會計(jì)學(xué)原理課程開發(fā)組會計(jì)賬務(wù)處理程序

1、 會計(jì)學(xué)原理會計(jì)學(xué)原理課程開發(fā)組課程開發(fā)組 第十一章第十一章 會計(jì)賬務(wù)處理程序會計(jì)賬務(wù)處理程序 第一節(jié)第一節(jié) 賬務(wù)處理程序的意義和要求賬務(wù)處理程序的意義和要求 1 1 第二節(jié)第二節(jié) 記賬憑證賬務(wù)處理程序記賬憑證賬務(wù)處理程序 2 2 第三節(jié)第三節(jié) 科目匯總表賬務(wù)處理程序科目匯總表賬務(wù)處理程序 3 3 第四節(jié)第四節(jié) 匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序 4 4 第五節(jié)第五節(jié) 日記總賬賬務(wù)處理程序日記總賬賬務(wù)處理程序 5 5 會計(jì)學(xué)原理會計(jì)學(xué)原理課程開發(fā)組課程開發(fā)組 確定科學(xué)合理的會計(jì)核算組織程序，對于準(zhǔn)確、確定科學(xué)合理的會計(jì)核算組織程序，對于準(zhǔn)確、 及時(shí)提供系統(tǒng)而完整的會計(jì)信息具有十分

2、重要的意義。及時(shí)提供系統(tǒng)而完整的會計(jì)信息具有十分重要的意義。 學(xué)習(xí)本章，學(xué)習(xí)本章，要求理解會計(jì)賬務(wù)處理程序的基本模式要求理解會計(jì)賬務(wù)處理程序的基本模式； 要求掌握要求掌握 p記賬憑證賬務(wù)處理程序記賬憑證賬務(wù)處理程序 p科目匯總表賬務(wù)處理程序科目匯總表賬務(wù)處理程序 p匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序 教學(xué)目的與要求教學(xué)目的與要求 會計(jì)學(xué)原理會計(jì)學(xué)原理課程開發(fā)組課程開發(fā)組 v記賬憑證賬務(wù)處理程序記賬憑證賬務(wù)處理程序 v科目匯總表賬務(wù)處理程序科目匯總表賬務(wù)處理程序 v匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序 教學(xué)重點(diǎn)教學(xué)重點(diǎn) 會計(jì)學(xué)原理會計(jì)學(xué)原理課程開發(fā)組課程開發(fā)組 第一節(jié)

3、賬務(wù)處理程序概述 一、賬務(wù)處理程序的概念一、賬務(wù)處理程序的概念 賬務(wù)處理程序是指在會計(jì)循環(huán)中，會計(jì)主體采用的會計(jì)憑證、會計(jì)賬務(wù)處理程序是指在會計(jì)循環(huán)中，會計(jì)主體采用的會計(jì)憑證、會計(jì) 賬簿、會計(jì)報(bào)表的種類和格式與記賬程序有機(jī)結(jié)合的方法和步驟。賬簿、會計(jì)報(bào)表的種類和格式與記賬程序有機(jī)結(jié)合的方法和步驟。 會計(jì)憑證 會計(jì)報(bào)表會計(jì)報(bào)表 會計(jì)賬簿會計(jì)賬簿 會計(jì)學(xué)原理會計(jì)學(xué)原理課程開發(fā)組課程開發(fā)組 二、合理組織賬務(wù)處理程序的要求二、合理組織賬務(wù)處理程序的要求 應(yīng)從會計(jì)主體的實(shí)際情況出發(fā)應(yīng)從會計(jì)主體的實(shí)際情況出發(fā) 應(yīng)以保證會計(jì)核算質(zhì)量為立足點(diǎn)應(yīng)以保證會計(jì)核算質(zhì)量為立足點(diǎn) 應(yīng)力求降低會計(jì)核算成本應(yīng)力求降低會計(jì)核

