[考試復(fù)習(xí)題庫(kù)精編合集]2021年注冊(cè)稅務(wù)師考試真題_稅務(wù)代理實(shí)務(wù)

1、考試復(fù)習(xí)題庫(kù)精編合集2021年注冊(cè)稅務(wù)師考試真題_稅務(wù)代理實(shí)務(wù)考試復(fù)習(xí)題庫(kù)精編合集2021年注冊(cè)稅務(wù)師考試真題_稅務(wù)代理實(shí)務(wù)1、【單選題】納稅人超過(guò)應(yīng)納稅額多繳納的稅款，自結(jié)算稅款之日起（）年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)要求退還多繳的稅款，并加算銀行同期存款利息。1分A、1B、2C、3D、4答案：C;2、【單選題】下列關(guān)于停業(yè)的稅務(wù)管理，表述正確的是（）。1分A、定期定額征收方式的個(gè)體工商戶停業(yè)期不得超過(guò)半年B、若停業(yè)期間發(fā)生經(jīng)營(yíng)行為時(shí)，不需要申報(bào)繳納稅款C、納稅人辦理停業(yè)登記，稅務(wù)機(jī)關(guān)收存其稅務(wù)登記證正本，納稅人保留副本D、一旦納稅人申請(qǐng)停業(yè)，其未使用完的發(fā)票由稅務(wù)機(jī)關(guān)予以收存答案：D;3、【單

2、選題】甲廠系由乙公司和丙商場(chǎng)共同投資的食品生產(chǎn)企業(yè)。因經(jīng)營(yíng)情況變化，經(jīng)投資雙方協(xié)商，丙商場(chǎng)將其持有甲廠的全部股權(quán)轉(zhuǎn)讓給乙公司，并簽訂轉(zhuǎn)讓協(xié)議，于2021年4月18日向產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移中心和工商行政管理部門(mén)辦理了相關(guān)的登記手續(xù)。甲廠投資主體變化后，有關(guān)各方的稅務(wù)登記，正確的做法是（）。1分A、甲廠、乙公司和丙商場(chǎng)分別辦理變更稅務(wù)登記B、甲廠應(yīng)辦理變更稅務(wù)登記；乙公司和丙商場(chǎng)不需要辦理任何稅務(wù)登記手續(xù)C、甲廠應(yīng)先辦注銷稅務(wù)登記再辦設(shè)立稅務(wù)登記；乙公司和丙商場(chǎng)分別辦理變更稅務(wù)登記D、甲廠應(yīng)先力、注銷稅務(wù)登記，再辦設(shè)立稅務(wù)登記；乙公司和丙商場(chǎng)不需要辦理任何稅務(wù)登記手續(xù)答案：B;4、【單選題】下列銷售不動(dòng)產(chǎn)涉及

3、的會(huì)計(jì)分錄，不正確的是（）。1分A、企業(yè)銷售不動(dòng)產(chǎn)借：銀行存款貸：固定資產(chǎn)清理B、計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅借：應(yīng)交稅費(fèi)貸：固定資產(chǎn)清理C、發(fā)牛固定資產(chǎn)清理費(fèi)用借：固定資產(chǎn)清理貸：銀行存款D、銷售不動(dòng)產(chǎn)的凈收益借：固定資產(chǎn)清理貸：營(yíng)業(yè)外收入答案：B;5、【單選題】某公司股東（自然人）將全部股權(quán)轉(zhuǎn)讓給第三方，財(cái)務(wù)人員認(rèn)為此股權(quán)轉(zhuǎn)讓過(guò)程中涉及資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓，應(yīng)交納流轉(zhuǎn)稅。關(guān)于該轉(zhuǎn)讓行為的性質(zhì)及應(yīng)納稅種，下列說(shuō)法中正確的是（）。1分A、該轉(zhuǎn)讓行為屬于股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為，不征收營(yíng)業(yè)稅B、該轉(zhuǎn)讓行為屬于資產(chǎn)整體轉(zhuǎn)讓，應(yīng)征收增值稅C、該轉(zhuǎn)讓行為屬于財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓行為，對(duì)轉(zhuǎn)讓方不征收流轉(zhuǎn)稅，應(yīng)征收企業(yè)所得稅D、該轉(zhuǎn)讓行為屬于股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為

