[考試復習題庫精編合集]2021年注冊稅務師考試真題_稅務代理實務

1、考試復習題庫精編合集2021年注冊稅務師考試真題_稅務代理實務考試復習題庫精編合集2021年注冊稅務師考試真題_稅務代理實務1、【單選題】納稅人超過應納稅額多繳納的稅款，自結算稅款之日起（）年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務機關要求退還多繳的稅款，并加算銀行同期存款利息。1分A、1B、2C、3D、4答案：C;2、【單選題】下列關于停業(yè)的稅務管理，表述正確的是（）。1分A、定期定額征收方式的個體工商戶停業(yè)期不得超過半年B、若停業(yè)期間發(fā)生經(jīng)營行為時，不需要申報繳納稅款C、納稅人辦理停業(yè)登記，稅務機關收存其稅務登記證正本，納稅人保留副本D、一旦納稅人申請停業(yè)，其未使用完的發(fā)票由稅務機關予以收存答案：D;3、【單

2、選題】甲廠系由乙公司和丙商場共同投資的食品生產(chǎn)企業(yè)。因經(jīng)營情況變化，經(jīng)投資雙方協(xié)商，丙商場將其持有甲廠的全部股權轉(zhuǎn)讓給乙公司，并簽訂轉(zhuǎn)讓協(xié)議，于2021年4月18日向產(chǎn)權轉(zhuǎn)移中心和工商行政管理部門辦理了相關的登記手續(xù)。甲廠投資主體變化后，有關各方的稅務登記，正確的做法是（）。1分A、甲廠、乙公司和丙商場分別辦理變更稅務登記B、甲廠應辦理變更稅務登記；乙公司和丙商場不需要辦理任何稅務登記手續(xù)C、甲廠應先辦注銷稅務登記再辦設立稅務登記；乙公司和丙商場分別辦理變更稅務登記D、甲廠應先力、注銷稅務登記，再辦設立稅務登記；乙公司和丙商場不需要辦理任何稅務登記手續(xù)答案：B;4、【單選題】下列銷售不動產(chǎn)涉及

3、的會計分錄，不正確的是（）。1分A、企業(yè)銷售不動產(chǎn)借：銀行存款貸：固定資產(chǎn)清理B、計算繳納營業(yè)稅借：應交稅費貸：固定資產(chǎn)清理C、發(fā)牛固定資產(chǎn)清理費用借：固定資產(chǎn)清理貸：銀行存款D、銷售不動產(chǎn)的凈收益借：固定資產(chǎn)清理貸：營業(yè)外收入答案：B;5、【單選題】某公司股東（自然人）將全部股權轉(zhuǎn)讓給第三方，財務人員認為此股權轉(zhuǎn)讓過程中涉及資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓，應交納流轉(zhuǎn)稅。關于該轉(zhuǎn)讓行為的性質(zhì)及應納稅種，下列說法中正確的是（）。1分A、該轉(zhuǎn)讓行為屬于股權轉(zhuǎn)讓行為，不征收營業(yè)稅B、該轉(zhuǎn)讓行為屬于資產(chǎn)整體轉(zhuǎn)讓，應征收增值稅C、該轉(zhuǎn)讓行為屬于財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓行為，對轉(zhuǎn)讓方不征收流轉(zhuǎn)稅，應征收企業(yè)所得稅D、該轉(zhuǎn)讓行為屬于股權轉(zhuǎn)讓行為

4、，應征收營業(yè)稅答案：A;6、【單選題】下列關于個人獨資企業(yè)計算個人所得稅時有關扣除項目的表述，正確的是（）。1分A、企業(yè)發(fā)生的下會經(jīng)費、職工福利費扣除比例分別是14、25B、投資者及職工的工資不得在稅前扣除C、企業(yè)年度內(nèi)發(fā)生的業(yè)務招待費超出當年銷售收入5的部分，可以在以后納稅年度內(nèi)扣除D、企業(yè)計提的各種準備金不得在稅前扣除答案：D;7、【單選題】某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)2021年7月將自行開發(fā)的商品房作價為500萬元對外投資（開發(fā)成本為300萬元）。對該項投資，正確的稅務處理是（）。1分A、不需繳納營業(yè)稅、土地增值稅和企業(yè)所得稅B、以500萬元確認為銷售收入，分別按規(guī)定計算繳納營業(yè)稅、土地增值稅和企業(yè)