4、算成本 應(yīng)有利于建立會計(jì)工作崗位制應(yīng)有利于建立會計(jì)工作崗位制 會計(jì)學(xué)原理會計(jì)學(xué)原理課程開發(fā)組課程開發(fā)組 三、賬務(wù)處理程序的基本模式三、賬務(wù)處理程序的基本模式 基本模式步驟：基本模式步驟： 1 1根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)取得或填制根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)取得或填制原始憑證；原始憑證； 2 2根據(jù)原始憑證編制根據(jù)原始憑證編制記賬憑證記賬憑證； 3 3根據(jù)收款憑證、付款憑證登記根據(jù)收款憑證、付款憑證登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬現(xiàn)金和銀行存款日記賬； 4 4根據(jù)記賬憑證按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的會計(jì)賬戶登記根據(jù)記賬憑證按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的會計(jì)賬戶登記分類賬分類賬（總分（總分 類和明細(xì)分類）；類和明細(xì)分類）； 5 5根據(jù)分類賬和日記賬編制根

5、據(jù)分類賬和日記賬編制發(fā)生額和余額對照表發(fā)生額和余額對照表，進(jìn)行賬項(xiàng)的試，進(jìn)行賬項(xiàng)的試 算；算； 6 6編制編制會計(jì)報(bào)表會計(jì)報(bào)表。 會計(jì)學(xué)原理會計(jì)學(xué)原理課程開發(fā)組課程開發(fā)組 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 原始憑證原始憑證 取得取得 記賬憑證記賬憑證 編制編制 登記登記 登記登記 編制編制 發(fā)生額和余額對照表發(fā)生額和余額對照表 編制編制 會計(jì)報(bào)表會計(jì)報(bào)表 日記賬日記賬分類賬分類賬 賬務(wù)處理程序賬務(wù)處理程序 基本模式圖基本模式圖 會計(jì)學(xué)原理會計(jì)學(xué)原理課程開發(fā)組課程開發(fā)組 四、賬務(wù)處理程序的種類四、賬務(wù)處理程序的種類 賬務(wù)處理程序的種類賬務(wù)處理程序的種類 記賬憑證賬記賬憑證賬 務(wù)處理程序務(wù)處理程序 科目匯總表賬科

6、目匯總表賬 務(wù)處理程序務(wù)處理程序 匯總記賬憑證匯總記賬憑證 賬務(wù)處理程序賬務(wù)處理程序 日記總賬賬日記總賬賬 務(wù)處理程序務(wù)處理程序 會計(jì)學(xué)原理會計(jì)學(xué)原理課程開發(fā)組課程開發(fā)組 第二節(jié) 記賬憑證賬務(wù)處理程序 一、記賬憑證賬務(wù)處理程序的概念一、記賬憑證賬務(wù)處理程序的概念 根據(jù)記賬憑證，直接登記總分類賬的一種賬務(wù)處理程序。根據(jù)記賬憑證，直接登記總分類賬的一種賬務(wù)處理程序。 直接登記直接登記 會計(jì)學(xué)原理會計(jì)學(xué)原理課程開發(fā)組課程開發(fā)組 二、記賬憑證和賬簿的設(shè)置二、記賬憑證和賬簿的設(shè)置 收款憑證收款憑證 付款憑證付款憑證 轉(zhuǎn)賬憑證轉(zhuǎn)賬憑證 記賬憑證記賬憑證 日記賬日記賬 總賬總賬 明細(xì)賬明細(xì)賬 賬簿賬簿 日記

7、賬和總?cè)沼涃~和總 賬格式采用賬格式采用 三欄式三欄式 其格式可用數(shù)量其格式可用數(shù)量 金額式、三欄式金額式、三欄式 和多欄式和多欄式 會計(jì)學(xué)原理會計(jì)學(xué)原理課程開發(fā)組課程開發(fā)組 三、記賬憑證賬務(wù)處理程序的特點(diǎn)三、記賬憑證賬務(wù)處理程序的特點(diǎn) 直接直接根據(jù)記賬憑證根據(jù)記賬憑證，不經(jīng)過匯總，不經(jīng)過匯總，逐筆登記總分類賬逐筆登記總分類賬，這，這 是最基本的也是唯一不經(jīng)過匯總直接登記總賬的核算形式。其是最基本的也是唯一不經(jīng)過匯總直接登記總賬的核算形式。其 他各種會計(jì)核算形式都是在此基礎(chǔ)上，根據(jù)經(jīng)濟(jì)管理的需要發(fā)他各種會計(jì)核算形式都是在此基礎(chǔ)上，根據(jù)經(jīng)濟(jì)管理的需要發(fā) 展而形成的。展而形成的。 會計(jì)學(xué)原理會計(jì)學(xué)原