4、，應(yīng)征收營(yíng)業(yè)稅答案：A;6、【單選題】下列關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)有關(guān)扣除項(xiàng)目的表述，正確的是（）。1分A、企業(yè)發(fā)生的下會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)扣除比例分別是14、25B、投資者及職工的工資不得在稅前扣除C、企業(yè)年度內(nèi)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)超出當(dāng)年銷售收入5的部分，可以在以后納稅年度內(nèi)扣除D、企業(yè)計(jì)提的各種準(zhǔn)備金不得在稅前扣除答案：D;7、【單選題】某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)2021年7月將自行開(kāi)發(fā)的商品房作價(jià)為500萬(wàn)元對(duì)外投資（開(kāi)發(fā)成本為300萬(wàn)元）。對(duì)該項(xiàng)投資，正確的稅務(wù)處理是（）。1分A、不需繳納營(yíng)業(yè)稅、土地增值稅和企業(yè)所得稅B、以500萬(wàn)元確認(rèn)為銷售收入，分別按規(guī)定計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅、土地增值稅和企業(yè)

5、所得稅C、不需要繳納營(yíng)業(yè)稅，以500萬(wàn)元確認(rèn)為銷售收入計(jì)算繳納土地增值稅和企業(yè)所得稅D、不需要繳納營(yíng)業(yè)稅和土地增值稅，以500萬(wàn)元確認(rèn)為銷售收入計(jì)算繳納企業(yè)所得稅答案：C;8、【單選題】下列行政復(fù)議情形中，需終止行政復(fù)議的是（）。1分A、行政復(fù)議申請(qǐng)受理后，發(fā)現(xiàn)其他復(fù)議機(jī)關(guān)已經(jīng)先于本機(jī)關(guān)受理的B、因不可抗力致使復(fù)議機(jī)關(guān)暫時(shí)無(wú)法調(diào)查了解情況的C、申請(qǐng)人申請(qǐng)停止執(zhí)行，復(fù)議機(jī)關(guān)認(rèn)為其要求合理的D、申請(qǐng)人要求被申請(qǐng)人履行法定職責(zé)，被申請(qǐng)人正在履行的答案：A;9、【多選題】注冊(cè)稅務(wù)師接受委托從事的下列業(yè)務(wù)中，屬于涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)的有（）。2,0.5分A、出具企業(yè)稅前彌補(bǔ)虧損鑒證報(bào)告B、舉辦最新稅收政策培訓(xùn)C

6、、出具企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失鑒證報(bào)告D、進(jìn)行稅收籌劃E、開(kāi)展稅務(wù)咨詢答案：BDE10、【多選題】下列有關(guān)對(duì)于稅款征收采取強(qiáng)制執(zhí)行措施的說(shuō)法，正確的有（）2,0.5分A、如果納稅人未按規(guī)定期限繳納稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)就采取強(qiáng)制執(zhí)行措施B、稅務(wù)機(jī)構(gòu)采取強(qiáng)制執(zhí)行措施時(shí)，主要針對(duì)納稅人未繳稅款，不包括其未繳滯納金C、個(gè)人惟一住房不在強(qiáng)制執(zhí)行范圍內(nèi)D、稅務(wù)機(jī)關(guān)采取強(qiáng)制執(zhí)行措施可書(shū)面通知納稅人開(kāi)戶銀行從其存款中扣繳稅款E、納稅強(qiáng)制執(zhí)行措施只能由公安機(jī)關(guān)作出答案：CD11、【多選題】下列普通或?qū)Ｓ冒l(fā)票，應(yīng)到地方稅務(wù)局領(lǐng)購(gòu)的有（）。2,0.5分A、商品房銷售專用發(fā)票B、機(jī)動(dòng)車專項(xiàng)修理專用發(fā)票C、廣告業(yè)統(tǒng)一發(fā)票D、商業(yè)零售統(tǒng)一

7、發(fā)票E、社會(huì)服務(wù)業(yè)統(tǒng)一發(fā)票答案：ACE12、【多選題】個(gè)體工商戶的下列支出，稅收制度中不允許稅前扣除的有（）。2,0.5分A、用于個(gè)人和家庭的支出B、贊助支出C、分配股利D、經(jīng)營(yíng)性支出E、由于自然災(zāi)害造成損失的賠償部分答案：ABCE13、【多選題】下列收入，屬于營(yíng)業(yè)稅征收范圍的有（）。2,0.5分A、郵政部門(mén)銷售集郵商品所取得的收入B、除郵政部門(mén)以外的其他單位和個(gè)人銷售集郵商品所取得的收入C、銀行銷售金銀取得的收入D、代銷貨物行為的受托方從委托方取得的手續(xù)費(fèi)收入E、個(gè)人轉(zhuǎn)讓專用技術(shù)所取得的收入答案：ADE14、【多選題】下列情形中，企業(yè)應(yīng)按照“工資薪金所得”扣繳個(gè)人所得稅的有（）。2,0.5分

