企業(yè)納稅籌劃期末答案

1、名詞解釋 稅收籌劃：通過(guò)對(duì)經(jīng)營(yíng)，投資，理財(cái)活動(dòng)的事先安排和籌劃，合法的減輕納稅人的稅收負(fù)擔(dān)。 順?lè)ū芏悾杭{稅人根據(jù)國(guó)家的稅收政策導(dǎo)向，通過(guò)對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、融資活動(dòng)、投資活動(dòng)等涉稅事 項(xiàng)的安排，尋求未來(lái)稅負(fù)相對(duì)最輕、經(jīng)營(yíng)效益相對(duì)最好的決策方案的行為。 逆法避稅：有意違背政府稅法的立法意圖，利用稅法漏洞或者缺陷，來(lái)安排經(jīng)營(yíng)活動(dòng)與財(cái)務(wù)活 動(dòng)，以規(guī)避或減輕納稅義務(wù)的避稅行為。 規(guī)避額外稅負(fù)：規(guī)避納稅錯(cuò)誤、任何法定納稅義務(wù)之外的納稅成本的發(fā)生。 規(guī)避納稅義務(wù)：指納稅通過(guò)避稅成為一個(gè)稅種的納稅人或征稅對(duì)象，從而免除該稅種的納稅義 務(wù)，無(wú)需再承擔(dān)該稅種的稅收負(fù)擔(dān)。 稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁：是指納稅人設(shè)法將稅收負(fù)擔(dān)轉(zhuǎn)嫁給他人的

2、行為。 延遲納稅：就是盡量將繳納稅款的時(shí)間延后，以獲得相應(yīng)稅款的時(shí)間價(jià)值的稅收籌劃思路。 混合銷售：一項(xiàng)銷售行為既涉及貨物又涉及非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)行為。 兼營(yíng)行為：生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，既存在增值稅征收范圍的銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)行為，又存在 不屬于增值稅征收范圍的非應(yīng)稅勞務(wù)行為。 收取手續(xù)費(fèi)代銷：指委托方根據(jù)受托方根據(jù)代銷商品的銷售數(shù)量向其支付手續(xù)費(fèi)的銷售方式。 視同買斷代銷：由委托方和受托方簽訂協(xié)議，委托方按協(xié)議價(jià)收取所代銷的貨款，實(shí)際售價(jià)可 由雙方在協(xié)議中明確規(guī)定，也可以由委托方自定，實(shí)際售價(jià)與協(xié)議價(jià)之間的差額歸受托方所有。 國(guó)際雙重征稅：指兩個(gè)或多個(gè)國(guó)家在相同時(shí)期對(duì)同一納稅人的相同所得征收類似

3、的稅收而表現(xiàn) 出來(lái)的國(guó)家之間的稅收分配關(guān)系。 簡(jiǎn)答題 1 什么是稅收籌劃？什么是避稅？什么是偷稅？比較三者共同點(diǎn)和不同點(diǎn)。 稅收籌劃是企業(yè)在做出重要經(jīng)濟(jì)決策之前，以順應(yīng)稅法的立法意圖為前提，綜合考慮市場(chǎng) 因素和稅收因素，尋求未來(lái)稅負(fù)相對(duì)最輕，經(jīng)營(yíng)效益相對(duì)最好的決策方案的行為。避稅是納稅 人在熟知相關(guān)稅收法律的基礎(chǔ)上，在不直接觸犯稅法的前提下，利用稅法等有關(guān)法律的差異、 疏漏、模糊之處，通過(guò)對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、融資活動(dòng)、投資活動(dòng)等涉稅事項(xiàng)的精心安排，達(dá)到規(guī)避或 減輕稅負(fù)的行為。偷稅是指納稅人偽造、編造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿 上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申

