關于我國電子商務稅收問題與對策的思考

1、精品文檔（可編輸）值得下載關于我國電子商務稅收問題與對策的思考摘 要：電子商務代表著未來貿易方式的發(fā)展方向，對 未來的經(jīng)濟發(fā)展和經(jīng)濟結構的變革產生極為深遠的影響。電 子商務正以其空前的無限的生命力推動著部門經(jīng)濟、區(qū)域經(jīng) 濟、國民經(jīng)濟和世界經(jīng)濟躍上一個新的臺階，但同時也對現(xiàn) 行稅收制度、稅收管理模式提出了全面的挑戰(zhàn)。本文分析了 電子商務發(fā)展帶來的稅收問題，并積極研究和提出應對電子 商務的稅收對策。關鍵詞：電子商務；稅收；問題；對策電子商務是指在全球各地廣泛的商業(yè)貿易活動中，在因 特網(wǎng)開放的網(wǎng)絡環(huán)境下，基于瀏覽器、服務器應用方式，實 現(xiàn)消費者的網(wǎng)上購物、商戶之間的網(wǎng)上交易和在線電子支付 以及相關綜

2、合服務活動的一種新型商業(yè)運營模式，包括商品 和服務的提供者、廣告商、消費者、中介商等有關各方行為 的總和。作為一種新興的經(jīng)濟形式和商業(yè)運營模式，電子商 務具有綠色、低碳、節(jié)能的特點，在降低消費成本、增長就 業(yè)人數(shù)、提供快捷服務、促進社會相關產業(yè)發(fā)展等方面發(fā)揮 著不可小覷的作用。近幾年，電子商務以年均20%以上的增 速快速擴張，截止2013年我國電子商務市場的交易規(guī)模高 達10.2萬億。隨著電子商務，尤其是網(wǎng)絡零售市場的迅速 發(fā)展，與電子商務有關的稅收問題受到社會各界普遍關注， 圍繞是否應對電商征稅、如何征稅的問題引發(fā)了比較激烈的 爭論。一、電子商務帶來的稅收問題由于電子商務可以規(guī)避稅收義務，大

3、大降低企業(yè)稅收負 擔，因此，一些企業(yè)紛紛通過上網(wǎng)規(guī)避稅收，牟取暴利，在 逃避大量稅收的同時，擾亂了正常的市場秩序。電子商務的 迅猛發(fā)展，致使稅務管理部門來不及研究相應的征管對策， 更沒有系統(tǒng)的法律、法規(guī)來規(guī)范和約束企業(yè)的電子商務行 為，出現(xiàn)了稅收管理真空和缺位，導致應征的稅款白白流失。（一）對稅收公平原則造成沖擊。隨著電子商務的發(fā)展, 建立在國際互聯(lián)網(wǎng)基礎上的這種與傳統(tǒng)的有形貿易完全不 同的“虛擬”貿易形式，往往不能被現(xiàn)有的稅制所涵蓋，導 致傳統(tǒng)貿易主體與電子商務主體之間稅負不公，從而對稅收 公平原則造成沖擊。稅收公平原則包括征稅的普遍性和征稅 的平等性。為維護稅收公平原則，電子商務應該征稅。

4、（二）對稅收中性原則造成沖擊。電子商務與傳統(tǒng)貿易 的課稅方式和稅負水平不一致，因稅負不公而導致對經(jīng)濟的 扭曲，因而對稅收中性原則產生沖擊。（三）對稅收效率原則造成沖擊。在電子商務交易中， 產品或服務的提供者可以直接免去中間人如代理人、批發(fā) 商、零售商等，而直接將產品提供給消費者。中間人的消失, 將使許多無經(jīng)驗的納稅人加入到電子商務中來，這將使稅務 機關工作量增大，這無疑將影響到稅收的效率原則。二、制定電子商務稅收政策遵循的原則各國在電子商務征稅的規(guī)定上有差異，但各國普遍贊同 公平競爭是市場經(jīng)濟發(fā)展的前提，電子商務作為市場經(jīng)濟的 組成部分也必須履行繳納稅款的義務。在確定我國電子商務 稅收原則時，

5、應當根據(jù)我國的實際情況并參照世界各國的共 同做法來進行。（一）要堅持公平稅負原則按照稅法公平原則的要求，它和傳統(tǒng)貿易應該適用相同 的稅法，擔負相同的稅收負擔。確立稅法公平原則意味著只 是要求對現(xiàn)行的稅法進行修改，擴大稅法的適用范圍和解 釋，將以數(shù)字交易的電子商務納入到現(xiàn)行稅法的內容中去， 使之包括對數(shù)字交易的征稅。（二）要堅持中性原則，不能阻礙電子商務發(fā)展；征稅不應影響企業(yè)在電子商務交易方式之間的經(jīng)濟選 擇，不應該對高新技術的發(fā)展構成阻力。以我國目前的國情 而論，在我國信息產業(yè)還處于稚嫩時期，網(wǎng)址資源已相當緊 張，加上我國企業(yè)經(jīng)營方式落后、機制僵化、信息不靈，因 而急需上網(wǎng)經(jīng)營。如果我國稅收政

