企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系實(shí)施后的后續(xù)規(guī)定課后考試答案

1、企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系實(shí)施后的后續(xù)規(guī)定課后考試答案一、單項(xiàng)選擇題（本類題共10 小題，每小題 4 分，共 40 分。單項(xiàng)選擇題 （每小題備選答案中，只有一個(gè)符合題意的正確答案，請(qǐng)選擇正確選項(xiàng)。）1. 下列關(guān)于內(nèi)部控制規(guī)范體系總體實(shí)施效果的描述，正確的是（ d）。a 有效程度很高b 有效程度較高c 有效程度一般d 有效程度較低答案解析： 目前基本規(guī)范及配套指引的有效程度為 3.73 ，表明該規(guī)范及其配套指引得到了企業(yè)的認(rèn)可，總體有效程度較高。2. 調(diào)查結(jié)果顯示，下列各項(xiàng)不屬于內(nèi)控缺陷中的一般缺陷的是（ d ）。a 公司尚缺全面預(yù)算管理制度b 收入確認(rèn)存在截止性差異問(wèn)題c.對(duì)客戶授信額度過(guò)大導(dǎo)致較大

2、經(jīng)濟(jì)損失d 公司的機(jī)構(gòu)設(shè)置存在重復(fù)、交叉或缺失的情況答案解析：對(duì)客戶授信額度過(guò)大導(dǎo)致較大經(jīng)濟(jì)損失屬于重大缺陷。3. 下列關(guān)于企業(yè)內(nèi)部配套指引的說(shuō)法中，不正確的是（ d ）。a 包含18 個(gè)應(yīng)用指引b 包含1個(gè)評(píng)價(jià)指引c 包含1個(gè)審計(jì)指引d 包含1個(gè)方法指引答案解析： 企業(yè)內(nèi)部控制配套指引 包括 18 個(gè)應(yīng)用指引、 1 個(gè)評(píng)價(jià)指引和 1 個(gè)審計(jì)指引，選項(xiàng) d 不正確。4. 下列有關(guān)三級(jí)內(nèi)控監(jiān)督體系組成機(jī)構(gòu)中，不包含（ a ）。a 股東大會(huì)b 監(jiān)事會(huì)c 董事會(huì)及其下屬審計(jì)委員會(huì)d 審計(jì)部門答案解析： 諸多企業(yè)已經(jīng)形成了以監(jiān)事會(huì)、 董事會(huì)及其下屬審計(jì)委員會(huì)、 審計(jì)部門為主的三級(jí)內(nèi)控監(jiān)督體系。5. 企

3、業(yè)負(fù)責(zé)內(nèi)部控制的建立健全和有效實(shí)施的機(jī)構(gòu)，正確的是（ b ）。a 股東（大）會(huì)b 董事會(huì)c 監(jiān)事會(huì)d 總經(jīng)理答案解析： 根據(jù) 企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范的規(guī)定，企業(yè)董事會(huì)負(fù)責(zé)內(nèi)部控制的建立健全和有效實(shí)施。6. 調(diào)查結(jié)果表明， 內(nèi)部控制規(guī)范體系對(duì)五大一級(jí)指標(biāo)的大多數(shù)因素影響程度都較大， 影響不大的是（ d ）。a 內(nèi)控環(huán)境b 風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別c 控制活動(dòng)d 信息交流與溝通答案解析： 調(diào)查結(jié)果表明， 內(nèi)部控制規(guī)范體系對(duì)內(nèi)控環(huán)境、 風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別等因素影響程度較大，對(duì)信息交流與溝通因素影響較小，僅為 0.62 。7. 下列表明企業(yè)內(nèi)部控制存在重大缺陷的說(shuō)法中，不正確的是（ c ）。a.利潤(rùn)總額潛在錯(cuò)報(bào)a利潤(rùn)總額的5%b