4、報(bào)或進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)， 不繳或者少繳應(yīng)納稅款的行為。 三者都是以減輕稅負(fù)為主要目的通過(guò)各種方式實(shí)現(xiàn)，稅收籌劃是合法合理的，避稅是合法 不合理的，偷稅既不合法也不合理。 2 稅收籌劃分為哪三種類型？差異表現(xiàn)在哪些方面。 分為規(guī)避額外稅負(fù)、優(yōu)化納稅方案和爭(zhēng)取有利政策三種類型的稅收籌劃。 差異： 目的不同：規(guī)避額外稅負(fù)目的是規(guī)避納稅錯(cuò)誤；優(yōu)化涉稅經(jīng)營(yíng)方案目的是順應(yīng)國(guó)家稅法立法 意圖，實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅后利潤(rùn)最大化或股東權(quán)益最大化；爭(zhēng)取有利稅收目的是探索適合自身特點(diǎn)的 稅收制度或稅收管理。 重點(diǎn)不同：規(guī)避額外稅負(fù)的重點(diǎn)是如何不違反國(guó)家稅法規(guī)定；優(yōu)化涉稅經(jīng)營(yíng)方案的重點(diǎn)是如 何對(duì)其經(jīng)營(yíng)，投資，理財(cái)?shù)仁马?xiàng)中的涉稅

5、活動(dòng)進(jìn)行事先安排和籌劃；爭(zhēng)取有利政策的重點(diǎn)是提 出符合自身特點(diǎn)的稅收制度和稅收征管。 層次不同：規(guī)避額外稅負(fù)是企業(yè)初級(jí)稅收籌劃；優(yōu)化涉稅經(jīng)營(yíng)方案是企業(yè)中級(jí)稅收籌劃；爭(zhēng) 取有利政策是企業(yè)高級(jí)稅收籌劃 3 增值稅購(gòu)進(jìn)項(xiàng)目的稅收籌劃可以從哪些方面開(kāi)展？ 企業(yè)的購(gòu)進(jìn)項(xiàng)目主要包括以下幾個(gè)方面： (1 )采購(gòu)材料。期末若有閑散資金，可大量采購(gòu)原材料，由此產(chǎn)生的可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額大，應(yīng)納 稅額就越小。 (2) 優(yōu)先購(gòu)進(jìn)一般納稅人的貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)?，F(xiàn)行增值稅制度規(guī)定，一般納稅人購(gòu)進(jìn)小規(guī)模 納稅人的貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，接受普通發(fā)票，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。因此，在價(jià)格相等的情況下， 應(yīng)優(yōu)先選擇購(gòu)進(jìn)一般納稅人的貨物或者應(yīng)稅

6、勞務(wù)。 (3) 索取增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)完稅憑證。增值稅一般納稅人有憑專用發(fā)票注明稅款抵扣進(jìn) 項(xiàng)稅額的權(quán)利，但抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額必須要有增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)完稅憑證，因此納稅人購(gòu)買 貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，要索取增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)完稅憑證。 (4) 盡量采購(gòu)固定資產(chǎn)的附屬零配件。按照現(xiàn)行增值稅暫行條例規(guī)定，企業(yè)購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)已納 增值稅不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，但維修設(shè)備用的備品配件可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。 (5) 適當(dāng)提高農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)價(jià)格。由于收購(gòu)免稅農(nóng)產(chǎn)品可以享受按13%勺扣除率計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅 額，企業(yè)可以考慮適當(dāng)提高收購(gòu)價(jià)格，然后以其他形式獲得對(duì)收購(gòu)成本提高的補(bǔ)償，這樣可以 規(guī)避稅收負(fù)擔(dān)。 (6) 適當(dāng)提高支付

