09秋開(kāi)放教育?？啤秶?guó)家稅收》期末復(fù)習(xí)應(yīng)考指南

1、一、單項(xiàng)選擇題（每題分，共 分）1稅收是憑借（c）取得財(cái)政收入的一種形式。c）政治權(quán)力 2稅收三性的核心是（c ）。 c）無(wú)償性 3稅收采取的是（ a ）方式。 a）強(qiáng)制征收 二、多項(xiàng)選擇題（每題分，共 分）1稅收同國(guó)家取得財(cái)政收入的其他方式相比，具有（bde）的形式特征。 b）無(wú)償性 d）強(qiáng)制性e）固定性 2稅收法律關(guān)系是由這種關(guān)系的（ace）構(gòu)成。a）主體 c）客體d）內(nèi)容三、問(wèn)答題（每題分，共 分）1簡(jiǎn)述稅收定義所包含的含義。答：稅收是國(guó)家為了實(shí)現(xiàn)其職能和任務(wù)，憑借政治權(quán)力，按照法定標(biāo)準(zhǔn)，向單位和個(gè)人無(wú)償?shù)卣魇諏?shí)物或貨幣，以取得財(cái)政收入的一種方式。具體包括的含義如下：（1）明確了稅收的目

2、的；（2）國(guó)家征稅憑借的是政治權(quán)力；（3）稅收必須按照法定標(biāo)準(zhǔn)，借助法律實(shí)施；（4）稅收是國(guó)家財(cái)政收入的最主要形式；（5）稅收的物質(zhì)內(nèi)容是實(shí)物和貨幣。2簡(jiǎn)述稅收的形式特征。答：稅收具有無(wú)償性、強(qiáng)制性和固定性三種形式特征。稅收無(wú)償性：是指國(guó)家征稅以后，其收入就成為國(guó)家所有，不再直接歸還納稅人，也不給納稅人支付任何報(bào)酬。稅收強(qiáng)制性：是指國(guó)家憑借政治權(quán)力，以法律形式確定了政府作為征稅人和社會(huì)成員作為納稅人之間的權(quán)利和義務(wù)關(guān)系。稅收固定性：是指國(guó)家通過(guò)法律形式，預(yù)先規(guī)定實(shí)施征稅的標(biāo)準(zhǔn)，以便征納雙方共同遵守。四、計(jì)算題（每題分，共 分）1某納稅人三月份取得收入為12000元，稅率為10%，規(guī)定以納稅人的

3、收入額減除8000元后的余額作為計(jì)稅收入額，求其本月應(yīng)納稅額是多少？并指出該項(xiàng)規(guī)定屬于起征點(diǎn)還是免征額。屬于免征額應(yīng)納稅額（120008000）10%400元1稅收是憑借（c）取得財(cái)政收入的一種形式。c）政治權(quán)力 2稅收三性的核心是（c ）。 c）無(wú)償性 3稅收采取的是（ a ）方式。 a）強(qiáng)制征收 4稅收原則是指一個(gè)社會(huì)治稅的指導(dǎo)思想，包括（a）。a）效率、公平、穩(wěn)定 5納稅人的最終稅收負(fù)擔(dān)是指（b）。b）實(shí)際稅負(fù) 6根據(jù)我國(guó)的立法體制，我國(guó)稅收立法的最高國(guó)家權(quán)力機(jī)關(guān)是（d）。d）全國(guó)人民代表大會(huì)及其常務(wù)委員會(huì)7稅制與稅法（d）。d）在稅收法律級(jí)次和法律效力方面存在差8負(fù)有代扣代繳義務(wù)的單位

4、、個(gè)人是（b）。b）扣繳義務(wù)人 9區(qū)別不同稅種的最基本標(biāo)志是( d ） d) 課稅對(duì)象10（ b ）的特點(diǎn)是稅率不隨著征稅對(duì)象數(shù)額的變動(dòng)而變動(dòng)。b）定額稅率 11某稅種規(guī)定對(duì)納稅人實(shí)際收入征稅，稅率為10%，免征額為2000元，如果某納稅人取得實(shí)際收入為10000元，則其應(yīng)交稅款為( c )。 c) 800元 12在特定稅種中，多征一部分稅款稱為( b )。 b) 加征 13在稅率一定的條件下，流轉(zhuǎn)稅的納稅額與（a）。a）流轉(zhuǎn)額有關(guān)，與成本費(fèi)用無(wú)關(guān) 14在計(jì)算增值稅時(shí)，允許將當(dāng)期購(gòu)入的固定資產(chǎn)價(jià)款一次全部扣除的增值稅類型是（c）。 c）消費(fèi)型增值稅 15從事貨物的批發(fā)或者零售的企業(yè)，經(jīng)過(guò)稅務(wù)機(jī)

5、關(guān)核定的小規(guī)模納稅人，該企業(yè)的增值稅年應(yīng)稅銷售額為（c）以下。c）180萬(wàn)元 16我國(guó)增值稅征稅范圍包括（d）。d）生產(chǎn)、批發(fā)、零售、進(jìn)口四個(gè)環(huán)節(jié)17我國(guó)增值稅對(duì)購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品的扣除稅率為（ c ）。 c）13% 18增值稅的納稅人在銷售下列貨物中，適用13%低稅率的貨物是（d）d）糧食19進(jìn)口貨物的增值稅由( b )征收。b）海關(guān) 20屬于只免稅不退稅的貨物是（c）。c）古舊圖書(shū) 21我國(guó)消費(fèi)稅是屬于（a）消費(fèi)稅。a）有限型 22消費(fèi)稅無(wú)論在哪個(gè)環(huán)節(jié)征收，消費(fèi)品中所含消費(fèi)稅稅款的最終承擔(dān)者都是（d）。d）消費(fèi)者23下列經(jīng)營(yíng)中屬于消費(fèi)稅納稅人的是（a）。a）卷煙廠 24某企業(yè)銷售下列消費(fèi)品，不征收

6、消費(fèi)稅的是（d）。d）彩色電視機(jī)25某日化廠既生產(chǎn)化妝品，又生產(chǎn)護(hù)膚護(hù)發(fā)品，如果該企業(yè)沒(méi)有分別核算銷售額和銷售量，則應(yīng)按（b）稅率計(jì)算應(yīng)納消費(fèi)稅時(shí)。b）化妝品 26在確定消費(fèi)稅的應(yīng)稅銷售額時(shí)，下列各項(xiàng)不能計(jì)入銷售額征收消費(fèi)稅的是（c）。 c）增值稅稅額 27委托方將收回的已征消費(fèi)稅的委托加工產(chǎn)品直接用于對(duì)外銷售的，根據(jù)規(guī)定( b )。b) 應(yīng)征增值稅 28委托加工應(yīng)納消費(fèi)稅消費(fèi)品，受托方于（ d ）時(shí)代收代繳稅款。 d）委托方提貨29納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，（a）。a）于移送使用當(dāng)天納稅 30委托金融機(jī)構(gòu)發(fā)放貸款的，營(yíng)業(yè)稅的扣繳義務(wù)人是（c）。c）受托發(fā)放貸款的金

