內(nèi)部審計基本準則及具體準則復習試題

1、內(nèi)部審計基本準則及具體準則復習試題 內(nèi)部審計基本準則 一、填空題 1、內(nèi)部審計，是指組織內(nèi)部的一種獨立客觀的監(jiān)督和評價活動，它通過審查和評價經(jīng)營活 動及內(nèi)部控制的適當性、合法性和有效性來促進組織目標的實現(xiàn)。 2、內(nèi)部審計人員應具備必要的學識及業(yè)務(wù)能力，熟悉本組織的經(jīng)營活動和內(nèi)部控制，并不 斷通過后續(xù)教育來保持和提高專業(yè)勝任能力。 3、內(nèi)部審計機構(gòu)和人員應保持獨立性和客觀性，不得負責被審計單位經(jīng)營活動和內(nèi)部控制 的決策與執(zhí)行。 4、內(nèi)部審計人員應深入調(diào)查、了解被審計單位的情況，采用抽樣審計等方法，對其經(jīng)營活 動及內(nèi)部控制的適當性、合法性和有效性進行測試。 5、內(nèi)部審計人員應在實施必要的審計程序后

2、，出具審計報告。審計報告的編制應當以經(jīng)過 核實的審計證據(jù)為依據(jù)，做到客觀、完整、清晰、及時、具有建設(shè)性，并體現(xiàn)重要性原則。 內(nèi)部審計具體準則 內(nèi)部審計具體準則第 1 號審計計劃 一、填空題 1、審計計劃，是指內(nèi)部審計機構(gòu)和人員為完成審計業(yè)務(wù)，達到預期的審計目的，對一段時 期的審計工作任務(wù)或具體審計項目作出的事先規(guī)劃。 2、審計計劃一般包括年度審計計劃、項目審計計劃和審計方案三個層次。 3、在制定年度審計計劃時，應當考慮組織風險、管理需要和審計資源，以確定具體審計項 目。 4、審計方案應當包括以下基本內(nèi)容：具體審計目的、具體審計方法和程序、預定的執(zhí)行人 及執(zhí)行日期和其他有關(guān)內(nèi)容。 內(nèi)部審計具體準

3、則第 2 號審計通知書 、填空題 1、審計通知書，是指內(nèi)部審計機構(gòu)在實施審計前，通知被審計單位或個人接受審計的書面 文件。 2、審計通知書應包括以下基本內(nèi)容： （一）被審計單位及審計項目名稱； （二）審計目的及審計范圍； （三）審計時間； （四）被審計單位應提供的具體資料和其他必要的協(xié)助； （五）審計小組名單； （六）內(nèi)部審計機構(gòu)及其負責人的簽章和簽發(fā)日期。 3、內(nèi)部審計機構(gòu)應在實施審計前，向被審計單位送達審計通知書。 內(nèi)部審計具體準則第 3 號審計證據(jù) 一、填空題 四） 1、審計證據(jù)包括下列幾種： （一）書面證據(jù)、 （二）實物證據(jù)； （三）視聽電子證據(jù)； 口頭證據(jù)；（五）環(huán)境證據(jù)。 2、內(nèi)部

4、審計人員獲取的審計證據(jù)應當具備充分性、相關(guān)性和可靠性。 3、審計項目的各級復核人應在各自責任范圍內(nèi)對審計證據(jù)的充分性、相關(guān)性和可靠性予以 復核。 4、內(nèi)部審計人員應將獲取審計證據(jù)的名稱、來源、內(nèi)容、時間等清晰、完整地記錄在工作 底稿中。 5、內(nèi)部審計人員可聘請其他專業(yè)機構(gòu)或人士對審計項目的某些特殊問題進行鑒定，以鑒定 結(jié)論作為審計證據(jù)。 6、對于被審計單位存有異議的審計證據(jù)，內(nèi)部審計人員應作進一步核實。 7、內(nèi)部審計人員獲取的審計證據(jù)，如有必要，應當由證據(jù)提供者簽名或蓋章。 8、在評價審計證據(jù)時，應當考慮證據(jù)之間的相互印證及證據(jù)來源的可靠程度。 、簡答題 1、內(nèi)部審計人員在獲取審計證據(jù)時，應當

5、考慮什么基本因素？ （一）適當?shù)某闃臃椒ā?（二）合理的審計風險水平。 （三）成本與效益的合理程度。 （四）具體審計事項的重要程度。 2、內(nèi)部審計人員可以采用何種方法獲取審計證據(jù)？ （一）審核； （二）觀察； （三）監(jiān)盤； （四）詢問； （五）函證； （六）計算； （七）分析性復核。 內(nèi)部審計具體準則第 4 號審計工作底稿 一、填空題 1、審計工作底稿應內(nèi)容完整、記錄清晰、結(jié)論明確，客觀反映項目審計計劃與審計方案的 制定及實施情況 2、審計工作底稿的形式可以是紙質(zhì)、磁帶、磁盤、膠片或其他有效的信息載體。 3、內(nèi)部審計機構(gòu)應當建立審計工作底稿的分級復核制度，明確規(guī)定各級復核的要求和責任。 4、審