7、的運(yùn)輸費(fèi)用和收購(gòu)廢舊物資的價(jià)格。支付運(yùn)輸費(fèi)用和收購(gòu)廢舊物資也屬于開(kāi) 具普通發(fā)票、根據(jù)帳面記錄計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額的情況，可以按收購(gòu)免稅農(nóng)產(chǎn)品的思路考慮，增加購(gòu) 進(jìn)額以規(guī)避增值稅。 4 消費(fèi)稅具有哪些稅制特點(diǎn)，各有可能提供怎樣的稅收籌劃空間？ (1) 征收范圍具有選擇性?？梢詮谋苊獬蔀檎鞫悓?duì)象來(lái)進(jìn)行稅收籌劃，用從生產(chǎn)或銷售不征收消 費(fèi)稅的商品進(jìn)行稅收籌劃的思路。 (2) 征收環(huán)節(jié)具有單一性。可以采用降低征收環(huán)節(jié)銷售額，將利潤(rùn)轉(zhuǎn)移到其它環(huán)節(jié)的思路。 (3) 消費(fèi)品種類和稅率或稅額具有一一對(duì)應(yīng)性?？梢圆捎眠m當(dāng)改變消費(fèi)品類型，使其適用低稅率 的思路。 (4) 征收環(huán)節(jié)具有差別性?？梢圆捎迷诙鄠€(gè)征稅環(huán)節(jié)中，合法

8、選擇應(yīng)納消費(fèi)稅額最少征稅環(huán)節(jié)的 思路。 (5) 同時(shí)采用從量計(jì)征和從價(jià)計(jì)征?？梢灾貙?duì)從價(jià)征收以及從量征收中累進(jìn)稅額部分進(jìn)行稅收 籌劃。 5.根據(jù)成本費(fèi)用在所得稅前列支方式不同， 成本費(fèi)用抵稅作用分幾類？不同抵稅作用成本費(fèi)用 應(yīng)各自采取怎樣的稅收籌劃方法？ 分以下五類： 不具備抵稅作用的成本費(fèi)用、在限定條件范圍內(nèi)具有抵稅作用的成本費(fèi)用、在一定周期內(nèi)逐步 攤銷緩慢抵稅的成本費(fèi)用、可一次性全額在稅前列支的成本費(fèi)用和損失項(xiàng)目、可超額在稅前列 支的成本費(fèi)用項(xiàng)目。 對(duì)于不同抵稅作用的成本費(fèi)用應(yīng)各自采取不同的稅收籌劃方法： (1) 對(duì)于不具備抵稅作用的開(kāi)支項(xiàng)目，企業(yè)應(yīng)該控制其發(fā)生額，盡量不要發(fā)生此類業(yè)務(wù)支

9、出； 如果是必須發(fā)生的支出，則盡可能轉(zhuǎn)換為具有抵稅作用或部分抵稅作用的成本費(fèi)用開(kāi)支項(xiàng)目。 (2) 對(duì)于在限定條件內(nèi)具有抵稅作用的成本費(fèi)用， 企業(yè)應(yīng)該控制其發(fā)生額使其不要超出稅法規(guī) 定的標(biāo)準(zhǔn)，如果確因業(yè)務(wù)需要超限額開(kāi)支，可以通過(guò)合適的財(cái)務(wù)核算方法或者經(jīng)營(yíng)活動(dòng)改變支 出方式，將有限額的開(kāi)支轉(zhuǎn)換為無(wú)限額或限額寬松的開(kāi)支，避免不必要損失。 (3) 對(duì)于在一定周期內(nèi)逐步攤銷緩慢抵稅的成本費(fèi)用也要充分重視，每個(gè)會(huì)計(jì)期間足額攤提相 關(guān)費(fèi)用，但是在開(kāi)支項(xiàng)目有可能不計(jì)入長(zhǎng)期資產(chǎn)的情況下，要盡可能計(jì)入可一次性在稅前列支 的成本費(fèi)用。 (4) 對(duì)于可一次性在稅前列支的成本費(fèi)用和損失項(xiàng)目，由于其強(qiáng)大的抵稅作用，則要充