7、融機(jī)構(gòu) 31建筑安裝企業(yè)安裝業(yè)務(wù)實(shí)行分包或者轉(zhuǎn)包的，其營(yíng)業(yè)稅的扣繳義務(wù)人是（c）。 c）總承包人 32一項(xiàng)銷售行為如果既涉及營(yíng)業(yè)稅的應(yīng)稅勞務(wù)又涉及到增值稅的貨物，該項(xiàng)行為在稅法上稱為（d）。d）混合銷售行為33金融保險(xiǎn)業(yè)適用的營(yíng)業(yè)稅稅率為（b）。b）5% 34娛樂(lè)業(yè)適用的營(yíng)業(yè)稅稅率為（d）的幅度稅率，由各省在規(guī)定的幅度內(nèi)，根據(jù)當(dāng)?shù)厍闆r確定。d）5%20%35營(yíng)業(yè)稅的納稅人在提供應(yīng)稅勞務(wù)時(shí)，其營(yíng)業(yè)稅的納稅地點(diǎn)應(yīng)當(dāng)是（b）b）應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地 36進(jìn)口貨物以海關(guān)審定的成交價(jià)格為基礎(chǔ)的（a）作為完稅價(jià)格。a）到岸價(jià)格 37出口貨物以海關(guān)審定的成交價(jià)格為基礎(chǔ)的對(duì)外（b）扣除出口關(guān)稅后作為完稅價(jià)格。 b）

8、離岸價(jià)格 38關(guān)稅稅額在人民幣（a）元以下的一票貨物，可免征關(guān)稅。a）10 39納稅人所在地為市區(qū)的，稅率為（d）。d）7%40教育費(fèi)附加的征收率為（b）。b）3% 41某企業(yè)本月應(yīng)納增值稅和消費(fèi)稅分別為100000元和4000元，則應(yīng)繳納的教育費(fèi)附加為（b）。b）3120元 42技術(shù)合同適用的印花稅稅率為( c )。c）0.3 43車船使用稅的稅率為（a）。a）定額稅率 44依照房產(chǎn)租金收入計(jì)算繳納房產(chǎn)稅時(shí)，其稅率為（ b ）。 b）12% 45依照房產(chǎn)余值計(jì)算繳納房產(chǎn)稅時(shí)，其稅率為（ a ）。 a）1.2% 46契稅是在轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬訂立契約時(shí)，由（ a ）交納的一種稅。 a）產(chǎn)權(quán)承受

9、人 47我國(guó)現(xiàn)行資源稅征稅范圍只限于（ a ）資源。見(jiàn)教材p192a）礦產(chǎn)和鹽 48原油中的稠油、高凝油與稀油劃分不清或不易加以劃分的，一律按（d）的數(shù)量為課稅數(shù)量d）原油49資源稅暫行條例規(guī)定，納稅人應(yīng)納的資源稅，向（b）稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納。 b）應(yīng)稅產(chǎn)品的開(kāi)采或生產(chǎn)所在地 50在計(jì)算土地增值稅時(shí)，扣除項(xiàng)目中的其他房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用一項(xiàng)按取得土地使用權(quán)支付金額和房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本的（d）以內(nèi)計(jì)算扣除。d）20%51下列土地中不屬于農(nóng)用耕地的是（d）。d）農(nóng)民的宅基地52根據(jù)企業(yè)所得稅法律規(guī)定，企業(yè)所得稅法律中所指的企業(yè)是有特定范圍的企業(yè)，它是指（c） c）內(nèi)資企業(yè) 53按企業(yè)所得稅暫行條例規(guī)定，年應(yīng)納稅所

10、得額在3萬(wàn)元至10萬(wàn)元的企業(yè)，適用所得稅的稅率為（dd.27%54某企業(yè)全年?duì)I業(yè)收入2000萬(wàn)元，按規(guī)定允許列支的業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)為（c）。c）8.998萬(wàn)元 55按企業(yè)所得稅稅法規(guī)定，對(duì)于自行開(kāi)發(fā)的無(wú)形資產(chǎn)，其攤銷期應(yīng)為（b）。b）不得少于10年56在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)，不得扣除的項(xiàng)目是（c）。c）增值稅 57下列收入中，不記入應(yīng)納稅所得額的是（d）。d）國(guó)庫(kù)券利息收入58外國(guó)企業(yè)只就來(lái)源于（b）的所得繳納所得稅。b）中國(guó)境內(nèi) 外國(guó)企業(yè)屬于非居民納稅人，承擔(dān)有限納稅義務(wù)。59根據(jù)外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅法規(guī)定，不得列為成本、費(fèi)用、損失的項(xiàng)目是（a）。a）無(wú)形資產(chǎn)的受讓、開(kāi)發(fā)與支出 60預(yù)

11、提所得稅的征收稅率為（b）。b）10% 61生產(chǎn)型外商投資企業(yè)，經(jīng)營(yíng)期在10年以上，從開(kāi)始獲利的年度起，第（b）免征企業(yè)所得稅。b）1、2年 62外國(guó)投資者將從企業(yè)分得的利潤(rùn)，在中國(guó)境內(nèi)再投資舉辦、擴(kuò)建產(chǎn)品出口企業(yè)或先進(jìn)企業(yè)，經(jīng)營(yíng)期不少于5年的，按（a）比例退還其再投資部分已納所得稅稅款。a）40% 63我國(guó)個(gè)人所得稅的費(fèi)用扣除方法是( d )。 d) 分項(xiàng)扣除64下列所得一次收入過(guò)高的，可以實(shí)行加成征收（b）。b）勞務(wù)報(bào)酬所得 65農(nóng)業(yè)稅實(shí)行( a )比例稅率。 a) 地區(qū)差別 66農(nóng)業(yè)稅條例規(guī)定的全國(guó)農(nóng)業(yè)稅平均稅率為（d）。d）15.5%67稅收管理體制的核心內(nèi)容是（a）。a）劃分稅收管理

12、權(quán)限 68稅收管理體制是劃分（ b ）稅收管理權(quán)限的制度。 b）中央與地方 69根據(jù)稅收征收管理法的規(guī)定，對(duì)已建立會(huì)計(jì)賬冊(cè)、會(huì)計(jì)記錄完整的納稅人，應(yīng)當(dāng)采用的稅款征收方式是（d）。d）查賬征收70根據(jù)稅收征收管理法的規(guī)定，對(duì)生產(chǎn)規(guī)模小、會(huì)計(jì)核算不健全的納稅人，應(yīng)當(dāng)采用的稅款征收方式是（a）。a）查定征收 71納稅人納稅有困難，不能按期繳納稅款的，經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但最長(zhǎng)不得超過(guò)（b）。b）3個(gè)月 72稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施所扣繳或抵繳稅款，不包括（d）d）罰款73按征管法規(guī)定，稅收滯納金的比例是（a）。a）0.5 74對(duì)發(fā)票實(shí)行統(tǒng)一管理的部門是（d）。d）各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)75納稅人已開(kāi)具的發(fā)票存

13、根聯(lián)和發(fā)票登記簿應(yīng)當(dāng)保存（）。a）1年b）2年c）3年d5年76納稅人采取在賬簿上多列支出或者不列、少列收入的手段，不繳或少繳應(yīng)納稅款的行為是（aa）偷稅 1稅收同國(guó)家取得財(cái)政收入的其他方式相比，具有（bde）的形式特征 b）無(wú)償性 d）強(qiáng)制性e）固定性2稅收法律關(guān)系是由這種關(guān)系的（ace）構(gòu)成。a）主體 c）客體e）內(nèi)容 任何法律關(guān)系都是由主體客體和內(nèi)容三要素構(gòu)成。3稅制基本要素包括（bde）。b）納稅人 d）稅率 e）課稅對(duì)象4按經(jīng)濟(jì)實(shí)體的形式不同，納稅人可分為（bc）b）法人c）自然人 法人一般指企業(yè)和組織，自然人一般指?jìng)€(gè)人。5稅率的基本形式包括（bce）。b）比例稅率c）定額稅率e）累

