面年利率為5，實際利率538，面值總額為20 000萬元，甲公司將其確認為持有至到期投資，于每年年末采用實際利率法和攤余成本計量。該債券2008年12月31日應(yīng)確認的投資收益為( b )。 a1 000萬元 b1 06875萬元c1 076萬元 d1 06524萬元 96某企業(yè)因違約于

24、2002年2月被一家客戶起訴，原告提出索賠150 000元。2003年1月8日法院作出終審判決，判決該企業(yè)自判決日起30日內(nèi)向原告賠償100 000元。在該企業(yè)2003年2月27日公布的2002年度的會計報表中，該賠償金額應(yīng)作為( a )。 a2002年度的調(diào)整事項處理 b2002年度的管理費用處理 c2002年度的非調(diào)整事項處理d2003年度的營業(yè)外支出處理 97出租無形資產(chǎn)取得的收益，在利潤表中應(yīng)列入( b )。 a“公允價值變動收益”項目b“營業(yè)收入”項目 c“投資收益”項目 d“營業(yè)外收入”項 98下列各所有者權(quán)益內(nèi)容中，與企業(yè)當年凈利潤無關(guān)的是( b )。 a未分配利潤b資本公積 c

25、法定盈余公積d任意盈余公積 99企業(yè)按出租無形資產(chǎn)收入計算交納的營業(yè)稅，其核算賬戶是( a )。 a其他業(yè)務(wù)成本b營業(yè)外支出c管理費用 d營業(yè)稅金及附加 100公司溢價發(fā)行股票時，對支付給券商的代理發(fā)行手續(xù)費，會計處理方法為( d )。 a計入開辦費 b計入營業(yè)外支出c計入財務(wù)費用d直接從溢價收入中扣除 101采用總價法確認應(yīng)收賬款入賬金額時，銷售方應(yīng)將其給予客戶的現(xiàn)金折扣計入( c )。 a管理費用b銷售費用c財務(wù)費用d營業(yè)外收入 102會計核算的一般原則中，要求前后期間提供可比的會計信息的原則是( a )。 a一致性原則 b可比性原則c配比原則d權(quán)責發(fā)生制原則 103某企業(yè)年初未分配利潤1

26、50 000元，當年實現(xiàn)凈利潤600 000元，按15的比例提取盈余公積。當年該企業(yè)可供投資者分配的利潤為( a )。 a660 000元 b510 000元 c750 000元d727 500元 1052008年2月7日，a公司收到法院通知被k公司訴訟，并被要求賠償違約經(jīng)濟損失30萬元。至6月末，法院尚未作出裁決。對此項訴訟，a公司估計有80的可能勝訴；若敗訴，賠償金額估計為20萬元，并支付訴訟費用3萬元。則2008年6月30日，a公司對外報送財務(wù)報表時，需要做的處理是( a )。 a不確認負債，作為或有負債在報表附注中披露 b確認預計負債23萬元，同時在報表附注中披露 c不確認負債，也無需

27、在報表附注中披露d確認預計負債33萬元，同時在報表附注中披露三、簡答題（每小題5分，共計10分）1債務(wù)重組的概念及其意義債務(wù)重組是指在債務(wù)人發(fā)生財務(wù)困難下，債權(quán)人按照其與債務(wù)人達成的協(xié)議或法院的決定作出讓步的事項。意義：它是債務(wù)人起死回生、重整旗鼓的一次良機；對債權(quán)人而言，可以最大限度地保全債權(quán)。2、預計負債與或有負債的主要異同，如何披露或有負債信息？（1）相同點：預計負債和或有負債都屬于或有事項，都是過去的交易或事項形成的一種狀況，其結(jié)果都須由未來不確定事件的發(fā)生或不發(fā)生加以證實。從性質(zhì)上看，它們都是企業(yè)承擔的一項義務(wù)，履行該義務(wù)會導致經(jīng)濟利益流出企業(yè)（2）不同點：預計負債是企業(yè)承擔的現(xiàn)時義