5、所得稅C、不需要繳納營業(yè)稅，以500萬元確認為銷售收入計算繳納土地增值稅和企業(yè)所得稅D、不需要繳納營業(yè)稅和土地增值稅，以500萬元確認為銷售收入計算繳納企業(yè)所得稅答案：C;8、【單選題】下列行政復議情形中，需終止行政復議的是（）。1分A、行政復議申請受理后，發(fā)現(xiàn)其他復議機關已經(jīng)先于本機關受理的B、因不可抗力致使復議機關暫時無法調(diào)查了解情況的C、申請人申請停止執(zhí)行，復議機關認為其要求合理的D、申請人要求被申請人履行法定職責，被申請人正在履行的答案：A;9、【多選題】注冊稅務師接受委托從事的下列業(yè)務中，屬于涉稅服務業(yè)務的有（）。2,0.5分A、出具企業(yè)稅前彌補虧損鑒證報告B、舉辦最新稅收政策培訓C

6、、出具企業(yè)財產(chǎn)損失鑒證報告D、進行稅收籌劃E、開展稅務咨詢答案：BDE10、【多選題】下列有關對于稅款征收采取強制執(zhí)行措施的說法，正確的有（）2,0.5分A、如果納稅人未按規(guī)定期限繳納稅款，稅務機關就采取強制執(zhí)行措施B、稅務機構采取強制執(zhí)行措施時，主要針對納稅人未繳稅款，不包括其未繳滯納金C、個人惟一住房不在強制執(zhí)行范圍內(nèi)D、稅務機關采取強制執(zhí)行措施可書面通知納稅人開戶銀行從其存款中扣繳稅款E、納稅強制執(zhí)行措施只能由公安機關作出答案：CD11、【多選題】下列普通或?qū)Ｓ冒l(fā)票，應到地方稅務局領購的有（）。2,0.5分A、商品房銷售專用發(fā)票B、機動車專項修理專用發(fā)票C、廣告業(yè)統(tǒng)一發(fā)票D、商業(yè)零售統(tǒng)一

7、發(fā)票E、社會服務業(yè)統(tǒng)一發(fā)票答案：ACE12、【多選題】個體工商戶的下列支出，稅收制度中不允許稅前扣除的有（）。2,0.5分A、用于個人和家庭的支出B、贊助支出C、分配股利D、經(jīng)營性支出E、由于自然災害造成損失的賠償部分答案：ABCE13、【多選題】下列收入，屬于營業(yè)稅征收范圍的有（）。2,0.5分A、郵政部門銷售集郵商品所取得的收入B、除郵政部門以外的其他單位和個人銷售集郵商品所取得的收入C、銀行銷售金銀取得的收入D、代銷貨物行為的受托方從委托方取得的手續(xù)費收入E、個人轉(zhuǎn)讓專用技術所取得的收入答案：ADE14、【多選題】下列情形中，企業(yè)應按照“工資薪金所得”扣繳個人所得稅的有（）。2,0.5分

8、A、支付給獨立董事的董事費B、支付給職工的過節(jié)費和旅游費C、支付給供銷人員的年度考核獎金D、個人獨資企業(yè)支付給投資者的工資E、個人投資者在其投資的有限責任公司報銷與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無關的消費性支出答案：BC15、【多選題】下列用地中，應繳納城鎮(zhèn)土地使用稅的有（）。2,0.5分A、名勝古跡內(nèi)管理單位的辦公用地B、寺廟開辦的商店的用地C、街道綠化的用地D、軍隊訓練場地的用地E、中央直屬企業(yè)的用地答案：BE16、【多選題】下列情形的稅務行政復議申請，復議機關將不予受理的有（）。2,0.5分A、沒有明確的被申請人B、已向人民法院提出行政訴訟，但未被受理C、已向其他法定復議機關提出申請，且被受理D、納稅人就