14、進(jìn)稅率6納稅人與負(fù)稅人的關(guān)系是（ ade ）。a）有時(shí)一致 d）在稅負(fù)部分轉(zhuǎn)嫁時(shí)，納稅人與負(fù)稅人的分離是有限的、部分的 e）在稅負(fù)完全轉(zhuǎn)嫁時(shí)，納稅人與負(fù)稅人的分離是完全的7劃分一般納稅人和小規(guī)模納稅人的基本依據(jù)有（ac）a）納稅人年銷售額的大小 c）納稅人的會(huì)計(jì)核算水平 8從增值稅計(jì)稅方法看，小規(guī)模納稅人與一般稅人的相同點(diǎn)有( ab )。 a) 銷售額的確定方法一致 b) 進(jìn)口貨物應(yīng)納稅額和計(jì)算方法一致 9我國(guó)增值稅出口貨物的退稅率包括（bcde）。b）5%c）13% d）15%e）17%10下列項(xiàng)目中屬于免征增值稅的有( bcdeg )。 b) 農(nóng)民銷售自產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品c) 中國(guó)書(shū)店銷售古舊圖書(shū)

15、 d) 制藥廠銷售計(jì)劃生育藥品e）直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗(yàn)和教學(xué)的進(jìn)口物資和設(shè)備g）外國(guó)政府、國(guó)際組織無(wú)償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備11屬于既不免稅也不退稅的貨物有（abde）。a）原油b）援外出口貨物 d）銅e）糖12在哪種情況下，只開(kāi)具普通發(fā)票而不開(kāi)具增值稅專用發(fā)票（ abcde ）。 a）向消費(fèi)者銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的 b）銷售免稅貨物的 c）將貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi) d）轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn) e）向小規(guī)模納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的13消費(fèi)稅按開(kāi)征的目的不同，可分為（acde）。a）限制型消費(fèi)稅 c）奢侈型消費(fèi)稅d）替代使用費(fèi)型消費(fèi)稅e）特定調(diào)節(jié)型消費(fèi)稅14下列消費(fèi)品中，列入消費(fèi)稅征稅

16、范圍的有（abde）。a）汽油b）摩托車 d）化妝品e）焰火15下列消費(fèi)品中，采用從量定額方法征收消費(fèi)稅的有(ace )。a) 黃酒 c) 啤酒 e) 柴油16我國(guó)消費(fèi)稅的稅率形式包括（ab）。a）比例稅率b）定額稅率 17納稅人將應(yīng)稅消費(fèi)品用于下列項(xiàng)目時(shí)，應(yīng)視同銷售繳納消費(fèi)稅的有（acde）。a）在建工程c）職工福利d）職工獎(jiǎng)勵(lì)e）對(duì)外投資18在下列行業(yè)中，屬于應(yīng)當(dāng)征收營(yíng)業(yè)稅的行業(yè)有（acde）。a）建筑業(yè)c）金融保險(xiǎn)業(yè)d）娛樂(lè)業(yè)e）郵電通信業(yè)19營(yíng)業(yè)稅超征點(diǎn)的標(biāo)準(zhǔn)有（ae）。a）按月納稅的，月?tīng)I(yíng)業(yè)額為200800元e）按次納稅的，每次（日）營(yíng)業(yè)額為50元20關(guān)稅的納稅人包括（ade）。a）

17、進(jìn)口貨物的收貨人 d）出口貨物的發(fā)貨人e）進(jìn)出境物品的所有人21自2002年1月1日起，我國(guó)進(jìn)口關(guān)稅設(shè)有（bcde）幾檔。b）協(xié)定稅率 c）最惠國(guó)稅率d）特惠稅率e）普通稅率22屬于關(guān)稅法定減免范圍的有（acde）。a）無(wú)商業(yè)價(jià)值的廣告品 c）國(guó)際組織無(wú)償贈(zèng)送的物質(zhì)d）關(guān)稅稅額在人民幣10元以下的一票貨物e）進(jìn)出境運(yùn)輸工具裝載的在途中必須的燃料23城市維護(hù)建設(shè)稅以納稅人實(shí)際繳納的（ace）稅額之和為計(jì)稅依據(jù)。a）增值稅c）消費(fèi)稅e）營(yíng)業(yè)稅24應(yīng)繳納印花稅的權(quán)利、許可證照包括（ abde ）。見(jiàn)教材p159 a）房屋產(chǎn)權(quán)證 b）工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照 d）專利證 e）土地使用證24下列項(xiàng)目中，應(yīng)繳納印花稅

18、的包括（ abcd ）。見(jiàn)教材p159 a）經(jīng)濟(jì)合同 b）工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照 c）產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù) d）營(yíng)業(yè)賬簿 25屬于車船使用稅征稅范圍的有（abcde）。a）自行車 b）拖拉機(jī) c）人力三輪車d）汽車 e）摩托車26房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)是（bc）。b）房產(chǎn)余值c）房租收入 27契稅的征稅范圍包括（acde）。）房屋交換 c）房屋買賣d）房屋贈(zèng)與e）土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓28我國(guó)現(xiàn)行資源稅的征稅范圍只限于（ cde ）資源。 c）湖鹽原鹽 d）天然氣 e）原油29下列各稅中屬于對(duì)資源課稅的稅種有( abcd )。 a) 土地增值稅 b) 耕地占用稅 c) 城鎮(zhèn)土地使用稅 d) 資源稅 30下列用地項(xiàng)目中，可以免

19、征城鎮(zhèn)土地使用稅的有（acde）。a）國(guó)家機(jī)關(guān)自用的土地 c）宗教寺廟用地d）市政設(shè)施用地e）綠化地帶占地31計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予從收入中扣除的稅金有（abce）。a）消費(fèi)稅b）營(yíng)業(yè)稅c）資源稅 e）教育費(fèi)附加32在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)，應(yīng)計(jì)入收入總額的有（abcde）。a）生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入 b）財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入 c）租賃收入d）特許權(quán)使用費(fèi)收入 e）教育費(fèi)附加返還款33在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)，準(zhǔn)予從收入總額全額或部分扣除的有（ade）。a）成本 d）業(yè)務(wù)招待費(fèi)e）匯兌損益34預(yù)提所得稅的征稅對(duì)象包括（abcde）。a）股息 b）存款利息 c）租金 d）使用專利權(quán)取得的使用費(fèi)e）延期付款利息35下列個(gè)人所

20、得稅在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，每月減除費(fèi)用2000元的項(xiàng)目有( bd )。 b) 工資薪金所得 d) 企事業(yè)單位承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得 36下列項(xiàng)目中，可以免征個(gè)人所得稅的項(xiàng)目有（acd）。a）保險(xiǎn)賠款 c）國(guó)債利息收入d）軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi) 37稅收管理權(quán)限包括（abcde）a）稅收立法權(quán)b）稅收法律、法規(guī)的解釋權(quán)c）稅種的開(kāi)停征權(quán)d）稅收的調(diào)整權(quán)e）稅收的征收權(quán)和減免權(quán)38稅務(wù)登記包括( abc )。a) 變更登記 b) 注冊(cè)登記 c) 開(kāi)業(yè)登記 39我國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人違反稅收法律制度規(guī)定，可以根據(jù)情節(jié)，實(shí)施稅務(wù)行政處罰措施，具體措施包括（acd）。a）罰款 c）罰金d）加收滯納金 40為了保證稅