28、務(wù)，或有負債是企業(yè)承擔的潛在義務(wù)或者不符合確認條件的現(xiàn)時義務(wù)；預計負債導致經(jīng)濟利益流出企業(yè)的可能性是“很可能”、“基本確定”且金額能夠可靠計量，或有負債導致經(jīng)濟利益流出企業(yè)的可能性是“可能”、“極小可能”，或者金額不能可靠計量的；預計負債是確認了的負債，或有負債是不能在資產(chǎn)負債表中確認的或有事項；預計負債需要在會計報表附注中作相應(yīng)披露，或有負債根據(jù)情況（可能性大小等）來決定是否需要在會計報表附注中披露。（3）或有負債的披露： 第一，或有負債的種類及其形成原因，包括已貼現(xiàn)商業(yè)承兌匯票、未決訴訟、未決仲裁、對外提供擔保等形成的或有負債。 第二，經(jīng)濟利益流出不確定性的說明。 第三，或有負債預計產(chǎn)生的

29、財務(wù)影響，以及獲得補償?shù)目赡苄?；無法預計的，應(yīng)當說明原因。3簡述商品銷售收入的確認條件。商品銷售收入的確認條件：(1)企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方；(2)企業(yè)既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對已售出的商品實施控制：(3)與交易相關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)；(4)收入的金額能夠可靠地計量。4、舉例說明資產(chǎn)的賬面價值與計稅基礎(chǔ)（1）賬面價值是指某科目（通常是資產(chǎn)類科目）的賬面余額減去相關(guān)備抵項目后的凈額。如應(yīng)收賬款賬面余額減去相應(yīng)的壞賬準備后的凈額為賬面價值。資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)，是指企業(yè)收回資產(chǎn)賬面價值過程中，計算應(yīng)納稅所得額時按照稅法規(guī)定可以自應(yīng)稅經(jīng)濟利益中抵扣的

30、金額。（2）以固定資產(chǎn)為例：2008年12月購入資產(chǎn)100萬元，雙倍余額法5年折舊，殘值不考慮，稅務(wù)上按直線法5年折舊。2009年應(yīng)提折舊：40萬元，稅務(wù)上承認提折舊：20萬元，這就意味著有20萬元折舊費稅務(wù)上在2009年是不承認的（以后期間還是會承認），但站在2009年末這個時點上看，賬面價值與計稅基礎(chǔ)不同了，會計上賬面價值是100-40=60萬元。計稅基礎(chǔ)是100-20=80萬元。產(chǎn)生賬面價值小于計稅基礎(chǔ)5企業(yè)凈利潤的分配（1）提取法定公積金；（2）可以任意提取盈余公積金；（3）向投資者分配利潤或股利6舉例說明會計估計會計估計是指企業(yè)對其不確定的交易或事項以其最近可利用的信息為基礎(chǔ)所作的判

31、斷。進行會計估計有：壞賬損失的估計、存貨發(fā)生損失的估計、固定使用年限的估計、收入確認完工百分比法的估計等。 7舉例說明現(xiàn)金流量表中的現(xiàn)金等價物現(xiàn)金等價物是指企業(yè)持有的期限短、流動性強、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價值變動風險很小的投資。現(xiàn)金等價物雖然不是現(xiàn)金，但其支付能力與現(xiàn)金差不多，即可視同現(xiàn)金，或稱“準現(xiàn)金”。現(xiàn)金等價物具有隨時可轉(zhuǎn)換為定額現(xiàn)金、即將到期、利息變動對其價值影響少等特性。通常投資日起三個月到期或清償之國庫券、商業(yè)本票、貨幣市場基金、可轉(zhuǎn)讓定期存單、商業(yè)本票及銀行承兌匯票等皆可列為現(xiàn)金等價物。四、單項業(yè)務(wù)題：根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務(wù)編制會計分錄（35分）1以銀行存款支付廣告費、罰款、合同違約金

32、。舉例：(1)以銀行存款支付廣告費3 500元； 借：銷售費用 3 500 貸：銀行存款 3 500以銀行存款支付罰款10 000元； 借：營業(yè)外支出罰款支出 10 000 貸：銀行存款 10 000 支付合同違約金10 000元 借：營業(yè)外支出罰款支出 10 000 貸：銀行存款 10 0002對外進行長期股權(quán)投資轉(zhuǎn)出產(chǎn)品；在建工程領(lǐng)用外購原材料。舉例：a公司以一批產(chǎn)品對b公司投資，該批產(chǎn)品的賬面價值40萬元，公允價值50萬元，增值稅率17%，a公司占b公司12%的股份，無重大影響。借：長期股權(quán)投資對b公司投資 585 000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 500 000 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