4、 已經(jīng)發(fā)現(xiàn)并報(bào)告給管理層的重大內(nèi)部控制缺陷在經(jīng)過(guò)合理的時(shí)間后，并未加以改正c 直接財(cái)產(chǎn)損失200 萬(wàn)元（含）及以上，已經(jīng)對(duì)外正式披露并對(duì)本公司定期報(bào)告披露造成負(fù)面影響d 缺乏“三重一大”決策程序答案解析：直接財(cái)產(chǎn)損失500 萬(wàn)元（含）及以上，已經(jīng)對(duì)外正式披露并對(duì)本公司定期報(bào)告披露造成負(fù)面影響。8. 境內(nèi)外同時(shí)上市的公司中， 年度財(cái)務(wù)報(bào)告和內(nèi)部控制幾乎都分別聘請(qǐng)不同的會(huì)計(jì)師事務(wù)所提供審計(jì)服務(wù)的，例外的是（ a ）。a 中聯(lián)重科b 濰柴動(dòng)力c st 北人d 中國(guó)鐵建答案解析：中聯(lián)重科2011 年度財(cái)務(wù)報(bào)告和內(nèi)部控制經(jīng)同一家會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)。9. 內(nèi)控審計(jì)機(jī)構(gòu)開(kāi)展內(nèi)控審計(jì)首要滿足的前提條件是（ d

5、）。a.擁有專業(yè)勝任能力b 保證充足的現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)時(shí)間c 確定內(nèi)控缺陷認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)d 保持獨(dú)立性答案解析： 保持獨(dú)立性是對(duì)內(nèi)控審計(jì)機(jī)構(gòu)的最低要求也是最基本的要求， 能夠保證審計(jì)結(jié)果客觀公正有效。10. 下列項(xiàng)目中，屬于企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)的主流方式的是（ b ）。a.單獨(dú)實(shí)施內(nèi)部控制審計(jì)b 內(nèi)部控制審計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)相互整合c 內(nèi)部控制審計(jì)和人力資源審計(jì)相互整合d 內(nèi)部控制審計(jì)和稅務(wù)審計(jì)相互整合答案解析： 內(nèi)部控制審計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)相互整合審計(jì)是目前上市公司內(nèi)部控制審計(jì)的主流方式。二、多項(xiàng)選擇題（本類題共5 小題，每小題 4 分，共 20 分。每小題備選答案中，有兩個(gè)或兩個(gè)以上符合題意的正確答案，請(qǐng)選擇正

6、確選項(xiàng)。）1. 企業(yè)改善內(nèi)部控制專業(yè)人才缺乏狀況的方法中，正確的有（ abcd ）。a 通過(guò)參加政府部門、中介機(jī)構(gòu)、企業(yè)內(nèi)部舉辦的培訓(xùn)學(xué)習(xí)等，促使內(nèi)控人員掌握相關(guān)知識(shí)b 讓從事內(nèi)部控制的專業(yè)人員，在工作實(shí)踐中不斷探索學(xué)習(xí)，以內(nèi)部控制基礎(chǔ)理論、基本規(guī)范及配套指引為指針，借鑒經(jīng)驗(yàn)，結(jié)合實(shí)際，自我學(xué)習(xí)、自我積累，探索創(chuàng)新，不斷提升個(gè)人的業(yè)務(wù)能力和企業(yè)的內(nèi)控管理水平c 在聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)開(kāi)展內(nèi)部控制咨詢、審計(jì)服務(wù)時(shí)，充分利用中介機(jī)構(gòu)的專業(yè)力量，通過(guò)業(yè)務(wù)溝通交流和參與實(shí)際運(yùn)作來(lái)鍛煉培養(yǎng)企業(yè)專業(yè)人才隊(duì)伍d 抽調(diào)財(cái)會(huì)、審計(jì)和生產(chǎn)管理等業(yè)務(wù)骨干開(kāi)展內(nèi)部控制管理工作答案解析：以上說(shuō)法均正確。2. 下列關(guān)于內(nèi)部控制缺