8、A、支付給獨(dú)立董事的董事費(fèi)B、支付給職工的過(guò)節(jié)費(fèi)和旅游費(fèi)C、支付給供銷人員的年度考核獎(jiǎng)金D、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)支付給投資者的工資E、個(gè)人投資者在其投資的有限責(zé)任公司報(bào)銷與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)的消費(fèi)性支出答案：BC15、【多選題】下列用地中，應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅的有（）。2,0.5分A、名勝古跡內(nèi)管理單位的辦公用地B、寺廟開(kāi)辦的商店的用地C、街道綠化的用地D、軍隊(duì)訓(xùn)練場(chǎng)地的用地E、中央直屬企業(yè)的用地答案：BE16、【多選題】下列情形的稅務(wù)行政復(fù)議申請(qǐng)，復(fù)議機(jī)關(guān)將不予受理的有（）。2,0.5分A、沒(méi)有明確的被申請(qǐng)人B、已向人民法院提出行政訴訟，但未被受理C、已向其他法定復(fù)議機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)，且被受理D、納稅人就

9、半年前的行政行為提出復(fù)議E、申請(qǐng)人死亡答案：ACD17、【簡(jiǎn)答題】李某受聘于一家技術(shù)咨詢服務(wù)公司，每只領(lǐng)取稅后工資3600元，公司每月按規(guī)定代繳其個(gè)人所得稅。（1）2021年6月1日，公司與任職8年的李某解除了聘用合同，取得一次性補(bǔ)償金100000元（該公司所在地上年度職工平均工資為20210元）。李某認(rèn)為，自己取得的上述補(bǔ)償金為補(bǔ)償性質(zhì)的收入，不應(yīng)該繳納個(gè)人所得稅。（2）2021年6月8日，李某從外單位取得技術(shù)咨詢報(bào)酬50000元，將其中16000元通過(guò)國(guó)家機(jī)關(guān)捐贈(zèng)給受災(zāi)地區(qū)，李某應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅是5440元（5000016000）（120%）20%。（3）2021年6月1日12月31日，

10、將自有住房按市場(chǎng)價(jià)格出租給個(gè)人居住，月租金2021元。在不考慮其他稅費(fèi)的情況下，李某認(rèn)為應(yīng)納的個(gè)人所得稅是1680元（2021-800）20%7。（4）2021年8月，與一家證券交易所簽訂期限為6個(gè)月的勞務(wù)合同，合同約定李某每月為該交易所的股民講課四次，每次報(bào)酬1000元，李某認(rèn)為每月應(yīng)繳納個(gè)人所得稅為160元（1000800）20%4。問(wèn)題：結(jié)合個(gè)人所得稅法的規(guī)定，分項(xiàng)指出李某計(jì)算的個(gè)人所得稅錯(cuò)誤的原因，并計(jì)算出正確的應(yīng)納稅額。6分解析：（1）根據(jù)稅法規(guī)定，個(gè)人解除勞務(wù)合同取得一次性經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金、如果在當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY的三倍數(shù)額以內(nèi)的部分，免征個(gè)人所得稅；如果是超過(guò)了三倍數(shù)額部分的，應(yīng)視為

11、一次取得數(shù)月的工資、薪金收入，允許在一空期限內(nèi)平均計(jì)算。李某取得一次性經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金是100000元，高于上年職工平均工資（20210元）的三倍，對(duì)于超過(guò)的部分，應(yīng)計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅（100000202103）820210151258=2600元（2）按照個(gè)人所得稅法的規(guī)定，個(gè)人取得勞務(wù)報(bào)酬，如果應(yīng)納稅所得額超過(guò)了20210元但沒(méi)有超過(guò)50000元的，應(yīng)對(duì)超過(guò)部分加征50的稅款，所以李某計(jì)算中適用的稅率有誤；個(gè)人通過(guò)國(guó)家機(jī)關(guān)捐贈(zèng)給受災(zāi)地區(qū)個(gè)人所得稅稅前扣除不得超過(guò)應(yīng)納稅所得額30%，李某稅前多扣除捐贈(zèng)額。扣除限額50000（120%）3012021（元），實(shí)際捐贈(zèng)16000元，