10、分利用, 用足政策。 (5 )由于只有少量的業(yè)務(wù)支出項(xiàng)目可以超額在稅前列支，故可超額在稅前列支的成本、費(fèi)用項(xiàng) 目其抵稅的作用范圍非常有限。但如果有此類費(fèi)用發(fā)生，企業(yè)應(yīng)創(chuàng)造條件充分利用。 6什么是國(guó)際雙重征稅？國(guó)際雙重征稅的原因是什么？避免國(guó)際雙重征稅的基本方法有哪些？ 國(guó)際雙重征稅一般指兩個(gè)或多個(gè)國(guó)家在相同時(shí)期對(duì)同一納稅人的相同所得征收類似的稅收 而表現(xiàn)出來(lái)的國(guó)家之間的稅收分配關(guān)系。國(guó)際雙重征稅按照其性質(zhì)不同可分為法律性雙重征稅 和經(jīng)濟(jì)性雙重征稅，二者的區(qū)別主要在于納稅人是否具有一致性。 國(guó)際雙重征稅產(chǎn)生最根本的原因是不同國(guó)家的稅收制度有差異，其主要表現(xiàn)形式是不同國(guó) 家的稅收管轄權(quán)有所重疊，即

11、地域管轄權(quán)與地域管轄權(quán)的重疊；居民管轄權(quán)與居民管轄權(quán)的重 疊；地域管轄權(quán)與居民管轄權(quán)的重疊。 在各國(guó)稅法和國(guó)際稅收協(xié)定中，通常使用以下三種基本方法規(guī)避跨國(guó)納稅人的國(guó)際雙重征 稅：免稅法、扣除法和抵免法。 計(jì)算題 1 某生產(chǎn)性外商投資企業(yè)已享受完企業(yè)所得稅的定期減免稅政策，無(wú)以前年度未彌補(bǔ)的虧損。 2008年度實(shí)現(xiàn)產(chǎn)品銷售收入10000萬(wàn)元。企業(yè)當(dāng)年發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)90萬(wàn)元，廣告費(fèi)400萬(wàn)元， 業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)80萬(wàn)元，發(fā)放工資200萬(wàn)元，無(wú)職工教育經(jīng)費(fèi)及工會(huì)經(jīng)費(fèi)發(fā)生額。另外當(dāng)年還直接 向社區(qū)游泳館捐贈(zèng)10萬(wàn)元，通過(guò)中國(guó)紅十字會(huì)向雪災(zāi)地區(qū)捐贈(zèng) 50萬(wàn)元，支付交通違規(guī)罰款1 萬(wàn)元。年底經(jīng)董事會(huì)決議，從已提

12、取的職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金中拿出 20萬(wàn)元用于獎(jiǎng)勵(lì)在產(chǎn)品開(kāi)發(fā)、 市場(chǎng)開(kāi)拓和經(jīng)營(yíng)管理方面取得成就的員工，其中對(duì)作出突出貢獻(xiàn)的1名科研人員獎(jiǎng)勵(lì)價(jià)值15 萬(wàn)元的汽車I輛；對(duì)其他5名有功人員每人獎(jiǎng)勵(lì)價(jià)值I萬(wàn)元的筆記本電腦1臺(tái)。企業(yè)發(fā)放時(shí)， 借記“盈余公積”，貸記“銀行存款”。年終決算，企業(yè)稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額為 500萬(wàn)元。請(qǐng)計(jì)算 其應(yīng)納企業(yè)所得稅額，并對(duì)企業(yè)上述處理提出稅收籌劃建議。 (1) 業(yè)務(wù)招待費(fèi)在允許的限額內(nèi)按照 60%實(shí)扣除：90X 60%=54萬(wàn)，最高限額為銷售收入的5%。 即10000X 5% =50萬(wàn)，因此應(yīng)納稅所得額應(yīng)調(diào)增 90-50=40萬(wàn)。 (2) 廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)合計(jì)400+80=

