淺析如何做好稅收分析工作概述

1、淺析如何做好稅收分析工作摘要：稅收分析是稅收管理的眼睛，它貫穿于稅收管理活動的全過程，能及 時發(fā)展稅收經(jīng)濟的新動向，準確判斷稅收收入形式，查找組織收入工作中存在的 問題，提高稅收征管水平。本文從稅收分析工作的必要性入手，立足基層實際， 對當前稅收分析工作存在的問題進行闡述和分析，并提出相應的建議與意見。關鍵詞：稅收分析機制稅收征管近年來，隨著我國國民經(jīng)濟的持續(xù)穩(wěn)定增長和經(jīng)濟發(fā)展方式的逐步優(yōu)化，依法治稅逐漸深化，對稅收收入的管理要求不斷提高。 與此相適應，稅務部門圍繞 組織收入、加強征管、優(yōu)化稅制、服務經(jīng)濟等稅收中心任務和重點工作，依托稅 收信息化的數(shù)據(jù)優(yōu)勢，積極開展稅收分析，提高稅收分析效能。

2、但也應看到，當 前稅收分析工作有待加強，亟需在現(xiàn)有工作的基礎上進一步優(yōu)化提高， 逐步建立 一套科學高效的稅收分析機制。一、稅收分析的內(nèi)涵稅收分析是運用科學的理論和方法， 對一定時期內(nèi)稅收與經(jīng)濟稅源、稅收政 策、稅收征管等相關影響因素及其相互關系進行分析、評價，查找稅收管理中存 在的問題，進而提出完善稅收政策、加強稅收征管的措施建議的一項綜合性管理 活動。二、稅收分析的重要意義國家稅務總局局長王軍同志曾強調(diào)指出，稅收分析是一項基本功。推進這一 工作，對上有利于全面真實反映情況，為領導決策提供科學依據(jù)和政策建議， 更 好服務經(jīng)濟社會發(fā)展大局；對下有利于有針對性地指導納稅服務和稅收征管工 作，有效推

3、廣好經(jīng)驗好措施，更好服務基層和納稅人；對稅務總局機關有利于培 養(yǎng)崇學之風，促進“析”以致用，為稅務干部提高工作水平和領導能力搭建平臺。 科學的稅收分析，是稅源管理工作的核心，隨著信息化的快速發(fā)展，如何利用信 息化技術和豐富的數(shù)據(jù)資源進行稅收數(shù)據(jù)深度分析， 建立科學的稅收分析工作機 制，不斷完善稅收政策和征管措施，是當前稅收分析必須思考的問題。三、當前稅收分析存在的主要問題（一）思想意識 認識不到位、缺乏主動性基層單位領導干部認識度不夠，實際工作中以收入為導向，“唯任務論” “唯收入論”現(xiàn)象突出，認為稅收分析就是簡單地對增減因素和稅收進度進行分析比較， 將稅收分析界定為稅務部門內(nèi)部日?；虬割^的分

4、析工作，與經(jīng)濟關聯(lián)度不強。稅收分析工作往往缺乏調(diào)查研究，與稅收管理的實際脫節(jié)，習慣于簡單的數(shù)據(jù)對比 分析，就數(shù)字論數(shù)字，未能深入分析影響稅收收入增減變化的經(jīng)濟、政策及征管因素，未能分析社會經(jīng)濟現(xiàn)象給組織收入工作帶來的新情況、新問題，難以找到有效揭示情況和問題存在的深層次原因，導致組織收入工作被動，無所適從。（二）工作基礎數(shù)據(jù)質(zhì)量低、不完整真實、準確、完整的數(shù)據(jù)是做好稅收分析工作的前提和基礎，目前數(shù)據(jù)的采集主要集中在內(nèi)部征管系統(tǒng)，數(shù)據(jù)采集非常廣泛，有納稅人網(wǎng)上申報產(chǎn)生、有門 征開票產(chǎn)生、有內(nèi)部產(chǎn)生等，采集面廣、采集量大，但缺乏一定的管理與審核， 導致基礎數(shù)據(jù)失真，口徑不統(tǒng)一，利用率低下。1數(shù)據(jù)不