12、應(yīng)按12021元在稅前扣除。應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅50000（120%）120213020216400（元）（3）按照規(guī)定個(gè)人按照市場(chǎng)價(jià)格出租的居住用房，應(yīng)按10計(jì)算個(gè)人所得稅。應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅（2021800）10%7=840元（4）李某計(jì)算有誤。個(gè)人取得的勞務(wù)報(bào)酬，如果屬于同一事項(xiàng)連續(xù)取得的收入應(yīng)以1個(gè)月內(nèi)取得的收入為1次計(jì)算應(yīng)納的個(gè)人所得稅。每月應(yīng)納的個(gè)人所得稅10004（120%）20640元18、【簡(jiǎn)答題】某擬上市公司為了穩(wěn)定隊(duì)伍，2021年度在綜合考慮相關(guān)人員的工作年限、職稱、職務(wù)及能力等因素后，出臺(tái)了如下三項(xiàng)激勵(lì)措施：（1）給在公司工作五年以上的員工辦理補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)；

13、（2）根據(jù)出資多少，給原出資的股東各購(gòu)置面積不等的住宅一套，并將產(chǎn)權(quán)辦到其本人名下；給非股東的副總經(jīng)理以上員工，各購(gòu)置一輛小轎車，并將產(chǎn)權(quán)辦到其個(gè)人名下；（3）對(duì)在公司工作十年以上的員工給予一定份額的股票期權(quán)，承諾在公司股票正式上市流通日，由公司以每股高出當(dāng)日開(kāi)盤(pán)價(jià)2元的價(jià)格回購(gòu)。問(wèn)題：上述各項(xiàng)激勵(lì)措施涉及的企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅分別應(yīng)如何處理？8分解析：（1）為員工繳納補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)：企業(yè)所得稅：在國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)，準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分，不允許扣除。個(gè)人所得稅：并入相關(guān)人員當(dāng)月的“工資薪金所得”按規(guī)定代扣其個(gè)人所得稅。（2）為股東購(gòu)置住宅企業(yè)所得稅：視為對(duì)

14、股東的紅利分配，不允許在稅前扣除；個(gè)人所得稅：按“利息、股息、紅利所得”代扣個(gè)人所得稅；為副總以上員工購(gòu)置轎車企業(yè)所得稅：視同發(fā)放工資薪金，合理的允許稅前扣除；個(gè)人所得稅：視同發(fā)放工資薪金，并人相關(guān)人員當(dāng)月的“工資薪金所得”按規(guī)定代扣其個(gè)人所得稅；（3）給員工的股票期權(quán)企業(yè)所得稅：視同發(fā)放工資薪金，合理的允許稅前扣除；個(gè)人所得稅：按工資薪金所得單獨(dú)計(jì)算應(yīng)代扣的個(gè)人所得稅，可以分?jǐn)倿?2個(gè)月進(jìn)行計(jì)算，即代扣相關(guān)人員的個(gè)人所得稅（實(shí)際取得的所得12適用稅率速算扣除數(shù)）12。19、【簡(jiǎn)答題】某注冊(cè)稅務(wù)師2021年2月對(duì)企業(yè)2021年的納稅情況進(jìn)行審核，發(fā)現(xiàn)企業(yè)12月份將福利部門(mén)領(lǐng)用的材料成本2021

15、0元計(jì)入生產(chǎn)成本中，由于企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)品成本已經(jīng)進(jìn)行了部分結(jié)轉(zhuǎn)和銷售，所以無(wú)法按照審核發(fā)現(xiàn)的20210元直接作為錯(cuò)賬調(diào)整金額。2021年底企業(yè)的在產(chǎn)品相關(guān)成本科目余額是100000元，完工產(chǎn)品相關(guān)成本科目余額500000元，當(dāng)期的已銷售產(chǎn)品成本是400000元，假設(shè)該企業(yè)已經(jīng)結(jié)賬。問(wèn)題：（1）“比例分?jǐn)偡ā庇?jì)算錯(cuò)賬調(diào)樁金額在相關(guān)環(huán)節(jié)分?jǐn)偟姆峙渎省⒎謹(jǐn)倲?shù)額。（2）作出跨年度賬務(wù)調(diào)整分錄。4分解析：（1）分配率計(jì)算：分?jǐn)偮识嘤?jì)生產(chǎn)成本數(shù)額（期末在產(chǎn)品結(jié)存成本期末產(chǎn)成品結(jié)存成本本期銷售產(chǎn)品成本）20210（100000+500000+400000）錯(cuò)1002%（元）（2）計(jì)算各環(huán)節(jié)的分?jǐn)倲?shù)額：在產(chǎn)品應(yīng)分