21、款征收的順利進(jìn)行，我國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅款征收過(guò)程中，可以采取的稅款征收措施包括（abcde）。a）加收滯納金 b）補(bǔ)繳稅款 c）追征稅款d）稅收保全措施 e）強(qiáng)制執(zhí)行措施41根據(jù)我國(guó)發(fā)票管理辦法規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)在有關(guān)發(fā)票的檢查中擁有的權(quán)利包括（ce ）。c）查閱與發(fā)票有關(guān)的資料e）復(fù)制與發(fā)票有關(guān)的資料三、問(wèn)答題（以作業(yè)為主）1簡(jiǎn)述稅收定義所包含的含義。答：稅收是國(guó)家為了實(shí)現(xiàn)其職能和任務(wù)，憑借政治權(quán)力，按照法定標(biāo)準(zhǔn)，向單位和個(gè)人無(wú)償?shù)卣魇諏?shí)物或貨幣，以取得財(cái)政收入的一種方式。具體包括的含義如下：（1）明確了稅收的目的；（2）國(guó)家征稅憑借的是政治權(quán)力；（3）稅收必須按照法定標(biāo)準(zhǔn)，借助法律實(shí)施；（4）稅收

22、是國(guó)家財(cái)政收入的最主要形式；（5）稅收的物質(zhì)內(nèi)容是實(shí)物和貨幣。2簡(jiǎn)述稅收的形式特征。答：稅收具有無(wú)償性、強(qiáng)制性和固定性三種形式特征。稅收無(wú)償性：是指國(guó)家征稅以后，其收入就成為國(guó)家所有，不再直接歸還納稅人，也不給納稅人支付任何報(bào)酬。稅收強(qiáng)制性：是指國(guó)家憑借政治權(quán)力，以法律形式確定了政府作為征稅人和社會(huì)成員作為納稅人之間的權(quán)利和義務(wù)關(guān)系。稅收固定性：是指國(guó)家通過(guò)法律形式，預(yù)先規(guī)定實(shí)施征稅的標(biāo)準(zhǔn)，以便征納雙方共同遵守。3從立法權(quán)限的角度分析我國(guó)稅收制度的法律級(jí)次。答：稅收制度的法律級(jí)次是指稅收法律規(guī)范的外部表現(xiàn)形式。由于制定各種稅收法律規(guī)范的國(guó)家機(jī)關(guān)擁有的立法權(quán)限不同，因而各種稅收法律規(guī)范的表現(xiàn)形式

23、和效力也有所區(qū)別。我國(guó)的立法體制分為：全國(guó)人民代表大會(huì)及其常委會(huì)是最高國(guó)家權(quán)力機(jī)關(guān)，有權(quán)制定法律；國(guó)務(wù)院是最高權(quán)力的執(zhí)行機(jī)關(guān)，是國(guó)家最高行政機(jī)關(guān)，根據(jù)憲法法律和全國(guó)人大常委會(huì)的授權(quán)，有權(quán)制定行政法規(guī)和法規(guī)性文件；國(guó)務(wù)院各部委，根據(jù)法律的規(guī)定在本部門權(quán)限內(nèi)，有權(quán)制定行政規(guī)章；地方人民代表大會(huì)及其常委會(huì)，授權(quán)地方政府及有關(guān)職能部門，根據(jù)憲法、法律和行政法規(guī)的規(guī)定，結(jié)合本地區(qū)具體情況，有權(quán)制定地方性法規(guī)和規(guī)章。4為什么說(shuō)課稅對(duì)象是稅收制度的基礎(chǔ)性要素？答：（1）課稅對(duì)象是一種稅區(qū)別于另一種稅的最主要標(biāo)志。（2）課稅對(duì)象決定著征稅范圍。（3）其他稅制要素的內(nèi)容一般都是以課稅對(duì)象為基礎(chǔ)確定的。5比較起征

24、點(diǎn)和免征額的區(qū)別。答：起征點(diǎn)是根據(jù)稅制的規(guī)定在課稅對(duì)象確定的征稅起點(diǎn)，達(dá)到起征點(diǎn)的按課稅對(duì)象全部數(shù)額征稅，達(dá)不到起征點(diǎn)的不征稅。免征額是根據(jù)稅制的規(guī)定在課稅對(duì)象中預(yù)告確定的免于征稅的數(shù)額。實(shí)行免征額規(guī)定時(shí)，無(wú)論課稅對(duì)象數(shù)額多少，每個(gè)納稅人都可以按規(guī)定扣除等量數(shù)額的課稅對(duì)象，對(duì)扣除的部分免于征稅，只就超過(guò)的部分征稅。起征點(diǎn)和免征額的區(qū)別在于：實(shí)行起征點(diǎn)規(guī)定時(shí)，只有達(dá)不到起征點(diǎn)的才能享受一定數(shù)量的免稅待遇，達(dá)到起征點(diǎn)的則按規(guī)定納稅。實(shí)行免征額規(guī)定時(shí)，每個(gè)納稅人都可以享受一定數(shù)量的免稅待遇。6簡(jiǎn)述小規(guī)模納稅人的認(rèn)定。答：根據(jù)規(guī)定，凡符合以下條件的視為小規(guī)模納稅人：（1）從事貸物生產(chǎn)或提供勞務(wù)的納稅人

25、，以及從事貸物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，并兼營(yíng)貸物批發(fā)或零售的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在100萬(wàn)元以下的。（2）從事批發(fā)或零售的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在180萬(wàn)元以下。年應(yīng)稅銷售額超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的個(gè)人、非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)，視同小規(guī)模納稅人納稅。（3）自1998年7月1日起，凡年應(yīng)稅銷售額在180萬(wàn)元以下的小規(guī)模商業(yè)企業(yè)，無(wú)論財(cái)務(wù)核算是否健全，一律不得認(rèn)定為一般納稅人，均按小規(guī)模納稅人的規(guī)定征收增值稅。7簡(jiǎn)述劃分一般納稅人和小規(guī)模納稅人的基本依據(jù)。答：根據(jù)增值稅條例和細(xì)則的規(guī)定，劃分一般納稅人和小規(guī)模納稅人的基本依據(jù)是看納稅人的會(huì)計(jì)核算是否健全，是否能夠提供準(zhǔn)確的稅務(wù)資料以及企

26、業(yè)規(guī)模的大小。而衡量企業(yè)規(guī)模的大小一般以年銷售額為依據(jù)。因此，現(xiàn)行增值稅制度是以納稅人的年銷售額的大小和會(huì)計(jì)核算水平這兩個(gè)標(biāo)準(zhǔn)為依據(jù)來(lái)劃分一般納稅人和小規(guī)模納稅人的。8簡(jiǎn)述增值稅專用發(fā)票的特殊作用。答：增值稅專用發(fā)票發(fā)揮著普通發(fā)票的作用，同事又不同于普通發(fā)票，具有自己的特殊性。（1）對(duì)購(gòu)銷雙方來(lái)說(shuō)，專用發(fā)票既是納稅的依據(jù)，又是扣稅的憑證。（2）增值稅專用發(fā)票的特殊性還表現(xiàn)在它可以將一種貨物從最初的生產(chǎn)到最終消費(fèi)之間的各個(gè)環(huán)節(jié)聯(lián)結(jié)起來(lái)。四、計(jì)算題1某納稅人三月份取得收入為12000元，稅率為10%，規(guī)定以納稅人的收入額減除8000元后的余額作為計(jì)稅收入額，求其本月應(yīng)納稅額是多少？并指出該項(xiàng)規(guī)定屬

