【純干貨】申報表填寫案例分析

1、【純干貨】申報表填寫案例分析 近期，國家稅務(wù)總局發(fā)布了國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報有關(guān)事項 的公告（國家稅務(wù)總局公告2019年第15號），明確增值稅一般納稅人申報 表（以下稱申報表）部分調(diào)整內(nèi)容。 小編以案例分析的形式梳理本次增值稅改革新政策實行后申報表的填 寫要點。 大家一起來學(xué)習(xí)吧！ 案例分析 室?guī)? :開段；1耳購發(fā)祟用報表埴肖當(dāng)制 某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年4月銷售一批貨物，開具一張13% 稅率的增值稅專用發(fā)票，金額100000 元，稅額13000元；發(fā)生有形動產(chǎn) 經(jīng)營租賃業(yè)務(wù)，開具一張13%稅率的增值稅普通發(fā)票，金額50000 元， 稅額6500元 分祈 根捋（:財政

2、部稅務(wù)總局海關(guān)總雪關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告（財政部稅 務(wù)總局 海關(guān)總箸公告201 9年篦39號）筆一築規(guī)走一堵值稅一般納稅人發(fā)生増值稅應(yīng)稅銷 售行為或者逬貨物原適用16怕稅率的稅莖調(diào)整為13席企業(yè)銷售上述應(yīng)稅貨縱 服務(wù)適用13%稅率應(yīng)開具13%稅吏發(fā)票。 廐（國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整堵值稅納祝申報有茨事項的公告（國家稅務(wù)總局公告 201 9年第15號）筲一條規(guī)走.原堵值說納稅由報表附列資料（一）（本期銷售情況明 蟲以下稱附列資斜（一）中的篦1欄項目名稱田T6%稅率的貨物及加工修理悸配芽 勢調(diào)整為73%稅率的貸物及加工慘理慘配旁務(wù).第2欄項目名稱田76%稅率的服務(wù). 不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)調(diào)塞為7

3、3%稅率的服務(wù).不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)J因此開具的祝率為 13%的垢值稅專用發(fā)拿、堵值稅普通發(fā)票列明的金SL稅顫應(yīng)埴與在X3%稅率的貸物及 加工慘理修配勞務(wù)13%稅車的服務(wù).不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)的對應(yīng)欄次。 1.幺附列資料（一）第1行73%稅率的賁物及加工修理修配勞務(wù)”； 本行開具塔值稅專用發(fā)票”植售賈列= 100000（元） 本行開具筆值悅專用發(fā)票滯項（應(yīng)納）稅釀列3000（元） C附列資料（一）策2行7 3%稅率的服務(wù).不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)： 本行開具具他發(fā)票帶售疵列二50000（元） 本行開具具他發(fā)票催項（應(yīng)納）祝額”列=6500（元） 本月館項（應(yīng)納）稅顫合計二13000十6500二19500（元）

4、 該企業(yè)2019年4月（稅款所屬期）附列資斜（一“埴報如下所示: 曲i vn tw ” a M 9 t M 4 M IWMI 19 liF Ml o inw gWBW 1 iom WOO i：) MD OB dlMk a jMMaraioewM bi mm 9 erm mt 注；為方便舉例說明在埴寫賣例中只截取了由報表的部分欄次（下同）埴寫的數(shù) 鰭可能存在不完整的情況。 2該企業(yè)2019年4月（稅款所屈期）t堵值稅納稅甲抿表1一般納稅人適用）（以下稱 主轟）埴根如下所示： MM IR （-HWaAMRI） 畀續(xù)重莊拿*人/說爻! 保斤複胃$輛*03M ftVIR !！ 月 日夏 毫 H 日日，

5、 月Btaatfii fti 6EA FRIR 1J | 1 MU (1 ilftn Att& I工18紅 ArrtA* leinfis 2 一”目 KitR 婁目 拿月W :f M 1 |9A4HiarnMii 1 1SOO M:SRMMa FjR0 3 4 r4ttNMlll s i . nt 4rdutn 1 OB 9 9 *供。 ie V n ioo en 12 jMW疑 13 flwrvwHvC z *. SHM IS iteiHRSiiBrmMttafjir ! QMtowtlad ： to f|a * ann tl-! WHr AHn(：憑 M 迄 GWrtBwit 21”Z32