6、計工作底稿應注明索引編號和順序編號。相關(guān)工作底稿之間如存在勾稽關(guān)系應予以清 晰反映，相互引用時應交叉注明索引編號。 5、審計工作底稿的復核應由內(nèi)部審計機構(gòu)中比工作底稿編制人員職位更高或具有豐富經(jīng)驗 的人擔任。 6、在審計作業(yè)中，審計項目負責人應加強對工作底稿的現(xiàn)場復核。 7、內(nèi)部審計人員在審計項目完成后，應及時對審計工作底稿進行分類整理，按相關(guān)法規(guī)的 要求歸檔、管理和使用。 8、內(nèi)部審計機構(gòu)應建立工作底稿保密制度。 二、簡答題 1、內(nèi)部審計人員在審計工作中應編制審計工作底稿目的是什么？ （一）為形成審計報告提供依據(jù)； （二）說明審計目標的實現(xiàn)程度； （三）為評價內(nèi)部審計工作質(zhì)量提供依據(jù)； （四

7、）證實內(nèi)部審計機構(gòu)及人員是否遵循內(nèi)部審計準則； （五）為以后的審計工作提供參考； （六）提高內(nèi)部審計人員的專業(yè)素質(zhì)。 2、審計工作底稿應載明何種事項？ （一）被審計單位的名稱； （二）審計事項及其期間或截止日期； （三）審計程序的執(zhí)行過程和執(zhí)行結(jié)果記錄； （四）審計結(jié)論； （五）執(zhí)行人員姓名和執(zhí)行日期； （六）復核人員姓名、復核日期和復核意見； （七）索引號及頁次； （八）審計標識與其他符號及其說明等。 內(nèi)部審計具體準則第 5 號內(nèi)部控制審計 一、填空題 1、內(nèi)部控制包括控制環(huán)境、風險管理、控制活動、信息與溝通、監(jiān)督等五個要素。 2、建立、健全內(nèi)部控制并使之有效運行是組織高級管理層的責任。內(nèi)部

8、控制目標的實現(xiàn)有 賴于組織所有人員的參與。 3、內(nèi)部控制是對組織目標實現(xiàn)的相對保證。 4、內(nèi)部審計人員應實施適當?shù)膶彶槌绦?，以評價被審計單位的控制環(huán)境。 5、內(nèi)部審計人員應實施適當?shù)膶彶槌绦颍u價組織風險管理機制的健全性和有效性。 6、內(nèi)部審計人員應實施適當?shù)膶彶槌绦?，評價控制活動的適當性、合法性、有效性。 7、內(nèi)部審計人員在評價內(nèi)部控制時，按照項目的性質(zhì)和需要，既可以對全部控制要素進行 評價，也可以只對部分控制要素進行評價。 8、內(nèi)部審計人員應在必要時進行內(nèi)部控制的后續(xù)審計。 二、簡答題 1、控制環(huán)境主要包括哪些內(nèi)容？ （一）經(jīng)濟性質(zhì)和經(jīng)營類型； （二）管理層的經(jīng)營理念； （三）管理層倡導的

9、組織文化； （四）法人治理結(jié)構(gòu)； （五）各項職責的分工及相應人員的勝任能力； （六）人力資源政策及其執(zhí)行。 2、信息與溝通主要包括哪些內(nèi)容？ （一）及時、準確、完整地記錄所有信息； （二）保證管理信息系統(tǒng)的有序運行； （三）保證管理信息系統(tǒng)的安全可靠。 內(nèi)部審計具體準則第 6 號舞弊的預防、檢查與報告 、填空題 1. 組織管理層應對舞弊行為的發(fā)生承擔責任。建立、健全并有效實施內(nèi)部控制，預防、發(fā) 現(xiàn)及糾正舞弊行為是組織管理層的主要責任。 2內(nèi)部審計機構(gòu)和人員應當保持應有的職業(yè)謹慎，合理關(guān)注組織內(nèi)部可能發(fā)生的舞弊行為， 以協(xié)助組織管理層預防、檢查和報告舞弊行為。 3內(nèi)部審計機構(gòu)和人員應在以下幾個方

