注冊資產(chǎn)評估師《財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》模擬試題(三)綜合題及答案

1、2008 年注冊資產(chǎn)評估師財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)模擬試題（三）綜合題及答案三、綜合題1. （一）甲股份有限公司（以下簡稱甲公司）為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17（凡資料中涉及的其它企業(yè)，需交納增值稅的，增值稅稅率均為 17 ），所得稅稅率為 25， 不考慮其它相關(guān)稅費(fèi)。 2008 年發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）2 月 5 日甲公司以閑置的固定資產(chǎn)換入急需用一批原材料。已知該固定資產(chǎn)的賬面余 額為 4 000 萬元，累計(jì)折舊 400 萬元，未計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，在交易日的公允價(jià)值和計(jì)稅 價(jià)格均為 5 000 萬元。換入的原材料公允價(jià)值和計(jì)稅價(jià)格為 3 760.68 萬元,并已取得增值稅 專用發(fā)票 ,發(fā)票上注明的

2、增值稅額為 639.32 萬元 .因材料價(jià)值較低 ,對方企業(yè)按協(xié)議補(bǔ)付了銀 行存款 600 萬元。假設(shè)該交易具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，不考慮固定資產(chǎn)交易涉及的相關(guān)稅金。（2 ）6 月 30 日即中期末，按規(guī)定計(jì)提各項(xiàng)資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備。上述原材料經(jīng)領(lǐng)用后，截至6月 30 日，賬面成本為 1 600 萬元，市場價(jià)值為 1 500 萬元。由于原材料價(jià)格下降，造成市 場上用該材料生產(chǎn)的產(chǎn)品售價(jià)總額由 2 100 萬元下降到 1 900 萬元，但其生產(chǎn)成本仍為 1 940 萬元，將上述材料加工成產(chǎn)品尚需投入 340 萬元，估計(jì)銷售費(fèi)用及稅金為 30 萬元。（3）8月15日，因甲公司欠某企業(yè)原材料款2 000 萬元（價(jià)

3、稅合計(jì)金額）不能如期歸還，遂與對方達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議： 用銀行存款歸還欠款 100 萬元； 用上述原材料的一半歸還欠款，相應(yīng)的公允價(jià)值和計(jì)稅價(jià)格為700萬元； 用所持股票 160 萬股歸還欠款，股票的賬面價(jià)值為 480 萬元，作為交易性金融資產(chǎn)反映 在賬目中， 債務(wù)重組日的收盤價(jià)為 1 000 萬元。假設(shè)在債務(wù)重組中沒有發(fā)生除增值稅以外的 其它稅費(fèi)。在辦完有關(guān)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)后，已解除債權(quán)債務(wù)關(guān)系。（4）12 月 31 日，按規(guī)定計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。 如果由上述原材料生產(chǎn)的產(chǎn)品預(yù)計(jì)售價(jià)為 1 400 萬，相關(guān)的銷售費(fèi)用和稅金為 40 萬元，預(yù)計(jì)生產(chǎn)成本 1 200 萬元；原材料的賬面成本為 800 萬

4、元，市場購買價(jià)格為 760 萬元。要求：（1）對甲公司 2月 5日以固定資產(chǎn)置換原材料進(jìn)行賬務(wù)處理；（2）對甲公司 6月30日計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備進(jìn)行賬務(wù)處理；（3）對甲公司 8月15 日債務(wù)重組作出賬務(wù)處理；（4 ）對甲公司 12 月 31 日計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備進(jìn)行賬務(wù)處理。2. 甲股份有限公司（以下簡稱甲公司）為一家制造上市公司。2009 年甲公司發(fā)生了如下交易：（1）1 月 1 日，與 ABC 公司達(dá)成協(xié)議，以市區(qū) 200 畝土地使用權(quán)和兩棟辦公樓換入 ABC 公司擁有的S公司30 %的股權(quán)和T公司40 %的股權(quán)。甲公司200畝土地使用權(quán)的賬面價(jià)值 為 4 000 萬元，公允價(jià)值為 2 000