13、480萬(wàn)，最高限額為銷售收入的15%!卩10000X 15%=1500 萬(wàn)，實(shí)際發(fā)生額低于稅法規(guī)定的限額，據(jù)實(shí)扣除。 (3) 直接捐贈(zèng)不允許扣除，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額10萬(wàn)。 (4) 公益性捐贈(zèng)限額為年度利潤(rùn)的12%!卩500X 12%=60萬(wàn),實(shí)際發(fā)生額未超過(guò)限額可據(jù)實(shí)扣除。 (5) 罰款不允許稅前扣除，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額1萬(wàn)。 (6) 20萬(wàn)元的獎(jiǎng)勵(lì)基金在稅后列支，不影響應(yīng)納稅所得額的調(diào)整。 應(yīng)納稅所得額為：500+40+10+仁551萬(wàn) 應(yīng)納企業(yè)所得稅額：551 X 25%=137.75萬(wàn)。 籌劃建議： 業(yè)務(wù)招待費(fèi)超支，而廣告費(fèi)業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)還沒(méi)有達(dá)到扣除限額，企業(yè)可以利用此空間進(jìn)行籌劃。 企

14、業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出不超過(guò)工資總額14%部分可以稅前扣除，企業(yè)可以足額提取職工 福利費(fèi)，并用于部分福利和獎(jiǎng)勵(lì)開(kāi)支。獎(jiǎng)勵(lì)人員擁有使用權(quán)。這樣這筆開(kāi)支作為企業(yè)的固定資 產(chǎn)可以逐年提取折舊，逐年發(fā)揮抵稅 企業(yè)發(fā)生的工會(huì)經(jīng)費(fèi)及職工教育經(jīng)費(fèi)支出可以稅前扣除，但企業(yè)未提取，建議企業(yè)將這部分 費(fèi)用也足額提取。 直接向社區(qū)游泳館捐款不能稅前扣除，但企業(yè)可以通過(guò)業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的方式支出，業(yè)務(wù)宣傳尚 余一定的開(kāi)支空間。 企業(yè)發(fā)生的20萬(wàn)元獎(jiǎng)勵(lì)支出是在稅后列支的，沒(méi)有起到抵稅效果。可以考慮轉(zhuǎn)化獎(jiǎng)勵(lì)支出方 式，以企業(yè)的名義購(gòu)入汽車、筆記本電腦等固定資產(chǎn)，受獎(jiǎng)勵(lì)人員擁有使用權(quán)。這樣這筆開(kāi)支 作為企業(yè)的固定資產(chǎn)可以逐年提取

15、折舊，逐年發(fā)揮抵稅作用。 2 節(jié)假日期間，親朋好友外出聚餐逐漸成為時(shí)尚， 有的飯店推出“用餐抽獎(jiǎng)”活動(dòng)以促進(jìn)銷售， 增加人氣。如某飯店推出的抽獎(jiǎng)活動(dòng)包括三個(gè)獎(jiǎng)項(xiàng)：一等獎(jiǎng)一名，獎(jiǎng)價(jià)值600元的微波爐一臺(tái)； 二等獎(jiǎng)二名，獎(jiǎng)價(jià)值400元的廚寶一臺(tái)；三等獎(jiǎng)5名，獎(jiǎng)價(jià)值100元的電風(fēng)扇一臺(tái)?；顒?dòng)規(guī)則 為：凡參加當(dāng)日用餐，每桌消費(fèi)滿 800元的，均有一次抽獎(jiǎng)機(jī)會(huì)，中獎(jiǎng)?wù)呒瓤梢灶I(lǐng)取獎(jiǎng)品，也 可以按獎(jiǎng)品同樣的價(jià)值抵減當(dāng)晚的用餐費(fèi)用。中獎(jiǎng)?wù)叩亩惪畎匆?guī)定由飯店代扣代繳。微波爐進(jìn) 價(jià)500元/臺(tái)，廚寶進(jìn)價(jià)340元/臺(tái)，電風(fēng)扇進(jìn)價(jià)85元/臺(tái)。 某日，王先生在飯店和家人用餐，消費(fèi) 900兀，幸運(yùn)地中了一等獎(jiǎng)。那么，王先