10、面保持應有的職業(yè)謹慎： （一）具有預防、識別、檢查舞弊的基本知識和技能，在執(zhí)行審計項目時警惕相關(guān)方面 可能存在的舞弊風險； （二）根據(jù)被審計事項的重要性、復雜性以及審計的成本效益性， 合理關(guān)注和檢查可能 存在的舞弊行為； （三）運用適當?shù)膶徲嬄殬I(yè)判斷，確定審計范圍和審計程序，以發(fā)現(xiàn)、檢查和報告舞弊行 為； （四）發(fā)現(xiàn)舞弊跡象時，應及時向適當管理層報告，提出進一步檢查的建議。 4損害組織經(jīng)濟利益的舞弊，是指組織內(nèi)外人員為謀取自身利益，采用欺騙等違法違規(guī)手 段使組織經(jīng)濟利益遭受損害的不正當行為。有下列情形之一者屬于此類舞弊行為： （一）收受賄賂或回扣； （二）將正常情況下可以使組織獲利的交易事項轉(zhuǎn)

11、移給他人； （三）貪污、挪用、盜竊組織資財； （四）使組織為虛假的交易事項支付款項； （五）故意隱瞞、錯報交易事項； （六）泄露組織的商業(yè)秘密； （七）其他損害組織經(jīng)濟利益的舞弊行為。 5謀取組織經(jīng)濟利益的舞弊，是指組織內(nèi)部人員為使本組織獲得不當經(jīng)濟利益而其自身也 可能獲得相關(guān)利益， 采用欺騙等違法違規(guī)手段， 損害國家和其他組織或個人利益的不正當行 為。有下列情形之一者屬于此類舞弊： 一）支付賄賂或回扣； （二）出售不存在或不真實的資產(chǎn)； （三）故意錯報交易事項、記錄虛假的交易事項，使財務(wù)報表使用者誤解而作出不適 當?shù)耐度谫Y決策； （四）隱瞞或刪除應對外披露的重要信息； （五）從事違法違規(guī)的經(jīng)

12、營活動； （六）偷逃稅款； （七）其他謀取組織經(jīng)濟利益的舞弊行為。 6舞弊的預防是指采取適當行動防止舞弊的發(fā)生，或在舞弊行為發(fā)生時將其危害控制在最 低限度以內(nèi)。 7建立、健全組織的內(nèi)部控制并使之得以有效實施是預防舞弊的主要途徑。 8內(nèi)部審計人員在審查和評價內(nèi)部控制時，應當關(guān)注以下主要內(nèi)容以協(xié)助組織預防舞弊： （一）組織目標的可行性； （二）控制意識和態(tài)度的科學性； （三）員工行為規(guī)范的合理性和有效性； （四）經(jīng)營活動授權(quán)制度的適當性； （五）風險管理機制的有效性； （六）管理信息系統(tǒng)的有效性。 9除內(nèi)部控制的固有局限外，還應考慮可能會導致舞弊發(fā)生的下列情況： （一）管理人員品質(zhì)不佳； （二）管

13、理人員遭受異常壓力； （三）經(jīng)營活動中存在異常交易事項； （四）組織內(nèi)部個人利益、局部利益和整體利益存在較大沖突； 五）內(nèi)部審計機構(gòu)在審計中難以獲取充分、相關(guān)、可靠的證據(jù)。 10內(nèi)部審計人員應根據(jù)審查和評價內(nèi)部控制時發(fā)現(xiàn)的舞弊跡象或從其他來源獲取的信息， 考慮可能發(fā)生的舞弊行為的性質(zhì)， 向組織適當管理層報告， 同時就需要實施的舞弊檢查提出 建議。 11舞弊的檢查是指實施必要的檢查程序， 以確定舞弊跡象所顯示的舞弊行為是否已經(jīng)發(fā)生。 12舞弊的檢查通常由內(nèi)部審計人員、專業(yè)的舞弊調(diào)查人員、法律顧問及其他專家實施。 13在舞弊檢查工作結(jié)束后，內(nèi)部審計人員應評價查明的事實，以滿足下列要求： （一）確定

14、強化的措施內(nèi)部控制； （二）設(shè)計適當程序，對組織未來檢查類似舞弊行為提供指導； （三）使內(nèi)部審計人員 了解、熟悉相關(guān)的舞弊跡象特征。 14舞弊的報告是指內(nèi)部審計人員以書面或口頭形式向適當管理層報告舞弊預防、檢查的情 況及結(jié)果。 15內(nèi)部審計人員完成必要的舞弊檢查程序后，應從舞弊行為的性質(zhì)和金額兩方面考慮 其嚴重程度，出具相應的審計報告。 （一）報告的內(nèi)容應包括：舞弊行為的性質(zhì)、涉及人員、舞弊手段及原因、檢查結(jié)論、處理 意見、提出的建議及糾正措施； （二）若發(fā)現(xiàn)的舞弊行為性質(zhì)較輕且金額較小時，可一并納入常規(guī)審計報告。 （三）若發(fā)現(xiàn)的舞弊行為性質(zhì)嚴重或金額較大， 應出具專項審計報告， 如果涉及敏感