8、理課程開發(fā)組課程開發(fā)組 三、記賬憑證賬務(wù)處理程序流程圖三、記賬憑證賬務(wù)處理程序流程圖 記記 賬賬 憑憑 證證 收收 款款 付付 款款 轉(zhuǎn)轉(zhuǎn) 賬賬 原始原始 憑證憑證 匯總匯總 原始憑證原始憑證 明細(xì)賬明細(xì)賬 總賬總賬 現(xiàn)金、銀行現(xiàn)金、銀行 存款日記賬存款日記賬 報(bào)報(bào) 表表 會計(jì)學(xué)原理會計(jì)學(xué)原理課程開發(fā)組課程開發(fā)組 記賬憑證賬務(wù)處理程序流程圖說明：記賬憑證賬務(wù)處理程序流程圖說明： 1 1、根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證，編制記賬憑證。、根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證，編制記賬憑證。 2 2、根據(jù)收、付款憑證登記現(xiàn)金及銀行存款日記賬。、根據(jù)收、付款憑證登記現(xiàn)金及銀行存款日記賬。 3 3、根據(jù)記賬憑證和原始

9、憑證、匯總原始憑證登記各種明細(xì)賬。、根據(jù)記賬憑證和原始憑證、匯總原始憑證登記各種明細(xì)賬。 4 4、根據(jù)記賬憑證登記總分類賬。、根據(jù)記賬憑證登記總分類賬。 5 5、將日記賬、明細(xì)賬與總分類賬定期核對。、將日記賬、明細(xì)賬與總分類賬定期核對。 6 6、根據(jù)總分類賬和明細(xì)分類賬編制會計(jì)報(bào)表。、根據(jù)總分類賬和明細(xì)分類賬編制會計(jì)報(bào)表。 會計(jì)學(xué)原理會計(jì)學(xué)原理課程開發(fā)組課程開發(fā)組 缺點(diǎn)缺點(diǎn) p總賬登記工作量過大?？傎~登記工作量過大。 p賬頁耗用多，預(yù)留賬頁多少難以把握。賬頁耗用多，預(yù)留賬頁多少難以把握。 適用范圍適用范圍 規(guī)模較小、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量小、憑證不多的會計(jì)主體規(guī)模較小、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量小、憑證不多的會計(jì)主體 優(yōu)

10、點(diǎn)優(yōu)點(diǎn) p記賬憑證上能夠清晰的反映賬戶之間的對應(yīng)關(guān)系。記賬憑證上能夠清晰的反映賬戶之間的對應(yīng)關(guān)系。 p總賬比較詳細(xì)地反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生情況?？傎~比較詳細(xì)地反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生情況。 p總賬登記方法簡單，易于掌握?？傎~登記方法簡單，易于掌握。 四、記賬憑證賬務(wù)處理程序優(yōu)、缺點(diǎn)及適用范圍四、記賬憑證賬務(wù)處理程序優(yōu)、缺點(diǎn)及適用范圍 會計(jì)學(xué)原理會計(jì)學(xué)原理課程開發(fā)組課程開發(fā)組 第三節(jié) 科目匯總表賬務(wù)處理程序 一、科目匯總表賬務(wù)處理程序的概念一、科目匯總表賬務(wù)處理程序的概念 根據(jù)記賬憑證定期編制科目匯總表，并據(jù)以登記總分類賬的一種根據(jù)記賬憑證定期編制科目匯總表，并據(jù)以登記總分類賬的一種 會計(jì)核算形式。會計(jì)核

11、算形式。 登記登記 定期定期 編制編制 會計(jì)學(xué)原理會計(jì)學(xué)原理課程開發(fā)組課程開發(fā)組 二、記賬憑證和賬簿的設(shè)置二、記賬憑證和賬簿的設(shè)置 收款憑證收款憑證 付款憑證付款憑證 轉(zhuǎn)賬憑證轉(zhuǎn)賬憑證 記賬憑證記賬憑證 日記賬日記賬 總賬總賬 明細(xì)賬明細(xì)賬 賬簿賬簿 日記賬和總?cè)沼涃~和總 賬格式采用賬格式采用 三欄式三欄式 其格式可用數(shù)量其格式可用數(shù)量 金額式、三欄式金額式、三欄式 和多欄式和多欄式 科目匯科目匯 總表總表 另設(shè)另設(shè)“科科 目匯總表目匯總表” 會計(jì)學(xué)原理會計(jì)學(xué)原理課程開發(fā)組課程開發(fā)組 三、科目匯總表處理程序的特點(diǎn)三、科目匯總表處理程序的特點(diǎn) 定期將所有記賬憑證匯總編制成定期將所有記賬憑證匯總編