5、準確，口徑不統(tǒng)一稅收分析的基礎信息基本來源于納稅人的財務報表和納稅申報資料，由于納 稅人會計核算和申報存在部分虛假信息，導致稅收分析的結果缺乏客觀性和真實 性。各部門數(shù)據(jù)需求多樣，數(shù)據(jù)指標口徑不統(tǒng)一，采集標準要求不一，存在數(shù)據(jù) 需求過多過散過亂的問題，形成一些數(shù)據(jù)指標同名異義、同義異名，數(shù)出多門、口徑不一的局面，影響稅收分析的質(zhì)量和效率。2數(shù)據(jù)利用率極低目前征管系統(tǒng)雖存儲了大量的基礎數(shù)據(jù)資料， 但數(shù)據(jù)重復性高，真正對其挖 掘、整理、加工和利用的很少，數(shù)據(jù)嚴重閑置，稅收分析人員難以運用，數(shù)據(jù)利 用率極低。3. 獲取第三方數(shù)據(jù)難度大由于稅務部門未與國稅、工商和統(tǒng)計等部門實現(xiàn)橫向聯(lián)網(wǎng)，相互間未建立起

6、 信息交換和共享機制，缺乏協(xié)調(diào)配合，造成一些基礎數(shù)據(jù)不準確、邏輯關系錯誤， 對有關經(jīng)濟指標、納稅人經(jīng)營與資金活動等信息不能及時完整地采集，可用信息 資源有限，經(jīng)濟數(shù)據(jù)質(zhì)量不高。4數(shù)據(jù)混亂難剝離實際工作中以收入為導向，稅收被任務捆綁，摻雜了許多人為調(diào)劑因素，給 真實反映稅收變化與經(jīng)濟的關聯(lián)增加了一定的難度?；A數(shù)據(jù)量大，數(shù)據(jù)繁瑣， 難以將“人工調(diào)劑因素”從數(shù)據(jù)庫中整理剝離出來，導致分離不徹底。（三）工作基礎一一分析人員綜合素質(zhì)不高稅收分析是一項綜合性工作，需要集稅收專業(yè)知識、計算機軟件應用知識、 數(shù)學分析知識和經(jīng)濟理論知識于一身的高素質(zhì)稅務人員，同時分析人員也要有很 強的對大量涉稅信息資料進行概

7、況、提煉和綜合的能力和扎實的文字功底。目前， 基層稅收分析人員多是在實踐中自行摸索學習成長起來的，缺少系統(tǒng)的培訓與學 習，由于人事變動等原因，新手上來后又有一個摸索的過程， 特別是分析人員的 專業(yè)化和綜合程度總體與需要存在較大差距，嚴重影響了稅收分析工作的質(zhì)量。（四）分析方法內(nèi)容單一，方法簡單受傳統(tǒng)稅收分析影響，稅收分析方法一直未有創(chuàng)新，習慣于過去簡單的數(shù)據(jù) 對比分析，只停留在數(shù)字表面，對影響稅收收入增減變化的經(jīng)濟、 政策和征管因 素沒有縱橫的廣度和深度。不少基層稅務部門進行稅收分析工作，仍然停留在傳 統(tǒng)意義的收入增減分析層面，內(nèi)容不全面，分析面狹窄，固定式框架明顯，無非 就是各稅種完成情況、

