某集團內部審計交流材料

1、建立信息化的閉環(huán)、實時審計監(jiān)控流程創(chuàng)新內部經濟責任審計的增值服務體系海爾集團公司前言海爾集團創(chuàng)立于 1984 年， 20 年來持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展，已成為在海內外享有較高美譽的大型國際化企業(yè)集團。 產品從 1984 年的單一冰箱發(fā)展到擁有白色家電、 黑色家電、米色家電在內的 96 大門類 15100 多個規(guī)格的產品群，并出口到世界100 多個國家和地區(qū)。 2004 年，海爾全球營業(yè)額實現1016 億元，并蟬聯中國最有價值品牌第一名，品牌價值高達616 億元。據世界五大品牌價值評估機構之一的世界品牌實驗室編制的世界最具影響力的 100 個品牌報告，中國海爾唯一入選，排在第 95 位，實現中國品牌零的突破

2、。海爾集團能夠取得如此驕人的業(yè)績，與集團成功地實施了對“人”的經營密不可分。海爾一向認為人是企業(yè)發(fā)展的決定性因素，根據海爾的“ 80 20 原則“，是關鍵的少數領導干部決定著企業(yè)成敗的 80 。在海爾這支聯合艦隊中、是每一個“船長”的業(yè)績匯成了整個艦隊的戰(zhàn)斗力。因此，集團高度關注對領導干部工作效果的考核與監(jiān)控，經過一多年的探索與實踐，建立了一套能夠最大限度地發(fā)掘經營者潛力與動力的管理機制“授權與監(jiān)督相結合”的經濟責任考核機制，通過對管理者經濟責任的全面控制考核，保證了海爾集團的高速穩(wěn)定發(fā)展。一海爾集團對領導干部經濟責任的監(jiān)控機制對于海爾來說，實施經濟責任考核的目的是使管理者充分感受到來自企業(yè)內

3、部和市場的競爭壓力，同時又將這種壓力轉化為創(chuàng)新發(fā)展的動力，從而使企業(yè)獲得更大的效益。其監(jiān)控考核機制主要由以下思路構建而成：1 在位要受控、升遷靠競爭，屆滿要輪崗。面臨著殘酷市場競爭的企業(yè)，領導干部履行職責的好壞，決定著企業(yè)的生存和發(fā)展，因此干部在位必須受控，所謂受控”，除了干部主觀上要能夠自我控制、自我約束，有自律意識外；最關鍵的是集團要建立控制體系，控制工作方向、工作目標、控制財務，避免方向性錯誤，避免違法違紀。海爾的“在位受控機制”主要有以下項目：a 考核目標：按效果分配而不是按勞分配。b.日清考核：每天評價工作效果，日清日高。c.周考評：每周根據剛性指標完成結果進行優(yōu)劣評價。d 月度考核

4、：采用星級考核機制，每月根據市場目標的完成效果，對集團干部進行星級評定及業(yè)績考核排序，同時執(zhí)行表彰和警示制度，根據市場效果兌現激勵。實現目標與激勵機制的同步。e.年度考核：動態(tài)記分考核機制，根據積分確定升遷、輪崗、降職或撤職。f.考核目的：今天贏了，明天還要贏，經營者要保持創(chuàng)業(yè)、創(chuàng)新的激情。2 .淘汰機制：末位要淘汰為使企業(yè)保持“永遠創(chuàng)業(yè)的活力，必須使領導干部具有壓力和動力，海爾的 每一位中層干部的職位都不是固定的， “無功就是過”，工作不力就被淘汰下來。海爾的末位淘汰機制的考核原則主要是：a .10/10原則：排名前10%是示范終端，予以表彰；后10%是問題終端，予以警示。b.業(yè)績淘汰：業(yè)績