12、制成科目匯總表科目匯總表，然后再根據(jù)，然后再根據(jù) 科目匯總表登記總分類賬。科目匯總表登記總分類賬。 會計(jì)學(xué)原理會計(jì)學(xué)原理課程開發(fā)組課程開發(fā)組 四、科目匯總表的編制方法四、科目匯總表的編制方法 科目匯總表也是一種記賬憑證，它是根據(jù)收款憑證、付款憑科目匯總表也是一種記賬憑證，它是根據(jù)收款憑證、付款憑 證和轉(zhuǎn)賬憑證，按照相同的賬戶歸類，定期（一月或旬）匯總計(jì)證和轉(zhuǎn)賬憑證，按照相同的賬戶歸類，定期（一月或旬）匯總計(jì) 算每一賬戶的借方發(fā)生額和貸方發(fā)生額。算每一賬戶的借方發(fā)生額和貸方發(fā)生額。 為了便于編制科目匯總表，記賬憑證采用單式記賬憑證為好，為了便于編制科目匯總表，記賬憑證采用單式記賬憑證為好， 分別

13、按每個(gè)賬戶的借方和貸方填列記賬憑證。分別按每個(gè)賬戶的借方和貸方填列記賬憑證。 為了便于登記總賬和核對檢查，會計(jì)科目的順序排列與總賬的為了便于登記總賬和核對檢查，會計(jì)科目的順序排列與總賬的 排列順序一致為好。排列順序一致為好。 會計(jì)學(xué)原理會計(jì)學(xué)原理課程開發(fā)組課程開發(fā)組 匯總時(shí)間根據(jù)業(yè)務(wù)量的多匯總時(shí)間根據(jù)業(yè)務(wù)量的多 少而定，可每日匯總，定少而定，可每日匯總，定 期匯總不得超過期匯總不得超過10天天 會計(jì)學(xué)原理會計(jì)學(xué)原理課程開發(fā)組課程開發(fā)組 五、科目匯總表賬務(wù)處理程序流程圖五、科目匯總表賬務(wù)處理程序流程圖 科目科目 匯總表匯總表 記記 賬賬 憑憑 證證 收收 款款 付付 款款 轉(zhuǎn)轉(zhuǎn) 賬賬 總賬總賬

14、報(bào)表報(bào)表 現(xiàn)金、銀行現(xiàn)金、銀行 存款日記賬存款日記賬 明細(xì)賬明細(xì)賬 原始原始 憑證憑證 匯總匯總 原始憑證原始憑證 會計(jì)學(xué)原理會計(jì)學(xué)原理課程開發(fā)組課程開發(fā)組 科目匯總表賬務(wù)處理程序流程圖說明：科目匯總表賬務(wù)處理程序流程圖說明： 1、根據(jù)原始憑證和匯總原始憑證，編制記賬憑證。根據(jù)原始憑證和匯總原始憑證，編制記賬憑證。 2 2、根據(jù)收付款憑證，逐筆登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬。、根據(jù)收付款憑證，逐筆登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬。 3 3、根據(jù)原始憑證和匯總原始憑證及記賬憑證登記明細(xì)。、根據(jù)原始憑證和匯總原始憑證及記賬憑證登記明細(xì)。 4 4、根據(jù)一定時(shí)期內(nèi)的全部記賬憑證，匯總編制科目匯總表。、根據(jù)一定時(shí)期內(nèi)