8、比上年的增減幅度、主要行業(yè)比較、略微點出增減變化差 異較大的原因，“就數(shù)字解讀數(shù)字”現(xiàn)象突出，對重點稅源發(fā)展變化態(tài)勢把握不到 位，對重要增減收入因素分析不透徹，缺乏深層次的實質(zhì)性分析內(nèi)容。（五）分析機制一一崗責不明確，聯(lián)動性低稅收分析工作屬于分層次分部門管理體制， 系統(tǒng)化、全局化能力要求高，需 要建立完善的分析機制，要求各層級和各部門之間縱向與橫向協(xié)同配合。從實際工作看，稅收分析縱向運行相對順暢，基層分局將稅收分析報告上報給縣市區(qū)級 稅務機關，縣市區(qū)級稅務機關根據(jù)基層分局上報的稅收分析，經(jīng)過提煉、修改、 整合后上報地區(qū)級稅務機關，層層上報，嚴格把關，稅務總局基本能夠指導掌握 各省級稅務機關稅收

9、分析工作情況。 各部門之間的橫向協(xié)同相對較弱，部門合作 意識有待強化。根據(jù)部門職責定位，稅務機關業(yè)務部門各有分工，開展的工作各 有側重，但都屬于稅收工作整體一部分，相互之間存在有機聯(lián)系。計會統(tǒng)部門是 整個稅收分析工作的只要力量，但因其會統(tǒng)核算、報表編審、重點稅源監(jiān)控，工 作量大，花費時間和精力多，而且缺少對企業(yè)、稅種、行業(yè)及經(jīng)濟形勢的深入調(diào) 查，對稅收分析工作往往力不從心。 稅政部門雖然具有專業(yè)知識優(yōu)勢了， 但重點 在落實稅收政策方面，稅收分析涉及較少。征管部門雖有直接管戶優(yōu)勢，但注重 的是登記認定、申報征收和發(fā)票管理等工作，對稅源和稅收增減變化的分析投入 很少。各部門之間未能有效銜接融合，沒

10、有形成很好的稅收分析機制，缺乏統(tǒng)一 性、協(xié)調(diào)性。四、建立健全稅收分析機制的建議為進一步深化稅收分析工作，既需要立足稅收本身，又要跳出固定思維，解 放思想，創(chuàng)新方法，建章立制，由上至下，建立健全稅收分析機制，努力掌握組 織收入的主動權，增強組織收入的預見性，堵漏增收，不斷提高稅收管理水平。（一）突破固有思維方式，提升科學稅收分析意識在現(xiàn)有稅收分析工作的基礎上，開拓思維，更新觀念，充分認識到稅收分析 工作在稅收整體工作中的重要性，從簡單的就稅收論稅收的收入進度和增減因素 分析轉變?yōu)楦幼⒅剌^深層次的稅收與經(jīng)濟關系分析，為加強納稅服務、提高稅 收征管質(zhì)量、堵塞征管漏洞提供強有力的保障，甚至成為開展納

11、稅評估工作和稽 查選案的重要手段。（二）加強數(shù)據(jù)質(zhì)量管理，建立數(shù)據(jù)分析運用系統(tǒng)1.統(tǒng)一數(shù)據(jù)口徑，明確“主數(shù)據(jù)”實際工作中，龐大的核心征管系統(tǒng)中存有海量數(shù)據(jù)， 但許多數(shù)據(jù)采集路徑不 同，指標口徑不統(tǒng)一，導致同名異義、同義異名，難以為稅收分析工作提供有力 支持。為確保數(shù)據(jù)質(zhì)量的統(tǒng)一性，必須明確數(shù)據(jù)定義和來源，做到一個數(shù)據(jù)指標 只有一個含義，并且采集路徑只有一個。明確“主數(shù)據(jù)”的概念，確定某個數(shù)據(jù)指 標為主數(shù)據(jù)，數(shù)據(jù)庫進行第一次采集后，如果在其他報表中出現(xiàn)同名數(shù)據(jù)指標， 數(shù)據(jù)可自動帶出，不需要重復填寫，數(shù)據(jù)庫也不會重復采集，既減少數(shù)據(jù)出錯率， 又降低數(shù)據(jù)庫存儲壓力2檢驗條件前置，確保數(shù)據(jù)質(zhì)量為提高基