33、85 000借：主營業(yè)務(wù)成本 400 000 貸：庫存商品 400 000在建工程領(lǐng)用外購材料10萬元，增值稅1.7萬元。借：在建工程 117 000 貸：庫存商品 100 000 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）17 0003銷售產(chǎn)品已開出銷貨發(fā)票并發(fā)出產(chǎn)品，合同規(guī)定購貨方有權(quán)退貨但無法估計退貨率；銷售產(chǎn)品貨款采用商業(yè)匯票結(jié)算；已銷售的產(chǎn)品因質(zhì)量不合格被全部退回；在建工程領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品；銷售商品前期已預收貨款；采用分期收款方式銷售產(chǎn)品。舉例：某企業(yè)在2007年2月3日，賒銷商品一批（合同規(guī)定3月10日前購貨方有權(quán)退貨）價款100萬元，增值稅率17%，該批商品成本70萬元，公司無法估計退貨率，

34、商品已經(jīng)發(fā)出，貨款尚未結(jié)算。 借：應(yīng)收賬款 17 貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額 ） 17 借：發(fā)出商品 70 貸：庫存商品 70a公司銷售商品給b公司，貨款50 000元、增值稅8 500元，銷售產(chǎn)品貨款采用商業(yè)匯票結(jié)算。 借：應(yīng)收票據(jù) 58 500 貸：主營業(yè)務(wù)收入 50 000 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅）8 500該批商品因質(zhì)量問題被b公司全部退回,價款100 00元，增值稅17 000元，成本80 000元，款項已收。 借：庫存商品 800000 貸：主營業(yè)務(wù)成本800000 借：主營業(yè)務(wù)收入 1000000 貸：銀行存款 117000 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）170000在

35、建工程領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品成本8萬元，計稅價格10萬元，增值稅1.7萬元借：在建工程 97 000 貸：庫存商品 80 000 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 17 000銷售商品，貨款50000元、增值稅8500元，該筆銷售業(yè)務(wù)已于前月預收貨款30000元，余款尚未結(jié)清。 借：預收賬款 58 500 貸：主營業(yè)務(wù)收入 50 000 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅）8 500如果余款收妥并存入銀行 借：銀行存款 28500 貸：預收賬款 28500分期收款銷售本期確認已實現(xiàn)融資收益3萬元； 借：未實現(xiàn)融資收益 30000 貸：財務(wù)費用 300004出售廠房應(yīng)交營業(yè)稅；交納上月應(yīng)交的所得稅；將本月未交增值稅

36、結(jié)轉(zhuǎn)至“未交增值稅”明細賬戶；將本月應(yīng)交所得稅計提入賬；應(yīng)交城建稅。舉例：出售廠房應(yīng)交營業(yè)稅40 000元。借：固定資產(chǎn)清理 40 000 貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交營業(yè)稅 40 000交納上月應(yīng)交的所得稅25 000元。借：應(yīng)交稅費應(yīng)交所得稅 25 000 貸：銀行存款 25 000將本月未交增值稅50 000元結(jié)轉(zhuǎn)至“未交增值稅”明細賬戶借：應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅） 50 000 貸：應(yīng)交稅費未交增值稅 50 000將本月應(yīng)交所得稅12 000元計提入賬借：所得稅費用 12 000 貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交所得稅 12 000計提本期應(yīng)交城建稅5 000元借：營業(yè)稅金及附加 5 000 貸：應(yīng)交

37、稅費應(yīng)交城建稅 5 0005分配職工薪酬；辭退員工予以補償。舉例：本月應(yīng)付職工薪酬150000元。其中生產(chǎn)工人薪酬80000元、車間管理人員薪酬20000元、行政管理人員薪酬30000元、在建工程人員薪酬20000元。借：生產(chǎn)成本80000制造費用20000管理費用30000在建工程20000貸：應(yīng)付職工薪酬工資150000根據(jù)已批準實施的辭退計劃，應(yīng)付職工辭退補償8000元，明年1月初支付；確認職工辭退福利。借：管理費用 80000 貸：應(yīng)付職工薪酬-辭退福利 800006預提經(jīng)營業(yè)務(wù)發(fā)生的長期借款利息；發(fā)行債券款存銀行；計提應(yīng)付債券利息。舉例：預提經(jīng)營業(yè)務(wù)發(fā)生的長期借款利息30 000元借