7、陷的描述中，正確的有（ abc ）。a.內(nèi)控缺陷的認(rèn)定要結(jié)合公司規(guī)模、行業(yè)特征、風(fēng)險(xiǎn)偏好和風(fēng)險(xiǎn)承受度等因素b 內(nèi)部控制存在的缺陷，按其成因或來(lái)源分為設(shè)計(jì)缺陷和運(yùn)行缺陷c 內(nèi)部控制存在的缺陷，按其嚴(yán)重程度分為重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷d 內(nèi)部控制存在缺陷一定會(huì)直接影響財(cái)務(wù)報(bào)告答案解析： 內(nèi)部控制存在缺陷， 有可能造成財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)錯(cuò)報(bào)或產(chǎn)生資產(chǎn)損失， 從而直接影響財(cái)務(wù)報(bào)告， 也有可能不直接影響財(cái)務(wù)報(bào)告， 但不符合公司經(jīng)營(yíng)管理的要求， 不利于公司內(nèi)部控制整體目標(biāo)的實(shí)現(xiàn),故選項(xiàng) d 錯(cuò)誤，其它選項(xiàng)說(shuō)法正確。3. 下列關(guān)于境內(nèi)外同時(shí)上市公司的描述中，正確的有（ abc ）。a 截止 2010 年 12 月

8、 31 日，我國(guó)境內(nèi)外同時(shí)上市的公司為 67 家b 從 2011 年 1 月 1 日起，境內(nèi)外同時(shí)上市公司開(kāi)始執(zhí)行企業(yè)內(nèi)控規(guī)范體系c 境內(nèi)外同時(shí)上市公司主要分布在制造業(yè)、交通運(yùn)輸業(yè)、金融保險(xiǎn)業(yè)和采掘業(yè)d 境內(nèi)外同時(shí)上市公司 2011 年主營(yíng)業(yè)務(wù)總收入約為我國(guó) 2011 年國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值的五分之 答案解析： 67 家境內(nèi)外同時(shí)上市公司 2011 年主營(yíng)業(yè)務(wù)總收入為人民幣 121,327 億元， 約為我國(guó) 2011 年國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值471,564 億元的四分之一。4. 下列項(xiàng)目中，可作為境內(nèi)外同時(shí)上市公司內(nèi)部控制評(píng)價(jià)依據(jù)的有（ abcd ）。a 內(nèi)部規(guī)章b 有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定c 規(guī)范性文件d 交易所監(jiān)管

9、規(guī)則和其他自律性規(guī)定答案解析：以上說(shuō)法均正確。5. 下列對(duì)上市公司內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告披露存在的問(wèn)題的描述中，正確的有（ abd ）。a.少數(shù)企業(yè)內(nèi)控審計(jì)結(jié)論有失客觀性，審計(jì)意見(jiàn)類型不當(dāng)b 未按照企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引及其實(shí)施意見(jiàn)的要求披露內(nèi)控缺陷的性質(zhì)及其影響c.內(nèi)部審計(jì)報(bào)告格式與內(nèi)容與相關(guān)要求差距較大d 內(nèi)控審計(jì)報(bào)告結(jié)論及相關(guān)信息披露與內(nèi)控評(píng)價(jià)報(bào)告不一致，但未予以說(shuō)明答案解析： 內(nèi)部審計(jì)報(bào)告格式與內(nèi)容基本能夠按照 企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引 及其相關(guān)要求進(jìn)行編制，故c 選項(xiàng)錯(cuò)誤，其它選項(xiàng)說(shuō)法正確。三、判斷題（本類題共10 小題，每小題 4 分，共 40 分。請(qǐng)判斷每小題的表述是否正確，認(rèn)為表述正確的請(qǐng)

10、選擇“對(duì)”，認(rèn)為表述錯(cuò)誤的，請(qǐng)選擇“錯(cuò)”。）1. 企業(yè)可以根據(jù)自身實(shí)際情況對(duì)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告的具體形式和內(nèi)容作出適當(dāng)調(diào)整。 （ 錯(cuò)）答案解析：企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系實(shí)施中相關(guān)問(wèn)題解釋第 1 號(hào)，根據(jù)企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范、 企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引的要求制定了企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告的格式，供企業(yè)編制評(píng)價(jià)報(bào)告時(shí)參考， 企業(yè)也可以根據(jù)實(shí)際情況對(duì)具體的報(bào)告方式作適當(dāng)調(diào)整， 但有關(guān)內(nèi)容原則上應(yīng)體現(xiàn)在年度報(bào)告中。2. 國(guó)有控股主板上市公司 2012 年開(kāi)始執(zhí)行內(nèi)部控制規(guī)范體系。（對(duì)）答案解析： 內(nèi)部控制規(guī)范體系自 2011 年 1 月 1 日起首先在境內(nèi)外同時(shí)上市的公司施行， 2 012 年實(shí)施范圍擴(kuò)大到國(guó)有控股