5、考核排序連續(xù)三個月在后10 %的人員要淘汰。c.違規(guī)淘汰：違反企業(yè)或國家規(guī)定要淘汰。d. 淘汰目的：優(yōu)勝劣汰，不斷提高員工尤其是領導者的素質。為使上述“賽馬不相馬的動態(tài)經濟責任管理機制真正提高企業(yè)的核心競爭力，集團公司必須保證能夠獲取準確、及時且具有權威性的經營考核數據；能夠在第一時間發(fā)現經營管理中的“最短板”：能夠“一票到底”推進問題糾偏到位反復的實踐證明，實施日常化的經濟責任審計正是實現這種需求的最佳方式，集團公司通過經濟責任審計的成果確保了對“人”的經營”效果，因此，內部經濟責任審計就成為海爾集團經營控制體系中的核心管理項目。二、海爾開展經濟責任審計的基本思路在集團市場鏈流程中，內部審計

6、這一關鍵環(huán)節(jié)位列于最核心的“管理流程”中，這使干部日常化考核機制的運作有了可靠的保障。海爾的經濟責任審計具有如下特色 ：1 審計結論權威性原則：審計中心出具的審計結論是領導干部業(yè)績考核的權威性依據。經濟責任審計必須對干部任期內剛性指標完成結果、資產質量及保值增值情況、現金流情況做出客觀、公正、公允的鑒定和評價，集團將審計結論作為對干部考核、分配、升遷、降職或淘汰的權威性依據。2 “見數也見人”原則：集團領導指出， “審計不但要審數，也要審人。對審計工作發(fā)現的問題要落實責任，即使是1%的問題都可以轉化為100 %的責任，100%的責任人。 ”在經濟責任審計中，僅僅揭示問題的數量、金額只能起到“治

7、標”的作用，只有解決了“人”的問題，才有可能使同類問題得以根治，即經濟責任審計的核心是“人”。3“時效性”原則：海爾發(fā)展的速度決定了對干部經濟責任考核必須是動態(tài)、實時的，而非秋后算賬。強調“時效性”原則、就要求經濟責任審計必須具有前瞻性，對領導干部進行事前預警、事中監(jiān)控考核。4“一票到底”原則：即經濟責任審計不但需要關注日常審計結果，更要在集團的流程運營中擔負著推進問題閉環(huán)解決的重任。上述審計原則決定了海爾的經濟責任審計已突破了傳統(tǒng)的監(jiān)督、鑒證、評價職能范圍，更多地介入了企業(yè)管理、增值服務領域，即從一個輔助的管理工具“防火墻”進化成為企業(yè)發(fā)展的“加速器”。三有力的內部經濟責任審計推進了海爾流程

8、再造及發(fā)展進程為適應多元化、國際化擴張的需求，海爾推行了旨在提高員工素質、凝聚企業(yè)整體活力的“市場鏈流程再造，分別從組織結構、內部業(yè)務流程、價值分配體 系等方面進行了創(chuàng)造性的變革。建立了以訂單信息流為中心，以物流、商流、資 金流、產品部等為分支流程的集團性運營大流程，成功地規(guī)避了“大企業(yè)病”的 風險，整個集團的經濟效益、社會效益顯著提高。在此過程中，經濟責任審計所發(fā)揮的作用功不可沒：1 推進經營決策支持系統(tǒng)的搭建：按集團對經營者經濟責任考核的要求，審計部門應隨時掌握企業(yè)的現金流量、經營利潤、資金占用等重要經營指標，為集團的經營決策和干部管理提供有效支持。但在集團流程整合初期，審計所能獲得的信息

9、只有傳統(tǒng)的月度會計報表信息，遠遠不能滿足集團的管理要求。對此，審計中心創(chuàng)新性地提出“日核算”的設想，整合信息系統(tǒng)資源，建立了以日現金流量、日損益表、日庫存管理、日應收賬款管理等為主要模塊的經營決策支持系統(tǒng)，并將審計對這些指標的考核分析模塊置入其中，實現了對經營者主要業(yè)績指標的實時審計監(jiān)控。該系統(tǒng)的建立，不但滿足了集團對領導干部經營業(yè)績的掌控要求，而且為經營者提供了實時的、事前、事中、事后全過程的經營決策支持。2 推進產品部資產質量提升：在海爾，產品部是集團供、產、銷的中樞環(huán)節(jié)，具資產質量狀況決定著集團現金流量和發(fā)展速度，因此“資產質量狀況是集團對產品部負責人的重要考核指標。審計部門日常通過網上