27、于起征點(diǎn)還是免征額。屬于免征額應(yīng)納稅額（120008000）10%400元 2某種稅規(guī)定，月?tīng)I(yíng)業(yè)額在5000元以上的（含5000元）按10%的稅率征稅，5000元以下的不征稅。某納稅人4月份取得營(yíng)業(yè)收入10000元，計(jì)算本月應(yīng)納稅額是多少？并指出該項(xiàng)規(guī)定屬于起征點(diǎn)還是免征額。起征點(diǎn)應(yīng)納稅額1000010%1000元3某批發(fā)企業(yè)200年5月發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)： (1) 向一般納稅人批發(fā)a產(chǎn)品2000件，每件售價(jià)260元；(2) 清理出一年以上沒(méi)有退還的包裝物押金收入16000元；(3) 發(fā)生銷貨退回6400元，并收回購(gòu)貨方退還的增值稅發(fā)票；(4) 向個(gè)體戶批發(fā)b產(chǎn)品100件，每件售價(jià)46.8元(含

28、稅價(jià))；(5) 5月份發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額為60012元。要求：根據(jù)以上資料計(jì)算該批發(fā)企業(yè)5月份應(yīng)納增值稅稅額。解：（1）計(jì)稅銷售額260200016000640046.81元）2）銷項(xiàng)稅額53360017%90712（元）（3）本月應(yīng)納稅額907126001230700（元）對(duì)增值稅的計(jì)算采用抵扣法，計(jì)算出銷項(xiàng)稅額后，再抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，就可以得到當(dāng)期應(yīng)納增值稅。4某裝飾材料公司當(dāng)月購(gòu)進(jìn)裝飾材料價(jià)款200萬(wàn)元，當(dāng)月銷售裝飾材料銷售額為400萬(wàn)元，另完成一項(xiàng)裝修工程獲得裝修款50萬(wàn)元，裝修中購(gòu)進(jìn)一些貨物供使用，有電器、五金材料合計(jì)3萬(wàn)元，輔助材料4萬(wàn)元，電焊機(jī)一臺(tái)0.3萬(wàn)元，金屬

29、切割機(jī)一臺(tái)0.2萬(wàn)元。假設(shè)上述各項(xiàng)購(gòu)銷貨物稅率均為17%，購(gòu)銷價(jià)款均為不含稅價(jià)款。如該公司的銷售業(yè)務(wù)與裝修業(yè)務(wù)未各自單獨(dú)核算，請(qǐng)計(jì)算該公司當(dāng)月應(yīng)納增值稅額。解：銷項(xiàng)稅額（40050）17%76.5（萬(wàn)元） 進(jìn)項(xiàng)稅額（20034）17%35.19（萬(wàn)元） 當(dāng)月應(yīng)納稅額76.535.1941.31（萬(wàn)元） 對(duì)于兼營(yíng)非應(yīng)稅勞務(wù)，假如沒(méi)有分別核算，應(yīng)該按高稅率征稅，所以，本題中兩項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)該合并征增值稅。5某企業(yè)為一般納稅人，200年12月份發(fā)生以下購(gòu)銷業(yè)務(wù)： (1)從一般納稅人手中購(gòu)進(jìn)各種原材料，取得的專用發(fā)票上注明的稅款為52.7萬(wàn)元；從一般納稅手中購(gòu)進(jìn)低值易耗品，取得的專用發(fā)票注明的稅款為4.2萬(wàn)

30、元。(2)從一般納稅人手中購(gòu)進(jìn)設(shè)備一臺(tái)，取得的專用發(fā)票上注明的稅款為13.5萬(wàn)元。(3)本月銷售貨物取得貨款為425.8萬(wàn)元。(4)本月將價(jià)值5.6萬(wàn)元的自產(chǎn)產(chǎn)品用于企業(yè)職工的集體福利。試根據(jù)以上資料計(jì)算該企業(yè)12月份應(yīng)納增值稅稅額解：(1)計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)不得抵扣，故進(jìn)項(xiàng)稅額=52.7+4.2=56.9萬(wàn)元(2)計(jì)算銷項(xiàng)稅額：用于本企業(yè)職工福利的產(chǎn)品視同銷售，則： 銷項(xiàng)稅額=(425.8+5.6)17%=73.338萬(wàn)元(3)應(yīng)納增值稅額=73.33856.916.438萬(wàn)元進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣有一定的規(guī)定，比如購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)產(chǎn)生的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額就不能抵扣，而把自產(chǎn)產(chǎn)品用于職工福利，則視同銷

31、售行為，應(yīng)計(jì)算銷項(xiàng)稅額。6某工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人，200年3月份發(fā)生以下購(gòu)銷業(yè)務(wù)：（1）購(gòu)進(jìn)各種原材料并驗(yàn)收入庫(kù)，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的稅款為3.072萬(wàn)元，支付運(yùn)費(fèi)0.4萬(wàn)元，并取得運(yùn)輸發(fā)票；（2）購(gòu)進(jìn)一項(xiàng)專利，支付價(jià)款5萬(wàn)元；（3）用自產(chǎn)的元器件組裝成10臺(tái)音響用于本企業(yè)集體福利，該批元器件的成本為1萬(wàn)元，國(guó)家規(guī)定的成本利潤(rùn)率為5%；（4）銷售產(chǎn)品取得銷售收入91.95萬(wàn)元（不含稅價(jià)）。要求：計(jì)算該企業(yè)3月份應(yīng)納的增值稅。解：（1）進(jìn)項(xiàng)稅額3.0720.47%3.1（萬(wàn)元）（2）視同銷售的元器件的組成計(jì)稅價(jià)格1（15%）1.05（萬(wàn)元）（3）銷項(xiàng)稅額（91.951.05）17%

32、15.81（萬(wàn)元）（4）應(yīng)納稅額15.813.112.71萬(wàn)元對(duì)于發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)用，假如能取得運(yùn)費(fèi)發(fā)票，可以按7的比例抵扣。對(duì)于視同銷售行為的銷售額確定，由組成計(jì)稅價(jià)格構(gòu)成，注意成本利潤(rùn)率。7某糧油加工廠為一般納稅人，200年10月份發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）從農(nóng)民手中購(gòu)進(jìn)玉米，收購(gòu)憑證上注明的收購(gòu)價(jià)款為14萬(wàn)元并按規(guī)定繳納了收購(gòu)環(huán)節(jié)的農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅1萬(wàn)元；從糧食收購(gòu)部門購(gòu)進(jìn)小麥，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的稅款為3.5萬(wàn)元，購(gòu)進(jìn)的農(nóng)產(chǎn)品均已驗(yàn)收入庫(kù)；（2）清理出一批霉?fàn)€變質(zhì)的雜糧，經(jīng)核實(shí)該批雜糧不含稅的購(gòu)進(jìn)價(jià)款為6萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅額已經(jīng)抵扣；（3）外購(gòu)鋼材20噸，已驗(yàn)收入庫(kù)，取得的專用發(fā)票上注明的價(jià)款8

33、萬(wàn)元，稅款為1.36萬(wàn)元，本月份將該批鋼材轉(zhuǎn)移送本廠糧食倉(cāng)庫(kù)的在建工程；（4）本月銷售大米、面粉取得不含稅銷售額20萬(wàn)元，為其他單位加工糧食取得不含稅加工費(fèi)收入4萬(wàn)元。要求：計(jì)算該加工廠10月份應(yīng)納的增值稅。解：（1）進(jìn)項(xiàng)稅額（141）13%3.5613%4.67（萬(wàn)元）（2）銷項(xiàng)稅額2013%417%3.28（萬(wàn)元）（3）應(yīng)納稅額3.284.671.39（萬(wàn)元）本月不繳納增值稅，期末未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅額為1.39%（萬(wàn)元）農(nóng)產(chǎn)品適用于低稅率。8某化工廠為增值稅一般納稅人，4月份發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）向一般納稅人銷售溶劑油2000桶，每桶不含稅收入268元（其中包裝物價(jià)款為8元尚未逾期），該企業(yè)包