9、半年前的行政行為提出復議E、申請人死亡答案：ACD17、【簡答題】李某受聘于一家技術咨詢服務公司，每只領取稅后工資3600元，公司每月按規(guī)定代繳其個人所得稅。（1）2021年6月1日，公司與任職8年的李某解除了聘用合同，取得一次性補償金100000元（該公司所在地上年度職工平均工資為20210元）。李某認為，自己取得的上述補償金為補償性質(zhì)的收入，不應該繳納個人所得稅。（2）2021年6月8日，李某從外單位取得技術咨詢報酬50000元，將其中16000元通過國家機關捐贈給受災地區(qū)，李某應繳納的個人所得稅是5440元（5000016000）（120%）20%。（3）2021年6月1日12月31日，

10、將自有住房按市場價格出租給個人居住，月租金2021元。在不考慮其他稅費的情況下，李某認為應納的個人所得稅是1680元（2021-800）20%7。（4）2021年8月，與一家證券交易所簽訂期限為6個月的勞務合同，合同約定李某每月為該交易所的股民講課四次，每次報酬1000元，李某認為每月應繳納個人所得稅為160元（1000800）20%4。問題：結合個人所得稅法的規(guī)定，分項指出李某計算的個人所得稅錯誤的原因，并計算出正確的應納稅額。6分解析：（1）根據(jù)稅法規(guī)定，個人解除勞務合同取得一次性經(jīng)濟補償金、如果在當?shù)厣夏曷毠て骄べY的三倍數(shù)額以內(nèi)的部分，免征個人所得稅；如果是超過了三倍數(shù)額部分的，應視為

11、一次取得數(shù)月的工資、薪金收入，允許在一空期限內(nèi)平均計算。李某取得一次性經(jīng)濟補償金是100000元，高于上年職工平均工資（20210元）的三倍，對于超過的部分，應計算繳納個人所得稅。應繳納的個人所得稅（100000202103）820210151258=2600元（2）按照個人所得稅法的規(guī)定，個人取得勞務報酬，如果應納稅所得額超過了20210元但沒有超過50000元的，應對超過部分加征50的稅款，所以李某計算中適用的稅率有誤；個人通過國家機關捐贈給受災地區(qū)個人所得稅稅前扣除不得超過應納稅所得額30%，李某稅前多扣除捐贈額。扣除限額50000（120%）3012021（元），實際捐贈16000元，

12、應按12021元在稅前扣除。應繳納的個人所得稅50000（120%）120213020216400（元）（3）按照規(guī)定個人按照市場價格出租的居住用房，應按10計算個人所得稅。應繳納的個人所得稅（2021800）10%7=840元（4）李某計算有誤。個人取得的勞務報酬，如果屬于同一事項連續(xù)取得的收入應以1個月內(nèi)取得的收入為1次計算應納的個人所得稅。每月應納的個人所得稅10004（120%）20640元18、【簡答題】某擬上市公司為了穩(wěn)定隊伍，2021年度在綜合考慮相關人員的工作年限、職稱、職務及能力等因素后，出臺了如下三項激勵措施：（1）給在公司工作五年以上的員工辦理補充養(yǎng)老保險、補充醫(yī)療保險；

13、（2）根據(jù)出資多少，給原出資的股東各購置面積不等的住宅一套，并將產(chǎn)權辦到其本人名下；給非股東的副總經(jīng)理以上員工，各購置一輛小轎車，并將產(chǎn)權辦到其個人名下；（3）對在公司工作十年以上的員工給予一定份額的股票期權，承諾在公司股票正式上市流通日，由公司以每股高出當日開盤價2元的價格回購。問題：上述各項激勵措施涉及的企業(yè)所得稅和個人所得稅分別應如何處理？8分解析：（1）為員工繳納補充養(yǎng)老保險、補充醫(yī)療保險：企業(yè)所得稅：在國務院財政、稅務主管部門規(guī)定的范圍和標準內(nèi)，準予扣除；超過部分，不允許扣除。個人所得稅：并入相關人員當月的“工資薪金所得”按規(guī)定代扣其個人所得稅。（2）為股東購置住宅企業(yè)所得稅：視為對