10、審查各部門對集團“材料、產品零庫存”制度執(zhí)行情況，并隨時對超期物資進行動態(tài)分析，確認各經營者責任，并監(jiān)控其按預算消除資金占用。例如， 2003 年 5 月，在對某產品部 sap 系統(tǒng)材料余額進行例行監(jiān)控時，發(fā)現該部超期（購入30 天以上未用 ）材料達 1278.81萬元，對此，審計人員立即深入事業(yè)部jit、車問工位等現場，與事業(yè)部共同對形成超期材料的原因分類排查，分別確認超期材料形成的原因如下表:單位：萬元序號超期物資產生原因金額責任人處理力殺l物流超定單米購，實際米購與定單不符27.96略略2新產品開發(fā)批量生產較預算拖期213 . o0略略3事業(yè)部提前卜定單形成超期物資894.85略略4技術

11、或工藝特制定單取消，造成專用件呆滯143.00略略合計1278.81在此基礎上，審計人員與該事業(yè)部長現場制定了清理的原則，并與相關部門協調 逐項列出清理進度和措施，及時推進，當月事業(yè)部超期材料占用就降低了 729.96 萬元。并以此為母本，與物流共同建立了 “原材料零營運資金占用風險評估及降低模式”，為審計現場解決超期材料問題提供了可借鑒的資源。2003年，僅通過這種方式我們就為集團提供增值服務額 2363萬元。3 .推進商流營銷費用的整體降低：在致力于對經營者經濟責任實施界定的同時， 審計部門也充分運用了各項經濟責任信息，對整合中的商流的市場鏈流程不斷提 出優(yōu)化方案，僅2003 2004年推

12、進其降低營銷費用5869萬元。例：在對 商流某售后負責人的離任審計中，審計人員對售后安裝服務一體化信息系統(tǒng)中的 售后安裝費、維修費結算模塊進行了評審，查出了部分內部控制點不完善及信息 系統(tǒng)編碼監(jiān)控流程不銜接造成多付結算費用的問題，在現場從違規(guī)網點處挽回損失 57 萬元后， 同時協助售后在現有基礎上建立 售后費用自動結算審核信息化推進系統(tǒng) ，解決了當時信息不共享和不閉環(huán)的現狀。據售后部門自己測算，內審部門的服務使其可降低不應有的結算支出 609 萬元年。此外，通過日常經濟責任審計，審計中心在推進物流大宗材料經銷業(yè)務流程合理化、資金流全面預算管理系統(tǒng)優(yōu)化等方面均提供了顯著作用，實現增收節(jié)支的實際效

13、果 8687 萬元。 同時， 推進財務部門差錯更正、 業(yè)務部門差異糾偏總額達3.59億元 !在推進集團市場鏈流程再造的同時，經濟責任審計也融入到集團市場化管理中，審計中心以市場需求（集團發(fā)展要求）為導向， 逐步變革了經濟責任審計的內容、 模式，從而初步解決了當前經濟責任審計中的部分難點問題。四經濟責任審計中的難點問題及海爾的應對策略目前，經濟責任審計已成為各單位內部審計的一個重要環(huán)節(jié)，但以下問題一直是制約多數單位在這一領域取得審計成效的“瓶頸”：如何在短時間內準確界定領導干部任期內的經濟責任、對經濟責任的評價缺乏標準尺度、如何落實經濟責任審計結果簡言之，就是經濟責任審計時間短、任務重、風險大。