16、生應(yīng)該選擇領(lǐng) 取微波爐，還是選擇抵減600元餐費(fèi)呢？?jī)煞N選擇對(duì)王先生和飯店在稅收負(fù)擔(dān)方面各有什么影 響？ 王先生應(yīng)該選擇抵減600兀餐費(fèi)。 分析如下： (1) 王先生選擇領(lǐng)取微波爐： 對(duì)于王先生而言：中獎(jiǎng)屬于“偶然所得”，要依照 20%勺稅率繳納個(gè)人所得稅，那么需繳納 600 X 20%=120兀 對(duì)于飯店而言：需要對(duì)王先生消費(fèi)的 900元依照蚩的稅率繳納營(yíng)業(yè)稅，需繳900 X 5%=45兀； 贈(zèng)送這臺(tái)微波爐應(yīng)視同銷售，需繳納增值稅：1 17% X 17%=87.18元； 繳納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加：(45+87.18 )X( 7%+3% =13.22元； 贈(zèng)送該項(xiàng)產(chǎn)品，其成本不得在所得稅

17、前扣除，則多繳納所得稅500 X 25%=125元 飯店共計(jì)繳稅 45+87.18+13.22+125=270.4 元 (2 )王先生選擇抵減600元餐費(fèi) 則，對(duì)于王先生而言：只需花費(fèi) 300元就餐費(fèi)用，不需交納個(gè)人所得稅 對(duì)于飯店而言：可按照按實(shí)際收取的金額給王先生開(kāi)具了飲食業(yè)發(fā)票，并作營(yíng)業(yè)收入處理。 飯店所納營(yíng)業(yè)稅為(900-600)X 5%=15元，城市建設(shè)維護(hù)費(fèi)及教育費(fèi)附加 15X(7%+3% =1.5 元 飯店共計(jì)納稅15+1.5=16.5元 飯店在正常營(yíng)業(yè)過(guò)程中，按照折扣后的金額收取并開(kāi)具發(fā)票(發(fā)票上注明折扣數(shù)量)，并可以 按折扣后的金額計(jì)征營(yíng)業(yè)稅，因?yàn)橄M(fèi)者與飯店之間不存在關(guān)聯(lián)關(guān)

18、系，而且餐費(fèi)也無(wú)可比的市 場(chǎng)價(jià)格。 由上可知，王先生應(yīng)該選擇抵減 600元餐費(fèi)更為劃算，這樣無(wú)論是王先生還是飯店的稅收負(fù)擔(dān) 都大大降低。 3 甲公司有一批需要加工的價(jià)值為 200萬(wàn)元的原材料，公司初步擬定委托乙公司加工成 A半成 品，加工費(fèi)150萬(wàn)元，收回A半成品后，公司繼續(xù)加工成 B產(chǎn)品，其加工成本、費(fèi)用預(yù)計(jì) 300 萬(wàn)元。這一做法正確嗎？你有何稅收籌劃的建議，根據(jù)你的方案可以減少多少稅收負(fù)擔(dān)？ ( B產(chǎn) 品售價(jià)1500萬(wàn)元，A半成品消費(fèi)稅稅率為30% B產(chǎn)成品消費(fèi)稅稅率為50%所得稅稅率為33% 按稅法規(guī)定B產(chǎn)品收回委托加工時(shí)，支付的消費(fèi)稅可以抵扣。) 甲公司的做法不正確。 一般來(lái)說(shuō)，委托

19、加工繳納的消費(fèi)稅要比自己直接加工銷售的繳納的消費(fèi)稅要低。 稅收籌劃方案：甲公司委托乙公司把材料加工成品后收回后直接銷售。 籌劃前稅收負(fù)擔(dān)： 消費(fèi)稅 1500 萬(wàn) X 50%=75(萬(wàn) 城市維護(hù)建設(shè)稅及附加750萬(wàn)X( 7%+3% =75萬(wàn)元 企業(yè)所得稅(1500萬(wàn)-200萬(wàn)-150萬(wàn)-300萬(wàn)-750萬(wàn)-75萬(wàn))X 33%=8.25萬(wàn)元 籌劃后稅收負(fù)擔(dān)： 消費(fèi)稅 200 150 300 X 50%=650萬(wàn)元 1-50% 城市維護(hù)建設(shè)稅及附加650萬(wàn)X( 7%+3% =65萬(wàn)元 企業(yè)所得稅(1500萬(wàn)-650萬(wàn)-65萬(wàn)-200萬(wàn)-150萬(wàn)-300萬(wàn))X 33%=44.55萬(wàn)元 總體稅負(fù)降低(7