16、攤數(shù)額1000002%=2021（元）在成品應(yīng)分?jǐn)倲?shù)額5000002%=10000（元）12月銷售產(chǎn)品成本應(yīng)分?jǐn)倲?shù)額40000028000（元）（3）調(diào)整相關(guān)賬戶：借：應(yīng)付職下薪酬23400貸：生產(chǎn)成本2021庫(kù)存商品10000以前年度損益調(diào)整8000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）340020、【簡(jiǎn)答題】某化妝品生產(chǎn)企業(yè)2021年打算將購(gòu)進(jìn)的100萬(wàn)元的化妝品原材料加工成化妝品銷售。據(jù)測(cè)算若自行生產(chǎn)需花費(fèi)的人工費(fèi)及分?jǐn)傎M(fèi)用為50萬(wàn)元，而如果委托另一長(zhǎng)期合作的企業(yè)加工生產(chǎn)，對(duì)方收取的加工費(fèi)用也為50萬(wàn)元，此兩種生產(chǎn)方式生產(chǎn)出的產(chǎn)品對(duì)外銷售價(jià)均為260萬(wàn)元。問(wèn)題：假定成本、費(fèi)用、產(chǎn)品品質(zhì)等要件

17、都相同，且不考慮生產(chǎn)和委托加工期間費(fèi)用，分別計(jì)算兩種生產(chǎn)方式下應(yīng)繳納的消費(fèi)稅、企業(yè)利潤(rùn)，并指出兩種生產(chǎn)方式的優(yōu)劣。（提示：消費(fèi)稅稅率為30%）5分解析：1委托情況下：消費(fèi)稅組成計(jì)稅價(jià)格（100500）/（130%）214.28（萬(wàn)元）應(yīng)繳消費(fèi)稅214.2830%64.28（萬(wàn)元）在不考慮其他期間費(fèi)用的情況下，所產(chǎn)生的利潤(rùn)為2601005064.2845.72（萬(wàn)元）在自行生產(chǎn)的情況下：應(yīng)繳消費(fèi)稅為2603078（萬(wàn)元）在不考慮其他期間費(fèi)用的情況下，所產(chǎn)生的利潤(rùn)為260100507832（萬(wàn)元）委托加工方式優(yōu)于自行生產(chǎn)方式。21、【簡(jiǎn)答題】某省國(guó)家稅務(wù)局?jǐn)M在2021年8月-10月對(duì)超市增值稅繳納

18、情況進(jìn)行專項(xiàng)稽查，根據(jù)計(jì)劃部署，要求各相關(guān)企業(yè)于2021年7月底前自行或者委托稅務(wù)師事務(wù)所進(jìn)行檢查，并將檢查及補(bǔ)繳稅款情況以書(shū)面報(bào)告形式報(bào)所在縣（或市）稅務(wù)稽查局。2021年4月17日某縣綜合超市的相關(guān)人員找到誠(chéng)信稅務(wù)師事務(wù)所的執(zhí)業(yè)注冊(cè)稅務(wù)師王某，要求對(duì)綜合超市的增值稅繳納情況進(jìn)行代理檢查，出具增值稅納稅情況鑒證報(bào)告，并代為撰寫(xiě)向縣稅務(wù)稽查局的自查報(bào)告，同時(shí)表示此項(xiàng)業(yè)務(wù)的報(bào)酬可以不通過(guò)稅務(wù)師事務(wù)所而直接付給王某個(gè)人。按照注冊(cè)稅務(wù)師執(zhí)業(yè)的有關(guān)要求簽訂協(xié)議后，王某及其輔助人員于2021年4月22日對(duì)綜合超市增值稅納稅情況進(jìn)行審核，發(fā)現(xiàn)該超市存在著虛開(kāi)農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)憑證問(wèn)題，且數(shù)額巨大，超市負(fù)責(zé)人要求王