14、那么海爾集團是如何應對這些“瓶頸”問題的 ?難點一領導干部經濟責任的界定的風險信息化的日常經濟責任考核機制 海爾認為：如果只能在干部離任時實施經濟責任審計，那么審計對經濟責任的界 定風險是不可避免的，但如果我們能夠使每一個部門都成為一個開放的系統(tǒng)，由 審計部門通過信息系統(tǒng)在這一開放的系統(tǒng)實施日常監(jiān)控，隨時掌握被審計單位的狀況，則經濟責任界定的風險自然被抵消了。在上述創(chuàng)新觀念的引導下，海爾內部審計中“經濟責任審計”的專門性概念已與各種日常監(jiān)管基本融為一體，成為一個系統(tǒng)化的工程，干部的經濟責任產生于日常，對經濟責任的界定也就運作于日常：1 、經濟責任界定原則目標預算考核原則：首先，集團與各事業(yè) （

15、本）部負責人簽訂企業(yè)經營責任目標書 ，分別確認年度考核的責任項目和責任目標。并將考核指標分解到每月，部分指標甚至分解到天，由審計中心按預算實施“日監(jiān)控”，每末出具月度指標完成情況的界定結果，集團經此為依據進行考核兌現；年終審計中心出具經營績效確認報告，由集團按其負債經營平臺進行年度考核。2、經濟責任界定的指標體系：作為一個經營企業(yè)，海爾集團對干部考核最重要的數據就是效益（收入、利潤等 ）指標，但海爾的考核指標都立足于在第一時間內掌控經營者的實際績效，其指標的內涵與財務意義上的收入、利潤有很大的不同，以產品部考核指標為例：a 、 市場鏈收入： 不是指產品部會計報表中的銷售收入， 而是產品部出售給

16、商流后，商流實際銷售給商場的數量與商流采購價的乘積。對該指標完成情況，審計中心直接從商流銷售系統(tǒng)中取數， 這樣就剔除了滯留在中轉環(huán)節(jié)的“虛實現”的收入，更直觀地體現了產品部的經營效果；b、市場鏈利潤：不是指財務報表利潤，而是“市場鏈收入”-實際銷售成本-經營費用 -質量損失 -庫存損失后的市場鏈利潤，對該指標完成情況，審計中心直接從每日各本部的市場鏈損益系統(tǒng)中取數。避免了人為調整利潤的行為。c、產成品庫存周轉天數：以市場鏈收入與產成品庫存平均余額計算，但產成品庫存余額直接從物流（而非產品部自身系統(tǒng)）sap 系統(tǒng)中取數， 再計入正常的時間差異，保證了數據的獨立、準確。除上述明確的考核指標外，審計

17、中心對領導干部的其他經營管理問題也肩負著實時審查、監(jiān)控、推進的職責，審計中心通過日常、月度、年度對上述指標的完成情況的信息系統(tǒng)審查界定（必要時進行現場排查推進）， 最終提供真實的考核結果和服務成果。在以上審查界定過程中，各流程環(huán)環(huán)相扣，就形成了海爾集團獨特的經濟責任審計模式一一日常經濟責任考核系統(tǒng)?！叭粘Ｘ熑慰刂瓶己讼到y(tǒng)”要求任期經濟責任審計工作要從日常基礎工作入手，分級分工審計，分階段建立連續(xù)的干部責任控制臺帳。通過加強對干部的日常工作檢查評價、考核等預防性的事前、事中審計，及時對干部進行獎勵和責任追究，以便使發(fā)現的問題及時整改，督促領導干部自覺遵守財經法規(guī)和提高經營效益，并將離任時的審計風