20、50萬(wàn)+75萬(wàn)+8.25萬(wàn))-(650萬(wàn)+65萬(wàn)+44.55萬(wàn))=73.7萬(wàn)元 故籌劃后節(jié)省消費(fèi)稅73.7萬(wàn)元。 案例分析題 1.某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司開(kāi)展多種經(jīng)營(yíng)， 本年發(fā)生如下業(yè)務(wù)，請(qǐng)分析該公司下述業(yè)務(wù)有沒(méi)有稅收籌 劃空間？應(yīng)如何籌劃？ (1) 本年開(kāi)發(fā)一個(gè)高檔別墅小區(qū)，為滿足住戶的需要，所有別墅在交付時(shí)均進(jìn)行了內(nèi)部裝修， 內(nèi)部設(shè)施齊全，均安裝了中央空調(diào)、太陽(yáng)能熱水器等。別墅小區(qū)營(yíng)業(yè)收入共25000萬(wàn)元，可扣 除項(xiàng)目8000萬(wàn)元。 (2) 別墅小區(qū)由江南建筑公司承建，工程總價(jià)款4000萬(wàn)元(含設(shè)施款)。 (3) 為電力設(shè)計(jì)院開(kāi)發(fā)一幢寫字樓，售價(jià) 10000萬(wàn)元，可扣除項(xiàng)目4000萬(wàn)元。 (4)

21、出租自行開(kāi)發(fā)的商鋪一幢，年租金 5000萬(wàn)元，為客戶包水電，該業(yè)務(wù)全年水電消耗600 萬(wàn)元。 (5) 為江南建筑公司介紹一工程項(xiàng)目，合同金額1000萬(wàn)元，江南建筑公司支付中介費(fèi)60萬(wàn)元。 (1)別墅在交付時(shí)進(jìn)行了內(nèi)部裝修會(huì)導(dǎo)致房地產(chǎn)項(xiàng)目增值率偏高，在累進(jìn)稅制度下從而土地增 值稅太高。建議：別墅交付時(shí)不進(jìn)行裝修，交付之后再進(jìn)行裝修和安裝。這樣做可以達(dá)到以下 效果：降低了工程結(jié)算金額，中央空調(diào)和太陽(yáng)能熱水器等大型設(shè)備等可以免除繳納營(yíng)業(yè)稅的稅 負(fù)；可以降低增值率，剝離裝修和安裝服務(wù)，使之不被包含在銷售收入中，僅需繳納營(yíng)業(yè)稅， 避免繳納高額的土地增值稅。 (2) 工程價(jià)款去除設(shè)施款，由客戶和銷售商直接

22、簽合同，避免營(yíng)業(yè)稅重復(fù)征稅問(wèn)題。 (3) 代建寫字樓，土地使用權(quán)先轉(zhuǎn)給電力設(shè)計(jì)院，然后代建，收取手續(xù)費(fèi)，僅需繳納營(yíng)業(yè)稅； 土地使用權(quán)增值率不高，稅負(fù)也比較輕。 (4) 租金中扣除水電費(fèi)，讓客戶自行繳納；一是降低營(yíng)業(yè)稅的稅基，是降低了房產(chǎn)稅的稅基, 總體稅負(fù)降低。 (5) 總承包該工程，并負(fù)責(zé)技術(shù)和整體設(shè)計(jì)；再將其中土建項(xiàng)目分包給江南建設(shè)公司。 還來(lái)不及享受美麗的錦瑟華年，就已經(jīng)到了白發(fā)遲暮，一生匆匆而過(guò)。生命，就是這樣匆匆，還來(lái)不及細(xì)細(xì)品味，就只剩下了回憶。 生命匆匆，累了就選擇放下，別讓自己煎熬痛苦，別讓自己不堪重負(fù)。放下該放下的，心才會(huì)釋放重負(fù)，人生才能安然自如。 人生就是一個(gè)口袋，里面裝