34、裝物不隨同產(chǎn)品銷售，而是采取收取押金方式；（2）清理出一年以上沒(méi)有退還的不含稅押金收入1.6萬(wàn)元；（3）發(fā)生銷貨退回（銷貨方已作賬務(wù)處理），收回的購(gòu)貨方退還的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售金額6000元，稅額1020元；（4）向小規(guī)模納稅人銷售涂料100公斤，每公斤46.8元（價(jià)稅合計(jì)）；（5）本期發(fā)生的允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為40708元，期初末抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅額為10072元。要求：計(jì)算該化工廠4月份應(yīng)納的增值稅。解：（1）銷項(xiàng)稅額（元）（2）進(jìn)項(xiàng)稅額407081007250780（元）（3）應(yīng)納稅額907805078040000元注意包裝物押金的處理，把含稅價(jià)格轉(zhuǎn)換成不含稅價(jià)格。9某工業(yè)企業(yè)為一般

35、納稅人，有出口經(jīng)營(yíng)權(quán)，該企業(yè)生產(chǎn)的沙發(fā)出口兼內(nèi)銷并實(shí)行統(tǒng)一核算。200年3月份發(fā)生以下購(gòu)銷業(yè)務(wù)：（1）內(nèi)銷沙發(fā)取得不含稅收入27萬(wàn)元；外銷沙發(fā)的離岸價(jià)格為41萬(wàn)美元（當(dāng)期人民幣外牌價(jià)為1：8.3）；（2）接受加工，取得含稅的加工費(fèi)收入2.34萬(wàn)元；（3）本月購(gòu)進(jìn)原材料取得的專用發(fā)票上注明的稅款為82萬(wàn)元，貨已到并驗(yàn)收入庫(kù)。要求：計(jì)算該工業(yè)企業(yè)應(yīng)繳或應(yīng)退的增值稅（退稅率為15%）解：（1）不得免征和抵扣的稅額418.3（17%15%）6.81（萬(wàn)元）（2）應(yīng)納增值稅（萬(wàn)元）（3）出口貨物免、抵、退稅額418.315%51.05（萬(wàn)元）（4）當(dāng)期留抵稅額大于免、抵、退稅額時(shí)，應(yīng)退稅額等于免、抵、退

36、稅額，所以當(dāng)期退增值稅51.05萬(wàn)元，免抵稅額為零（51.0551.05），結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣的稅額為19.21萬(wàn)元（70.2651.05）。10某化妝品廠既生產(chǎn)化妝品，也生產(chǎn)護(hù)膚護(hù)發(fā)品。為了促銷，該廠將化妝品和護(hù)膚護(hù)發(fā)品成套銷售，當(dāng)月銷售成套件1500盒，每套單價(jià)240元(不含增值稅)。計(jì)算該廠當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅稅額。(化妝品稅率為30%，護(hù)膚護(hù)發(fā)品為17%)解：不同稅率消費(fèi)品組成成套銷售，從高適用稅率。應(yīng)納消費(fèi)稅240150030%108000元11某酒廠為增值稅一般納稅人，200年6月份發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）銷售自產(chǎn)白酒一批，開(kāi)出增值稅專用發(fā)票，取得含稅銷售額23.4萬(wàn)元；（2）為了生產(chǎn)該批白酒

37、，購(gòu)進(jìn)酒精一批，價(jià)款100000元，增值稅專用發(fā)票增值稅稅額為17000元，其中一半已用于生產(chǎn)，另一半直接對(duì)外銷售給小規(guī)模納稅人，取得含稅銷售額62010元。已知白酒適用的消費(fèi)稅稅率為25%，酒精為5%。要求：計(jì)算本月應(yīng)納增值稅和消費(fèi)稅。解：（1）應(yīng)納增值稅234000（117%）62010（117%）17%17000430101700026010（元）（2）應(yīng)納消費(fèi)稅234000（117%）25%（1000002）5%50000250047500（元）12卷煙廠200年9月份發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）銷售甲類卷煙500標(biāo)準(zhǔn)箱，取得不含稅收入625萬(wàn)元；（2）委托a廠加工煙絲，提供的不含稅的原材料價(jià)

38、款為30.4萬(wàn)元，支付給a廠的不含稅加工費(fèi)為8.1萬(wàn)元，本月完工提貨；（3）用委托加工收回的全部煙絲為原料生產(chǎn)的乙類卷煙，本月銷售280標(biāo)準(zhǔn)箱，取得不含稅收入280萬(wàn)元；（4）銷售委托加工收回的煙絲，取得不含稅銷售額6.8萬(wàn)元。甲類卷煙消費(fèi)稅稅率45%，乙類卷煙的消費(fèi)稅稅率30%，煙絲消費(fèi)稅稅率30%，計(jì)算該卷煙廠9月份應(yīng)納的消費(fèi)稅額，a廠應(yīng)納的增值稅及代扣代繳的消費(fèi)稅。解：（1）甲類卷煙應(yīng)納的消費(fèi)稅500150625000045%2887500元（2）乙類卷煙應(yīng)納的消費(fèi)稅280150280000030%882000元3）a廠代扣代繳的消費(fèi)稅（30400081000）（130%）30%1650

39、00元（4）煙廠準(zhǔn)予抵扣的消費(fèi)稅165000元（5）煙廠應(yīng)納消費(fèi)稅（2887500882000）1650003604500元（6）a廠加工費(fèi)應(yīng)納增值稅8100017%13770元委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，收回后的處理有兩種辦法，假如連續(xù)加工應(yīng)稅消費(fèi)品，在委托加工環(huán)節(jié)已納消費(fèi)稅可以抵扣，如果直接用于銷售，計(jì)入銷售成本。13某進(jìn)出口公司進(jìn)口一批化妝品，已知該批進(jìn)口化妝品的關(guān)稅完稅價(jià)格為20萬(wàn)美元，當(dāng)日外匯牌價(jià)為1美元8.3人民幣。假定進(jìn)口關(guān)稅稅率是40%，消費(fèi)稅稅率是30%。要求：計(jì)算該批化妝品應(yīng)納的增值稅和消費(fèi)稅。解：（1）組成的計(jì)稅價(jià)格（208.3（140）（130%）332萬(wàn)元（2）應(yīng)納增值稅33

40、217%56.44萬(wàn)元（3）應(yīng)納消費(fèi)稅33230%99.6萬(wàn)元 14200年12月份，甲建筑公司中標(biāo)某工程項(xiàng)目，項(xiàng)目總承包額為2000萬(wàn)元。甲公司將該項(xiàng)目中的建筑部分分包給乙公司和丙公司，分包價(jià)款為500萬(wàn)元和300萬(wàn)元。已知營(yíng)業(yè)稅稅率為3%。要求：計(jì)算該項(xiàng)業(yè)務(wù)中各納稅人應(yīng)納的營(yíng)業(yè)稅，并指出扣繳義務(wù)人。解：（1）甲公司應(yīng)納的營(yíng)業(yè)稅（2000500300）3%36萬(wàn)元（2）乙公司應(yīng)納的營(yíng)業(yè)稅5003%15萬(wàn)元（3）丙公司應(yīng)納的營(yíng)業(yè)稅3003%9萬(wàn)元（4）扣繳義務(wù)人是甲公司，即乙公司和丙公司的營(yíng)業(yè)稅由甲公司代扣代繳。15某飯店附設(shè)音樂(lè)廳，200年8月份取得收入50萬(wàn)元，其中餐飲收入25萬(wàn)元，客房收