18、險降至最低。難點二、經濟責任評價的標準和方法缺乏公認尺度搭建經濟責任審計平臺以及標準 bom對于內部經濟責任審計，尤其是大型企業(yè)集團的內部審計來說，審計的對象千差 萬別，衡量審計對象經濟性、效率性和效果性的標準難以統(tǒng)一。甚至是同一項目，會有多種不同的衡量標準，采用不同的衡量標準，得出的結論會有天壤之別。這使得經濟責任審計難以確定一種公認的、不存在異議的評價標準。因此，衡量標準的難確定，為客觀公正地出具審計結果造成了困難。但在海爾，經過20 年的發(fā)展，集團已有了較為成熟的運作模式，產品部、物流、商流、海外營銷、資金流等管理體系職責清晰，分工明確，這就為經濟責任審計工作的規(guī)范化提供了便利條件。因此

19、，海爾集團審計中心建立了具有海爾特色的“經濟責任審計平臺 ） ，并針對各重要指標建立了經營指標審計的標準bom ，以標準化的審計模式保證了審計結果的準確性：1 、 經濟責任審計項目操作平臺：該平臺是針對海爾經濟責任審計的共性流程制定的，其目的是保證業(yè)務執(zhí)行流程的規(guī)范性。主要由以下內容構成：a. 經濟責任審計的目的、適用范圍及操作特點：b. 作業(yè)流程日常監(jiān)控作業(yè)流程、月度考核預警作業(yè)流程、年度績效確認流程、經濟責任審計結果匯總報告流程）：c.職責分工（審計中心職責、被審計單位及領導干部職責、考核數據支持部門的職責 ） 、d .工作咬合標準及索酬索賠標準（針對審計的每一項流程制定統(tǒng)一的工作標準；制

20、定審計人員對該標準的實際執(zhí)行情況給予索酬或索賠的金額標準 ）e.月度、年度、匯總審計的相關附表資料（二十五項）等：2 重點審計指標考核bom ：為保證對集團重點關注的現金流量、收入、利潤、庫存、應收賬款等經營指標準確考核，審計中心制定了如下指標的考核 bom ，通過對各項審計項目的具體說明，明確了經濟責任指標界定的標準，以相同口徑考核集團范圍內的同類業(yè)務單位，保證了審計結果的權威性。a 收入真實性審計bom ：對收入的完整性、真實性給出明確的界定標準，如對銷售收入截止期的認定、銷售數量、單位真實性的認定、銷售退回的真實性、虛開發(fā)票的認定標準、關聯方收入的抵銷等。b 利潤真實性審計bom ：分別

21、從與收入有關的利潤調整（少計、多計收入 ） 、與成本有關的利潤調整（材料、產成品、在產品、制造成本中折舊問題等）、與期間費用有關的利潤調整、以及資產盈虧造成的利潤調整等方面詳細列示審計確認標準。c 成本及存貨真實性審計bom 以產品的結轉流程（材料生產成本產成品銷售成本）為線，對各項資料的投入真實性、入賬及結轉真實性作出審計界定標準。d 貨幣資金及應收賬款審計 bom ：主要對日現金流量的審查、貨幣資金及應收款項的真實性、完整性、賬務處理合規(guī)性等列示了審計確認標準。e、 資產質量審查確認bom 對影響資產質量項目列示了項目存在的確認標準、項目消化的確認標準、進行利潤調整的確認標準等，統(tǒng)一了對資

22、產質量項目的經 濟責任界定口徑， 3、經濟責任審計案例庫：記錄了各種經濟責任審計中查出的問題點，為保證審計工作質量奠定基礎。2004 年 7 月，海爾集團公司以該平臺為標準教材，編制了 300 道試題納入集團干部培訓題庫中，作為對領導干部考核管理基礎資料。這表明審計平臺中經濟責任審計標準已完全達到海爾集團這一國際化現代企業(yè)集團的內部管理標準。難點三、經濟責任審計結果的落實的難度實施一票到底預警與現場推進風險降低的審計模式對于一般企業(yè)來說，經濟責任審計的目的是為了揭示干部任期內的經濟責任，但對于審計結果的落實，審計問題的整改則鞭長莫及了，結果形成了同類問題在審計報告中重復出現的現象。但在海爾，內