14、股東的紅利分配，不允許在稅前扣除；個人所得稅：按“利息、股息、紅利所得”代扣個人所得稅；為副總以上員工購置轎車企業(yè)所得稅：視同發(fā)放工資薪金，合理的允許稅前扣除；個人所得稅：視同發(fā)放工資薪金，并人相關人員當月的“工資薪金所得”按規(guī)定代扣其個人所得稅；（3）給員工的股票期權企業(yè)所得稅：視同發(fā)放工資薪金，合理的允許稅前扣除；個人所得稅：按工資薪金所得單獨計算應代扣的個人所得稅，可以分攤為12個月進行計算，即代扣相關人員的個人所得稅（實際取得的所得12適用稅率速算扣除數(shù)）12。19、【簡答題】某注冊稅務師2021年2月對企業(yè)2021年的納稅情況進行審核，發(fā)現(xiàn)企業(yè)12月份將福利部門領用的材料成本2021

15、0元計入生產(chǎn)成本中，由于企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)品成本已經(jīng)進行了部分結轉(zhuǎn)和銷售，所以無法按照審核發(fā)現(xiàn)的20210元直接作為錯賬調(diào)整金額。2021年底企業(yè)的在產(chǎn)品相關成本科目余額是100000元，完工產(chǎn)品相關成本科目余額500000元，當期的已銷售產(chǎn)品成本是400000元，假設該企業(yè)已經(jīng)結賬。問題：（1）“比例分攤法”計算錯賬調(diào)樁金額在相關環(huán)節(jié)分攤的分配率、分攤數(shù)額。（2）作出跨年度賬務調(diào)整分錄。4分解析：（1）分配率計算：分攤率多計生產(chǎn)成本數(shù)額（期末在產(chǎn)品結存成本期末產(chǎn)成品結存成本本期銷售產(chǎn)品成本）20210（100000+500000+400000）錯1002%（元）（2）計算各環(huán)節(jié)的分攤數(shù)額：在產(chǎn)品應分

16、攤數(shù)額1000002%=2021（元）在成品應分攤數(shù)額5000002%=10000（元）12月銷售產(chǎn)品成本應分攤數(shù)額40000028000（元）（3）調(diào)整相關賬戶：借：應付職下薪酬23400貸：生產(chǎn)成本2021庫存商品10000以前年度損益調(diào)整8000應交稅費應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）340020、【簡答題】某化妝品生產(chǎn)企業(yè)2021年打算將購進的100萬元的化妝品原材料加工成化妝品銷售。據(jù)測算若自行生產(chǎn)需花費的人工費及分攤費用為50萬元，而如果委托另一長期合作的企業(yè)加工生產(chǎn)，對方收取的加工費用也為50萬元，此兩種生產(chǎn)方式生產(chǎn)出的產(chǎn)品對外銷售價均為260萬元。問題：假定成本、費用、產(chǎn)品品質(zhì)等要件

17、都相同，且不考慮生產(chǎn)和委托加工期間費用，分別計算兩種生產(chǎn)方式下應繳納的消費稅、企業(yè)利潤，并指出兩種生產(chǎn)方式的優(yōu)劣。（提示：消費稅稅率為30%）5分解析：1委托情況下：消費稅組成計稅價格（100500）/（130%）214.28（萬元）應繳消費稅214.2830%64.28（萬元）在不考慮其他期間費用的情況下，所產(chǎn)生的利潤為2601005064.2845.72（萬元）在自行生產(chǎn)的情況下：應繳消費稅為2603078（萬元）在不考慮其他期間費用的情況下，所產(chǎn)生的利潤為260100507832（萬元）委托加工方式優(yōu)于自行生產(chǎn)方式。21、【簡答題】某省國家稅務局擬在2021年8月-10月對超市增值稅繳納