5、 萬元，未曾計(jì)提減值準(zhǔn)備。兩棟辦公樓的原價(jià)為 10 000 萬元，累計(jì)折舊為 8 000萬元，公允價(jià)值為2 000萬元，未曾計(jì)提減值準(zhǔn)備。ABC公司擁有S公司30 %的股權(quán)的賬面價(jià)值及公允價(jià)值均為6 000萬元；擁有T公司40 %的股權(quán)的賬面價(jià)值及公允價(jià)值均為 4 000 萬元，假定該交易不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。（2）3月1日，甲公司就其欠 T公司的8 000萬元債務(wù)，與T公司達(dá)成債務(wù)重組成協(xié)議。 協(xié)議規(guī)定：T公司首先豁免甲公司債務(wù) 2 000萬元，然后甲公司以市區(qū)另外一塊 100畝土地 使用權(quán)償還剩余債務(wù) 6 000 萬元。甲公司該土地使用權(quán)的賬面價(jià)值為 3 000 萬元；公允價(jià)值 為 6 000

6、萬元，未曾計(jì)提減值準(zhǔn)備。(3) 3 月 15 日，甲公司就應(yīng)付乙公司賬款 250 萬元與乙公司進(jìn)行債務(wù)重組，乙公司同意 將應(yīng)收甲公司債務(wù) 250 萬元免除 50 萬元， 并將剩余債務(wù)延期三年償還， 按年利率 5 計(jì)息； 同時(shí)約定，如果甲公司一年后有盈利，從第二年起按8計(jì)息。假定甲公司的或有應(yīng)付金額滿足預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)條件。(4) 4月1日，甲公司與 M公司達(dá)成一項(xiàng)資產(chǎn)置換協(xié)議。甲公司為建立一個(gè)大型物流倉儲 中主，以其產(chǎn)成品與 M 公司在郊區(qū)的一塊 100 畝土地的土地使用權(quán)進(jìn)行置換，同時(shí)， M 公 司用銀行存款支付給甲公司補(bǔ)價(jià) 800 萬元，甲公司用于置換的產(chǎn)成品的賬面余額為 4 500 萬元，已

7、經(jīng)計(jì)提 600 萬元跌價(jià)準(zhǔn)備，其公允價(jià)值 4 000 萬元。 M 公司用于置換的 100 畝土 地的土地的使用權(quán)的賬面價(jià)值為 3 000 萬元，未曾計(jì)提減值準(zhǔn)備，公允價(jià)值為 3 880 萬元。 假定該交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。假定上述與資產(chǎn)轉(zhuǎn)移 .債務(wù)重組， 股權(quán)轉(zhuǎn)讓相關(guān)的法律手續(xù)均在 2009 年 4 月底前完成， 不考 慮交易過程中的增值稅等相關(guān)稅費(fèi)。( 5) 2009 年年末甲公司一項(xiàng)債券投資即將到期。該債券是甲公司2007 年 1 月 2 日購買的大海公司當(dāng)日發(fā)行的 3 年期債券，票面利率 4，債券面值 1 000 萬元，甲公司支付價(jià)款 1 028.29 萬元；債券的實(shí)際利率為 3，作為持有至

8、到期投資核算。該債券每年付息一次( 1 月 2 日)，最后一年歸還本金并付最后一次利息。假設(shè)甲公司按年計(jì)算利息。要求：(1) 計(jì)算確定甲公司自 ABC公司換入的S公司30 %的股權(quán)的T公司40 %的股權(quán)的入賬 價(jià)值。(2) 編制甲公司以土地使用權(quán)和辦分樓自ABC公司換入S公司和T公司股權(quán)的相關(guān)會(huì)計(jì) 分錄。(3) 對甲公司與T公司的債務(wù)重組，編制甲公司的會(huì)計(jì)分錄。(4) 對甲公司與乙公司的債務(wù)重組，編制甲公司的會(huì)計(jì)分錄。(5) 計(jì)算確定甲公司從 M 公司換入的土地使用權(quán)的入賬價(jià)值。(6) 編制甲公司以產(chǎn)成品換入 M 公司土地使用權(quán)的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。(7) 編制甲公司 2007 年和 2008 年與