15、的或?qū)?公眾有重大影響的問題，應征求法律顧問的意見。 內(nèi)部審計具體準則第 7 號審計報告 一、填空題 1審計報告，是指內(nèi)部審計人員根據(jù)審計計劃對被審計單位實施必要的審計程序后，就被 審計單位經(jīng)營活動和內(nèi)部控制的適當性、合法性和有效性出具的書面文件。 2內(nèi)部審計人員應在審計實施結(jié)束后， 以經(jīng)過核實的審計證據(jù)為依據(jù)， 形成審計結(jié)論與建 議，出具審計報告。 如有必要， 內(nèi)部審計人員可以在審計過程中提交期中報告，以便及時采 取有效的糾正措施改善經(jīng)營活動和內(nèi)部控制。 3審計報告應當客觀、完整、清晰、及時、具有建設(shè)性，并體現(xiàn)重要性原則。 （一）審計報告的編制應實事求是、不偏不倚地反映審計事項； 不遺漏審計

16、中發(fā) （二）審計報告應按照規(guī)定的格式及內(nèi)容編制，作到要素齊全、格式規(guī)范， 現(xiàn)的重大事項； （三）審計報告應突出重點、簡明扼要、易于理解； （四）審計報告應及時編制，以便適時采取有效糾正措施； （五）審計報告應針對被審計單位經(jīng)營活動和內(nèi)部控制的缺陷提出可行的改進建議， 促進組 織目標的實現(xiàn)； （六）審計報告形成的審計結(jié)論與建議應當充分考慮審計項目的重要性和風險水平。 4內(nèi)部審計機構(gòu)應該建立健全審計報告分級復核制度，明確規(guī)定各級復核的要求和責任。 5審計報告是對被審計單位經(jīng)營活動及內(nèi)部控制的適當性、合法性和有效性所做出的相對 保證。 6審計報告應當包括以下基本要素： （一）標題； （二）收件人；

17、（三）正文； （四）附 件：（五）簽章； （六）報告日期。 7審計報告的正文應包括以下主要內(nèi)容： （一）審計概況：說明審計立項依據(jù)、審計目的和 范圍、審計重點和審計標準等內(nèi)容； （二）審計依據(jù)：應聲明內(nèi)部審計是按照內(nèi)部審計準則 的規(guī)定實施，若存在未遵循該準則的情形，應對其做出解釋和說明； （三）審 計結(jié)論：根據(jù)已查明的事實，對被審計單位經(jīng)營活動和內(nèi)部控制所作的評價；（四）審計決 定：針對審計發(fā)現(xiàn)的主要問題提出的處理、處罰意見； （五）審計建議：針對審計發(fā)現(xiàn)的主 要問題提出的改善經(jīng)營活動和內(nèi)部控制的建議。 8審計報告的附件應包括對審計過程與審計發(fā)現(xiàn)問題的具體說明、被審計單位的反饋意見 等內(nèi)容。

18、9 審計項目負責人應在實施必要的審計程序后，編制審計報告， 并向被審計單位征求反饋 意見。 10被審計單位對審計報告持有異議的， 審計項目負責人及相關(guān)人員應進行研究、 核實，必 要時應修改審計報告。 11審計報告經(jīng)過必要的修改后，應連同被審計單位的反饋意見及時送內(nèi)部審計機構(gòu)負責 人復核。 12內(nèi)部審計機構(gòu)應將審計報告提交被審計單位和組織適當管理層，并要求被審計單位在規(guī) 定的期限內(nèi)落實糾正措施。 13內(nèi)部審計機構(gòu)應當及時地將審計報告歸入審計檔案，妥善保存。 內(nèi)部審計具體準則第 8 號后續(xù)審計 一、填空題 1后續(xù)審計，是指內(nèi)部審計機構(gòu)為檢查被審計單位對審計發(fā)現(xiàn)的問題所采取的糾正措施及 其效果而實施