38、：財務(wù)費用 30 000 貸：應(yīng)付利息 30 000按面值2000000元發(fā)行債券；借：銀行存款 2000000 貸：應(yīng)付債券面值 2000000溢價發(fā)行債券，面值2000000元，按2032000元溢價發(fā)行借：銀行存款 2032000 貸：應(yīng)付債券面值 2000000 利息調(diào)整 32000計提應(yīng)付債券利息20000元（按面值發(fā)行），如果是分期付息到期還本，則借：財務(wù)費用（在建工程） 20000 貸：應(yīng)付利息 20000如果是一次到期還本付息，則借：財務(wù)費用（在建工程） 20000 貸：應(yīng)付債券應(yīng)計利息 200007發(fā)現(xiàn)去年購入的一臺設(shè)備一直未計提折舊。舉例：發(fā)現(xiàn)去年購入的一臺投放于廠部管理部

39、門的設(shè)備一直未計提折舊，應(yīng)補提折舊20 000元，經(jīng)確認，本年發(fā)現(xiàn)的該項差錯屬于非重大會計差錯。 借：管理費用 20000 貸：累計折舊 200008已貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票即將到期，但付款企業(yè)銀行存款被凍結(jié)。舉例：已貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票下月到期，今得知付款企業(yè)t公司因涉訴，全部存款被凍結(jié)，下月無法支付到期的商業(yè)票據(jù)款80萬元。對此，a公司確認預計負債。借：應(yīng)收賬款 800 000 貸：預計負債 800 0009年終決算結(jié)轉(zhuǎn)本年發(fā)生的虧損；用盈余公積彌補虧損；將本年實現(xiàn)的凈利潤結(jié)轉(zhuǎn)至“未分配利潤”明細賬戶；提取法定盈余公積同時向投資人分配現(xiàn)金股利。舉例：年終決算將本年發(fā)生的虧損700萬元予以結(jié)轉(zhuǎn)；借

40、：利潤分配未分配利潤 700 貸：本年利潤 700用盈余公積130萬元彌補虧損借：盈余公積 130 貸：利潤分配盈余公積補虧 130年終決算將本年實現(xiàn)的凈利潤500萬元予以結(jié)轉(zhuǎn)；借：本年利潤 500 貸：利潤分配未分配利潤 500提取法定盈余公積50萬元。借：利潤分配提取法定盈余公積 50 貸：盈余公積法定盈余公積 50同時向投資人分配現(xiàn)金股利（下年支付）130萬元；借：利潤分配應(yīng)付現(xiàn)金股利 130 貸：應(yīng)付股利 13010回購本公司發(fā)行在外的普通股股票。舉例：d公司按法定程序回購本公司發(fā)行在外的普通股股票8萬股，每股面值10元，原發(fā)行價格15元，該公司提取資本公積40萬元、盈余公積25萬元，

41、未分配利潤40萬元?，F(xiàn)以每股8元的價格回收。借：庫存股 640 000 貸：銀行存款 640 000借：股本股本 800 000 貸：庫存股 640 000 資本公積股本溢價 160 000如果以每股16元的價格回收，則借：庫存股 1 280 000 貸：銀行存款 1 280 000借：股本股本 800 000 資本公積股本溢價 400 000 盈余公積 80 000 貸：庫存股 1 280 00011年終決算時發(fā)現(xiàn)本年一季度折舊費少計，經(jīng)查系記賬憑證金額錯誤。只需補記： 借：管理費用（或制造費用） 貸：累計折舊12以低于債務(wù)賬面價值的現(xiàn)金清償債務(wù)；用非專利技術(shù)抵付前欠貨款。舉例：去年所欠a公

42、司貨款100萬元無力償付，與對方商議進行債務(wù)重組，一次性支付現(xiàn)款80萬元了結(jié)。 借：應(yīng)付賬款a公司 100 貸：銀行存款 80 營業(yè)外收入債務(wù)重組利得 20與某公司達成債務(wù)重組協(xié)議，用一項非專利技術(shù)抵付前欠貨款100萬元。已知該項非專利技術(shù)的賬面余額90萬元、累計攤銷10萬元和公允價值90萬元，未計提減值準備。 發(fā)生債務(wù)重組收益=1 000 000900 000=100 000元 轉(zhuǎn)讓非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價值與其賬面價值之間的差額=900 000-（900 000-100 000）=100 000元 借：應(yīng)付賬款 1 000 000 累計攤銷 100 000 貸：無形資產(chǎn) 900 000 營業(yè)外收