9、債券投資的相關(guān)分錄。(結(jié)果保留兩位小數(shù))3. 陽光公司現(xiàn)已擁有資金總額1000 萬元，其中股本 200 萬元(每股面值 1 元、發(fā)行價(jià)格 3.5元)、長期債券 300(年利率為 8%)。陽光公司為生產(chǎn)丁產(chǎn)品，急需購置一臺價(jià)值為350萬元的 W 型設(shè)備，該設(shè)備購入后即可投入生產(chǎn)使用。預(yù)計(jì)使用年限為4 年。預(yù)計(jì)凈殘值率為 2%。按年限平均法計(jì)提折舊，假設(shè)使用期滿收回凈殘值 7 萬元。經(jīng)測算，丁產(chǎn)品的單位 變動(dòng)成本(包括銷售稅金)為 60 元，邊際貢獻(xiàn)率為 40%，固定成本總額為 125 萬元，丁 產(chǎn)品投產(chǎn)后每年可實(shí)現(xiàn)銷售量 43750 件。為購置該設(shè)備，現(xiàn)有甲、乙兩個(gè)籌資方案可供選 擇：甲方案按每

10、股 3.5 元增發(fā)普通股股票 100 萬股；乙方案按面值增發(fā) 350 萬元的長期債 券，債券票面年利率為 10%。該公司適用訴所得稅稅率為33%。另，P/F( 10%, 4) = 0.683 ;F/P (10 %, 4)= 1.464 ; P/A (10 %, 4)= 3.17 ; A/P (10%, 4)= 4.641 ; 根據(jù)上述資料,完成如下要求：(1) 若不考慮籌資費(fèi)用，采用 EBIT EPS分析方法計(jì)算甲、乙兩個(gè)籌資備選方案的籌資無差別點(diǎn)；(2) 測算丁產(chǎn)品投產(chǎn)后的盈虧臨界點(diǎn)銷售量；(3) 若資金成本為 10 ，計(jì)算陽光公司購置 W 型設(shè)備這一投資項(xiàng)目的凈現(xiàn)值；4. 甲股份有限公司(

11、以下簡稱甲公司)為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17；適用的所得稅稅率 25 ；假定不考慮除增值稅和所得稅以外的其它相關(guān)稅費(fèi)。商品銷售價(jià) 格中均為主營業(yè)務(wù)。 資產(chǎn)銷售均為正常的商業(yè)交易， 采用公允的交易價(jià)格結(jié)算。 除特別提明 外，所售資產(chǎn)均未計(jì)提減值準(zhǔn)備。甲公司 2008 年 12 月發(fā)后的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及相關(guān)資料如下：(1) 12月5日，收到B公司來函，要求對當(dāng)年11月10日所購商品在銷售價(jià)格上給予10 %的折讓(甲方在該批商品售時(shí)，已確認(rèn)銷售收入 200 萬元，但款項(xiàng)尚未收取)。經(jīng)查核， 該批商品存在外觀質(zhì)量問題。甲公司同意了B公司提出的折讓要求。當(dāng)日，收到B公司交來的稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的索取

12、折讓證明單，并開具紅字增值稅專用發(fā)票。(2) 12月1日，向A公司銷售應(yīng)稅消費(fèi)品一批，增值專用發(fā)票上注明銷售價(jià)格為1 200 萬元，增值稅稅率為17 %，消費(fèi)稅稅率為10%。提貨單和增值稅專用發(fā)票已交 A公司，款 項(xiàng)尚未收取。為及時(shí)回貨款給予 A公司的現(xiàn)金折扣一條件如下： 2/10, 1/20, n/30(假定計(jì) 算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅和消費(fèi)稅 )。該批商品的實(shí)際成本為 800 萬元。(3) 12月12日，與C公司簽訂一項(xiàng)專利技術(shù)使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同。合同規(guī)定，C公司償使用甲公司的該項(xiàng)專利技術(shù),使用期為 3 年,一次性支付使用費(fèi) 300 萬元；甲公司在合同簽訂 日提供專利技術(shù)資料,不提供后續(xù)服務(wù)。

13、與該項(xiàng)交易有關(guān)的手續(xù)已辦妥,從C 公司收取的使用費(fèi)已存入銀行。(4) 12月9日，收到A公司支付的貨款，并存入銀行。(5) 12月20日，與F公司簽訂協(xié)議，采用收取手續(xù)費(fèi)方式委托其代銷商品一批。該商品 的協(xié)議價(jià)為 800 萬元(不含增值稅額),實(shí)際成本為 640 萬元, F 公司按銷售額的 10%收 取手續(xù)費(fèi)。商品已運(yùn)往 F公司。12月31日，收到F公司開來的代銷清單，列明已售出該批 商品的 75%,款項(xiàng)尚收到。(6) 12月15日與D公司簽訂一項(xiàng)為其安裝設(shè)備的合同。合同規(guī)定，該設(shè)備安裝期限為4 個(gè)月,合同總價(jià)款為 400萬元。合同簽訂日預(yù)收價(jià)款 100萬元,至 12月 31 日,已實(shí)際發(fā) 生