19、的審計。 本準則適用于各類組織的內(nèi)部審計機構(gòu)、 內(nèi)部審計人員及其從事的內(nèi) 部審計活動。 2被審計單位管理層的責任是對審計中發(fā)現(xiàn)的問題采取糾正措施。內(nèi)部審計人員的責任是 評價被審計單位管理層采取的糾正措施是否及時、合理、有效。 3內(nèi)部審計機構(gòu)應在規(guī)定的期限內(nèi)，或與被審計單位約定的期限內(nèi)執(zhí)行后續(xù)審計。 4內(nèi)部審計機構(gòu)負責人應適時安排后續(xù)審計工作，并把它作為年度審計計劃的一部分。 5內(nèi)部審計機構(gòu)負責人如果初步認定被審計單位管理層對審計發(fā)現(xiàn)的問題已采取了有效的 糾正措施，后續(xù)審計可以作為下次審計工作的一部分。 6當被審計單位基于成本或其他考慮，決定對審計發(fā)現(xiàn)的問題不采取糾正措施，并做出書 面承諾時，內(nèi)

20、部審計機構(gòu)負責人應向組織的適當管理層報告。 7內(nèi)部審計機構(gòu)負責人應根據(jù)被審計單位的反饋意見，確定后續(xù)審計時間和人員安排，編 制審計方案。 8編制后續(xù)審計方案時應考慮以下基本因素：（一）審計決定和建議的重要 性；（二）糾正措施的復雜性； （三）落實糾正措施所需要的期限和成本； （四）糾正措施失 敗可能產(chǎn)生的影響； （五）被審計單位的業(yè)務(wù)安排和時間要求。 9內(nèi)部審計人員在確定后續(xù)審計范圍時，應分析原有審計決定和建議是否仍然可行。如果 被審計單位的內(nèi)部控制或其他因素發(fā)生變化， 使原有審計決定和建議不再適用時， 應對其進 行必要的修訂。 10對于已采取糾正措施的事項，內(nèi)部審計人員應判斷是否需要深入檢查

21、，必要時可提出 應在下次審計中予以關(guān)注的事項。 11內(nèi)部審計人員應根據(jù)后續(xù)審計的執(zhí)行過程和結(jié)果，向被審計單位及組織適當管理層 提交后續(xù)審計報告。 內(nèi)部審計具體準則第 11 號-結(jié)果溝通 一、填空題 1結(jié)果溝通的主要內(nèi)容包括：審計概況、審計依據(jù)、審計結(jié)論、審計決定、審計建議 2內(nèi)部審計機構(gòu)應建立結(jié)果溝通制度，明確各級責任，積極有效的進行溝通。 3內(nèi)部審計機構(gòu)與被審計單位進行結(jié)果溝通時，應注意溝通技巧，進行平等、誠懇、恰當、 充分的交流。 內(nèi)部審計具體準則第12號一一遵循性審計 一、填空題 1、遵循性審計的主要內(nèi)容包括國家相關(guān)法規(guī)的遵循情況；行業(yè)、部門政策的遵循情況；組 織經(jīng)營計劃和財務(wù)計劃的遵循

22、情況； 組織經(jīng)營預算和財務(wù)預算的遵循情況； 組織所定各種程 序標準的遵循情況；組織簽訂的各類合同的遵循情況；其它標準的遵循情況。 2、在實施遵循性審計的過程中，內(nèi)部審計人員應獲取充分、相關(guān)、可靠的審計證據(jù)，并記 錄于工作底稿中。 3、遵循性審計情況和結(jié)果必須反映在審計報告中。對嚴重違反遵循性標準的審查結(jié)果，應 出具專項審計報告。 二、簡述題 1 、簡述內(nèi)部審計人員在實施遵循性審計時，應當充分關(guān)注哪些情況。 （一）受到政府有關(guān)部門的調(diào)查或處罰； （二）重要的法律訴訟； （三）異常的交易或事項； （四）計劃、預算執(zhí)行結(jié)果嚴重偏離標準； （五）信息嚴重失真或資料不完整； （六）缺乏相關(guān)的內(nèi)部控制或相

23、關(guān)內(nèi)部控制無效； （七）其他可能導致違反遵循性標準的情況。 2、簡述在評價遵循性標準的執(zhí)行情況時，若相關(guān)標準之間存在不一致， 應當如何進行處理。 （一）國家制定的法規(guī)之間存在不一致時， 應當按照 中華人民共和國立法法 的規(guī)定處理； （二）行業(yè)、部門的政策之間存在不一致時，應當由其共同的上一級機構(gòu)進行裁決和解釋； （三）組織內(nèi)部的計劃、 預算、 程序之間存在不一致時， 應當按照標準制定者的管理層次由 高至低進行取舍； （四）涉及合同問題，應按照中華人民共和國合同法的規(guī)定處理。 內(nèi)部審計具體準則第 13號評價外部審計工作質(zhì)量 簡述題 1、簡述內(nèi)部審計機構(gòu)對外部審計工作質(zhì)量的評價應重點關(guān)注哪些內(nèi)容。