23、部審計更要關注如何推進日常審計中發(fā)現的各項問題的解決。集團對內審工作提出了明確的目標： “通過端對端地推進流程咬合、零距離、零時滯地發(fā)現和解決問題，為集團資源整合提速、提效、提值提供一票到底、一站到位的審計增值服務支持”。為此、我們建立了“一票到底預警及現場推進風險降低模式”。根據該模式、審計部門和審計人員要全程負責：揭示問題并提出預警：確認責任人：現場 糾偏以挽回損失或降低資金占用；監(jiān)控和鑒定問題整改情況；提出優(yōu)化工作 流程的建議等一系列工作，達到“問題清零”的根本目的。采用“一票到底”與現場推進風險降低相結合的審計模式，修審計能夠深入問題終端，及時發(fā)現企業(yè)流程中的最短板，從事前保證了系統(tǒng)基

24、礎信息的準確性和完整性；建立審計整改反饋機制，使審計效果在閉環(huán)中受控，有效提高了內部審計的力度和效率，使內部審計定單附加值得到了最充分的表現。以對某產品部備件管理一票到底推進項目為例：在對某事業(yè)部經濟責任審計中，發(fā)現其售后備件寄送控制流程存在嚴重的管理“盲區(qū)”，如采用昂貴的特快專遞方式遞送普通備件定單（僅這種情況浪費的資金占速遞費用90 7）， 同時在特快專遞寄送過程中，一個特快專遞僅遞送一個備件，導致不能享受價格優(yōu)惠（這種情況占總費用的 25 ）， 2003 年全年共發(fā)生普通郵件速遞費 362 萬元， 即多支付費用 335 萬元 !審計人員立即開展了對備件發(fā)運方式的調研，對國內現有的各種發(fā)送

25、方式，從價格、到貨周期、單價差異、價格差異倍數等內容進行逐項對比，發(fā)現該部完全可以根據備件發(fā)送的業(yè)務性質選擇經濟有效的運輸方式，如普通定單可以用中鐵快運、加急定單采用特快專遵的方式、在完全能滿足到貨時間要求的情況下、同時節(jié)約年度費用。經現場協調，該部立即浮止當前技運模式：同時查明備件發(fā)運管理失控的責壬人，建立備件曼送管理平臺、根據定單時間要求確定最經濟、有效的運送方式及考核標準，并在集團內其他單位同時運行。通過審計推進，僅在該事業(yè)部即可降低運費 90 7，在年度備件發(fā)送規(guī)模不變的情況下，降低無效資金支出 335 萬元。難點四、經營者責任的全面性i 與審計范圍的局限性海爾集團為經濟責任審計所提供

26、的優(yōu)勢資源企業(yè)的經營管理是多方面的，領導者的經濟責任也是多層面的，但傳統(tǒng)的經濟責任審計往往局限于對財務數據的核實，“就數審數”，無法查出深層次的問題。但在海爾，由于經濟責任考核的全面性，要求審計必須有強有力的信息資源及權力支持，因此，集團公司給予內部審計部門提供了如下優(yōu)勢資源：1 確立審計在“海爾市場鏈同步流程”中的重要地位：前已述及，內部審計被海爾集團納入市場鏈流程的最高一環(huán)“管理流程”中，其權威性、影響力得到空前提升，集團領導對內部審計工作在對“人”的經營中所發(fā)揮的作用給予了充分的重視和肯定，對經濟責任審計的創(chuàng)新服務形成有力的支持。2明確了內審部門審查權限：在海爾集團，內部審計作為管理流程