14、安裝成本 40 萬元(均為安裝人員工資),預(yù)計(jì)還將發(fā)生的安裝成本 160 萬元。甲公司按 實(shí)際發(fā)生的成本占總成本的比例確定安裝勞務(wù)的完工程度。 假定該合同的結(jié)果能夠可靠地估 計(jì)。(7) 可供出售金融資產(chǎn)期初賬面價(jià)值為170萬元, 12月 24日,轉(zhuǎn)讓可供出售票金融資產(chǎn) 取得轉(zhuǎn)讓收入 240 萬元,可供出售金融資產(chǎn)賬面余額為 170 萬元(其中： “可出售金融資產(chǎn) 成本 ”的余額為 130 萬元, “可出售金融資產(chǎn) 公允價(jià)值變動(dòng) ”的余額為 40 萬元)。(8) 12月 22日,銷售材料一批,價(jià)款為 120萬元,該材料發(fā)出成本為 100萬元?？铐?xiàng)已 收入銀行。(9) 計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 60 萬元

15、。(10) 12月 31日,甲公司持有一項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)賬面價(jià)值為 400萬元, 公允價(jià)值為 480 萬元。(11 )除上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)外,登記本月發(fā)生的其它經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)形成的有關(guān)賬戶發(fā)生額如下：賬戶名稱 借方發(fā)生額(萬元) 貸方發(fā)生額(萬元)其它業(yè)務(wù)成本 80 銷售費(fèi)用 40 管理費(fèi)用 70 財(cái)務(wù)費(fèi)用 20 營業(yè)外收入 60 營業(yè)外支出 100（12）12月 31日，假定甲公司相關(guān)資產(chǎn)的賬面價(jià)值和計(jì)稅基礎(chǔ)資料如下表： 項(xiàng)目 2008 年 12 月初 2008 的 12 月末賬面價(jià)值 計(jì)稅價(jià)值 賬面價(jià)值 計(jì)稅基礎(chǔ) 交易性金融資產(chǎn) 400 400 480 400 可供出售金融資產(chǎn) 170 130 0 0

16、 存貨 1 340 1 400 1 600 1 720 固定資產(chǎn)（差異因固定資產(chǎn)折舊不同所致）6 000 6 400 5 700 6 200總計(jì) 要求：（1）編制甲公司上述（ 1）至（ 10 ）項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。（2 ） 編制甲公司 2008 年 12 月份的利潤表（3） 根據(jù)資料（ 12 ）及其它相關(guān)資料，計(jì)算甲公司 2008 年 12 月份應(yīng)交所得稅和應(yīng)確認(rèn) 的遞延所得稅 （應(yīng)交稅費(fèi)） 科目要求寫出明細(xì)科目及專欄名稱， 假定不考慮其它交易事項(xiàng)和 納稅調(diào)整事項(xiàng) 利潤表（簡表）編制單位：甲公司 2008 年 12 月 單位： 萬元 項(xiàng)目 本月數(shù)一. 營業(yè)收入 減：營業(yè)成本 營業(yè)稅金及附

17、加 銷售費(fèi)用 管理費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用 資產(chǎn)減值損失 加：公允價(jià)值變動(dòng)收益（損失以 “號”填列） 投資收益（損失以 “號”填列）二. 營業(yè)利潤（損失以 “號”填列） 加：營業(yè)外收入 減：營業(yè)外支出三. 利潤總額（損額以 “號”填列） 減：所得稅費(fèi)用四. 凈利潤（凈虧損以 “號”填列綜合題1.答案 (1) 對甲公司 2月 5日以固定資產(chǎn)置換原材料進(jìn)行賬務(wù)處理 : 判斷是否屬于非貨幣性資產(chǎn)交換 :收到補(bǔ)價(jià)/換出資產(chǎn)的公允價(jià)值=600/5 000X 100 %= 12% 25 %，因補(bǔ)價(jià)占交易金額12% ,屬于非貨幣性資產(chǎn)交換 . 賬務(wù)處理如下 (單位:萬元 ) 借:固定資產(chǎn)清理3 600累計(jì)折舊 400