18、情況進行專項稽查，根據(jù)計劃部署，要求各相關企業(yè)于2021年7月底前自行或者委托稅務師事務所進行檢查，并將檢查及補繳稅款情況以書面報告形式報所在縣（或市）稅務稽查局。2021年4月17日某縣綜合超市的相關人員找到誠信稅務師事務所的執(zhí)業(yè)注冊稅務師王某，要求對綜合超市的增值稅繳納情況進行代理檢查，出具增值稅納稅情況鑒證報告，并代為撰寫向縣稅務稽查局的自查報告，同時表示此項業(yè)務的報酬可以不通過稅務師事務所而直接付給王某個人。按照注冊稅務師執(zhí)業(yè)的有關要求簽訂協(xié)議后，王某及其輔助人員于2021年4月22日對綜合超市增值稅納稅情況進行審核，發(fā)現(xiàn)該超市存在著虛開農(nóng)產(chǎn)品收購憑證問題，且數(shù)額巨大，超市負責人要求王

19、某在鑒證報告和自查報告中對上述事項不予反映。問題：1.王某能否代綜合超市撰寫身縣稅務稽查局的自查報告？為什么？2.此項業(yè)務王某能否個人收款？并簡述理由。3.對綜合超市虛開農(nóng)產(chǎn)品收購憑證問題，王某在執(zhí)業(yè)時應如何處理？6分解析：答：1.王某可以代綜合超市撰寫向縣稅務稽查局的自查報告。這屬于注冊稅務師執(zhí)業(yè)范圍中的“代為制作涉稅文書”業(yè)務；2.王某對此項業(yè)務，不能個人收款。注冊稅務師執(zhí)業(yè)應由稅務師事務所委派，個人不得承接業(yè)務；3.王某應予勸阻；勸阻無效，應當終止執(zhí)業(yè)（或答：單方終止代理關系）。22、【簡答題】W公司為增值稅一般納稅人，除農(nóng)產(chǎn)品外，其余商品適用的增值稅稅率為17。商品銷售價格除特別注明外

20、均為不含稅價格，銷售實現(xiàn)時結轉(zhuǎn)成本。2021年2月，W公司銷售商品的情況如下：（1）2月1日，收到A公司來函，要求對2021年1月15日所購商品在價格上給予10的折讓（W公司在該批商品售出時確認銷售收入200萬元，已開具發(fā)票未收款）。經(jīng)查核，該批商品外觀存在質(zhì)量問題。W公司同意了B公司提出的折讓要求。當日收到A公司交來的稅務機關開具的開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單，并開具了紅字增值稅專用發(fā)票。（2）2月6日與B公司簽訂預收貨款銷售合同，銷售商品一批，銷售價格為100萬元。合同約定，B公司應當于2月6日支付預付款50萬元；W公司應于2月6日按全額開具給B公司增值稅專用發(fā)票，貨物應于3月20日發(fā)出。

21、2月6日W公司按合同規(guī)定開具了發(fā)票注明：價款100萬元，稅款17萬元，并將預收款存入銀行。該批商品的實際成本80萬元。（3）2月15日，向C公司銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票注明銷售價格300萬元，增值稅額51萬元。提貨單和增值稅專用發(fā)票已交C公司，2月16日收到C公司的貨款并存入銀行口該批商品的實際成本為225萬元。（4）2月直接銷售商品給消費者個人，收取含稅價款585萬元，貨款存入銀行。商品的實際成本為35萬元。（5）2月16日從D公司購入不需要安裝的生產(chǎn)用設備一臺，取得增值稅專用發(fā)票注明價款50萬元，增值稅8.5萬元。運輸公司開具的運費發(fā)票注明運費5萬元，裝卸費1萬元。（6）2月18日從F

22、公司購進商品，合同規(guī)定，不含稅銷售額200萬元，取得F公司開具的增值稅專用發(fā)票；貨物由C公司負責運輸，運費由W公司負擔，G公司收取運輸費用10萬元，裝卸費2萬元，開具運費發(fā)票。貨物已驗收入庫，運費通過銀行付訖，貨款尚未支付。（7）2月20日從農(nóng)場購進免稅農(nóng)產(chǎn)品，收購憑證上注明支付貨款20萬元。將收購農(nóng)產(chǎn)品的50用于職工福利消費，50捐贈給受災企業(yè)，假設成本利潤率為10。（8）其他資料：當月期初增值稅留抵稅額為30萬元。問題：（1）根據(jù)上述資料，編制W公司2月份發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務的會計分錄。（2）分別計算百公司2月份應繳納增值稅的銷項稅額、進項稅額和應繳增值稅額。15分解析：（1）會計分錄借：應收賬