27、的重要組成部分，獨立于其他職能部門、業(yè)務部門，審計報告直接向總裁報告。審計部門對集團內各本部、事業(yè)部負責人經營效績、內控閘口具有日常審查及評價權限、并負有對查出的問題一票到底推進整改到位的職責。審計審查結果作為對中高層干部月度、年度業(yè)績確認的唯一有效數據，保證了審計部門工作開展的權威性：3 全面開放網絡信息渠道：集團授權將內部信息系統(tǒng)的查詢權限對審計部門全部開放，使審計部門能夠及時獲得各單位經營活動中的相關數據，通過適時捕獲差異信息，進行根源化的差異分析，并最終推進整改到位。4建立審計監(jiān)督信息化管理系統(tǒng)：根據經濟責任審計信息化發(fā)展需要，審計中心建立了“信息化監(jiān)控系統(tǒng) ，實施網上遠程管理、考核。

28、并專門設立信息系統(tǒng)監(jiān)審 人員，負責每日對各系統(tǒng)數據進行縱向、橫向監(jiān)控分析，必要時聯查其他系統(tǒng)有關數據復核，從而即時發(fā)現差異點并進行審查、考核。5 配備高素質審計人才，并注重審計人員技能的提升：截止目前，集團審計中心內審人員 100 為大學以上文憑， 70 以上人員獲會計師（審計師）資格，并先后有3 人取得國際注冊內部審計師資格、 l 人取得注冊會計師資格，現有審計人員均有豐富的財務、管理實踐經驗，部分人員還有組織海外建廠、進行海外資產管理等國際化拓展的管理經驗。6對財務人員的考核激勵權力：在經濟責任審計考核過程中，財務信息系統(tǒng)是確保審計結果真實性的最主要因素。為確保經濟責任審計所需要的信息系統(tǒng)

29、流程通暢、數據準確、支持增值服務目標的實現，集團領導指示，由審計中心制定網絡審計一票到底考核平臺 ，并負責對財務人員實施星級考核。從而從源頭上確保了審計工作質量。此外，海爾集團的流程再造和整合是海爾在組織結構上的創(chuàng)新，同時也構成了經濟責任審計的良好環(huán)境基礎，在界定和評價相關經濟責任、降低審計控制風險和檢查風險、提高審計效率和工作質量方面均發(fā)揮了積極作用。五經濟責任審計的主要做法前已述及，海爾的經濟責任審計是一種前瞻性的、以日常監(jiān)控考核為主的系統(tǒng)化、信息化工程，對經營者的考核主要由以下四個環(huán)節(jié)構成，各流程環(huán)環(huán)相扣，成為一個完整、嚴密的考核體系：1 信息系統(tǒng)日常監(jiān)控：在集團的整合過程中，為適應網絡

30、經濟的要求，集團公司建立起具有海爾特色的信息化管理機制，先后應用了物流sap(systemapplicationproduct data) 系統(tǒng)、資金流用友財務系統(tǒng)、 lotusnotes 辦公系統(tǒng)等信息化系統(tǒng)，并自行開發(fā)了商流費用預算控制系統(tǒng)、sbu損益日清系統(tǒng)等一系列財務、業(yè)務軟件，將其鏈接成為一個信息互通、可以隨時復核監(jiān)控的綜合網絡系統(tǒng)。審計部門充分運用了這種信息高度集成的資源優(yōu)勢，在這一全新的領域設立審計閘口，建立了審計中心的“信息化監(jiān)控系統(tǒng)，對系統(tǒng)數據進行遠程監(jiān)控，從而實現了對經營者經營信息、 增值信息數據網絡化管理。 目前集團內 37 個事業(yè)(本)部的信息全部納入系統(tǒng)，近期，通過信

31、息系統(tǒng)遠程審計的查出并推進清理經濟責任問題金額已占到當期服務成果總額的 62 。以“ sbu”損益日清監(jiān)控系統(tǒng)為例，為保證及時取得各單位實際經營信息，集團公司開發(fā)了sbu 損益日清系統(tǒng)，每日可出具當日及累計損益情況、現金流量情況及與預算的對比差異因此，審計中心將sbu 損益日清系統(tǒng)與日常經濟責任考核臺賬相鏈接，為日常經濟責任考核體系的流暢運作添加了信息化輔助工具，成為日?？己斯ぷ鏖_展的“加速器 。2 月度經營信息和增值效果預警在日常監(jiān)控的基礎上，審計中心每月對經營者的績效實現情況出具評價結論，并報集團考核。目前，審計部門已將集團內 37 個事業(yè)（本）部的經營、內控情況納入全面預算審計監(jiān)控系統(tǒng)中