15、的全部記賬憑證，匯總編制科目匯總表。 5 5、根據(jù)定期編制的科目匯總表，登記總分類賬。、根據(jù)定期編制的科目匯總表，登記總分類賬。 6 6、月終，將現(xiàn)金及銀行存款日記賬的余額，以及各種明細(xì)分、月終，將現(xiàn)金及銀行存款日記賬的余額，以及各種明細(xì)分 類賬戶余額合計(jì)數(shù)，分別與總賬中有關(guān)科目的余額核對相符。類賬戶余額合計(jì)數(shù)，分別與總賬中有關(guān)科目的余額核對相符。 7 7、月終，根據(jù)核對無誤的總分類賬和明細(xì)分類賬的記錄，編、月終，根據(jù)核對無誤的總分類賬和明細(xì)分類賬的記錄，編 制會計(jì)報(bào)表。制會計(jì)報(bào)表。 會計(jì)學(xué)原理會計(jì)學(xué)原理課程開發(fā)組課程開發(fā)組 缺點(diǎn)缺點(diǎn) 由于科目匯總表不能反映對應(yīng)關(guān)系，導(dǎo)致總賬也不能反由于科目匯

16、總表不能反映對應(yīng)關(guān)系，導(dǎo)致總賬也不能反 映對應(yīng)關(guān)系，不利于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核對和檢查。映對應(yīng)關(guān)系，不利于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核對和檢查。 適用范圍適用范圍 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較多的大中型企業(yè)。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較多的大中型企業(yè)。 優(yōu)點(diǎn)優(yōu)點(diǎn) 據(jù)科目匯總表登記總賬，能大大減少總賬登記的工作量；據(jù)科目匯總表登記總賬，能大大減少總賬登記的工作量； 根據(jù)科目匯總表中借方發(fā)生額合計(jì)與貸方發(fā)生額合計(jì)之根據(jù)科目匯總表中借方發(fā)生額合計(jì)與貸方發(fā)生額合計(jì)之 間的相等關(guān)系，能起到入賬前的試算平衡作用。間的相等關(guān)系，能起到入賬前的試算平衡作用。 六、科目匯總表賬務(wù)處理程序優(yōu)、缺點(diǎn)及適用范圍六、科目匯總表賬務(wù)處理程序優(yōu)、缺點(diǎn)及適用范圍 會計(jì)學(xué)原理會計(jì)學(xué)原理

17、課程開發(fā)組課程開發(fā)組 第四節(jié) 匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序 一、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序的概念一、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序的概念 根據(jù)記賬憑證定期編制匯總記賬憑證，并據(jù)以登記總分類賬根據(jù)記賬憑證定期編制匯總記賬憑證，并據(jù)以登記總分類賬 的一種會計(jì)核算形式。的一種會計(jì)核算形式。 登記登記定期定期 編制編制 會計(jì)學(xué)原理會計(jì)學(xué)原理課程開發(fā)組課程開發(fā)組 二、記賬憑證和賬簿的設(shè)置二、記賬憑證和賬簿的設(shè)置 收款憑證收款憑證 付款憑證付款憑證 轉(zhuǎn)賬憑證轉(zhuǎn)賬憑證 記賬憑證記賬憑證 日記賬日記賬 總賬總賬 明細(xì)賬明細(xì)賬 賬簿賬簿 日記賬和總?cè)沼涃~和總 賬格式采用賬格式采用 三欄式三欄式 其格式可用數(shù)量其格式可用數(shù)量

18、 金額式、三欄式金額式、三欄式 和多欄式和多欄式 另增設(shè)另增設(shè)“匯總匯總 記賬憑證記賬憑證” 匯總收款憑證匯總收款憑證 匯總付款憑證匯總付款憑證 匯總轉(zhuǎn)賬憑證匯總轉(zhuǎn)賬憑證 匯總記賬憑證匯總記賬憑證 總賬的賬頁格式總賬的賬頁格式 必須增設(shè)必須增設(shè)“對應(yīng)對應(yīng) 賬戶賬戶”欄欄 會計(jì)學(xué)原理會計(jì)學(xué)原理課程開發(fā)組課程開發(fā)組 三、匯總記賬憑證處理程序的特點(diǎn)三、匯總記賬憑證處理程序的特點(diǎn) 定期將所有記賬憑證定期將所有記賬憑證分類匯總，分類匯總，編制編制匯總記賬憑證，匯總記賬憑證， 然后根據(jù)然后根據(jù)匯總記賬憑證匯總記賬憑證登記登記總分類賬。總分類賬。 會計(jì)學(xué)原理會計(jì)學(xué)原理課程開發(fā)組課程開發(fā)組 四、匯總記賬憑證的