23、款234000貸：主營業(yè)務收入202100應交稅費應交增值稅（銷項稅額）34000借：銀行存款500000貸：預收賬款330000應交稅費應交增值稅（銷項稅額）170000借：銀行存款3510000貸：主營業(yè)務收入3000000應交稅費應交增值稅（銷項稅額）510000借：主營業(yè)務成本2250000貸：庫存商品2250000借：銀行存款585000貸：主營業(yè)務收入500000應交稅費應交增值稅（銷項稅額）85000借：主營業(yè)務成本350000貸：庫存商品350000借：固定資產(chǎn)556500應交稅費應交增值稅（進項稅額）88500（即：8.5+578.85萬元）貸：銀行存款645000借：庫存商

24、品2113000應交稅費應交增值稅（進項稅額）347000（即：20017%+10734.7（萬元）貸：應付賬款2340000銀行存款120210第7筆業(yè)務進項稅額2050%13%=1.3（萬元）第7筆業(yè)務銷項稅額10（113%）（1+10%）131.2441（萬元）借：庫存商品187000應交稅費應交增值稅（進項稅額）13000貸：銀行存款202100借：營業(yè)外支出101300應付職工薪酬100000貸：應交稅費應交增值稅（銷項稅額）12441庫存商品188859（2）當月增值稅銷項稅額為17+51+8.5+1.243.474.34（萬元）當月增值稅進項稅額為8.85+34.7+1.3=44

25、.85（萬元）應當繳納增值稅為74.3444.8530-0.51（萬元）當月無需繳納，期末留抵稅額為5100元。23、【簡答題】某稅務師事務所受托對某服裝生產(chǎn)企業(yè)2021年度企業(yè)所得稅匯算清繳鑒證。該企業(yè)系全部由自然人出資的有限責任公司，主營各式服裝的生產(chǎn)和銷售；經(jīng)營地址為某市城區(qū)。2021年12月編制的年受幣潤表如下：利潤表2021年12月單位：元注冊稅務師對該企業(yè)2021年度有關賬戶明細記錄及相關資料進行審核，發(fā)現(xiàn)如下情況：（1）“營業(yè)費用”中有廣告費和宜傳費2500000元；市內(nèi)銷售分公司2021年度房租費202100元；樣品費600000元，其余為銷售部門人員工資獎金及辦公費用。其中樣

26、品為領用的本公司生產(chǎn)的各種款式的服裝（注；增值稅不視同銷售），經(jīng)審核生產(chǎn)成本合計為600000元，同類不含稅銷售價格為800000元，會計分錄為：借：營業(yè)費用600000元貸：庫存商品600000元（2）“管理費用”中有業(yè)務招待費1202100元；允許扣除的勞動保護費150000元；繳納印花稅、房產(chǎn)稅和土地使用稅等稅金180000元；其余為管理人員工資、日常辦公費用和繳納職工養(yǎng)老保險等。其中勞動保護費中有一部分是給車間生產(chǎn)工人發(fā)放的自產(chǎn)工作服，經(jīng)審核生產(chǎn)成本為120210元，同類不含稅銷售價格為160000元，會計分錄為：借：管理費用120210元貸：庫存商品120210元（3）“財務費用”全

27、部為向銀行貸款發(fā)生的利息支出和有關結算費用。經(jīng)審核部分貸款資金用于新生產(chǎn)車間的建造，其相應的利息為160000元。新生產(chǎn)車間已于搶月份投入使用。（4）“投資收益”由兩部分組成，一是被投資的甲公司董事會決定分配的利潤360000元；二是將原持有乙聯(lián)營廠的股權轉(zhuǎn)讓增值500000元。經(jīng)審核，甲公司的投資分利款當年并未收到；原對乙聯(lián)營廠以貨幣資金投資700000元，擁有30股份，2021年6月以1202100元轉(zhuǎn)讓，轉(zhuǎn)讓時乙聯(lián)營廠財務報表顯示未分配利潤和盈余公積合計1000000元。（5）“營業(yè)外收入”為生產(chǎn)過程中的邊角布料銷售，未開發(fā)票收取現(xiàn)金的收入，會計分錄為：借：現(xiàn)金80000元貸：營業(yè)外收入