19、某在鑒證報(bào)告和自查報(bào)告中對(duì)上述事項(xiàng)不予反映。問(wèn)題：1.王某能否代綜合超市撰寫(xiě)身縣稅務(wù)稽查局的自查報(bào)告？為什么？2.此項(xiàng)業(yè)務(wù)王某能否個(gè)人收款？并簡(jiǎn)述理由。3.對(duì)綜合超市虛開(kāi)農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)憑證問(wèn)題，王某在執(zhí)業(yè)時(shí)應(yīng)如何處理？6分解析：答：1.王某可以代綜合超市撰寫(xiě)向縣稅務(wù)稽查局的自查報(bào)告。這屬于注冊(cè)稅務(wù)師執(zhí)業(yè)范圍中的“代為制作涉稅文書(shū)”業(yè)務(wù)；2.王某對(duì)此項(xiàng)業(yè)務(wù)，不能個(gè)人收款。注冊(cè)稅務(wù)師執(zhí)業(yè)應(yīng)由稅務(wù)師事務(wù)所委派，個(gè)人不得承接業(yè)務(wù)；3.王某應(yīng)予勸阻；勸阻無(wú)效，應(yīng)當(dāng)終止執(zhí)業(yè)（或答：?jiǎn)畏浇K止代理關(guān)系）。22、【簡(jiǎn)答題】W公司為增值稅一般納稅人，除農(nóng)產(chǎn)品外，其余商品適用的增值稅稅率為17。商品銷售價(jià)格除特別注明外

20、均為不含稅價(jià)格，銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本。2021年2月，W公司銷售商品的情況如下：（1）2月1日，收到A公司來(lái)函，要求對(duì)2021年1月15日所購(gòu)商品在價(jià)格上給予10的折讓（W公司在該批商品售出時(shí)確認(rèn)銷售收入200萬(wàn)元，已開(kāi)具發(fā)票未收款）。經(jīng)查核，該批商品外觀存在質(zhì)量問(wèn)題。W公司同意了B公司提出的折讓要求。當(dāng)日收到A公司交來(lái)的稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具的開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票通知單，并開(kāi)具了紅字增值稅專用發(fā)票。（2）2月6日與B公司簽訂預(yù)收貨款銷售合同，銷售商品一批，銷售價(jià)格為100萬(wàn)元。合同約定，B公司應(yīng)當(dāng)于2月6日支付預(yù)付款50萬(wàn)元；W公司應(yīng)于2月6日按全額開(kāi)具給B公司增值稅專用發(fā)票，貨物應(yīng)于3月20日發(fā)出。

21、2月6日W公司按合同規(guī)定開(kāi)具了發(fā)票注明：價(jià)款100萬(wàn)元，稅款17萬(wàn)元，并將預(yù)收款存入銀行。該批商品的實(shí)際成本80萬(wàn)元。（3）2月15日，向C公司銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票注明銷售價(jià)格300萬(wàn)元，增值稅額51萬(wàn)元。提貨單和增值稅專用發(fā)票已交C公司，2月16日收到C公司的貨款并存入銀行口該批商品的實(shí)際成本為225萬(wàn)元。（4）2月直接銷售商品給消費(fèi)者個(gè)人，收取含稅價(jià)款585萬(wàn)元，貨款存入銀行。商品的實(shí)際成本為35萬(wàn)元。（5）2月16日從D公司購(gòu)入不需要安裝的生產(chǎn)用設(shè)備一臺(tái)，取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款50萬(wàn)元，增值稅8.5萬(wàn)元。運(yùn)輸公司開(kāi)具的運(yùn)費(fèi)發(fā)票注明運(yùn)費(fèi)5萬(wàn)元，裝卸費(fèi)1萬(wàn)元。（6）2月18日從F

22、公司購(gòu)進(jìn)商品，合同規(guī)定，不含稅銷售額200萬(wàn)元，取得F公司開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票；貨物由C公司負(fù)責(zé)運(yùn)輸，運(yùn)費(fèi)由W公司負(fù)擔(dān)，G公司收取運(yùn)輸費(fèi)用10萬(wàn)元，裝卸費(fèi)2萬(wàn)元，開(kāi)具運(yùn)費(fèi)發(fā)票。貨物已驗(yàn)收入庫(kù)，運(yùn)費(fèi)通過(guò)銀行付訖，貨款尚未支付。（7）2月20日從農(nóng)場(chǎng)購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品，收購(gòu)憑證上注明支付貨款20萬(wàn)元。將收購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品的50用于職工福利消費(fèi)，50捐贈(zèng)給受災(zāi)企業(yè)，假設(shè)成本利潤(rùn)率為10。（8）其他資料：當(dāng)月期初增值稅留抵稅額為30萬(wàn)元。問(wèn)題：（1）根據(jù)上述資料，編制W公司2月份發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。（2）分別計(jì)算百公司2月份應(yīng)繳納增值稅的銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額和應(yīng)繳增值稅額。15分解析：（1）會(huì)計(jì)分錄借：應(yīng)收賬