19、編制方法四、匯總記賬憑證的編制方法 匯總收款憑證的編制：匯總收款憑證的編制：將需要進(jìn)行匯總的收款憑證（包括現(xiàn)收和銀將需要進(jìn)行匯總的收款憑證（包括現(xiàn)收和銀 收），按其對應(yīng)的貸方科目進(jìn)行歸類，計(jì)算出每一個(gè)貸方科目發(fā)生額合計(jì)收），按其對應(yīng)的貸方科目進(jìn)行歸類，計(jì)算出每一個(gè)貸方科目發(fā)生額合計(jì) 數(shù)，填入?yún)R總收款憑證中。一般數(shù)，填入?yún)R總收款憑證中。一般5 5天或天或1010天天 匯總一次，月終，根據(jù)計(jì)算匯總一次，月終，根據(jù)計(jì)算 出每個(gè)貸方發(fā)生額合計(jì)數(shù)，登記總分類賬。出每個(gè)貸方發(fā)生額合計(jì)數(shù)，登記總分類賬。 匯總付款憑證的編制：匯總付款憑證的編制：將需要進(jìn)行匯總的收款憑證（包括現(xiàn)收和銀將需要進(jìn)行匯總的收款憑證（

20、包括現(xiàn)收和銀 收），按其對應(yīng)的貸方科目進(jìn)行歸類，計(jì)算出每一個(gè)貸方科目發(fā)生額合計(jì)收），按其對應(yīng)的貸方科目進(jìn)行歸類，計(jì)算出每一個(gè)貸方科目發(fā)生額合計(jì) 數(shù)，填入?yún)R總收款憑證中。一般數(shù)，填入?yún)R總收款憑證中。一般5 5天或天或1010天天 匯總一次，月終，根據(jù)計(jì)算匯總一次，月終，根據(jù)計(jì)算 出每個(gè)貸方發(fā)生額合計(jì)數(shù)，登記總分類賬。出每個(gè)貸方發(fā)生額合計(jì)數(shù)，登記總分類賬。 匯總轉(zhuǎn)賬憑證的編制：匯總轉(zhuǎn)賬憑證的編制：將需要進(jìn)行匯總的收款憑證（包括現(xiàn)收和銀將需要進(jìn)行匯總的收款憑證（包括現(xiàn)收和銀 收），按其對應(yīng)的貸方科目進(jìn)行歸類，計(jì)算出每一個(gè)貸方科目發(fā)生額合計(jì)收），按其對應(yīng)的貸方科目進(jìn)行歸類，計(jì)算出每一個(gè)貸方科目發(fā)生額合

21、計(jì) 數(shù)，填入?yún)R總收款憑證中。一般數(shù)，填入?yún)R總收款憑證中。一般5 5天或天或1010天天 匯總一次，月終，根據(jù)計(jì)算匯總一次，月終，根據(jù)計(jì)算 出每個(gè)貸方發(fā)生額合計(jì)數(shù)，登記總分類賬。出每個(gè)貸方發(fā)生額合計(jì)數(shù)，登記總分類賬。 會計(jì)學(xué)原理會計(jì)學(xué)原理課程開發(fā)組課程開發(fā)組 匯總時(shí)間根據(jù)業(yè)務(wù)量的多匯總時(shí)間根據(jù)業(yè)務(wù)量的多 少而定，可每日匯總，定少而定，可每日匯總，定 期匯總不得超過期匯總不得超過10天天 會計(jì)學(xué)原理會計(jì)學(xué)原理課程開發(fā)組課程開發(fā)組 五、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序流程圖五、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序流程圖 記記 賬賬 憑憑 證證 收收 款款 付付 款款 轉(zhuǎn)轉(zhuǎn) 賬賬 總賬總賬 報(bào)表報(bào)表 現(xiàn)金、銀行現(xiàn)金、銀行