41、入15萬(wàn)元，音樂(lè)廳收入10萬(wàn)元。（娛樂(lè)業(yè)營(yíng)業(yè)稅稅率稅務(wù)機(jī)關(guān)核定為10%）。要求：計(jì)算該企業(yè)8月份應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅。解：屬于兼營(yíng)不同稅率的應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)分別核算。（1）餐飲、客房收入應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅（2515）5%2萬(wàn)元（2）音樂(lè)廳收入應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅1010%1萬(wàn)元（3）該飯店共納營(yíng)業(yè)稅213萬(wàn)元16某進(jìn)出品公司從美國(guó)進(jìn)口一批貨物，貨物以美國(guó)的離岸價(jià)格成交，成交價(jià)折合人民幣為1882萬(wàn)元，包括單獨(dú)計(jì)價(jià)并經(jīng)海關(guān)審核的向境外采購(gòu)代理人支付的20萬(wàn)元，但不包括因使用該貨物而向境外支付的特許使用費(fèi)60萬(wàn)元和賣方支付的傭金30萬(wàn)元；另支付貨物運(yùn)抵我國(guó)口岸的運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等其他費(fèi)用48萬(wàn)元。假設(shè)該貨物適用的關(guān)稅稅率為20%

42、、增值稅稅率為17%、消費(fèi)稅稅率為10%。分別計(jì)算該公司進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳的關(guān)稅、增值稅和消費(fèi)稅。解：（1）計(jì)算應(yīng)納關(guān)稅關(guān)稅的完稅價(jià)格1882602030482000萬(wàn)元應(yīng)納關(guān)稅稅額200020%400萬(wàn)元（2）計(jì)算應(yīng)納消費(fèi)稅 組成的計(jì)稅價(jià)格（2000400）（110%）2666.67萬(wàn)元應(yīng)納進(jìn)口消費(fèi)稅稅額2666.6710%266.67萬(wàn)元（3）計(jì)算應(yīng)納增值稅組成的計(jì)稅價(jià)格2000400266.672666.67萬(wàn)元 應(yīng)納進(jìn)口增值稅稅額2666.6717%453.33萬(wàn)元 17某市區(qū)一生產(chǎn)企業(yè)發(fā)生海關(guān)代征進(jìn)口機(jī)器設(shè)備增值稅20萬(wàn)元，出口貨物退增值稅50萬(wàn)元，內(nèi)銷貨物取得172萬(wàn)元的零售收入。要求：

43、計(jì)算該企業(yè)應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。解：按照城市維護(hù)建設(shè)稅“進(jìn)口不征，出口不退”的規(guī)定，該企業(yè)應(yīng)繳城市維護(hù)建設(shè)稅為：（1）應(yīng)納增值稅172（117%）17%24.99萬(wàn)元（2）應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅24.997%1.75萬(wàn)元（3）應(yīng)交教育費(fèi)附加24.993%0.75萬(wàn)元18某煤礦2002年1月簽訂以下合同：（1）與鐵路部門簽訂運(yùn)輸合同，所載運(yùn)輸費(fèi)及保管費(fèi)共計(jì)150萬(wàn)元；（2）與另一煤礦簽訂租賃合同，將本企業(yè)閑置的價(jià)值52萬(wàn)元的設(shè)備出租3臺(tái)，租期1年，每臺(tái)租金4萬(wàn)元；（3）與某電廠簽訂1份購(gòu)銷合同，上半年供煤70萬(wàn)噸，每噸50元；（4）與某技術(shù)公司簽訂一份技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同，規(guī)定按銷售收入2提取

44、轉(zhuǎn)讓收入，每季度結(jié)息1次。請(qǐng)計(jì)算該煤礦2002年1月份應(yīng)交印花稅多少？解：（1）運(yùn)輸合同未分別記載運(yùn)輸費(fèi)和保管費(fèi)，應(yīng)按兩稅目中最高稅率計(jì)稅（即按倉(cāng)儲(chǔ)保管合同1）。應(yīng)納稅額150000011500元（2）租賃合同應(yīng)納稅額4000031120元（3）購(gòu)銷合同應(yīng)納稅額700000500.310500元（4）技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同簽定時(shí)無(wú)法確定計(jì)稅金額，先按定額5元貼花；季末結(jié)算時(shí)，再按實(shí)際金額和適用稅率，補(bǔ)貼印花。該企業(yè)1月份共納印花稅150012010500512125元 19某納稅人2001年5月以自產(chǎn)液體鹽80000噸和外購(gòu)液體鹽50000噸（已繳納資源稅）加工固體鹽26000噸，并用于對(duì)外銷售，取得銷

45、售收入1300萬(wàn)元，已知固體鹽稅額為每50元，液體鹽稅額為每噸8元。要求：計(jì)算該納稅人本期應(yīng)繳納的資源稅。解：應(yīng)繳納的資源稅260005050000890（萬(wàn)元）20某全民所有制工業(yè)企業(yè)2002年度有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況如下：（1）取得產(chǎn)品銷售收入600萬(wàn)元，取得房屋租金收入8萬(wàn)元，取得國(guó)債利息收入10萬(wàn)元；（2）結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品銷售成本420萬(wàn)元，支付產(chǎn)品銷售費(fèi)用45萬(wàn)元；（3）繳納增值稅8萬(wàn)元、消費(fèi)稅12萬(wàn)元、營(yíng)業(yè)稅0.4萬(wàn)元、城市維護(hù)建設(shè)稅1.4萬(wàn)元、教育費(fèi)附加0.6萬(wàn)元；（4）發(fā)生管理費(fèi)用30萬(wàn)元；（5）改建和擴(kuò)建房費(fèi)用80萬(wàn)元，廣告性贊助6萬(wàn)元，上交稅務(wù)機(jī)關(guān)滯納金3萬(wàn)元；（6）意外事故損失原材料8

46、萬(wàn)元，保險(xiǎn)公司賠償4萬(wàn)元。要求：計(jì)算該企業(yè)2002年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額。解：（1）該企業(yè)2002年度收入總額600810618萬(wàn)元（2）可以從收入總額抵扣的項(xiàng)目金額42045120.41.40.63064513.4萬(wàn)元（3）免稅項(xiàng)目金額10萬(wàn)元（4）全年應(yīng)納稅所得額618513.41094.6萬(wàn)元（5）全年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅94.633%31.22萬(wàn)元212002年初，某國(guó)有企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送2000年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，其中，表中填報(bào)的產(chǎn)品銷售收入700萬(wàn)元，減除成本、費(fèi)用、稅金后，利潤(rùn)總額為15萬(wàn)元，應(yīng)納稅所得額也是15萬(wàn)元。稅務(wù)機(jī)關(guān)經(jīng)查賬核實(shí)以下幾項(xiàng)支出：（1）企業(yè)職工總數(shù)70人，全