11、主板上市公司。3. 為同一企業(yè)提供內(nèi)部控制咨詢和審計(jì)服務(wù)時(shí)， 即使會(huì)計(jì)師事務(wù)所將其內(nèi)部控制咨詢業(yè)務(wù)和內(nèi)部控制審計(jì)業(yè)務(wù)分離也不符合獨(dú)立性要求。（ 對(duì)）答案解析： 會(huì)計(jì)師事務(wù)所在受聘為企業(yè)提供有關(guān)內(nèi)部控制咨詢或?qū)徲?jì)服務(wù)時(shí)， 應(yīng)堅(jiān)持獨(dú)立性原則。 事務(wù)所內(nèi)部分離內(nèi)部控制咨詢業(yè)務(wù)和內(nèi)部控制審計(jì)業(yè)務(wù)的方式難以有效地將內(nèi)部控制咨詢和內(nèi)部控制審計(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行分離，不符合獨(dú)立性要求。4. 報(bào)告應(yīng)該以積極的方式表述評(píng)價(jià)意見(jiàn)。（對(duì)）答案解析：內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告應(yīng)避免以“未發(fā)現(xiàn)”重大缺陷的消極意見(jiàn)代替“不存在”重大缺陷的積極評(píng)價(jià)意見(jiàn)。5. 定量與定性相結(jié)合是確定內(nèi)控缺陷認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)做常用的做法。（對(duì)）答案解析： 54 家披露內(nèi)

12、控缺陷認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)的公司中有27 家公司采用了定量與定性相結(jié)合的內(nèi)控缺陷認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，占比達(dá)到 50 。6.67 家境內(nèi)外同時(shí)上市公司大多數(shù)為主營(yíng)業(yè)務(wù)收入在 10 億元至 100 億元之間的大型企業(yè)。 （ 對(duì)）答案解析： 67 家境內(nèi)外同時(shí)上市公司 2011 年主營(yíng)業(yè)務(wù)收入在100 億以上的特大型企業(yè)數(shù)量占比為 74.6% ， 10 億元至 100 億元之間的大型企業(yè)占比為 20.9% 。7. 聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所開(kāi)展內(nèi)部控制審計(jì)是建設(shè)與實(shí)施內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)， 企業(yè)應(yīng)安排相應(yīng)經(jīng)費(fèi)確保審計(jì)工作的及時(shí)、有效開(kāi)展。（對(duì)）答案解析： 內(nèi)部控制審計(jì)是建設(shè)與實(shí)施內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)， 是檢驗(yàn)內(nèi)部控制有效性的重要手段和有力保證。內(nèi)部控制審計(jì)費(fèi)用是企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制規(guī)范體系應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的成本。8. 根據(jù)財(cái)政部等五部委的要求， 企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范 （財(cái)會(huì) 20087 號(hào)）及其配套指引已于 2013 年 1 月 1 日起在境內(nèi)外同時(shí)上市的 69 家公司實(shí)施。（ 錯(cuò)）答案解析：根據(jù)財(cái)政部等五部委的要求， 企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范 （財(cái)會(huì) 20087 號(hào)）及其配套指引已于2011 年 1 月 1 日起在境內(nèi)外同時(shí)上市的 69 家公司實(shí)施。9.67 家境內(nèi)外同時(shí)上市公司中，以基本規(guī)范中確定的內(nèi)部控制五目標(biāo)為公司內(nèi)部控制目標(biāo)的公司數(shù)量多于以財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)內(nèi)部控制目標(biāo)的公司數(shù)量。（錯(cuò)）答