23、款234000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入202100應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）34000借：銀行存款500000貸：預(yù)收賬款330000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）170000借：銀行存款3510000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入3000000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）510000借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本2250000貸：庫(kù)存商品2250000借：銀行存款585000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入500000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）85000借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本350000貸：庫(kù)存商品350000借：固定資產(chǎn)556500應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）88500（即：8.5+578.85萬(wàn)元）貸：銀行存款645000借：庫(kù)存商

24、品2113000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）347000（即：20017%+10734.7（萬(wàn)元）貸：應(yīng)付賬款2340000銀行存款120210第7筆業(yè)務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅額2050%13%=1.3（萬(wàn)元）第7筆業(yè)務(wù)銷項(xiàng)稅額10（113%）（1+10%）131.2441（萬(wàn)元）借：庫(kù)存商品187000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）13000貸：銀行存款202100借：營(yíng)業(yè)外支出101300應(yīng)付職工薪酬100000貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）12441庫(kù)存商品188859（2）當(dāng)月增值稅銷項(xiàng)稅額為17+51+8.5+1.243.474.34（萬(wàn)元）當(dāng)月增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為8.85+34.7+1.3=44

25、.85（萬(wàn)元）應(yīng)當(dāng)繳納增值稅為74.3444.8530-0.51（萬(wàn)元）當(dāng)月無(wú)需繳納，期末留抵稅額為5100元。23、【簡(jiǎn)答題】某稅務(wù)師事務(wù)所受托對(duì)某服裝生產(chǎn)企業(yè)2021年度企業(yè)所得稅匯算清繳鑒證。該企業(yè)系全部由自然人出資的有限責(zé)任公司，主營(yíng)各式服裝的生產(chǎn)和銷售；經(jīng)營(yíng)地址為某市城區(qū)。2021年12月編制的年受幣潤(rùn)表如下：利潤(rùn)表2021年12月單位：元注冊(cè)稅務(wù)師對(duì)該企業(yè)2021年度有關(guān)賬戶明細(xì)記錄及相關(guān)資料進(jìn)行審核，發(fā)現(xiàn)如下情況：（1）“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”中有廣告費(fèi)和宜傳費(fèi)2500000元；市內(nèi)銷售分公司2021年度房租費(fèi)202100元；樣品費(fèi)600000元，其余為銷售部門(mén)人員工資獎(jiǎng)金及辦公費(fèi)用。其中樣

26、品為領(lǐng)用的本公司生產(chǎn)的各種款式的服裝（注；增值稅不視同銷售），經(jīng)審核生產(chǎn)成本合計(jì)為600000元，同類不含稅銷售價(jià)格為800000元，會(huì)計(jì)分錄為：借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用600000元貸：庫(kù)存商品600000元（2）“管理費(fèi)用”中有業(yè)務(wù)招待費(fèi)1202100元；允許扣除的勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)150000元；繳納印花稅、房產(chǎn)稅和土地使用稅等稅金180000元；其余為管理人員工資、日常辦公費(fèi)用和繳納職工養(yǎng)老保險(xiǎn)等。其中勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)中有一部分是給車間生產(chǎn)工人發(fā)放的自產(chǎn)工作服，經(jīng)審核生產(chǎn)成本為120210元，同類不含稅銷售價(jià)格為160000元，會(huì)計(jì)分錄為：借：管理費(fèi)用120210元貸：庫(kù)存商品120210元（3）“財(cái)務(wù)費(fèi)用”全

27、部為向銀行貸款發(fā)生的利息支出和有關(guān)結(jié)算費(fèi)用。經(jīng)審核部分貸款資金用于新生產(chǎn)車間的建造，其相應(yīng)的利息為160000元。新生產(chǎn)車間已于搶月份投入使用。（4）“投資收益”由兩部分組成，一是被投資的甲公司董事會(huì)決定分配的利潤(rùn)360000元；二是將原持有乙聯(lián)營(yíng)廠的股權(quán)轉(zhuǎn)讓增值500000元。經(jīng)審核，甲公司的投資分利款當(dāng)年并未收到；原對(duì)乙聯(lián)營(yíng)廠以貨幣資金投資700000元，擁有30股份，2021年6月以1202100元轉(zhuǎn)讓，轉(zhuǎn)讓時(shí)乙聯(lián)營(yíng)廠財(cái)務(wù)報(bào)表顯示未分配利潤(rùn)和盈余公積合計(jì)1000000元。（5）“營(yíng)業(yè)外收入”為生產(chǎn)過(guò)程中的邊角布料銷售，未開(kāi)發(fā)票收取現(xiàn)金的收入，會(huì)計(jì)分錄為：借：現(xiàn)金80000元貸：營(yíng)業(yè)外收入