6、策阻礙電子商務的發(fā)展， 不僅會妨礙了企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展，而且使稅收也變成無源之 水、無本之木。（三）堅持簡易透明原則，不增加網(wǎng)絡交易成本；電子商務稅收政策的制定應容易被納稅人掌握，簡單易 行，便于納稅人履行納稅義務，最大限度地降低納稅人的交 易成本。（四）前瞻性原則對相關政策法規(guī)的制定不能僅滿足于眼前的征管需求， 而應當未雨綢繆，從完善稅制結構、控制源頭稅收、完善電 子商務的稅收征管以及如何同國際接軌等多方面做長遠規(guī) 劃、通盤考慮，要借鑒發(fā)達國家稅制發(fā)展的有益經(jīng)驗，使稅 收政策能在較長時期內發(fā)揮積極作用。（五）適當優(yōu)惠原則對目前我國的電子商務暫時采取適當輕稅的稅收政策， 以促進電子商務在我國的迅猛

7、發(fā)展，開辟新的稅收來源。對 于這一嶄新、具有重大意義及強滲透性的產業(yè)，在其發(fā)展初 期，國家從政策優(yōu)惠的角度對電子商務給予一定程度的支持 還是非常必要的。三、適應電子商務發(fā)展的稅收對策（一）堅持“匹配、中性、簡化”原則，盡快完善我國 電子商務稅收政策1建議重新修訂和完善解釋征繳稅收法規(guī)、司法解釋， 充實有關電子商務及互聯(lián)網(wǎng)交易信息所適用的稅收條款，對 進行電子商務交易的納稅義務人、納稅環(huán)節(jié)、納稅地點、課 稅對象、納稅期限等稅制基本要素予以清晰界定，為電子商 務稅收征管提供充足的法規(guī)依據(jù)。2. 稅種設置上堅持與現(xiàn)行稅制相匹配原則。在制定電子 商務稅收政策時，應結合我國電子商務交易特點，在現(xiàn)行稅 制

8、基礎上充實有關稅收條款、加以調整完善，不對電子商務 開征新稅，研究現(xiàn)行稅種與電子商務交易的銜接，明確電子 商務納稅人、稅率、課稅對象、期限等稅制要素，確保電子 商務稅收征管有法可依。3. 堅持稅收中性、簡化原則。對電子商務征稅應避免妨 礙電子商務發(fā)展，電子商務作為一種新興商貿形式，應比照 其他商貿形式對其征稅，不能由于商務形式差異造成稅收歧 視，堅持簡化、簡便的征繳原則，制定電子商務稅收政策應 充分考慮互聯(lián)網(wǎng)的技術特點，簡化并統(tǒng)一稅率稅種，簡化申 報、繳納、稽核流程，降低征稅成本，可采用電子化申報、 繳納、稽查等方式，以便于征繳管理。（二）建立科學完備的電子商務稅收征繳機制，制定切 實有效的電

9、子商務稅收征管措施為了避免營業(yè)額不透明現(xiàn)象的發(fā)生導致偷稅現(xiàn)象，就需 要我國相關部門盡早研發(fā)適合電子商務行業(yè)的稅收系統(tǒng)。通 過電子技術對所登記的電商企業(yè)或個人進行實時監(jiān)控，測定 其營業(yè)額，避免稅款的流失。1、網(wǎng)上申報納稅登記制度。要求電商的企業(yè)和個人在 網(wǎng)上開展業(yè)務的同時，及時的向有關部門申報登記。并設立 相關部門專門審查此類問題，要求辦理登記經(jīng)營者填寫真實 的身份信息及家庭住址等情況，并填寫網(wǎng)絡支付相關的賬號 等信息。2、借助第三方平臺進行交稅。為了實現(xiàn)繳稅的便利快 捷，數(shù)據(jù)精準?？梢酝ㄟ^第三方支付平臺進行交稅，第三方 支付平臺是電商企業(yè)和個人進行網(wǎng)絡交易的重要途徑，第三 方平臺記錄了經(jīng)營者的收益支出等經(jīng)濟狀況，納稅部門可以 通過平臺代扣稅款，提髙納稅效率。（三）實行過渡性電子商務稅收優(yōu)惠政策全球經(jīng)濟一體化敦促電子商務必須快速發(fā)展，因此，電 子商務稅收政策應遵循鼓勵發(fā)展的導向。即使是當電子商務 發(fā)展到一定規(guī)模時，建立和完善電子商務稅制也要順應電子 商務發(fā)展的方向。對于發(fā)展中國家，稅收政策上的鼓勵尤為 重要，可以調動企業(yè)運作電子商務的積極性，為電商的發(fā)展 帶來保障。綜上所述，解決目前社會各界爭論的電商征稅問題，應 客觀理性地分析電子商務領域稅收問題的實際