28、80000元（6）“營業(yè)外支出”由四部分內(nèi)容構成，一是通過當?shù)亍跋Ｍこ獭鞭k公室捐建希望小學1000000元；二是因違反勞動法有關規(guī)定，被勞務部門處以罰款180000元；三是訂購的批布料因國外訂單取消而不再購進，預付的定金140000元抵付供貨方索取的違約金；四是計提固定資產(chǎn)減值準備250000元。（7）“應付職工薪酬”賬戶各明細欄目反映，支付給職工的工資總額合計2021000元（人均月工資2500元）；發(fā)生職工福利費合計400000元；發(fā)生職工教育經(jīng)費80000元；撥繳工會經(jīng)費24000元已取得相關工會撥繳款收據(jù)，同時又另行列支工會活動費40000元。經(jīng)審核企業(yè)使用12名殘疾人員，支付其工資

29、總額合計190000元。（8）“其他應收款”除備用金等短期借款外，其中有一筆發(fā)生在2021年4月的股東張某借款250000元尚未歸還，經(jīng)審核董事會會議記錄，為張某因購置住房資金不夠向公司的借款。假定其他的業(yè)務企業(yè)處理正確，且與納稅無關。假定其他的業(yè)務企業(yè)處理正確，且與納稅無關。問題：（1）根據(jù)納稅人的資料和注冊稅務師審核發(fā)現(xiàn)的問題，指出影響企業(yè)所得稅的事項及應如何作納稅調(diào)整。（2）計算該企業(yè)當年的應納稅所得額、應納企業(yè)所得稅額及應補（退）的企業(yè)所得稅額。（3）計算審核發(fā)現(xiàn)的其他應補（退）稅額。表1工資、薪金所得適用稅率表表2勞動報酬所得適用稅率20分解析：（一）影響企業(yè)所得稅的事項及納稅調(diào)整（

30、1）自產(chǎn)貨物用作樣品，應視同銷售繳納企業(yè)所得稅，應以同類銷售價確定為應稅收入，扣除產(chǎn)品成本，應納稅調(diào)整增加202100元（800000600000）。（廣告費和業(yè)務宜傳費未超過稅法扣除標準，允許全額稅前扣除58000000+800000+80000（1+17%）155830256.4元2500000元。實際發(fā)生的房租費也允許稅前扣除）（2）業(yè)務招待費超過稅法規(guī)定的標準，超過部分不允許稅前扣除；應納稅調(diào)整增加為905658.12元。（稅法允許扣除標準：5800000080000080000（1+17%）5294341.88（元）超過標準部分：1202100294341.88905658.12（元

31、）（自產(chǎn)貨物用作勞動保護支出，屬內(nèi)部處置，不作視同銷售，所發(fā)生支出允許稅前扣除；其他支出都允許稅前扣除）（3）用于建造新生產(chǎn)車間的貸款利息支出，屬于資本性支出（應通過折舊方式扣除，當年度尚未計提折舊），應納稅調(diào)整增加160000元。（4）投資方已作出利潤分配的投資分利，屬于當年收益；分得的投資收益可以免征企業(yè)所得稅，應作納稅調(diào)整減少360000元。（股權轉(zhuǎn)讓所得屬于財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，應按規(guī)定計算繳納企業(yè)所得稅）（5）邊角布料銷售（應作為其他業(yè)務收入，可以作為計算業(yè)務招待費、廣告費和業(yè)務育傳費的計算基數(shù)），應按規(guī)定計提增值稅銷項稅額（應補增值稅：80000（1+17%）17%=11623.93（元）；應補城市維護建設稅：11623.937813.68（元）；應