12、礎數(shù)據(jù)質(zhì)量，必須嚴把數(shù)據(jù)錄入關。實際工作中，95%以上的數(shù)據(jù) 來源為納稅人網(wǎng)上申報，報表數(shù)量多且數(shù)據(jù)量大。為確保第一手數(shù)據(jù)準確，可設 置某些表間勾稽關系，并將檢驗條件前置，把錯誤數(shù)據(jù)關在核心征管系統(tǒng)外面。在納稅人填寫數(shù)據(jù)時，系統(tǒng)自動校驗表間關系，若數(shù)據(jù)不符合勾稽條件，及時出 現(xiàn)提示信息，避免系統(tǒng)采集錯誤數(shù)據(jù)，從源頭控制數(shù)據(jù)質(zhì)量。3. 規(guī)范數(shù)據(jù)修改，建立審核機制數(shù)據(jù)質(zhì)量管理涉及數(shù)據(jù)采集、數(shù)據(jù)傳輸、數(shù)據(jù)修改、數(shù)據(jù)應用等各方面，其中數(shù) 據(jù)修改這個環(huán)節(jié)往往被忽略，導致數(shù)據(jù)出現(xiàn)隨意性、不穩(wěn)定性。計會部門是數(shù)據(jù) 管理應用的主要職能部門，因此要對數(shù)據(jù)質(zhì)量切實負起責任，出臺數(shù)據(jù)修改相關 制度辦法，從法規(guī)上嚴格

13、規(guī)范數(shù)據(jù)的修改。即使數(shù)據(jù)被修改后，也能做到有跡可 循，保留原始數(shù)據(jù)。建立信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)審核機制，進行日常數(shù)據(jù)審核、推送、處 理，實現(xiàn)數(shù)據(jù)的完整和準確，切實提升數(shù)據(jù)質(zhì)量。4. 加強第三方數(shù)據(jù)傳遞要做好稅收分析工作必須有準確、及時、全面、完善、真實的稅收數(shù)據(jù)作后盾，稅務部門雖是主要數(shù)據(jù)收集部門，但也不全面，必須加強第三方數(shù)據(jù)傳遞， 多方獲取稅源信息，擴大數(shù)據(jù)源。在現(xiàn)有數(shù)據(jù)庫的基礎上，各級稅務機關應建立 與相關部門涉稅信息共享平臺，確保稅務機關內(nèi)部之間、稅務機關與相關部門之 間對涉稅信息米集應用順暢，如工商、國稅、統(tǒng)計、銀行等部門，從而完整獲取 納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營狀況、成本、價格、利潤、金融成本等動態(tài)涉

14、稅信息。5. 設置數(shù)據(jù)維度，建立數(shù)據(jù)查詢平臺目前稅收分析工作的一個軟肋就是數(shù)據(jù)利用率低， 現(xiàn)行系統(tǒng)無數(shù)據(jù)綜合查詢?yōu)樘峁δ?，拖了稅收分析的后腿，沒有數(shù)據(jù)支持的稅收分析只能是“紙上談兵” 高數(shù)據(jù)利用率，充分利用現(xiàn)代信息技術，建立橫向、縱向聯(lián)網(wǎng)體系，創(chuàng)新數(shù)據(jù)維 度方式，構建統(tǒng)一的數(shù)據(jù)倉庫，建立數(shù)據(jù)綜合查詢平臺。每一個數(shù)據(jù)可設置多個 維度，將需要的維度特性都加到數(shù)據(jù)上， 類似貼標簽的方式，進行數(shù)據(jù)查詢時只 要對維度進行篩選就可以了，極大地擴展了數(shù)據(jù)使用面，提升數(shù)據(jù)利用率，同時 為稅收分析工作提供更加有力的支持。（三）培養(yǎng)分析專業(yè)人才，加強稅收分析隊伍建設稅收分析工作需要一支強有力高素質(zhì)的分析人才隊伍，