43、入債務(wù)重組利得 100 000 處置無形資產(chǎn)利得 100 00013以現(xiàn)金折扣方式購入原材料，在折扣期內(nèi)付款取得現(xiàn)金折扣收入。舉例：b公司于8月1日購進原材料一批，價款為600 000元，增值稅率為17%，原材料已入庫。付款條件為：2/10，1/20，n/30。b公司如果在8月8日付款。借：原材料 600 000 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額） 102 000 貸：應(yīng)付賬款 702 000借：應(yīng)付賬款 702 000 貸：銀行存款 687 960 財務(wù)費用 14 040五、計算題（10分）1、折價發(fā)行債券一批，利息于每年的7月1日、1月1日分期支付，到期一次還本，債券折價采用實際利率法分攤。公

44、司于每年的6月末、12月末計提利息，同時分攤折價款。要求計算：發(fā)行債券的折價；各期的應(yīng)付利息；第1期分攤的折價；半年后的攤余成本；到期應(yīng)償付的金額。2009年1月2日，某公司以7755萬折價發(fā)行債券一批，發(fā)行三年，面值為8000萬元。利息于每年的7月1日、1月1日分期支付，到期一次還本，債券折價采用實際利率法分攤。票面利率為9%，實際利率為11.28%。公司于每年的6月末、12月末計提利息，同時分攤折價款。要求計算：發(fā)行債券的折價；各期的應(yīng)付利息；第1期分攤的折價；半年后的攤余成本；到期應(yīng)償付的金額。發(fā)行債券的折價=8000-7755=245各期的應(yīng)付利息=80009%2=360第1期分攤的折

45、價=775511.28%2-80009%2=77.382半年后的攤余成本=7755+77.382=7922.681到期應(yīng)償付的金額=8000+360=8360期數(shù) 應(yīng)付利息 實際利息支出（即財務(wù)費用） 折價攤銷額 未攤銷折價 投資攤余成本（賬面價值） =面值*票面利率（4.5%） =上期*5.64% =- =上期-本期 =上期-本期2009.01.02 245 77552009.6.30 360 437.382 -77.382 167.681 7922.6812009.12.31 360 2010.6.30 360 2010.12.31 360 2011.6.30 360 2011.12.31

46、 360 2、已知有關(guān)賬戶的余額，要求計算年末資產(chǎn)負債表中有關(guān)項目的金額：存貨、應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款、預付賬款、預收賬款、持有至到期投資。2某公司2009年12月31日有關(guān)賬戶的余額如下：應(yīng)收賬款甲 15000（借）應(yīng)付賬款a 30000（貸）預收賬款丙 20000（貸）預收賬款丁 13000（借）預付賬款b 10000（借）預付賬款c 18000（貸）原材料 120000（借）庫存商品 100000（借）材料成本差異 2000（貸）存貨跌價準備 5000（貸）持有至到期投資 450000（借），其中一年內(nèi)到期的金額為250000要求：計算年末資產(chǎn)負債表中有關(guān)項目的金額：存貨、應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款

47、、預付賬款、預收賬款、持有至到期投資。參考答案：存貨=120000+10000020005000=213000元應(yīng)收賬款=15000+13000=28000元應(yīng)付賬款=30000+18000=48000元預付賬款=10000元預收賬款=20000元持有至到期投資=450000250000=200000元3已知所得稅稅率和預收貨款金額、交易性金融資產(chǎn)期末賬面價值、固定資產(chǎn)原價以及會計核算的累計折舊額和按稅法規(guī)定計提的累計折舊額，要求根據(jù)對資料的分析計算填列資產(chǎn)與負債項目暫時性差異分析表（各項業(yè)務(wù)的計稅基礎(chǔ)、暫時性差異的金額和類型、遞延所得稅資產(chǎn)與遞延所得稅負債金額）。已知某公司所得稅稅率為25%和年末預收貨款金額為10萬元、交易性金融資產(chǎn)期末賬面價值40萬元，其取得成本為30萬元、固定資產(chǎn)原價150萬以及會計核算的累計折舊額50萬和按稅法規(guī)定計提的累計折舊額90萬元。要求：根據(jù)對資料的分析計算填列資產(chǎn)與負債項目暫時性差異分析表（各項業(yè)務(wù)的計稅基礎(chǔ)、暫時性差異的金額和類型、遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債金額）。項目計稅基礎(chǔ)應(yīng)納稅暫時性差異可抵扣暫時性差異遞延所得稅資產(chǎn)遞延所得稅負債預收賬款0100.25交易性金融資產(chǎn)30100.25固定資產(chǎn)6040104、已知所得稅稅率和預收貨款金額、交