6、3 Ioo 窣例2 :開貝9%稅率友票申報期寫起例 某企業(yè)為堵值稅一般納稅人.2019年4月提供交通運輸服務(wù),開具一張9%稅率的倉值稅 專耳發(fā),金額200000元，稅荻18000元：侑隹一批貨物.開貝一張9%稅率的增値稅普週 發(fā)票金厳100000元稅額9000元. 分析 根劣（:財政部稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于漆化資值祝改荃有關(guān)政第的公告（財政部視 務(wù)總局海關(guān)總薯公告2019年算3g號）第一條規(guī)走.堵值稅一設(shè)納稅人發(fā)生堵值稅應(yīng)稅館啻 行為或者進(jìn)貨物原適用16%稅至的.稅至渭整為13% :原適用10%稅至的稅車謂 圣為9嚀f企業(yè)銷售適用g%稅率的應(yīng)稅貨物、服務(wù)r應(yīng)開具9%稅率發(fā)票. 根搖國家稅務(wù)總局關(guān)

7、于調(diào)雜堵值稅納稅申報有關(guān)爭項的公吿（國家稅務(wù)總局公告 2019年筆15號膺一圣規(guī)定.原附列資料（一）中的卑欄項目名稱由T0%稅率的貸 物及加工修理修配勞務(wù)調(diào)壟為祝率的貨物及加工修理修配勞務(wù) 第4欄項目名稱 由M0%稅率杓服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)調(diào)整為“9%稅率的眼務(wù).不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)J 因此開貝的稅率為9%的漕值稅專用發(fā)票、増值稅音通發(fā)票列明的全額.稅額應(yīng)埴寫 在勺嗚稅率的貨物及加工修理修配勞務(wù)zg%稅率的服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)，的對應(yīng)欄 次. 1.幺附列資斜（一）第3行9。稅率的夷物及加工均理修配勞務(wù)”: 本行開具具他發(fā)票2鉗售藪列詢00000（元 本行開具其他發(fā)賈帶項（應(yīng)納）稅額列二9000

8、（元） 附列資科（一）第斫%稅率的服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn).: 本行開員壻值稅專用發(fā)票“銷售歐列=20 0 0 0 0（元） 本行開具堵值稅專用發(fā)票銷項（應(yīng)納）稅額洌= 18000（55） 本月銷項（應(yīng)納）稅頜合計=9000 + 18000=27000（元） i亥企業(yè)2019年4月（稅款所屆期）附列資料（一）埴報如下所示: 注:為方便卒例說明.在埴寫巽例中只截取了申報表的部分欄次（下同）,埴寫的數(shù) 據(jù)可能存在不完整的情況。 2該企業(yè)201 9年4月（稅款所屆朗）増值稅納稅甲報表（一般納稅人適用）埴報如下 所示： W “ oib ( M 詣 “ M Ml* ” Ml r * * n “i * r

9、si a S 4 4 V M- r i ：4i tt W.l-il * 1 4 1 2* MM 1 1 0W f 注；為方便舉例說鑰在填寫案鋼中只截取了申報表的部分欄次（下同）f填寫的數(shù) 捋可能存在不完整的情況. 2灰企業(yè)201 9年6月（稅款所廂期）堵值稅納稅甲很表（一般納稅人適用）3道報如下 所示： VI貝” 尺0歸1!， 円日* 冃 BBib 月B(&)繪第 M KWM VIHAtM ( 4R* 114 iiMavt RCOrtHUR 1 1 C/iOS I a e* 一集 KtiWtwe tr* M 1 2QM)0 2 mw 友! l 4 z)wacn4icBii B ne nRltKirlVi 1 )K ih4UtD T 艮n 1 CM o. ! 10 * K n !