32、，通過系統(tǒng)化的日常審計考核管理，對所有被監(jiān)控對象每月均可出具1 份經營績效審計結果（ 經營信息審計結果、 增值信息審計結果 ） ，且月度內每周的經營數據掌控誤差率控制在1 以內，內部審計的服務效能已達到國內先進水平。3 年度經營績效確認年度終了，根據干部與集團簽訂的年度承包經營指標確定審計項目，如市場鏈收入、市場鏈利潤、經營費用率等，由集團審計中心組織各部門進行年度報表決算審計及年度經濟責任目標完成情況審計， 根據 海爾集團負債經營承包合同 、年度經濟責任目標審查標準和日常電子監(jiān)控臺帳、月度審計結果登記資料，出具審查總結報告。例如，在2003 年度終了后， 審計中心僅用了三天時間，就完成了對集

33、團內 37 個事業(yè)（本）部年度經營責任目標情況的審查，出具了2003 年度海爾集團公司目標完成情況匯總表）、2003 年海爾集團資產質量狀況匯總表 ，未達標企業(yè)經營問題分析等總結性審計報告，為集團準確全面掌握各單位的經營狀況、干部工作業(yè)績提供了第一手資料。4經濟責任審計結果匯總報告在上述日常監(jiān)控、考核機制有效執(zhí)行后，干部離任審計就只是匯總、核實、抽查的過程：根據確認的日常監(jiān)控考核信息臺賬內容登記離任交接資料的相關信息；審計中心對最后一次審計期間至離任時的期間進行現場審查，必要時，追查至以前期間；根據匯總、核實、抽查的結果出具離任審計報告，直接上報集團領導。作為集團領導選拔任用干部的基礎資料。審

34、計報告披露的主要內容如下：a.任期內實現效益的界定由審計中心根據日常監(jiān)控和本次審計結果，對任期內各期實際投入、產出、實現盈利情況實施審計界定b.企業(yè)資產質量及責任人認定對企業(yè)當前所有影響報表質量的問題（所有增、減所有者權益的因素）進行披露，并確認各期責任人、責任金額。這一部分內容也作為界定接任干部經濟責任的初始數據。c.揭示內部控制主要問題點分別從三個方面（經營管理主要問題點、 內部控制方面、 財務管理方面）對干部任期內的內部控制問題點實施排查確認，并落實問題責任人、制定整改措施。d 、審計結論以表格形式匯總列示任期內財務狀況（資產負債表中主要指標的審查結果） 、 經營成果 （主要界定收入、利

35、潤總額）、資產質量（不良資產及增利項）、資本保值增值率（扣除非經營因素影響），得出審計最終結論，作為集團公司對該領導干部任免的直接依據。e、審計報告附件a. 一票到底跟蹤復審措施：列示審計主要問題點、典型案例、審計整改措施、整改期限、 整改責任人、 審計跟蹤人。 這部分內容同時錄入審計中心“一票到底跟蹤復審臺賬，審計人員將按預算推進整改到位。b 審計期間收入、利潤及資產、負債、權益調整表c.資產質量問題調整明細六開展經濟責任審計取得的成效1 推進了人力資源管理優(yōu)化，使海爾“賽馬不相馬”的人才聘任制度的優(yōu)越性得到充分展現，為海爾國際化戰(zhàn)略的發(fā)展進程做出卓越的貢獻20 年來，海爾一直保持著高速、高效的發(fā)展，取得了有目共睹的成績，這些成績的取得， 原因是多方面的， 而內部經濟責任審計對“人”（經營者） 的成功管理監(jiān)控和“一票到底