24、 （一）外部審計機構(gòu)及人員的獨立性； （二）外部審計人員的專業(yè)勝任能力； （三）外部審計人員的職業(yè)謹慎性； （四）外部審計機構(gòu)的信譽； （五）外部審計所用審計程序及方法的適當性； （六）外部審計所用審計依據(jù)的有效性； （七）外部審計范圍和內(nèi)容與內(nèi)部審計機構(gòu)要求的一致性。 2、簡述評價報告的主要內(nèi)容。 （一）評價報告的名稱； （二）被評價外部審計組織的名稱； （三）評價目的； （四）評價的主要內(nèi)容； （五）評價結(jié)果； （六）評價報告編制的時間。 內(nèi)部審計具體準則第 16 號風險管理審計 一、填空題 1 、風險管理是對影響組織目標實現(xiàn)的各種不確定性事件進行識別與評估，并采取應對措施 將其控制在可接

25、受范圍內(nèi)的過程。風險管理旨在為組織目標的實現(xiàn)提供合理保證。 2、風險管理是組織內(nèi)部控制的基本要素，內(nèi)部審計人員對風險管理的審查和評價是內(nèi)部控 制審計的基本內(nèi)容之一。 3、組織管理層負責確定可接受的風險范圍，建立、健全風險管理機制并使之有效運行。 4、內(nèi)部審計機構(gòu)和人員應當充分了解組織的風險管理過程，審查和評價其適當性和有效性， 并提出改進建議。 5、風險管理包括組織整體及職能部門兩個層面。 6、外部風險是指外部環(huán)境中對組織目標的實現(xiàn)產(chǎn)生影響的不確定性事件。 7、內(nèi)部風險是指內(nèi)部環(huán)境中對組織目標的實現(xiàn)產(chǎn)生影響的不確定性事件。 8、內(nèi)部審計人員審查與評價風險評估過程時，應重點關(guān)注風險發(fā)生的可能性；

26、風險對組織 目標的實現(xiàn)產(chǎn)生影響的嚴重程度。 9、風險評估可以采用定性或定量的方法進行。 10、風險評估的定性方法，是指運用定性術(shù)語評估并描述風險發(fā)生的可能性及其影響程度。 11、風險評估的定量方法，是指運用數(shù)量方法評估并描述風險發(fā)生的可能性及其影響程度。 12、風險管理的審查和評價結(jié)果應反映在內(nèi)部控制審計報告中，必要時應出具專項審計報告。 二、簡述題 1、簡述風險管理的主要階段。 （一）風險識別，即根據(jù)組織目標、戰(zhàn)略規(guī)劃等識別所面臨的風險； （二）風險評估，即對已識別的風險評估其發(fā)生的可能性及影響程度； （三）風險應對，即采取應對措施，將風險控制在組織可接受的范圍內(nèi)。 2、簡述外部風險的主要來

27、源因素。 （一）國家法律、法規(guī)及政策的變化； （二）經(jīng)濟環(huán)境的變化； （三）科技的快速發(fā)展； 四）行業(yè)競爭及市場變化； （五）自然災害； （六）其他。 3、簡述內(nèi)部風險主要來源因素。 （一）組織治理機制的缺陷； （二）組織經(jīng)營活動的特點； （三）組織資產(chǎn)的性質(zhì)以及資產(chǎn)管理的特點； （四）組織信息系統(tǒng)的故障或中斷； （五）組織人員的品質(zhì)、素質(zhì)未達到要求； （六）其他。 4、簡述內(nèi)部審計人員對管理層所采用的風險評估方法進行審查時，需要重點考慮哪些因素。 （一）已識別的風險的特征； （二）相關(guān)歷史數(shù)據(jù)的充分性與可靠性； （三）管理層進行風險評估的技術(shù)能力； （四）成本效益的考量； （五）其他。 5、

28、簡述內(nèi)部審計人員在評價風險評估方法的適當性和有效性時，應當遵循的原則。 （一）定性方法的采用需要充分考慮相關(guān)部門或人員的意見，以提高評估結(jié)果的客觀性； （二）在風險難以量化、定量評價所需數(shù)據(jù)難以獲取時，一般應采用定性方法； （三）定量方法一般情況下會比定性方法能夠提供更為客觀的評估結(jié)果。 6、簡述根據(jù)風險評估結(jié)果作出的風險應對措施。 （一）回避，是指采取措施避免可產(chǎn)生風險的活動； （二）接受，是指由于風險已在組織可接受的范圍內(nèi)，因而不采取任何措施； （三）降低，是指采取行措施將風險降低到組織可接受的范圍內(nèi)； （四）分擔，是指采取措施轉(zhuǎn)移風險。 7、簡述內(nèi)部審計人員在評價風險應對措施的適當性和有