22、 存款日記賬存款日記賬 明細(xì)賬明細(xì)賬 原始原始 憑證憑證 匯總匯總 原始憑證原始憑證 匯總記匯總記 賬憑證賬憑證 會計(jì)學(xué)原理會計(jì)學(xué)原理課程開發(fā)組課程開發(fā)組 匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序流程圖說明：匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序流程圖說明： 1 1、根據(jù)原始憑證和匯總原始憑證，編制記賬憑證。、根據(jù)原始憑證和匯總原始憑證，編制記賬憑證。 2 2、根據(jù)收付款憑證，逐筆登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬。、根據(jù)收付款憑證，逐筆登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬。 3 3、根據(jù)原始憑證和匯總原始憑證及記賬憑證登記明細(xì)。、根據(jù)原始憑證和匯總原始憑證及記賬憑證登記明細(xì)。 4 4、根據(jù)各種記賬憑證定期編制各種匯總記賬憑證。、根據(jù)各種記賬憑

23、證定期編制各種匯總記賬憑證。 5 5、根據(jù)定期編制的匯總記賬憑證，登記總分類賬。、根據(jù)定期編制的匯總記賬憑證，登記總分類賬。 6 6、月終，將現(xiàn)金及銀行存款日記賬的余額，以及各種明細(xì)分、月終，將現(xiàn)金及銀行存款日記賬的余額，以及各種明細(xì)分 類賬戶余額合計(jì)數(shù)，分別與總賬中有關(guān)科目的余額核對相符。類賬戶余額合計(jì)數(shù)，分別與總賬中有關(guān)科目的余額核對相符。 7 7、月終，根據(jù)核對無誤的總分類賬和明細(xì)分類賬的記錄，編、月終，根據(jù)核對無誤的總分類賬和明細(xì)分類賬的記錄，編 制會計(jì)報(bào)表。制會計(jì)報(bào)表。 會計(jì)學(xué)原理會計(jì)學(xué)原理課程開發(fā)組課程開發(fā)組 缺點(diǎn)缺點(diǎn) 匯總記賬憑證工作量較大，特別是匯總轉(zhuǎn)賬憑證。匯總記賬憑證工作量

24、較大，特別是匯總轉(zhuǎn)賬憑證。 適用范圍適用范圍經(jīng)營規(guī)模較大，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較多的大、中型企業(yè)。經(jīng)營規(guī)模較大，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較多的大、中型企業(yè)。 優(yōu)點(diǎn)優(yōu)點(diǎn) 根據(jù)匯總記賬憑證登記總賬，簡化了總賬的登記工根據(jù)匯總記賬憑證登記總賬，簡化了總賬的登記工 作?？煞从硨?yīng)關(guān)系。作。可反映對應(yīng)關(guān)系。 六、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序優(yōu)、缺點(diǎn)及適用范圍六、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序優(yōu)、缺點(diǎn)及適用范圍 會計(jì)學(xué)原理會計(jì)學(xué)原理課程開發(fā)組課程開發(fā)組 第三節(jié) 科目匯總表核算形式 第五節(jié) 日記總賬賬務(wù)處理程序 一、日記總賬賬務(wù)處理程序的概念一、日記總賬賬務(wù)處理程序的概念 設(shè)置一本把日記賬和總分類賬結(jié)合起來的聯(lián)合賬簿設(shè)置一本把日記賬和總分類賬結(jié)

25、合起來的聯(lián)合賬簿日記總賬，日記總賬， 單位日常發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要根據(jù)記賬憑證直接記入日記總賬的單位日常發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要根據(jù)記賬憑證直接記入日記總賬的 一種賬務(wù)處理程序。一種賬務(wù)處理程序。 登記登記 會計(jì)學(xué)原理會計(jì)學(xué)原理課程開發(fā)組課程開發(fā)組 二、記賬憑證和賬簿的設(shè)置二、記賬憑證和賬簿的設(shè)置 收款憑證收款憑證 付款憑證付款憑證 轉(zhuǎn)賬憑證轉(zhuǎn)賬憑證 記賬憑證記賬憑證 日記總賬日記總賬 日記賬日記賬 明細(xì)賬明細(xì)賬 賬簿賬簿 日記賬，指現(xiàn)金、銀行存日記賬，指現(xiàn)金、銀行存 款日記賬，采用三欄式款日記賬，采用三欄式 其格式可用數(shù)量其格式可用數(shù)量 金額式、三欄式金額式、三欄式 和多欄式和多欄式 總賬改設(shè)為總賬改設(shè)為“日記日記 總賬總