18、 貸 : 固定資產(chǎn)4 000借: 銀行存款600原材料 3 760.68 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅 ( 進(jìn)項(xiàng)稅額 ) 639.32 貸 : 固定資產(chǎn)清理3 600營業(yè)外收入1 400(2) 對甲公司 6月30日計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備進(jìn)行賬務(wù)處理 :根據(jù)準(zhǔn)則規(guī)定 ， 材料價(jià)格下降使得產(chǎn)成品的可變現(xiàn)凈值低于產(chǎn)成品的生產(chǎn)成本時(shí)，該材料應(yīng)該按照材料的可變現(xiàn)凈值計(jì)量。 產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值=產(chǎn)品估計(jì)售價(jià)估計(jì)銷售費(fèi)用及稅金=1900 30 = 1870(萬元)產(chǎn)品的可變凈值低于其成本 1940 萬元，即材料價(jià)格下降表明其生產(chǎn)的產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值低 于成本 ，因此原材料應(yīng)當(dāng)按照可變現(xiàn)凈值計(jì)量。 計(jì)算原材料的可變現(xiàn)凈值 ，并確

19、定期末價(jià)值 :原材料的可變現(xiàn)凈值=產(chǎn)品的估計(jì)售價(jià)一將材料加工成產(chǎn)品尚需投入的成本估計(jì)銷售費(fèi)用及稅金=1 900 340 30 = 1 530(萬元)原材料的可變凈值為 1 530 萬元，成本為 1 600 萬元，需計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 70萬元。 借:資產(chǎn)減值損失計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備70貸 : 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備70(3) 8 月 15 日甲企業(yè)債務(wù)重組賬務(wù)處理如下 :借: 應(yīng)付賬款2 000貸:銀行存款100其它業(yè)務(wù)收入700應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)(700 X17 % )119交易性金融資產(chǎn)480投資收益(1 000 480)520營業(yè)外收入債務(wù)重組收益(2 000 100 700X1.17 1

20、 000) 81借: 其它業(yè)務(wù)成本765存貨跌價(jià)準(zhǔn)備(70X50)35貸 :原材料(1 600 X50)800( 注: 原材料的一半抵債 , 應(yīng)按相應(yīng)比例轉(zhuǎn)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備)(4) 12 月 31 日計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備；產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值=產(chǎn)品的估計(jì)售價(jià)一估計(jì)銷售費(fèi)用及稅金=1 400 40 = 1 360(萬元),如J35產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值高于其生產(chǎn)成本 1 200 萬元；根據(jù)準(zhǔn)規(guī)定 ,對于用于生產(chǎn)而持有的材料 果用其生產(chǎn)的產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值預(yù)計(jì)高于其生產(chǎn)成本 ,則該材料應(yīng)當(dāng)按照成本計(jì)量。年末時(shí) 原材料的成本為 800 萬元,已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 35萬元,故應(yīng)沖回已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 萬元。借: 存貨跌

21、價(jià)準(zhǔn)備35貸:資產(chǎn)減值損失計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備352.答案 (1)因交易不具有商業(yè)實(shí)質(zhì) ,應(yīng)以換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值總額加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)作 為換入資產(chǎn)的成本總額長期股權(quán)投資一一S公司的入賬價(jià)值=4 000 +( 10 000 8 000 ) X6 000 - ( 6 000 + 4000 )= 3 600 (萬元)長期股權(quán)投資 T 公司的入賬價(jià)值=4 000 +( 10 000 8 000 ) X4 000 - ( 6 000 + 4 000 )= 2 400 (萬元)(2) 借：固定資產(chǎn)清理2 000累計(jì)折舊 8 000貸：固定資產(chǎn) 10 000借：長期股權(quán)投資一一S公司3 600T 公司 2

22、 400貸：無形資產(chǎn) 4 000固定資產(chǎn)清理 2 000(3) 借：應(yīng)付賬款 8 000貸：無形資產(chǎn) 3 000營業(yè)外收入 處置非流動(dòng)資產(chǎn)利得 3 000營業(yè)外收入 債務(wù)重組利得2 000(4) 甲公司應(yīng)確認(rèn)的重組利得=債務(wù)賬面余額一重組后的債務(wù)的賬面價(jià)值一預(yù)計(jì)負(fù)債=250 ( 250 50) ( 250 50 ) X3% X2=38 (萬元)借：應(yīng)付賬款 250貸：應(yīng)付賬款 債務(wù)重組 200預(yù)計(jì)負(fù)債 12營業(yè)外收入 債務(wù)重組利得 38（5）800/ （4 000 + 4 000 X17 %）= 17.09 %25 %，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換從M公司換入的土地使用權(quán)的入賬價(jià)值=4 000 + 4