23、的東西越多，前行的腳步就越沉重。總覺(jué)得該得到的還沒(méi)有得到，該擁有的卻已經(jīng)失去，苦苦追尋的依然渺茫無(wú)蹤。心累，有時(shí)候是為了生存，有時(shí)候是為了攀比。 只有放下羈絆前行腳步的重?fù)?dān)，放下陰霾繚繞的負(fù)面情緒，才能感受到柳暗花明又一村”的豁然開(kāi)朗，領(lǐng)悟到 一蓑煙雨任平生”的超然物外。 人生太匆匆，累了，就放一放吧，何苦要執(zhí)拗于一時(shí)的成敗得失! 很多時(shí)候，我們用汗水滋養(yǎng)夢(mèng)想，可是，夢(mèng)想是豐滿的，現(xiàn)實(shí)是骨感的。每個(gè)人都渴望成功的鮮花圍繞自己，可是，誰(shuí)都不是常勝將軍，都會(huì)猝不及防地遭遇人生的滑鐵盧。唉聲嘆氣只會(huì)讓自己裹足不前，一蹶不振只能讓自己沉淪墮落。 如果真的不能承受其重，就放一放，重新審視前方的道路，選擇

24、更適合自己的方向。 有些東西，本就如同天上的浮云，即使竭盡全力，也未必能攬之入懷?；蛘呒词沟玫?，也未必能提高幸福指數(shù)。所以與其為得不到的東西惶惶終日，不如選擇放下，為心減負(fù)，輕松前行。 一人難如百人愿 ，不是所有的人，都會(huì)欣賞和喜歡自己。所以，我們不必曲意逢迎他人的目光，不用祈求得到所有人的溫柔以待。 真正在意你的人，不會(huì)對(duì)你無(wú)情無(wú)義，不在意你的人，你不過(guò)是輕若鴻毛的可有可無(wú)。做最好的自己，靜靜地守著一江春水的日子，讓心云淡風(fēng)輕，怡然自若。 人生本過(guò)客，何必千千結(jié)。不是所有的相識(shí)都能地久天長(zhǎng)，不是所有的情誼都能地老天荒。有些人終究是走著走著就散了，成為我們生命中的過(guò)客。 愛(ài)過(guò)，恨過(guò)，都會(huì)裝點(diǎn)我

25、們?cè)旧n白的人生，感謝曾經(jīng)在我們生命中出現(xiàn)過(guò)的人。如果無(wú)緣繼續(xù)紅塵相伴，就選擇放下吧，給自己和對(duì)方都留一段美好的回憶和前行的空間。 魚總是自由自在地在水中快樂(lè)游弋，是因?yàn)轸~只有七秒鐘的記憶，只在一瞬間，魚便忘記了所有的不愉快。所以，忘記所有的不愉快，才能為美好的情緒留出空間，才能讓心情燦然綻放。 林清玄說(shuō)：一塵不染不是不再有塵埃，而是塵埃讓它飛揚(yáng)，我自做我的陽(yáng)光。是呀，世事喧囂紛擾，放下紛擾，做一個(gè)陽(yáng)光快樂(lè)的人，做自己快樂(lè)的主人! 還來(lái)不及享受美麗的錦瑟華年，就已經(jīng)到了白發(fā)遲暮，一生匆匆而過(guò)。生命，就是這樣匆匆，還來(lái)不及細(xì)細(xì)品味，就只剩下了回憶。 生命匆匆，累了就選擇放下，別讓自己煎熬痛苦，別讓自己不堪重負(fù)。放下該放下的，心才會(huì)釋放重負(fù)，人生才