15、既要懂經(jīng)理理論知 識、稅收業(yè)務知識，又熟悉經(jīng)濟稅源情況變化、掌握統(tǒng)計分析基本理論和方法， 又精通核心征管系統(tǒng)操作，才能確保稅收分析工作到一個新高度。一是加強稅收 分析人員各崗鍛煉。從綜合服務崗、稅源管理崗到稅收分析崗，懂得核心征管系 統(tǒng)的各個方面，掌握原始數(shù)據(jù)來源，增強對數(shù)據(jù)的敏感性。二是注重培訓提升寫 作分析能力。充分利用稅務內(nèi)部資源，定期開展稅收分析培訓、講座、座談會， 對分析人員進行針對性培訓。三是建立激勵機制，優(yōu)化人員配置。充分調(diào)動稅收 分析工作的積極性和主動性，促進干部在崗學習，提升宏觀經(jīng)濟掌握能力，發(fā)揮 人盡其才的作用。四是增加實地調(diào)研鍛煉。稅收分析人員應經(jīng)常深入基層和企業(yè) 調(diào)查研

16、究，了解企業(yè)生產(chǎn)實際狀況、金融成本、經(jīng)營風險等，掌握第一手資料。（四）創(chuàng)新工作方法手段，建立稅收分析指標體系創(chuàng)新稅收分析方法，突破稅收分析手段限制，拓寬稅收分析內(nèi)容，推動深化 稅收分析工作。一是擴大宏觀分析的廣度，從單一的數(shù)字分析轉化為經(jīng)濟稅源分 析、政策效應分析、稅收管理風險分析和趨勢分析等，拓寬稅收分析范圍。二是 加強微觀分析的深度。抓重點，以重點行業(yè)、重點企業(yè)和稅負異常企業(yè)為主要分 析對象，突出稅負核心問題，采取稅負比對分析法、能耗測算法等新分析工具,更好地了解稅源狀況，實現(xiàn)簡單分析向綜合分析、一般性經(jīng)濟原因分析向深層次 征管原因分析、涉稅數(shù)據(jù)分析向稅負指標分析的轉變。 三是不斷建立健全

17、稅收分 析指標體系，注重收集和整理稅收經(jīng)濟分析工作中已經(jīng)采用的分析指標，豐富和完善適應各類稅收分析新要求的稅收分析指標，科學組合各指標之間的對應關 系，提高指標體系的可讀性、開放性和實用性。（五）加強稅收分析聯(lián)動，完善稅收分析工作機制稅收分析是一項集技術性、時效性、綜合性的工作，需要稅務機關上下級之 間以及同級各個部門之間的相互協(xié)作和信息溝通。要進一步加強稅收分析聯(lián)動， 健全縱向和橫向分析機制，促進稅收分析工作更加有序高效地開展。 一是要健全 “自下而上”的縱向聯(lián)動機制。在現(xiàn)有基礎上，明確各級稅收分析人員的崗位職責， 確保系統(tǒng)內(nèi)涉稅數(shù)據(jù)信息的互通和共享，加強上級對下級的業(yè)務指導和下級對上 級的數(shù)據(jù)支持，最大限度支持稅收分析。二是建立各部門之間橫向分工協(xié)作機制。 明確各職能部門具體分工，計會、征管、稅政、稽查等部門協(xié)調(diào)配合，資源共享, 部門間既有分工側重，又需通力合作，建立一個全方位、多層次的工作機制，確 保分析質(zhì)量的提高。（六）建立考核評比制度，促進分析工作深入發(fā)展為促進稅收分析工作深入發(fā)展，各級稅務機關都應建立稅收分析考核制度。 結合基礎數(shù)據(jù)質(zhì)量管理的職責，將數(shù)據(jù)準確率、修改率、使用率、稅收分析等級、 稅收風險篩查、納稅評估選案等列