28、80000元（6）“營(yíng)業(yè)外支出”由四部分內(nèi)容構(gòu)成，一是通過(guò)當(dāng)?shù)亍跋Ｍこ獭鞭k公室捐建希望小學(xué)1000000元；二是因違反勞動(dòng)法有關(guān)規(guī)定，被勞務(wù)部門(mén)處以罰款180000元；三是訂購(gòu)的批布料因國(guó)外訂單取消而不再購(gòu)進(jìn)，預(yù)付的定金140000元抵付供貨方索取的違約金；四是計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備250000元。（7）“應(yīng)付職工薪酬”賬戶各明細(xì)欄目反映，支付給職工的工資總額合計(jì)2021000元（人均月工資2500元）；發(fā)生職工福利費(fèi)合計(jì)400000元；發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)80000元；撥繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)24000元已取得相關(guān)工會(huì)撥繳款收據(jù)，同時(shí)又另行列支工會(huì)活動(dòng)費(fèi)40000元。經(jīng)審核企業(yè)使用12名殘疾人員，支付其工資

29、總額合計(jì)190000元。（8）“其他應(yīng)收款”除備用金等短期借款外，其中有一筆發(fā)生在2021年4月的股東張某借款250000元尚未歸還，經(jīng)審核董事會(huì)會(huì)議記錄，為張某因購(gòu)置住房資金不夠向公司的借款。假定其他的業(yè)務(wù)企業(yè)處理正確，且與納稅無(wú)關(guān)。假定其他的業(yè)務(wù)企業(yè)處理正確，且與納稅無(wú)關(guān)。問(wèn)題：（1）根據(jù)納稅人的資料和注冊(cè)稅務(wù)師審核發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，指出影響企業(yè)所得稅的事項(xiàng)及應(yīng)如何作納稅調(diào)整。（2）計(jì)算該企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅所得額、應(yīng)納企業(yè)所得稅額及應(yīng)補(bǔ)（退）的企業(yè)所得稅額。（3）計(jì)算審核發(fā)現(xiàn)的其他應(yīng)補(bǔ)（退）稅額。表1工資、薪金所得適用稅率表表2勞動(dòng)報(bào)酬所得適用稅率20分解析：（一）影響企業(yè)所得稅的事項(xiàng)及納稅調(diào)整（

30、1）自產(chǎn)貨物用作樣品，應(yīng)視同銷售繳納企業(yè)所得稅，應(yīng)以同類銷售價(jià)確定為應(yīng)稅收入，扣除產(chǎn)品成本，應(yīng)納稅調(diào)整增加202100元（800000600000）。（廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宜傳費(fèi)未超過(guò)稅法扣除標(biāo)準(zhǔn)，允許全額稅前扣除58000000+800000+80000（1+17%）155830256.4元2500000元。實(shí)際發(fā)生的房租費(fèi)也允許稅前扣除）（2）業(yè)務(wù)招待費(fèi)超過(guò)稅法規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，超過(guò)部分不允許稅前扣除；應(yīng)納稅調(diào)整增加為905658.12元。（稅法允許扣除標(biāo)準(zhǔn)：5800000080000080000（1+17%）5294341.88（元）超過(guò)標(biāo)準(zhǔn)部分：1202100294341.88905658.12（元

31、）（自產(chǎn)貨物用作勞動(dòng)保護(hù)支出，屬內(nèi)部處置，不作視同銷售，所發(fā)生支出允許稅前扣除；其他支出都允許稅前扣除）（3）用于建造新生產(chǎn)車間的貸款利息支出，屬于資本性支出（應(yīng)通過(guò)折舊方式扣除，當(dāng)年度尚未計(jì)提折舊），應(yīng)納稅調(diào)整增加160000元。（4）投資方已作出利潤(rùn)分配的投資分利，屬于當(dāng)年收益；分得的投資收益可以免征企業(yè)所得稅，應(yīng)作納稅調(diào)整減少360000元。（股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得屬于財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，應(yīng)按規(guī)定計(jì)算繳納企業(yè)所得稅）（5）邊角布料銷售（應(yīng)作為其他業(yè)務(wù)收入，可以作為計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)育傳費(fèi)的計(jì)算基數(shù)），應(yīng)按規(guī)定計(jì)提增值稅銷項(xiàng)稅額（應(yīng)補(bǔ)增值稅：80000（1+17%）17%=11623.93（元）；應(yīng)補(bǔ)城市維護(hù)建設(shè)稅：11623.937813.68（元）；應(yīng)