29、效性時，應當考慮哪些因素。 （一）采取風險應對措施之后的剩余風險水平是否在組織可以接受的范圍之內(nèi)； （二）采取的風險應對措施是否適合本組織的經(jīng)營、管理特點； （三）成本效益的考量。 內(nèi)部審計具體準則第 17 號重要性與審計風險 一、填空題 1、審計風險，是指內(nèi)部審計人員未能發(fā)現(xiàn)被審計單位經(jīng)營活動及內(nèi)部控制中存在的重大差 異或缺陷而做出不恰當結(jié)論的可能性。 2、內(nèi)部審計人員應當保持應有的職業(yè)謹慎，合理運用專業(yè)判斷， 確定重要性，評估審計風 險。 3、內(nèi)部審計人員在運用重要性標準時，應當考慮差異或缺陷的性質(zhì)、數(shù)量等因素。 4、審計人員在編制項目審計計劃時，應當對重要性作出初步判斷，合理估計所需審計

30、證據(jù) 的數(shù)量。重要性標準量越低，應當獲取的審計證據(jù)越多。 5、內(nèi)部審計人員應當根據(jù)匯集的差異或缺陷的情況，在審計報告中對被審計單位經(jīng)營活動 及內(nèi)部控制的適當性、合法性和有效性作出評價。 6、重大差異或缺陷風險水平越高，內(nèi)部審計人員就應實施更為詳細的檢查程序，以便將檢 查風險降低至可接受的水平。 二、簡答題 （一）審計風險包括哪兩方面內(nèi)容： 答： 1、重大差異或缺陷風險，是指被審計單位經(jīng)營活動及內(nèi)部控制中存在重大差異或缺陷 的可能性； 2、檢查風險，是指審計人員未能通過審計測試發(fā)現(xiàn)重大差異或缺陷的的可能性。 內(nèi)部審計具體準則第 19 號內(nèi)部審計質(zhì)量控制 一、填空題 1、內(nèi)部審計質(zhì)量控制，是指內(nèi)部

31、審計機構(gòu)為確保其審計質(zhì)量符合內(nèi)部審計準則的要求而制 定和執(zhí)行的政策和程序。 2、內(nèi)部審計機構(gòu)負責人對制定并實施系統(tǒng)、有效的質(zhì)量控制政策與程序負總體責任。 3、內(nèi)部審計質(zhì)量控制一般包括內(nèi)部審計督導、內(nèi)部自我質(zhì)量控制與外部評價三個方面。 4、外部評價是由內(nèi)部審計機構(gòu)以外的其他機構(gòu)和人員對內(nèi)部審計質(zhì)量所進行的考核與評價。 5、內(nèi)部審計機構(gòu)負責人應當將評價結(jié)果及時向組織適當管理層報告。 6、外部評價機構(gòu)和人員應當遵循獨立、客觀、保密的原則，并具有評價工作所需要的專業(yè) 勝任能力。 二、簡答題 內(nèi)部審計項目質(zhì)量控制主要內(nèi)容有哪些？ 答： 1、指導內(nèi)部審計人員執(zhí)行審計計劃； 2、監(jiān)督內(nèi)部審計過程； 3、復核

32、審計工作底稿及審計報告。 內(nèi)部審計具體準則第 21 號內(nèi)部審計的控制自我評估法 一、填空題 1、內(nèi)部審計人員在實施內(nèi)部控制審查與評價之前應適當應用控制自我評估法,根據(jù)控制自我 評估報告考慮審計重點，以提高審計效率,促進內(nèi)部控制審計目的的實現(xiàn)。 2、內(nèi)部審計人員可以根據(jù)內(nèi)部控制審計的目的與范圍,確定控制自我評估的內(nèi)容。 3、內(nèi)部審計人員應用控制自我評估法時,應當根據(jù)行業(yè)特性、組織文化、管理風格、員工素 質(zhì)等靈活選用適當?shù)姆椒ā?4、內(nèi)部審計人員應當根據(jù)組織特點及內(nèi)部控制審計的需要適當應用控制自我評估法,一般每 季度進行一次 ,以便對內(nèi)部控制進行持續(xù)的監(jiān)督。 5、內(nèi)部審計機構(gòu)負責人應當擔任控制自我

33、評估的召集人,并加強對控制自我評估過程的督 導。 6、內(nèi)部審計人員應當將控制自我評估報告及時反饋給參與內(nèi)部控制評估的相關(guān)管理人員。 必要時 ,也可提交給董事會或最高管理層,以便其及時采取有效措施改善經(jīng)營活動和內(nèi)部控 制。 二、簡答題 1、專題討論會一般采用的主要形式有幾種？ 答：1、以目標為基礎(chǔ)的形式 ,是指圍繞實現(xiàn)目標的最佳方式展開討論,并評價現(xiàn)有內(nèi)部控制是 否能促進組織目標的實現(xiàn) ; 2、以風險為基礎(chǔ)的形式是強調(diào)對影響目標實現(xiàn)的各種風險進行識別，并確定現(xiàn)有風險管理 過程是否適當、有效 ; 3、以控制為基礎(chǔ)的形式 ,是對現(xiàn)有內(nèi)部控制的運行情況進行討論,評估其有效性 ; 4、以過程為基礎(chǔ)的形式