47、年工資總額65萬(wàn)元，已列支，該省規(guī)定的計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)為每月人均550元；（2）企業(yè)按工資總額提取的職工福利費(fèi)、教育經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)共11.4萬(wàn)元，已列支；（3）企業(yè)通過(guò)希望工程總額基金會(huì)向貧困地區(qū)希望小學(xué)捐贈(zèng)款20萬(wàn)元，已列支；（4）企業(yè)全年發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)8萬(wàn)元，已列支。根據(jù)企業(yè)所得稅暫行條例規(guī)定，對(duì)該企業(yè)超過(guò)準(zhǔn)予列支標(biāo)準(zhǔn)的項(xiàng)目，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)應(yīng)分項(xiàng)進(jìn)行調(diào)整，計(jì)算該企業(yè)應(yīng)納所得稅稅額。解：（1）超過(guò)按計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)的部分：650000（5507012）188000元（2）超過(guò)按計(jì)稅工資總額提取三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的部分：114000462000（2%14%1.5%）33150元（3）超過(guò)業(yè)務(wù)招待費(fèi)列支標(biāo)準(zhǔn)

48、的部分：8000070000000.5%45000元（4）捐贈(zèng)款20萬(wàn)元先調(diào)增應(yīng)納稅所得額（5）經(jīng)上述四項(xiàng)調(diào)整后應(yīng)納稅所得額：1880003315045000200000150000316150元（6）準(zhǔn)予列支的公益捐贈(zèng)額3161503%9484.5元（7）經(jīng)上述五項(xiàng)調(diào)整后納稅所得額3161509484.5306665.5元（8）該企業(yè)2002年度應(yīng)納企業(yè)所得稅306665.533%101199.45元 22市區(qū)某企業(yè)2000年虧損40萬(wàn)元，2001年盈利20萬(wàn)元。因調(diào)整了經(jīng)營(yíng)方向加強(qiáng)了管理，2002年實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)利潤(rùn)100萬(wàn)元。企業(yè)按（10040）33%計(jì)算繳納了19.8萬(wàn)元的所得稅。會(huì)計(jì)師事務(wù)

49、所審計(jì)2002年該企業(yè)的業(yè)務(wù)又發(fā)現(xiàn)以下事項(xiàng)：（1）出租房屋本年收入30萬(wàn)元未入賬，也未繳納營(yíng)業(yè)稅等；（2）房屋租賃合同中注明年租金收入30萬(wàn)元，租期三年。該合同未繳納印花稅；（3）銷售費(fèi)用中有一筆給購(gòu)貨方的回扣2萬(wàn)元，已在稅前扣除；（4）營(yíng)業(yè)外支出中包括向某山區(qū)小學(xué)直接捐贈(zèng)的6萬(wàn)元，已在稅前扣除；（5）實(shí)際支付的工資總額超過(guò)計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)46萬(wàn)元，已按實(shí)際支付的工資計(jì)提了工會(huì)經(jīng)費(fèi)、福利費(fèi)、教育經(jīng)費(fèi)；（6）會(huì)計(jì)利潤(rùn)中包括到期的國(guó)債利息收入10萬(wàn)元，從海南特區(qū)分回的投資收益50萬(wàn)元（海南企業(yè)適用15%的所得稅稅率）根據(jù)以上資料，2002年該企業(yè)應(yīng)如何調(diào)整補(bǔ)交所得稅？解：（1）2000年的虧損應(yīng)先用2

50、001年的20萬(wàn)元彌補(bǔ)，未補(bǔ)完的20萬(wàn)元可用2002年的盈利彌補(bǔ)，企業(yè)不應(yīng)扣除40萬(wàn)元，企業(yè)多扣除了20萬(wàn)元，應(yīng)調(diào)增所得稅。（2）見(jiàn)教材p378。23某企業(yè)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)采用核定征收所得稅的辦法。2001年，企業(yè)自行申報(bào)的銷售收入總額52萬(wàn)元，發(fā)生的成本、費(fèi)用74萬(wàn)元，全年虧損22萬(wàn)元，2000年尚有虧損10萬(wàn)元。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核查收入不實(shí)，成本、費(fèi)用支出有合理憑證，記錄較真實(shí)。企業(yè)按當(dāng)?shù)匾?guī)定適用的應(yīng)稅所得率為20%。計(jì)算2001年企業(yè)應(yīng)繳納的所得稅額。解：適用核定征收辦法的企業(yè)不享受企業(yè)所得稅的各項(xiàng)優(yōu)惠政策，也不適用五年補(bǔ)虧政策。（1）應(yīng)納稅所得額74（120%）20%18.5萬(wàn)元（2）應(yīng)納所得

51、稅額18.533%6.11萬(wàn)元24某生產(chǎn)性外商投資企業(yè)設(shè)在經(jīng)濟(jì)特區(qū)，1995年開(kāi)業(yè)經(jīng)營(yíng)，經(jīng)營(yíng)期15年，1995年虧損60萬(wàn)元、1996年虧損86萬(wàn)元、1997年盈利70萬(wàn)元、1998年盈利100萬(wàn)元、1999年盈利90萬(wàn)元、2000年虧損40萬(wàn)元、2001年盈利10萬(wàn)元、2002年盈利100萬(wàn)元，2002年又從設(shè)在a國(guó)的公司分回稅后利潤(rùn)30萬(wàn)元，a國(guó)公司所得稅稅率為20%（當(dāng)?shù)匾?guī)定，免征地方所得稅。題中的盈利與虧損均為應(yīng)納稅所得額）。根據(jù)以上資料計(jì)算該生產(chǎn)性外商2002年應(yīng)匯總繳納的企業(yè)所得稅。解：（1）開(kāi)業(yè)初期有虧損的第一個(gè)年度為獲利年度；第一個(gè)獲利年度為1998年，補(bǔ)虧后盈利為24萬(wàn)元；（

52、2）1998、1999年度為免稅年度；2000、2001、2002年減半征收企業(yè)所得稅；2000年虧損，用2001、2002年的盈利順序彌補(bǔ)；2002年彌虧后應(yīng)納稅所得稅為70萬(wàn)元。（3）計(jì)算扣除限額：分回稅后利潤(rùn)還原為稅前所得額30（120%）37.5萬(wàn)元扣除限額（7037.5）33%37.5（7037.5）12.38萬(wàn)元 在境外已納稅額37.5307.5萬(wàn)元（2）境內(nèi)、外所得匯總納稅：因在境外已納稅款小于扣除限額，所以可據(jù)實(shí)抵扣；匯總納稅額7015%50%37.533%7.510.13萬(wàn)元25某酒店為外商投資企業(yè)，中外雙方投資比例為6：4。適用30%的企業(yè)所得稅稅率和3%的地方所得稅率。本

53、年實(shí)現(xiàn)的會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額為420萬(wàn)元。經(jīng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)有關(guān)經(jīng)營(yíng)情況如下：（1）全年的營(yíng)業(yè)收入1560萬(wàn)元；（2）在管理費(fèi)中列支的交際應(yīng)酬費(fèi)15.3萬(wàn)元；為雇員在境外上保險(xiǎn)支出10萬(wàn)元；（3）在營(yíng)業(yè)外支出中列支的稅收滯納金及罰款8萬(wàn)元；（4）外國(guó)投資者將分得的稅后利潤(rùn)中的50%用于投資擴(kuò)建一個(gè)產(chǎn)品出口企業(yè)。根據(jù)以上資料計(jì)算該酒店本年應(yīng)納所得稅及再投資應(yīng)退稅額（不考慮再投資限額）。解：（1）允許列支的交際應(yīng)酬費(fèi)50010（1560500）510.3超標(biāo)列支額15.310.35萬(wàn)元（2）為雇員在境外支付的保險(xiǎn)費(fèi)10萬(wàn)元不得在稅前扣除；（3）稅收滯納金及罰款8萬(wàn)元不得在稅前扣除；（4）調(diào)增后的應(yīng)納稅所得額4205108443萬(wàn)元（5）應(yīng)納企業(yè)所得稅和地方所得稅443（30%3%）146.19（萬(wàn)元