23、 000 X17 %- 800 = 3 880 （萬元）。（ 6 ）借：無形資產(chǎn) 3 880銀行存款 800 貸：主營業(yè)務(wù)收入 4 000應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 680 借：主營業(yè)務(wù)成本 3 900存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 600 貸：庫存商品 4 500（7 2007年1月2日購入時(shí) 借：持有至到期投資 面值 1 000利息調(diào)整 28.29 貸：銀行存款 1 028.29 2007 年 12 月 31 日應(yīng)收利息=1 000 X4%= 40（萬元）禾利息收入=1 028.29 X3%= 30.85（ 萬元）利息調(diào)整推銷額=40 30.85 = 9.15（萬元）借: 應(yīng)收利息 40 貸 :投資收

24、益 30.85持有至到期投資 利息調(diào)整 9.15 2008 年 1 月 2 日借: 銀行存款 40貸 :應(yīng)收利息 40 2008 年 12 月 31 日應(yīng)收利息=1 000 X4%= 40（萬元）利息收入=（1 028.29 9.15） X3%= 30.57（萬元）溢價(jià)攤銷=40 30.57 = 9.43（萬元）借: 應(yīng)收利息 40貸 :投資收益 30.57 持有至到期投資 利息調(diào)整 9.433.答案(1)( EBIT 300 X8 %) X (1 33 %) / (200 + 100 ) = ( EBIT 300 X8 % 350 X 10 %) X (1 33 %) /200，求解 EBI

25、T = 129 (萬元)，則籌資無差別點(diǎn)為 129 萬元；(2) 盈虧臨界點(diǎn)的銷售額=固定資產(chǎn)成本總額 /邊際貢獻(xiàn)率=125/40 %= 312.5 (萬元)； 單位銷售價(jià)格=單位變動(dòng)成本 / (1 邊際貢獻(xiàn)率)=60/ (1 40 %)= 100 (元)；盈虧臨 界點(diǎn)的銷售量=312.5/100 = 3.125 (萬件)。(3) 每年的凈利潤=(43750X 100X 40 % 1250000 ) X (1 33 %) = 335000 (元)=33.5(萬元)；設(shè)備的年折舊=350X( 1 2%) /4 = 85.75 (萬元)；該投資項(xiàng)目的凈現(xiàn)值=(33.5+ 85.75)XP/A( 1

26、0%，4)+ 7XP/F (10%, 4) 350 = 32.8035 (萬元)。4.答案 (1) 編制上述 (1)至(10) 項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄借 :主營業(yè)務(wù)收入 20 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅 貸:應(yīng)收賬款 B 公司 借：應(yīng)收賬款A(yù)公司貸:主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅借： 營業(yè)稅金及附加（銷項(xiàng)稅額 ）3.4023.401 4041 200（ 銷項(xiàng)稅額 ）204貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅借： 主營業(yè)務(wù)成本 貸：庫存商品 借 ： 銀行存款300貸：其它業(yè)務(wù)收入 A公司享受的現(xiàn)金折扣為借： 銀行存款 1 380財(cái)務(wù)費(fèi)用24貸:應(yīng)收賬款A(yù)公司 借 ： 發(fā)出商品640貸 : 庫存商品借: 應(yīng)收賬款 702貸:主營業(yè)務(wù)收入120120800800300:1 200 X2%= 24（萬元）1 404640600應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅 (銷項(xiàng)稅額 )102借: 主營業(yè)務(wù)成本貸 : 發(fā)出商品 借: 銷售費(fèi)用貸:應(yīng)收賬款 本期確認(rèn)的收入=4804806060400X 40/（40 + 160） = 80（力兀）本期確認(rèn)的成=200X 40/(40 + 160) = 40(萬元)借: 銀行存款貸 : 預(yù)收賬款借: 勞務(wù)成本貸:應(yīng)付職工薪酬借: 預(yù)收賬款貸:主營業(yè)務(wù)收入借: 主營業(yè)務(wù)成本 貸:勞務(wù)成本100100404080804040借 : 銀行存款 240貸 :可供出售金融資產(chǎn)成本130投資