34、，是對組織業(yè)務(wù)流程的各個環(huán)節(jié)進行討論和分析,以提出改善或簡化 流程的建議。 內(nèi)部審計具體準則第 22 號內(nèi)部審計的獨立性與客觀性 一、填空題 1、內(nèi)部審計的獨立性是指內(nèi)部審計機構(gòu)和人員在進行內(nèi)部審計活動時，不存在影響內(nèi)部審 計客觀性的利益沖突的狀態(tài)。 2、內(nèi)部審計的客觀性是指內(nèi)部審計人員在進行內(nèi)部審計活動時，應以事實為依據(jù)，保持公 正、不偏不倚的精神狀態(tài)。 3、內(nèi)部審計的獨立性主要受機構(gòu)與董事會或最高管理層的影響，并需要依靠規(guī)范的機構(gòu)管 理工作得以保證。 4、內(nèi)部審計人員應提高職業(yè)道德素質(zhì)及專業(yè)勝任能力，避免利益沖突，并主動采取措施保 證客觀性。 5、當發(fā)現(xiàn)存在嚴重損害客觀性的因素時，內(nèi)部審計

35、人員應及時向?qū)徲嬳椖控撠熁騼?nèi)部審計 機構(gòu)負責人報告客觀性受損的情況 . 內(nèi)部審計具體準則第 23 號內(nèi)部審計機構(gòu) 與董事會或最高管理層的關(guān)系 一、填空題 1、內(nèi)部審計機構(gòu)與董事會或最高管理層的關(guān)系是指內(nèi)部審計機構(gòu)由于隸屬于董事會或最高 管理層，而形成的協(xié)助其工作并向其報告的組織關(guān)系。 2、對內(nèi)部審計機構(gòu)有領(lǐng)導作用的最高管理層包括總經(jīng)理和與總經(jīng)理級別相當?shù)娜藛T。 3、內(nèi)部審計機構(gòu)接受董事會或最高管理層領(lǐng)導的方式包括報請董事會或最高管理層批準審 計工作事項，接受并完成董事會或最高管理層的業(yè)務(wù)委派。 4、內(nèi)部審計機構(gòu)協(xié)助董事會或最高管理層的工作包括：協(xié)助董事會履行職責，提供與其監(jiān) 督職責相關(guān)的合法性

36、、舞弊和內(nèi)部控制的信息；協(xié)助董事會評估其工作，并提出適當建議； 對組織各項經(jīng)營活動或內(nèi)部控制提供咨詢意見； 在董事會或最高管理層對外披露內(nèi)部控制信 息的過程中提供協(xié)助；在組織的道德文化建設(shè)中提供協(xié)助。 5、內(nèi)部審計機構(gòu)應定期向董事會或最高管理層提交工作報告，一般每年至少一次。 內(nèi)部審計具體準則第 26 號效果性審計 一、填空題 1、效果性是指組織從事經(jīng)營活動時實際取得成果與預期取得成果之間的對比關(guān)系。 2、組織經(jīng)營活動特定項目或業(yè)務(wù)的效果既要考慮經(jīng)濟目標，也要考慮社會目標。 3、效果性審計除了運用常規(guī)的審計方法外，還可以運用調(diào)查法、問題解析法、專題討論會 等方法。 4、內(nèi)部審計機構(gòu)和人員在對組織經(jīng)營活動進行經(jīng)濟性、效果性和效率性的審計評價時，應 當優(yōu)先考慮效果性。 5、內(nèi)部審計機構(gòu)和人員在選擇效果性審計方法時，應當與審計對象、審計目標及效果性審 計評價標準相適應。 二、簡答題 內(nèi)部審計機構(gòu)和人員對組織經(jīng)營活動特定項目或業(yè)務(wù)的效果性進行評價時， 可以參照哪些標 準？ 是項目或業(yè)務(wù)的設(shè)計要求或計劃應達到的水平。二是項目或業(yè)務(wù)對完成時間的要 求。三是其他組織的相同或類似項目及業(yè)務(wù)已達到的最佳狀態(tài)。 四是國家已制定的最高標準 或已達到的最佳水平。 五是國際上已達到的最高水平。 六是社會有關(guān)各主對該項目或業(yè)務(wù)的 社會經(jīng)濟效果的